审计报告违规招投标.docx

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审计报告违规招投标

审计报告违规招投标

审计报告违规招投标

012年6月29日，中国移动3G（TD-SCDMA）网络六期二阶段内蒙古扩容工程的批复日期为201X年7月26日，清查了201X年、201X年的TD合同171份，未发现不按正确归属期或投资主体核算工程成本的问题。

3、关于建设项目工程物资领用和余料管理不规范问题，抽查了201X年、201X年各三个月的库存交易表，表中可清晰看到产品名称，型号，物料小类等，均按照各项目负责人的领料清单出库，物资领用和余料规范。

（三）风险防范提示关于部分村通工程权证办理不及时的问题，我分公司的村通项目截至201X年，共有土建自有房产260处，其中50处有房产证，没有房产证的原因是购买的房屋土地属性为集体土地，无法办理国有土地使用证。

此项风险防范提示我部门已重点关注，并且严格按照制度办理手续，暂未出现问题。

二、整改情况及下一步打算通过本次审计自查自纠，使我们认识到我们工程建设方面的财务管理还存在一些不足，通过整改，我们将按照集团公司的要求，严格执行工程建设管理制度，避免出现违规问题，不断强化强化项目审计，促进我公司投资资金提高效益。

加强对审计问题整改的督查力度，进一步促进整改落实到位。

针对审计整改问题，决定每年定期对审计决定落实情况进行专项检查。

不断健全相应的监管机制，完善相关制度，进一步创造良好的审计整改环境，真正促进整改落实到位。

篇

四：

招投标审计集团审计部在招标程序中的日常职能（讨论稿）

1、对招标文件的审核。

检查招标文件是否全面、准确的表述招标的实际情况和实际要求，包括招标条件，项目概况与招标范围、投标人资格及条件的要求。

2、开标、评标过程的审计。

a）检查开标的程序是否符合相关法规的规定；b）检查评标的程序、标准是否公正，评委的来源、人数、组成是否符合要求。

3、对最终工程合同的审核审计工程合同是否按招标结果签订，检查审核合同签订日期、签订对象以及合同内容，合同的主要条款是否与招标文件中的合同主要条款一致，有无实质性变更，比如结算条款的变更。

4、关注是否有泄露标底、或违反招标其他要求导致串标的情况。

履职审计的程序---面向招标办公室对招标管理的审计（讨论稿）第一章对招标办履职审计是指对建设项目的勘察、设计、施工等各方面的招标和工程承发包的质量及绩效进行的审查和评价。

第二章对招标办履职审计的目标：

1）审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；

2）招投标资料依据的充分性和可靠性；

3）招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。

第三章招标办履职审计的范围和程序主要包括以下内容：

、招投标前准备工作的审计

1.检查是否建立、健全招投标的内部控制制度，看其执行是否有效；

检查招标项目是否具备相关法规和制度中规定的必要条件；

3.检查是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作风险；

4.检查招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，采用邀请招投标方式时，是否有三个以上投标人参加投标；

5.检查标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过细，增加工程成本和管理成本的问题；

6.检查是否公开发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、准确；

7.检查是否存在因有意违反招投标程序的时间规定而导致的串标风险。

（二）、招投标文件及标底文件的审计⒈检查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际状况；

检查招标文件是否全面、准确的表述招标人的实质性要求；

3.检查采取工程量清单报价方式招标时，其标底是否按《建设工程工程量清单计价规范》的规定填制；

4.检查施工现场的实际状况是否符合招标文件的规定；

5.检查投标保函的额度和送达时间是否符合招标文件的规定；

6.检查投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题。

（三）、开标、评标、定标的审计

1.检查是否建立、健全违规行为处罚制度，是否按制度对违规行为进行处罚；

检查评标标准是否公正，是否存在对某一投标人有利而对其他投标人不利的条款；

3.检查是否对投标策略进行评估，是否考虑投标人在类似项目及其他项目上的投标报价水平；

4.检查各投标人的投标文件，对低于标底的报价的合理性进行评价；

5.检查中标人承诺采用的新材料、新技术、新工艺是否先进，是否有利于保证质量、加快速度和降低投资水平；

6.检查对于投标价低于标底的标书是否进行答辩和澄清，以及答辩和澄清的内容是否真实、合理；

7.检查定标的程序及结果是否符合规定；

8.检查中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏标底的情况；

9.检查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容。

第四章审计方法和样本量审计方法主要采用观察法、询问法、分析性复核法、文字描述法、现场核查法等方法。

审计的样本量，对于重点的控制点，采用以下样本量进行测试，如发现问题，进一步扩大样本量。

篇五：

浅谈招投标审计浅谈招投标审计摘要：

通过介绍审计与招投标的关系，来告诉我们对于招投标来说审计的必要性，还简单的介绍了目前施工招投标工作存在的问题。

从审计内容.审计目标.审计方法以及对招投标全程审计，简单的介绍招投标审计。

关键词:

关系内容问题审计目标审计方法全程审计引言:

随着经济的高速发展和工程建设投资力度的加大，工程招投标在市场经济中得到广泛的应用，它有利于净化市场环境，建立有序竞争，公平高效的市场经济秩序。

为了真正体现招投标公开、公正、公平和择优的原则，从源头上遏制不正之风和腐败行为。

工程的招标工作作为工程建设过程的重要环节，在很大程度上决定着工程的质量、造价、进度。

一．招投标与审计的关系招投标审计是一种进行择优竞争采购的商品交易方式，最大的特点是竞争性，能为采购者节约资金，提供有质量的工程.商品或服务。

从招标主体的性质上讲，包括政府机构、国有企事业单位、集体企业、私人企业、外商投资企业以及其他非法人组织；从项目资金来源上说，包括利用国有资金，国际组织或外国政府贷款及援助资金、企业自有资金、商业贷款资金。

审计作为行政监督部门，本身具有经济监督职能。

它通过对招投标活动全过程进行监督，明确招投标活动中主客体的权利、义务及责任、及时纠正招投标活动中所产生的违法违规行为，最大可能的提高资金的使用效益，确保招投标活动在遵循公开、公正、公平和城市信用的原则的前提下有序竞争，对依法定程序开展招投标活动有着非常重要的意义，具有其他监督部门所不能代替的作用。

二.目前工程建设项目施工招投标工作存在的问题《招投标法》对规范建筑市场行为，强化招投标管理起到积极的作用。

但是，从审计的角度看，在目前情况下，贯彻《招投标法》的力度不够。

管理不够规范，还存在不少问题。

1.招投标流于形式，存在不正当交易和腐败现象。

如招标人搞假招标，“明招暗定”。

有些招标人应公开招标发布信息而不公开，直接选定几家施工单位入围投标。

程序不规范，参与招投标的各类人员缺乏责任意识。

出于各自的利益的不同，参与招投标的各个单位或部门往往采用不同的方法或手段实现自己的目的。

在招投标过程中常常规避运作规程，进行暗箱操作。

如投标人相互串通搞“陪标”或者与招标人串通投标人之间“陪标。

3.投标单位恶性竞争。

投标人有意压低标价。

为了承揽工程，不惜血本压价，搞恶性竞争。

导致两个结果，一方面，偷工减料；另一方面，以各种理由要求建设单位追加资金，最后工程结算价值严重超过中标价值，失去了招投标本身所具有的约束作用。

三.对招投标实施审计的内容

1.开展项目招投标的经济腐败审计。

项目招投标的经济腐败审计是以防止招投标过程中经济腐败为目标，强调查除与防范相结合，并以防范为主，采用腐败风险导向审计模式，即以具有审计价值（发生贪污腐败可能性比较高）的疑点为起点，确立审计重点，安排特种审计查证，实施以审计机关为主，纪检监察、检查等其他监督部门全程紧密配合协作的审计查处，并适时进行内部控制分析评价，提出完善内控机构建议。

开展项目投标的经济责任审计。

项目招标经济责任审计包括：

招标方应负责的经济责任和法律责任；投标方应负责的经济责任和法律责任；招标代理机构应负责的经济责任和法律责任；评标委员应负的经济责任和法律责任。

根据《招投标法》规定，审计机关可以采取相应的处理和处罚措施。

开展项目招投标的效益审计。

招投标是由供求关系、价格体系、竞争机制等综合因素所决定的交易方式，它具有一般商品交换的基本特征，但也具有不同于一般商品交易的特点，即招投标是一种较为成熟的、高级的、规范化的和综合性的交易方式。

投资标的最终目标是追求项目投资综合效益的最大化，追求项目投资多目标条件下的综合效益最大化，即不仅需要审计招投标过程的合法性、合规性，也要审计招投标结果的效益性。

四．招投标审计的目标招投标审计的目标主要包括：

审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；招投标资料依据的充分性和可靠性；招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性。

五．招投标审计的方法根据《内部审计事务指南第1号-建设项目内部审计》的要求，审计人员在工程招标投标审计工作时可采用观察法、询问法、分析性复核法、文字描述法`现场核查法等方法，来获取充分`相关`可靠的审计证据，以支持其审计理论和建议。

现场核查法是审计实践中较为常用的一种审计方法，通过对被审计对象的现场观察手段来核实资料记录的真实性和准确性，在招标投标审计中可用于对工程项目工程量的核查。

分析性复核法是获取审计证据的一种基本方法，在招标投标阶段采用此法主要用于对工程标底或招标控制价、投标人的投标报价等工程造价文件中的重要数据比率进行分析，确定是否存在可能影响工程造价准确性的异常情况，以确定重点审计领域。

询问法，是审计人员通过面对面的方式询问调查有关的情况，采用询问的方式进行调查取证时审计执法中常用的方法。

在实践中，应结合实际情况，注意询问技巧。

有针对的选用询问方法，另外还需判断被调查人员回答的是否正确等。

观察法是审计人员亲临审计现场对被审计单位的招标投标的管理工作及招标投标活动进行实地观察，已获得的一手资料的方法。

六．对招投标实施全程审计事前监督在进行项目招投标前，审计人员应对招投标准备情况进行详细调查，认真听取招标单位对招标范围、方式和发包方式的解释，审核招标文件与招标通知书的一致性以及标底的编制过程、编制质量，对投标人进行资格审查等。

1.招标条件的合法性、合规性审计。

招标条件的合法性、合规性审计包括：

审查项目是否经有关部门批准和列入国家投资计划，是否经过可行性研究;是否具备完整的设计文件和工程概算，投资概算是否准确、有无缺口，设计标准有无超过规定;审查项目总投资是否落实，项目资金来源是否正当，项目资金是否按投资计划及时拨付到位;审查工程项目招标前施工场地的征用、拆迁、“三通一平”、现场交通、供水、供电等准备工作的完成情况;审查项目招标工作机构设置是否完备，内控制度是否严密，组织形式是否合规。

招标方式的合法性审计。

若属必须公开招标，招标人要在指定的报刊、电子网络或其他媒体上发布招标公告。

需要审查招标公告内容是否规范，比如：

应当载明招标人的名称、地址、招标项目的性质、数量、实施地点、时间和获得招标文件的办法，以及要求潜在投标人提供有关资质证明文件和业绩情况等内容;是否按规定时限要求及时对投标单位递交的投标文件进行登记。

若属邀请招标，则应同时向三个以上具备承担招标项目能力、资质、信誉好的特定法人发出招标邀请书。

3.招标程序的合规性、有效性审计。

招标程序的合规性审计包括：

一是审查招标单位编制好的招标文件是否已经批准，是否按规定发布招标公告或发出招标邀请书，其内容是否合规，是否与招标方式的相应规定一致;二是审查招标单位出售、分发的招标文件是否符合规定要求，是否组织投标单位勘察工程现场，解答疑难问题。

招标程序的有效性审计包括：

一是审查项目招标工作人员是否做到谈判、评标、决策分开;是否坚持谈判者不决策，决策者不谈判的分工原则;参与标底的编制和审定人员、评标小组成员及相关当事人要接受统一安排，防止串通弄虚作假;不能事先组建评标小组，应该在评标前采取随机抽签方法临时组建，防止投标人员贿赂评委操纵评标;对选聘的评委要进行资格审核;评委平时不得对外公开自己的身份。

4.标底和投标报价的合规性、真实性审计。

由于《招投标法》没有强制要求编标底，故可选择有标底或无标底招标。

有标底的优点是能把握各家报价的真实性和准确性，但招标成本增大，也容易泄露标底。

而无标底招标更容易各投标方价格竞争，但易形成两个极端：

要么严重杀价甚至低于成本价、要么串标抬标。

因此，我们的做法是要求各投标单位在投标时阳投标计算底稿，对异常标进行审查。

5.对投标单位合规性、真实性审计。

对投标单位资格的合规性审计重点是审查投标单位是否具备投标资格、是否达到工程建设所要求的资质等级、是否具有良好的社会信誉，施工质量是否拥有雄厚的技术力量和机械设备而且具备优良的施工和安全生产记录，同时查看质量监督部门出具的近几年其承建工程项目的工程评定等级证明，防止企业靠不正当关系取得资质而入围，防止借用高资质企业名义投标现象的发生。

另外，注意进行投标资格的预审。

选择施工队伍关键看两方面：

施工企业整体实力和拟派项目班子实力。

既要对企业社会信誉、履约能力进行考察，也要对此项目部人员的组成进行考察，两者同等重要。

事中监督事中监督主要是加强招标投标现场程序上的监督，监督其程序上的合理性和合法性。

包括开标、评标、定标的审计。

1.开标审计。

开标审计重点要对投标人的资质进行符合性审查和开标程序的规范性的审查。

审查标书的密封完好性、有效性，标书的填写格式、标书的递交时间。

注意招标单位是否邀请所有投标人代表参加，是否当众检查投标文件的密封情况，或由招标人委托的公证机构检查并公证，有无违反规定搞暗箱操作问题。

经确认无误后，由工作人员当场拆封，宣读投标人名称、投标价格以及投标文件的其他主要内容。

同时，开标过程应当做好记录，并存档备查。

如果开标时发现投标文件有破损的情况，或授权委托书不是原件又无投标单位法人签章，应当众宣布为废标。

评标审计。

评标由招标人依法组建的评标委员会对投标文件进行评审和比较，评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家共同组成。

根据什么样的标准和方法进行评审是关键问题，也是评标的原则问题。

评标的审计，是招投标审计的重中之重，这一过程应根据招标项目的不同类型，重点审计评标内容、评标依据、评标方法和评标过程。

3.定标审计。

定标是招投标双方进行相互选择的最终结果。

中标结果是以签订合同来约束双方的行为，合同双方通过严格的履行合约完成标的。

定标审计主要是对评审小组按照法律程序和评标条件与标准，了解定标的依据和标准，判定其理由的充足性以及可能存在的舞弊行为，研究确定的中标单位与招标人履行承包合同订立之前的手续办理过程的审查。

审查定标程序、方法的合规性，包括：

是否切实做到优价中标：

定标价格是否既符合市场行情，又符合企业设备采购的效益目标;投标单位是否持中标通知书到招标管理部门办理审查复核及有关手续;中标单位是否在规定时间同招标单位订立书面合同并向招标人提交履约保证金。

事后监督

1.合同签定和内容的审计。

对中标合同的签订和履行的合法性审计，并逐项对照签订合同与招标通知书与中标通知书的一致性，并注意审核;签订合同的时间、合同的标物与中标通知书规定的一致性;中标合同金额和日期与合同规定的一致性;投标单位的承诺在台同中体现的充分性，如质量保证，工期保证，人员、机械和材料的保证等。

重点查处中标单位是否有违法转包或违规分包中标项目的问题，是否存在围转包或分包造成工程质量隐患或影响工期的问题。

往来款项的审计。

招投标往来款项审计包括对建设项目有关资金的划拨和使用情况进行审计。

首先，审查项目招标单位收取的标书费用和投标保证金的使用情况，有无将收取的资金私分、不

附送：

审计报告追回

审计报告追回

在建工程已完工投入使用，未转资的固定资产7,090,740.20元，另外有挂在其他应付款借方51,000.00元，为已完工的工程未转入固定资产。

（7）在建工程应预提计入在建工程－化工工业园项目的资本化的利息815,44

1.66元未预提；在建工程科目中，有已房改出售的职工宿舍8,764,65

4.49元未作账务处理，其中已向职工收取款项2,690,58

92元，挂在其他应付款中也未作账务处理。

（8）固定资产清理在固定资产清理中有挂账收益47,96

5.00元，应作营业外收入而未做账务处理。

（9）其他应付款应调整住房维修基金及利息调增其他应付款670,51

3.39元，有长期挂账的其他应付款1,363,57

6.28元应调入资本公积，结转已完工代建工程款90,07

6.97元，以上事项均未作账务处理。

（10）预提费用有预提咨询费3,495,23

5.60元，按规定应冲回而未冲账。

另外多预提利息508,53

3.33元，水费324,04

8.65元，应冲回而未作账务处理。

2、对外投资的管理、效益情况济南明湖热电厂对济南谊光饮料有限公司投资3,749,23

9.72元。

目前该公司已不存在，估计已形成损失的可能性较大，故暂转入了其他长期资产。

3、国有资产管理、使用情况

（1）截止201X年10月31日，济南明湖热电厂有应收账款损失510,79

9.80元,主要为坏账损失，转入待处理流动资产损失。

具体情况如下：

（2）有其他应收款损失未作处理411,16

1.04元，主要为坏账损失，转入待处理流动资产损失。

具体情况如下：

（3）经盘点截止201X年10月31日，存货－煤炭盘亏6

9.11吨（为多年累计损耗）未作账务处理。

（4）有报废应转入待处理的固定资产原值9,747,48

1.58元，已提折旧4,112,05

7.74元，净值5,635,42

3.84元，应转入待处理固定资产损失。

有关情况见附件。

4、业务管理和内部控制方面的问题

（1）货币资金管理方面经我们审计发现，济南明湖热电厂开设银行账户较多，201X年底银行账户为37户，201X年底30户，201X年底19户，201X年19户，201X年6月底为21户。

由于开设账户较多，在取得银行对账单与银行对账方面存在缺失与不及时现象，经我们核对，201X年银行账户37个，其中有银行对账单与银行存款余额调节表22户，缺15户；201X年银行账户28个，其中有对账单与银行存款余额调节表13户，缺15户；201X年银行账户19个，其中有银行对账单与调节表的14户，缺5户；201X年银行账户19个，其中有银行对账单与银行存款调节表7户，缺12户；201X年6月底，我们未能取得银行对账单与银行存款余额调节表。

以上这些都有可能对资金的安全性都存在不利，同时也不符合银行账户管理的有关规定。

（2）基建工程在招投标方面，存在中标方与施工方不一致情况。

经我们审计发现，济南明湖热电厂在工程建设方面存在中标方将工程转包行为。

例如：

济南热力公司公司承包外网工程后，将工程转包给多家施工单位。

这一方面造成了工程质量难以保证，真正的施工单位是否具有施工资质也无法保障，如果问题出现会容易造成相互推诿，不便于解决问题。

（五）其他事项A、诉讼事项说明篇

四：

当前审计质量存在的问题及对策当前审计质量存在的问题及对策当前审计质量存在的问题及对策党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，为建设法治中国构建了宏伟蓝图，为审计事业的发展指明了方向，明确把审计监督确定为党和国家监督体系的重要组织部分，审计的责任将更加重大。

要完成这项光荣的使命，强化审计监督，提升审计质量成为重中之重，关系到审计机关的生存和发展。

结合近几年来参与审计质量检查、审理、优秀项目评比的情况，客观分析当前审计质量存在的问题和原因基础上，就审计机关如何认真执行审计法律法规、强化质量控制、减少审计风险有针对性地提出若干对策和建议。

一、当前审计质量方面存在的差距和不足审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度。

从总体来看，审计质量不高仍是当前影响审计监督作用发挥的关键问题，主要表现在以下几个方面：

（一）依法履职的力度有待进一步加大随着政治、经济的发展，我们面监的社会环境日趋复杂多变，在纷繁复杂的信息面前，审计系统无疑成为政府和社会公众对社会经济信息过滤和优选的一个重要依赖，因此对审计质量提出了更高的期望和要求。

然而在每个审计机关都不同程度存在着执行不力、行为不当等有可能导致审计质量事故发生的各种薄弱环节。

一是应当审计的重要事项没有审计，应审未审。

如财政同级审只简单停留在翻翻总预算会计的账本找几个问题，有些基层审计机关延伸部门预算执行的单位覆盖面低，一年只审3至4个，而且审得不深不透，停留在面上，无法说明问题，浪费了人力物力。

经济责任审计仍停留在简单的本级财政财务收支审计上面，没有涉及贯彻执行国家宏观经济政策法规、重点投资项目的建设和管理情况、重要经济事项管理制度的建立和执行情况、对以往发现问题的整改情况等，更没有延伸下属单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。

二是应当甄别的问题没有甄别，审而不实。

个别审计人员不注重倾听被审单位意见，凭主观臆断，将有利于证明问题的证据就收入档案，不利于证明问题的证据就束之高阁，带来在后期征求意见阶段与被审单位各执一词，有损审计形象。

个别审计人员为偷懒应付审计报告，将进点前被审单位已经整改的事情仍做问题反映。

还有一些审计人员将查出的问题作砝码，和被审单位讨价还价，选择性报告，选择性审计，对不准备反映的问题干脆不取证，给审计工作带来较大风险。

三是应当处理的没有处理，审而不严。

主要表现为少数项目在审计执法方面自由裁量权过大，处理处罚过轻。

有虎头蛇尾、头重脚轻之感。

如某档案中有几百万不知去向，最后的审计处理意见为改正。

有的被审单位由于政策掌握有误等原因多发放了国家专项补助资金,处理处罚引用的法规是《财政违法行为处罚处分条例》中追回有关财政资金的条款,但审计意见为今后改正,未追回专项资金。

还有的执收执罚结论下得多，实际收缴少，不能按审计决定执行到位。

如多发给个人的奖金福利、单位自行开支的不合规的支出等，如果不是具有“高压线”性质的资金，一般情况下难以追缴到位。

（二）审计机关的规范化水平有待进一步提高《审计准则》、《审计法实施条例》等法规对审计工作的规范化进行了明确要求，但有些审计人员思想认识不到位，认为执行《审计准则》是束缚自己的手脚。

对《审计准则》理解片面，学习不深入，落实不到位，对规范自身的审计行为没有引起应有的重视。

主要表现在：

在审计方案方面，主要表现在对被审计单位的内控制度缺乏深入了解和测试，可操作性不强，审计重点不突出。

有的项目未编制审计实施方案。

有的审计分工中未涵盖所有审计事项，有些人员无分工，有的审计方案签字不全。

有的审计方案中确认的事项，没有编制工作底稿，审计报告中也没有反映该问题。

有的审计实施方案中人员分工情况与实际承担该任务编制取证笔录的人员不一致。

有的项目审计未按照审计方案规定的进度进行，既未作调整说明，也未及时办理审计实施方案调整、审批手续。

一些单位还固守着以前的工作模式，没有按照审计通知书、调查了解记录、审计方案的顺序开展工作。

在审计证据和底稿方面，比较普遍的问题就是大部分审计证据的充分性和相关性不够，重要的证据后面没有附相关原始复印件。

存在先编写审计报告，后倒挤