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质量扣款协议,税前扣除
篇一：
财税实务问答201X.1
专题一：
企业分立合并涉税疑难
问题解答
资产收购后如何确定计提折旧的计税·基础？
外商独资企业合并如何适用特殊税务·处理？
换股吸收合并如何缴纳证券交易印
花·税？
符合特殊性重组条件的企业合并如何·弥补亏损？
收到被合并注销登记企业开具的发票·是否合规？
企业分立涉及土地过户是否缴纳土地·增值税？
房地产企业分立酒店如何进行所得税·处理？
专题二：
房地产行业涉税疑难问题解答
·随同房屋销售的家电、家具如何缴纳增值税？
·以房地产抵债如何缴纳营业税和土地增值税？
·房地产企业承建保障房能否享受契税减免？
·售房时开展摇奖对折销售是否代缴个人所得税？
·如何理解由集团统一借款分摊使用的规定？
·房地产项目营销设施可否土地增值税加计扣除？
·财税〔201X〕12号文件中“购买”住房如何界定？
·房地产企业预缴的营业税可否税前扣除？
权威回复——税务总局回复
·如何理解汇总纳税企业分支机构的税务管理？
·个人独资改为有限公司所得税的管辖权如何确定？
·增值税、营业税起征点是否适用于小微企业？
权威回复——中国税网回复
·外方股东将股份转中方股东如何缴纳所得税？
·来华人员实际工作时间如何判定？
·实行年薪制企业如何扣缴个人所得税？
·初级农产品以礼盒方式销售如何适用税率？
权威回复——省市税局回复
·定额和定率征收企业如何进行清算？
·受票方发生发票丢失、被盗后如何处理？
·饭店自制桌椅用于经营是否视同销售？
问答TOP20
·发放高温补贴、书报费是否缴纳个人所得税？
·为员工报销的探亲路费是否缴纳个人所得税？
·进项发票丢失后如何做账？
·生产企业可否给建筑公司开具增值税专用发票？
·外资企业境外个人股东分红如何缴纳所得税？
·企业财务专用章可否刻制2枚？
·取得的管理用汽油专用发票可否抵扣进项税额？
·职工食堂的费用如何税前列支？
·企业扣留业务员提成部分是否缴纳所得税？
·股权转让所得可否扣除未分配利润中股东留存收益？
·内部培训机构的费用可否在教育经费中列支？
·招待客户发生的住宿等费用能否作为业务招待费处理？
·广告公司制作车模给汽车经销商如何缴税？
·聘请专家培训是否代扣代缴营业税？
·进料加工企业下角料的进项税额可否抵扣？
·员工取得工伤赔偿是否缴纳个人所得税？
·国有股权划转如何缴纳企业所得税？
·支付关联方利息何种条件可以据实扣除？
·婚姻介绍服务收入免征营业税是否有限制条件？
·企业收到分红款是否缴纳所得税？
咨询精选——税务问答
·赠送纪念币的进项税额能否抵扣？
·采取赊销方式如何缴纳增值税？
·货运企业收挂靠车辆管理费是否缴营业税？
·家政服务免税是否包括写字楼打扫卫生收入？
·差旅费包干如何进行财税处理？
·增值税免抵调库缴纳“两费”如何理解？
·“出口退税特别关注企业”可否撤销？
·由卖方分公司开具增值税发票入账是否可行？
·可抵扣的连续生产应税消费品应具备哪些条件？
·企业自产标有内供字样的白酒如何定价？
·大企业资金管理中心利息转贷如何缴纳营业税？
·筹建期业务招待费扣除标准如何规定？
·环保设备的承租方能否享受所得税优惠？
咨询精选——会计问答
·政府奖励给企业的奖金如何账务处理？
·基建期取得个人所得税代扣代缴手续费如何处理？
·转回存货跌价准备如何账务处理？
·当年未取得有效凭证如何财税处理？
·供热公司收取一次性入网费如何财税处理？
·债务重组损失如何填报现金流量表？
·建设单位奖励轿车如何进行财税处理？
财税培训班精彩问答撷选
·施工现场生产混凝土如何缴纳营业税？
·土地投资后出售如何缴税？
·供应商货品质量扣款和延期交货应开具何种发票？
·向个人分配税后利润纳税义务时间如何确认？
旧题新答
·委托加工面粉是否适用农产品初加工优惠？
再问再答
·投资合伙企业所得税如何缴纳？
资产收购后如何确定计提折旧的计税基础？
问：
我公司采用资产收购的方式并购一家企业，收购价格10亿元。
收购后进行资产评估，评估价格是8亿元。
由于采用资产收购的方式，收购价和评估价不一致，请问计提折旧的计税基础是收购价还是评估价？
同时，收购的固定资产、无形资产发票均是开给原公司，对于我公司而言没有发票，这样的资产计提折旧能否在税前列支？
答：
《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告201X年第13号）及《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告201X年第51号）规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税；涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。
《营业税暂行条例实施细则》第十九条第二款规定，支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；
依据上述规定，贵公司以资产收购的方式并购企业，资产收购应按取得该项资产时实际发生的支出10亿元为计税基础，并计提折旧或摊销。
在资产重组过程中，若将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让和不动产、土地使用权转让，不属于营业税或者增值税征收范围。
因此，可以根据收购协议及支付款项的付款票据，作为资产的计税基础，并计提折旧。
外商独资企业合并如何适用特殊税务处理？
问：
现有两家外商独资企业，分属不同的境外投资方投资（该两个投资方属同一控制下的企业），若这两家外商独资企业进行吸收合并，在不考虑商业目的、实质经营活动的变化、重组后的持股期限因素下，即排除了《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[201X]59号）第五条第
（一）、（三）、（五）款的条件限制；另外，由于是同一最终控制方下的合并，在合并过程中投资方的持股比例只需重新折算，所以全部是股权支付，既符合该规定的第（四）款，涉及到外资企业的合并（相应涉及到境外投资方——非居民企业的股权交换）是否符合“特殊税务处理”的条件？
答：
《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税
[201X]59号）第二条规定，本通知所称股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式；所称非股权支付，是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。
第七条规定，企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，除应符合本通知第五条规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：
（一）非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；
《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局201X年第4号公告）第六条规定，《通知》第二条所称控股企业，是指由本企业直接持有股份的企业。
根据上述规定，两家外商独资企业分属不同的境外投资方投资（该两个投资方属同一控制下的企业），两家境外投资方属同一控制下的企业，但不属于一方直接控股另一方，不符合“非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权”的规定，因此，不适用特殊重组的规定。
换股吸收合并如何缴纳证券交易印花税？
问：
母公司换股吸收合并控股子公司（境内上市公司），母公司以首发A股股票换取子公司其他股东持有的子公司的股票。
在办理子公司股票过户时，子公司股东是否应缴纳证券交易印花税？
如子公司股东选择行使“现金选择权”是否应缴纳证券交易印花税？
事项简述：
a公司为香港上市公司（H股），b公司为境内上市公司（A股），a公司为b公司控股母公司（控股比例超过50%），现a公司拟以境内首发的A股股票换股吸收合并b公司。
1、是否适用《财政部、国家税务总局关于以上市公司股权出资有关证券（股票）交易印花税政策问题的通知》（财税[201X]7号）文件？
（1）a公司以首发A股股票置换b公司其他股东持有的b公司股票的行为，可否认定为b公司其他股东以其持有的b公司股票对a公司追加投资？
参照《财政部、国家税务总局关于以上市公司股权出资有关证券（股票）交易印花税政策问题的通知》（财税[201X]7号）“按照现行印花税政策规定，投资人以其持有的上市公司股权进行出资而发生的股权转让行为，不属于证券（股票）交易印花税的征税范围，不征收证券（股票）交易印花税”的规定，对b公司其他股东不征收证券（股票）交易印花税？
（2）如果适用财税[201X]7号文件规定，由于b公司股东中有若干散户，如何办理不征税申请手续？
可否由其中的部分大股东向证券交易所所在地主管税务机关申请文件予以明确？
2、是否适用《财政部、国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[201X]183号）文件？
（1）该换股吸收合并行为属于企业所得税规定中的一项“企业重组”业务，是否属于《财政部、国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[201X]183号）中的“企业改制”行为，能否参照财税[201X]183号文件第三条“企业因改制签订的产权转移书据免予贴花”的规定，免征b公司其他股东的证券（股票）交易印花税？
（2）如果适用财税[201X]183号文件规定，是直接依据文件规定执行，还是必须向有关部门申请明确？
或办理报备手续？
如需申请明确，申请批复的流程：
①直接向证券交易所所在地主管税务机关申请？
②直接向国家税务总局财产行为税司（或其他部门）申请？
③通过证券交易所所在地主管税务机关向国家税务总局财产行为税司（或其他部门）申请？
答：
1、《财政部、国家税务总局关于以上市公司股权出资有关证券（股票）交易印花税政策问题的通知》（财税[201X]7号）规定，投资人以其持有的上市公司股权进行出资而发生的股权转让行为，不属于证券（股票）交易印花税的征税范围，不征收证券（股票）交易印
篇二：
财税库银批量扣税业务规程
2.个体工商户财税库银横向联网系统批量扣税
2.1业务功能
个体工商户财税库银横向联网系统批量扣税（简称批量扣税）是指税务机关对采取定期定额征收方式的个体工商户，在其与税务机关、开户银行签订《三方协议书》后，由税务机关在申报期内对其应纳税款通过财税库银横向联网缴税平台进行集中扣缴的一种税款缴纳方式。
批量扣税适用对象为采取定期定额征收方式的个体工商户。
2.2批量扣税各业务环节
2.2.1签订三方协议
个体工商户在采取批量扣税前，需与税务机关、银行签订财税库银三方协议。
具体签订流程按财税库银横向联网签订协议流程操作。
由税收管理员岗完成。
签订三方协议时需采集有效的手机号码，作为后续短信回执的号码。
2.2.2批量扣缴税款
1、系统自动发起批量扣税请求
每月10日、14日早7点-8点期间，系统对已签订三方协议的个体户（剔除已上门申报缴纳税款的和本月已扣款成功的）自动发起批量扣税。
2、实施批量扣款
国库转发批量扣税信息到商业银行；商业银行返回扣税回执信息至国库；（按财税库银系统执行）
3、扣款回执
国库向税务短信平台和县局税收会计统计岗转发扣税回执信息，系统提示扣税成功，并自动进行税收回执的销号处理。
4、完税凭证打印
如纳税人需要完税凭证，可持银行打印的缴款凭证到税务机关打印电子转账完税证。
2.2.3特殊处理
对于因财税库银横向联网系统无法正常扣款，造成纳税人逾期申报缴款的，纳税人上门申报时，征管业务系统不加收滞纳金，不产生违法违章信息。
2.3．短信平台通知
2.3.1第一次扣税短信回执
系统每月10日第一次扣税，11日早9点向批量扣税的纳税人发送第一次扣税短信回执。
一、批量扣税成功发送如下信息：
尊敬的纳税人：
您已于*年*月*日通过****卡（尾号四位）成功缴纳税款***元。
二、批量扣税不成功分别发送如下信息：
1、余额不足的
尊敬的纳税人：
由于您****卡（尾号四位）账户余额不足，未能扣缴税款，请您于本月13日前存入足额资金，以便扣缴税款。
谢谢！
2、账户信息有误的
尊敬的纳税人：
由于您***卡（尾号四位）的账户信息错误（***系统调取账户出错的原因），未能成功扣缴税款，请您于本月13日前到银行核对账户信息，以便扣缴税款。
谢谢！
2.3.２第二次扣税短信回执
系统每月14日第二次发起扣税，15日早9点向批量扣税
的纳税人发送第二次扣税短信回执。
一、批量扣税成功发送如下信息：
尊敬的纳税人：
您已于*年*月*日通过****卡（尾号四位）成功缴纳税款***元。
二、批量扣税不成功分别发送如下信息：
1、余额不足的
尊敬的纳税人：
由于您****卡（尾号四位）账户余额不足，未能扣缴税款，请您尽快到税务机关申报缴纳税款。
谢谢！
2、账户信息有误的
尊敬的纳税人：
由于您***卡（尾号四位）的账户信息错误（***系统调取账户出错的原因），未能扣缴税款，请您尽快到税务机关申报缴纳税款。
谢谢！
2.３.３特殊情况（手动发送）
由于系统故障，申报期限内无法批量扣税，及时向批量扣税的纳税人发出短信提醒。
尊敬的纳税人：
由于系统故障，不能正常扣缴税款，请您于＊（系统调取申报期限最后一天）日前，前往主管税务机关申报缴纳税款。
给您带来不便，请谅解。
2.4.查询统计
2.４.1个体批量扣税签订三方协议即时查询
本查询主要是为各级税务机关查询和统计已签订三方协议，采取批量扣税个体工商户的数量。
本查询按照省、市、县、所、税收管理员分级查询，主要需配置的岗位有有省、市、县局信息处（科）、征管处（科）、税源管理处（科）处（科）长岗，信息处（科）系统维护岗、征管处（科）个体征收岗、税源管理处（科）会计统计岗。
税务所所长岗、申报征收岗、税收管理员岗。
本查询主要查询条件有：
省、市、县、所、税收管理员；时间段；纳税人管理代码；
显示结果有：
管理代码、纳税人名称、联系电话、主管税务机关、税收管理员、签订时间
2.４.２个体工商户批量扣税报告
本报告主要是为便与税务机关管理人员实时监控财税库银横向联网平台批量扣税功能的运行情况。
本报告应按省、市、县、所、税收管理员管辖权分级出具。
每月每次扣款结束后，系统自动生成。
主要需配置的岗位有省、
篇三：
合同恒源
合同编号：
包头市
东亚·世纪城文馨苑项目（803地块）商品混凝土
供应合同
:
包头东亚信华置业有限公司:
包头市恒源混凝土有限责任公司
201X年3月
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甲方乙方
商品混凝土供应合同
甲方（全称）：
包头东亚信华置业有限公司乙方（全称）：
包头市恒源混凝土有限责任公司
依照《中华人民共和国合同法》及其他有关法律、行政法规、遵循平等、自愿、公平和诚信的原则，双方就包头市东亚世纪城文馨苑项目的商品混凝土供应协商一致，订立本合同。
一、工程概况
1．工程名称：
包头市东亚世纪城文馨苑项目2．工程地点：
3．建筑面积：
规划总建筑面积约4．工程说明：
本工程规划建设用地面积10.61万平方米，总建筑面积316178.06平方米，其中居住建筑面积297290.11平方米，商业建筑面积:
4963.5平方米，地下建筑面积:
34664.8平方米。
共由1#-29#楼和地下车库组成，1#5#8#10#楼为商业配套，其它为住宅楼和地下车库，其中：
2#11#22#23#24#楼层数为：
地下2层，地上27层，4#6#7#9#26#27#28#29#楼层数为：
地下1层，地上18层，3#15#20#25#楼层数为：
地下1层，地上16层，12#13#14#17#18#19#楼：
地下2层，地上16层，16#21#楼，地下1层，地上15层。
5二、供货范围
供货范围：
东亚世纪城文馨苑项目甲方指定的使用商品混凝土部位。
三、合同供货期：
计划开始供应日期：
201X年4月10日，实际开始供应日期如有变化以甲方通知为准；计划结束供应日期：
201X年8月10日；总工期：
约为120日历天；上述结束供应日期和总工期均为计划工期，实际总工期以甲方要求为准。
四、合同价款
第2页共17页
1．商品混凝土由乙方负责运输至甲方指定的施工现场（混凝土泵送机械费不包含在本合同价款内），上述价格包括但不限于混凝土费用（含润管砂浆费用）、相应的人工费、运费、保险费、税费、材料费、利润等。
2．冬施增加费按15元/立方米计算；所有抗渗混凝土增加费按20元/立方米计算，豆石混凝土增加费按15元/立方米。
冬施时间按国家规范JGJ104中的有关规定执行。
3．本合同为固定综合单价合同，从工程开工直至验收通过不增加任何费用，结算时不进行价格调整。
五、组成合同的文件组成本合同的文件包括：
1．本合同书
2．依据本合同书所签订的技术合同书及其他附加合同3．连续作业保障预案4．质量控制保障预案5．冬季施工保障预案6．商品混凝土三方协议
7．双方有关洽商、变更等书面文件六、质量及其它要求：
（详见第九条相关技术约定及供混凝土前甲方及施工方提出的技术要求）七、双方代表及代表职责
1．甲方驻工地代表姓名：
2．甲方驻工地代表职责：
按合同约定，及时提供给乙方混凝土所需指令、标准并履行其它合同约定的义务。
3．乙方代表姓名刘刚;现场调度员：
刘磊；质量工程师戴云超。
4．乙方代表职责：
按甲方驻工地代表批准的作业计划和甲方驻工地代表依据合同约定
第3页共17页
发出的指令或要求，乙方组织商品混凝土的供应，履行合同中约定义务。
保证商品混凝土供应过程的连续和准确，并随时接受甲方驻工地代表及其委派人员的指令或要求。
八、甲方工作
1．甲方委托总包方按照工程进度提前8小时向乙方提出商品混凝土书面申送计划（此计划数量不作为甲乙双方结算的依据）。
特殊情况下，总包方可以提前1小时以传真方式或直接以书面形式通知乙方现场调度员供货数量及主要技术参数，乙方依此按时向甲方提供商品混凝土。
2．甲方应提供施工图纸及相关设计变更1套。
3．甲方委托总包方向乙方详细介绍商品混凝土浇筑施工方案、施工现场情况及现场车辆行驶、停放路线等。
4．甲方委托总包方提供商品混凝土运输车冲洗水源和场地。
冲洗由乙方自行完成，且达到城管、市容要求。
5．甲方为乙方车辆进出场创造良好的条件，保证场内车辆道路畅通、具备必要的照明条件。
并委托总包方做好车辆的调度工作（总包方委派专职调度员负责现场调度）。
6．商品混凝土运输车到现场以后，甲方委托总包方派专人负责到场混凝土技术指标参数的检查验收，收集相关的质量保证资料。
7．甲方有权随时对乙方的工作进行监督、检查，对乙方履约不符合本合同约定时甲方可另行寻求第三方混凝土供应单位，单价由甲方同第三方协商确定，无须征求乙方意见。
由此而额外增加的相关费用从乙方混凝土价款中扣除。
如由此给甲方造成损失的，甲方保留进一步向乙方索赔的权利。
九、乙方工作
1．乙方负责各种材料的采购供应直至提供合格的商品混凝土，并负责混凝土运输至甲方或甲方委托的总包方所指定的甲方项目施工现场的混凝土使用地点（不含泵送）。
2．乙方按时向甲方提供合格的商品混凝土,在供应商品混凝土前，各种强度等级和抗渗混凝土要求做试配并出示试配结果。
所供商品混凝土应符合包头市低碱商品混凝土及本工程施工图纸、规范要求。
地下结构商品混凝土的质量及技术资料应符合包头市对商品混凝土碱—集料反应的相关要求。
本工程结构所处的环境类别地上为/类、地下为/类，结构混凝土耐久性对施工的要求见下表，如与国家《普通混凝土配合比设计规程》、《混凝土质量控制标准》或图纸不符时，以国家《普通混凝土配合比设计规程》、《混凝土质量控制标准》或图纸为准：
第4页共17页
3．为保证商品混凝土的及时供应和产品质量，满足工期、质量要求，乙方应派驻专职调度员、质量工程师长期进驻甲方施工现场，配合甲方协调工作。
4．乙方委派的现场主要管理人员必须有承担过类似工程的工作经验，并在进场前将相关人员名单及联系方式报送甲方和施工方备案。
乙方委派的现场管理人员，未经甲方同意，不得更换。
5．乙方负责向乙方进入现场人员进行安全交底，严格遵守甲方及总包方现场安全文明的各项管理制度。
因乙方人员不遵守甲方及总包方现场安全管理规定而造成的安全事故的全部责任由乙方承担，乙方保证甲方免予承担由此造成的任何索赔、责任及损失。
并承担因此对甲方及总包方所造成的全部损失及所发生的一切费用。
6．每车商品混凝土均由乙方随车提供《商品混凝土交货单》，无《商品混凝土交货单》的商品混凝土甲方及总包方有权拒收。
7．乙方必须保证甲方施工现场混凝土需求的供应量及连续供应，当乙方不能按照甲方要求的数量、时间及时提供足量的符合本合同约定的质量要求的商品混凝土，甲方有权选择其它供应商进行供货，并有权修改原合同的混凝土供应部位或无条件解除合同，乙方承担由此给甲方造成的所有直接及间接损失。
8．每次浇筑商品混凝土，必须按DBJ01-51-201X《建筑工程资料管理规程》的规定，第一车提供开盘鉴定、商品混凝土配合比等。
必要时应根据甲方或总包方的要求提供相对应的各种原材料复试报告（如水泥、砂石及抗冻剂试验报告等）；并在甲方提出需要后一周内提供商品混凝土强度报告、抗渗报告、商品混凝土出厂合格证、质量证明书、外加剂合格证、产品说明书、准用证、水泥质量证明书等（全部资料一式三份）。
9．每罐车进入现场后需对商品混凝土坍落度进行现场测定，如实测值不符合《商品混凝土申送单》规定的标准，且超出值大于±20mm时甲方有权拒收，并视为不合格商品混凝土。
若商品混凝土28天强度、抗渗性能等参数达不到设计标准，由此造成的质量事故由乙方承担全部责任，并承担由此给甲方和总包方造成的一切损失。
10．乙方供应的商品混凝土应满足甲方对初凝时间、终凝时间的要求。
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