中级经济法第6章增值税.docx

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中级经济法第6章增值税

2021中级经济法第6章增值税

1.（多选题）（2020年卷1）根据增值税法律制度的规定，下列关于划分一般纳税人和小规模纳税人的表述中，正确的有（）。

*

A.非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税（正确答案）

B.年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位为一般纳税人（正确答案）

C.年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的个体工商户不得办理一般纳税人资格登记

D.年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人可选择按一般纳税人纳税

答案解析：

选项C，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以登记为一般纳税人；选项D，年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

2.（多选题）（2018）根据增值税法律制度的规定，下列各项表述正确的有（   ）。

*

A.个体工商户只能按小规模纳税人纳税

B.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税（正确答案）

C.不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税（正确答案）

D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按照一般纳税人纳税

答案解析：

（1）选项BC：

非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。

（2）选项AD：

个体工商户以外的其他个人，不可以登记为一般纳税人，但个体工商户符合一般纳税人标准的，应登记为一般纳税人。

3.（单选题）根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人的说法中错误的是（　）。

[单选题]*

A.年应税销售额在500万元以下的纳税人为小规模纳税人

B.单位以承包方式经营的，以承包人为纳税人（正确答案）

C.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

D.境外单位或个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人

答案解析：

本题考核增值税的纳税人。

单位以承包方式经营的，承包人以发包人的名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

4.（多选题）根据增值税法律制度的规定，下列各项表述正确的有（　）。

*

A.个体工商户只能按小规模纳税人纳税

B.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税（正确答案）

C.不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税（正确答案）

D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按照一般纳税人纳税

答案解析：

本题考核增值税的纳税人。

选项A：

个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税。

选项D：

年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

5.（多选题）（2020年卷2）根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税人销售服务缴纳增值税的表述中，正确的有（）。

*

A.提供语音通话服务按照“电信服务——增值电信服务”缴纳

B.提供有线电视安装服务按照“建筑服务——安装服务”缴纳（正确答案）

C.提供房地产中介服务按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳（正确答案）

D.提供融资性售后回租业务按照“租赁服务——融资租赁服务”缴纳

答案解析：

选项A，按照“电信服务——基础电信服务”缴纳增值税；选项D，按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税。

6.（单选题）（2020年卷3）根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于“金融服务——贷款服务”的是（）。

[单选题]*

A.基金管理

B.账户管理

C.财务担保

D.票据贴现（正确答案）

答案解析：

选项A、B、C，属于“金融服务——直接收费金融服务”

7.（单选题）（2019年）根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列服务中，属于“邮政服务——邮政普遍服务”的是（   ）。

[单选题]*

A.邮票发行（正确答案）

B.盲人读物寄递

C.邮册销售

D.邮政代理

答案解析：

（1）选项B：

属于邮政特殊服务；

（2）选项CD：

属于其他邮政服务。

8.（单选题）（2018年）根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租，按照（   ）纳税。

[单选题]*

A.销售无形资产

B.金融服务——贷款服务（正确答案）

C.现代服务——租赁服务

D.金融服务——保险服务

答案解析：

融资性售后回租按照“金融服务——贷款服务”征收增值税。

9.（多选题）（2018年）根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“现代服务——租赁服务”税目缴纳增值税的有（   ）。

*

A.有形动产融资租赁服务（正确答案）

B.不动产融资租赁服务（正确答案）

C.有形动产经营租赁服务（正确答案）

D.有形动产融资性售后回租服务

答案解析：

租赁服务，包括不动产、动产融资租赁服务和不动产、动产经营租赁服务；融资性售后回租按照金融服务征收增值税。

10.（判断题）（2014年）根据增值税法律制度的规定，提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。

（   ）[单选题]*

A.正确

B.错误（正确答案）

答案解析：

除融资性售后回租外，不论有形动产融资租赁，还是不动产融资租赁，均按“销售现代服务——租赁服务”征收增值税。

11.（多选题）根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中应当按照“现代服务”缴纳增值税的有（　）。

*

A.研发和技术服务（正确答案）

B.电信服务

C.文化体育服务

D.租赁服务（正确答案）

答案解析：

本题考核增值税的征税范围之销售服务。

电信服务专属于电信服务；文化体育服务属于生活服务，而文化创意服务属于现代服务，因此选项BC不选。

12.（多选题）根据增值税法律制度的相关规定，下列关于增值税征税范围的说法中错误的有（　）。

*

A.邮政储蓄业务，属于“邮政服务”税目（正确答案）

B.固定电话安装费，属于“电信服务”税目（正确答案）

C.融资性售后回租，属于“现代服务—租赁服务”税目（正确答案）

D.以货币投资收取固定利润或保底利润，属于“金融服务—贷款服务”税目

答案解析：

本题考核增值税的征税范围之销售服务。

邮政储蓄服务属于金融服务，因此A选项错误。

固定电话安装费属于建筑服务—安装服务，因此B选项错误。

融资性售后回租属于金融服务—贷款服务，因此C选项错误。

13.（多选题）根据增值税法律制度的相关规定，下列关于增值税征税范围的说法中错误的有（　）。

*

A.融资租赁，属于“金融服务”税目（正确答案）

B.专利技术转让，属于“现代服务—研发和技术服务”税目（正确答案）

C.疏浚服务，属于“现代服务—物流辅助服务”税目（正确答案）

D.代理报关服务，属于“现代服务—物流辅助服务”税目（正确答案）

答案解析：

本题考核增值税的征税范围之销售服务。

融资租赁属于现代服务—租赁服务，因此A选项错误。

专利技术转让属于销售无形资产，因此B选项错误。

疏浚服务（除航道疏浚）属于建筑服务，因此C选项错误。

代理报关服务属于现代服务—商务辅助服务—经纪代理服务，因此D选项错误。

14.（多选题）根据增值税法律制度的相关规定，下列关于增值税征税范围的说法中错误的有（　）。

*

A.物业管理服务，属于“生活服务—居民日常服务”税目（正确答案）

B.广告的发布，属于“现代服务—广播影视服务”税目（正确答案）

C.工程勘察勘探服务，属于“建筑服务”税目（正确答案）

D.出租带宽，属于“电信服务—基础电信服务”税目

答案解析：

本题考核增值税的征税范围之销售服务。

物业管理属于现代服务—商务辅助服务，A选项错误；服务广告的制作、发布属于现代服务—文化创意服务，因此B选项错误。

工程勘察勘探服务属于现代服务—研发和技术服务，因此选项C错误。

15.（单选题）下列关于商务辅助服务的表述中，不正确的是（　）。

[单选题]*

A.商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务和安全保护服务

B.代理报关服务属于商务辅助服务

C.代理记账属于商务辅助服务中的经纪代理服务

D.拍卖不属于经纪代理服务（正确答案）

答案解析：

经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。

包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

因此D选项不正确。

16.（单选题）下列不属于物流辅助服务的是（　）。

[单选题]*

A.收派服务

B.货物运输代理服务（正确答案）

C.装卸搬运服务

D.货运客运场站服务

答案解析：

根据规定，货物运输代理服务、代理报关服务属于商务辅助服务中的经纪代理服务。

17.（单选题）下列选项中，不属于按照基础电信服务缴纳增值税的是（　）。

[单选题]*

A.提供语音通话服务

B.提供短信彩信服务（正确答案）

C.出租带宽、波长

D.出售带宽、波长

答案解析：

基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

提供短信彩信服务属于增值电信服务，因此B选项不正确。

18.（多选题）根据增值税法律制度的规定，下列属于金融服务的有（　）。

*

A.贷款服务（正确答案）

B.直接收费金融服务（正确答案）

C.保险服务（正确答案）

D.融资租赁服务

答案解析：

金融服务，是指经营金融保险的业务活动。

包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

融资租赁服务属于现代服务——租赁服务。

19.（多选题）根据增值税法律制度的规定，下列各项中说法错误的有（　）。

*

A.语音通话服务和出租带宽业务属于基础电信服务

B.纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话属于基础电信服务

C.纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的移动互联网等无线信号室分系统传输服务属于基础电信服务（正确答案）

D.纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔（杆）及配套设施，为电信企业提供的塔类站址管理业务属于增值电信服务（正确答案）

答案解析：

纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的移动互联网等无线信号室分系统传输服务属于增值电信服务，因此C选项错误。

纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔（杆）及配套设施，为电信企业提供的塔类站址管理业务属于信息技术服务，因此D选项错误。

20.（判断题）会计师事务所提供的财务咨询服务，应当按照现代服务中商务辅助服务缴纳增值税。

（　）[单选题]*

A.正确

B.错误（正确答案）

答案解析：

会计师事务所提供的财务咨询服务，属于现代服务中鉴证咨询服务。

21.（多选题）（2020年卷3）根据增值税法律制度的规定，甲公司的下列业务中，属于视同销售服务、无形资产或不动产的有（）。

*

A.向子公司无偿转让土地使用权（正确答案）

B.向孤儿院无偿捐赠房屋

C.向地震灾区无偿提供运输服务

D.向客户乙公司无偿提供设计服务（正确答案）

答案解析：

选项AB，单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；选项CD，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

22.（多选题）（2019年）根据增值税法律制度的规定，甲企业的下列行为中，属于视同销售货物的有（   ）。

*

A.将新研制的W产品交付张某代销（正确答案）

B.将自产的Y产品投资于乙企业（正确答案）

C.将委托加工的X型高档化妆品用于职工福利（正确答案）

D.将外购的Z产品用于公司管理人员消费

答案解析：

选项D：

将外购货物用于集体福利、个人消费的，不视同销售货物，不计缴增值税，选项D错误。

23.（单选题）（2018年）根据增值税法律制度的规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物的是（   ）。

[单选题]*

A.将购进的货物用于个人消费

B.将购进的货物分配给投资者（正确答案）

C.将购进的货物用于生产经营

D.将购进的货物用于集体福利

答案解析：

（1）选项AD：

将购进的货物用于个人消费、集体福利的，不视同销售，不得抵扣进项税。

（2）选项C：

将购进的货物用于生产经营，不视同销售，可以抵扣进项税。

24.（单选题）甲市的A.B两店为实行统一核算的连锁店。

根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（   ）。

[单选题]*

A.将货物交付给位于乙市的某商场代销

B.销售丙市某商场委托代销的货物

C.将货物移送到B店用于销售（正确答案）

D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者

答案解析：

A店将货物移送到本市的B店用于销售，不属于视同销售行为。

25.（单选题）（2017年）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售货物的是（   ）。

[单选题]*

A.将购进的货物作为投资提供给其他单位

B.将购进的货物用于集体福利（正确答案）

C.将自产的货物无偿赠送给其他单位

D.将自产的货物分配给股东

26.（单选题）（2013年）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（   ）。

[单选题]*

A.将购进的货物用于本单位职工集体福利（正确答案）

B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童

C.将委托加工收回的货物用于个人消费

D.将自产的货物分配给投资者

答案解析：

（1）选项BCD：

自产或委托加工的货物，不论用于集体福利、个人消费，还是用于投资、分配、无偿赠送，均视同销售货物。

（2）选项A：

购进货物用于集体福利、个人消费，不视同销售货物；用于投资、分配、无偿赠送的，视同销售货物。

27.（多选题）（2011年）根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（   ）。

*

A.将购进的货物用于个人消费

B.将本企业生产的货物分配给投资者（正确答案）

C.将委托加工的货物用于集体福利（正确答案）

D.将购进的货物作为投资提供给其他单位（正确答案）

答案解析：

（1）选项BC：

自产或委托加工的货物，不论用于集体福利、个人消费，还是用于投资、分配、无偿赠送，均视同销售货物。

（2）选项AD：

购进货物用于集体福利、个人消费，不视同销售货物；用于投资、分配、无偿赠送的，视同销售货物。

28.（判断题）甲公司将位于A县M仓库的货物移送至位于A县N门市用于销售，应当视同销售缴纳增值税。

（　）[单选题]*

A.正确

B.错误（正确答案）

答案解析：

本题考核增值税视同销售之销售货物。

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售视同销售，但相关机构设在同一县（市）的除外，本题中M仓库和N门市都属于A县，因此本题错误。

29.（单选题）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（　）。

[单选题]*

A.将购进的货物用于集体福利（正确答案）

B.将自产的货物分配给股东

C.将自产的货物无偿赠送给其他单位

D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

答案解析：

选项A：

将自产、委托加工的货物用于集体福利属于视同销售，但将购进的货物用于集体福利不属于视同销售。

选项BCD：

将自产、委托加工或购进的货物用于“投资、分配、无偿赠送”属于视同销售。

30.（判断题）（2020年卷2）客运公司为聘用的员工提供班车服务，属于视同销售行为，需要缴纳增值税。

（）[单选题]*

A.正确

B.错误（正确答案）

答案解析：

单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，属于非经营活动，不视同销售，不需要缴纳增值税。

31.（多选题）（2020年卷1）根据增值税法律制度的规定，下列情形中，属于我国增值税征税范围的有（）。

*

A.俄罗斯某公司出租设备供我国丁公司在广州使用（正确答案）

B.泰国某酒店为我国乙公司提供在曼谷的住宿服务

C.德国某公司转让专利权供我国甲公司在北京使用（正确答案）

D.新加坡某公司为我国丙公司在上海的写字楼提供装饰服务（正确答案）

答案解析：

（1）不属于在境内销售服务或者无形资产，必须同时满足“提供方在境外”并“完全在境外发生或使用”两个条件；

（2）选项A、C、D，不满足完全在境外发生或使用，属于我国增值税征税范围；选项B，两个条件均符合，不属于我国增值税征税范围。

32.（单选题）（2016年）根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是（）。

[单选题]*

A.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸

B.客运公司为本公司员工提供班车服务

C.运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的服务

D.母公司向子公司无偿转让商标权（正确答案）

答案解析：

选项A：

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，属于非经营活动，不缴纳增值税。

选项B：

单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，属于非经营活动，不缴纳增值税。

选项CD：

单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属于视同销售行为，需要缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

在本题中，选项C运输公司的免费运输服务系为公益事业（灾区）提供，不视同销售；而选项D母公司的转让行为既非向公益事业也并非以社会公众为对象，应视同销售。

33.（多选题）（2018年）根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售服务或无形资产的有（   ）。

*

A.单位向客户无偿转让专利技术使用权（正确答案）

B.单位向客户无偿提供运输服务（正确答案）

C.单位向本单位员工无偿提供搬家服务

D.单位向本单位员工无偿提供房屋装饰服务

答案解析：

视同销售服务或无形资产的情形包括：

单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（B选项）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（A选项）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务不属于经营活动而非视同销售服务，故CD选项错误。

本题正确答案为AB选项。

34.（判断题）（2019年）张某是甲企业聘用的司机，其为该企业提供取得工资的服务，属于非经营活动，不需缴纳增值税。

（   ）[单选题]*

A.正确（正确答案）

B.错误

答案解析：

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务属于非经营活动，不需要缴纳增值税。

35.（单选题）（2018年）根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于我国增值税征税范围的是（   ）。

[单选题]*

A.境外单位德国某公司转让专利权供我国某公司在北京使用

B.境外单位法国某酒店为我国科研团队提供在巴黎的住宿服务（正确答案）

C.境外单位美国某公司为我国某公司在上海的楼宇提供装饰服务

D.境外单位日本某公司出租设备供我国某公司在广州使用

答案解析：

境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务，不属于我国增值税的征税范围。

36.（多选题）（2019年）根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于在中国境内销售服务的有（   ）。

*

A.日本己公司为在该国留学的中国学生朱某提供住宿服务（正确答案）

B.中国境内甲会计师事务所为境内乙公司在境外上市提供审计服务

C.美国戊公司将小汽车出租给在该国自驾旅游的中国居民马某（正确答案）

D.法国丙公司将其拥有的位于中国境内的不动产出租给韩国丁公司

答案解析：

下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产，不征收增值税：

（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务（选项A）。

（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产（选项C）。

选项B：

属于在中国境内销售的服务；选项D：

由于不动产位于我国境内，也属于在我国境内销售服务。

37.（判断题）甲房地产开发公司将自己开发的一栋写字楼无偿赠送给红十字会作为办公用房，其行为应视同销售征收增值税。

（　）[单选题]*

A.正确

B.错误（正确答案）

答案解析：

本题考核增值税视同销售之销售货物。

单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产应当视同销售不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

38.（判断题）甲公司为居住在郊区的职工提供的上下班班车服务，应当视同提供运输服务缴纳增值税。

（　）[单选题]*

A.正确

B.错误（正确答案）

答案解析：

本题考核增值税视同销售。

单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务不视同销售服务。

39.（多选题）下列各项中，应视同销售货物征收增值税的有（　）。

*

A.将委托加工收回的货物用于集体福利（正确答案）

B.将外购货物用于集体福利

C.将自产原材料用于生产产品

D.用自产产品对外投资（正确答案）

答案解析：

本题考核增值税征税范围之销售货物。

选项B属于进项税额不得抵扣，不属于视同销售，因此选项B不选。

选项C属于自产货物用于生产性支出，此时不涉及增值税的转出或者是视同销售问题，因此选项C不选。

40.（多选题）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于在我国境内提供增值税应税服务的有（　）。

*

A.英国航空公司将中国公民赵某从英国运送至俄罗斯（正确答案）

B.日本某公司为中国境内甲企业设计位于北京的总部办公楼

C.法国某公司出租检测设备给中国境内某企业在上海使用

D.美国某公司出租一栋别墅给中国境内某企业，用于其美国分公司在纽约办公使用（正确答案）

答案解析：

本题考核征税范围的特殊规定。

境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于增值税在境内提供应税劳务的范围。

注意：

1.提供方在境外，2.完全在境外使用，因此选项AD当选。

41.（多选题）根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售服务或无形资产的有（　）。

*

A.单位向客户无偿提供房屋装饰服务（正确答案）

B.单位向客户无偿转让专利技术使用权（正确答案）

C.单位向客户无偿提供运输服务（正确答案）

D.单位为本单位员工无偿提供搬家服务

答案解析：

下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

选项D属于非经营活动。

42.（多选题）根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于非经营活动的有（　）。

*

A.行政单位收取的全部上缴财政的行政事业性收费（正确答案）

B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务（正确答案）

C.个体工商户聘用的员工为雇主提供取得工资的服务（正确答案）

D.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务（正确答案）

答案解析：

四个选项均属于非经营活动。

43.（判断题）增值税一般纳税人将委托加工的货物无偿赠送他人，不征收增值税。

（　）[单选题]*

A.正确

B.错误（正