中级会计考试会计实务冲刺试题.docx
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中级会计考试会计实务冲刺试题
模拟试题
（一）
一、单项选择题
1、A公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
2010年末该公司库存A产品500件，每件成本为1万元。
该批A产品中，有60％订有不可撤销的销售合同，合同价总计为350万元，预计销售费用及税金为35万元。
未订有合同的部分预计销售价格为210万元，预计销售费用及税金为30万元。
2010年初，A产品存货跌价准备为0，则2010年12月31日A公司应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A.5
B.－15
C.0
D.20
2、下列关于高危行业企业提取的安全生产费用的说法中，不正确的是（ ）。
A.使用安全生产费用于费用性支出的，直接冲减专项储备
B.用安全生产费建造的固定资产达到预定可使用状态时，按形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧
C.用安全生产费建造的固定资产，在达到预定可使用状态的下个月起按固定资产使用寿命计提折旧
D.高危行业企业提取的安全生产费，应通过“专项储备”科目核算
3、下列各项中，不属于投资性房地产的是（）。
A.已出租的土地使用权
B.按照国家有关规定认定的闲置土地
C.持有并准备增值后转让的土地使用权
D.已出租的建筑物
4、甲公司20×7年1月1日以6000万元的价格购入乙公司30％的股份，另支付相关费用30万元。
购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为22000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等），双方采用的会计政策、会计期间相同。
20×7年8月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价为800万元，甲公司购入的商品作为存货管理。
至20×7年年末，甲公司仍未对外出售该存货。
乙公司20×7年实现净利润1200万元。
甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。
假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司20×7年度利润总额的影响为（ ）万元。
A.300
B.870
C.900
D.420
5、下列各项中，不属于符合借款费用资本化条件的资产的是（）。
A.建造期超过1年的投资性房地产
B.购入后安装期为1年的固定资产
C.所需生产时间为13个月的存货
D.建造期为11个月的固定资产
6、甲公司2010年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款844万元，其中包括交易费用4万元。
甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。
2010年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。
甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。
A.100
B.116
C.120
D.132
7、A公司为一上市公司，2011年1月1日，该公司向其50名管理人员每人授予1000份股票期权，这些职员自2011年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1000股A公司股票。
A公司估计该期权在授予日的公允价值为每份15元。
第一年有5名职工离开企业，A公司预计三年中离职总人数将会达到20％，则2011年末企业应当按照取得的服务贷记“资本公积——其他资本公积”的金额是（ ）元。
A.250000
B.225000
C.200000
D.600000
8、对于融资租赁业务，下列各项中不影响最低租赁付款额的是（ ）。
A.履约成本
B.承租人担保的余值
C.承租人行使优惠购买选择权时应支付的价款
D.与承租人有关的第三方担保的资产余值
9、甲公司记账本位币为人民币，20×8年12月31日，甲公司对一项固定资产进行减值测试。
该项固定资产原价为800万元人民币，已提折旧150万元人民币，因专门用于国际业务，其未来净现金流量以美元计价，尚可使用3年，各年的现金流量（均发生在年末）分别为30万美元、40万美元、20万美元。
无法可靠估计其公允价值减去处置费用后的净额。
甲公司确定10%为人民币适用的折现率，确定12%为美元的折现率，相关复利现值系数如下：
项目
第1年
第2年
第3年
10%的复利现值系数
0.9091
0.8264
0.7513
12%的复利现值系数
0.8929
0.7972
0.7118
假定20×8年12月31日的即期汇率均为1美元＝6.85元人民币，则甲公司20×8年12月31日应计提的减值准备为（ ）万元。
A.150.56
B.0
C.133.82
D.300.56
10、下列各项关于或有事项的计量表述中，不正确的是（ ）。
A.所需支出不存在连续范围时，最佳估计数按照最可能发生金额确定
B.企业确认的预期可获得补偿的金额不应超过相关预计负债的金额
C.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同时，最佳估计数应按照该范围的中间值确定
D.企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出的全部或部分款项预期由第三方或其他方补偿的，在该补偿很可能收到时，应确认为资产
11、企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是（ ）。
A.期末固定资产的账面价值高于其计税基础，产生的应纳税暂时性差异
B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异
C.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异
12、某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。
某顾客购买了售价2340元（含增值税）的液晶电视，该液晶电视的成本为1200元。
预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。
不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收入为（ ）元。
A.2000
B.2110
C.1800
D.1770
13、下列各项，属于会计政策变更并采用追溯调整法进行会计处理的是（ ）。
A.无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限
B.低值易耗品摊销方法的改变
C.固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法
D.采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量
14、某上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（ ）。
A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B.因报告年度走私而被罚款200万元
C.发现报告年度管理用固定资产漏提折旧500元，金额较小
D.根据日后期间签订的债务重组协议，以存货抵偿报告年度形成的负债200万元
15、2010年某基金会共收到并确认捐赠收入400万元，其中300万元该基金会可以自由支配，剩余款项必须用于资助贫困地区的儿童教育，当年该基金会将60万元转赠给某贫困地区的希望小学，假设不考虑期初余额的影响，则2010年末该基金会的限定性净资产为（ ）万元。
A.340
B.240
C.40
D.300
二、多项选择题
1、下列关于会计基础的表述中，正确的有（ ）。
A.实务中，企业交易或事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致
B.我国企业会计的确认、计量和报告应当以收付实现制为基础
C.收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础
D.收付实现制比权责发生制更能真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果
2、下列关于固定资产的表述中，正确的有（ ）。
A.企业以出包方式建造固定资产，其成本包括发生的建筑工程支出、安装工程支出，以及需分摊计入的待摊支出
B.企业为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等应分摊计入在建工程成本
C.企业购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件应该与计算机硬件一并作为固定资产管理
D.企业因安全或环保的要求购入的设备，不应确认为固定资产
3、下列各项中，不属于企业的无形资产的有（）。
A.企业的客户关系、人力资源
B.企业自创商誉
C.企业内部产生的品牌
D.已出租的土地使用权
4、下列关于投资性房地产的说法中，不正确的有（）。
A.投资性房地产的后续支出，应于发生时计入当期损益
B.对投资性房地产进行改扩建时，应将投资性房地产转入“在建工程”科目
C.投资性房地产再开发期间不计提折旧或摊销
D.投资性房地产的日常维护支出，应于发生时计入其他业务成本
5、下列子公司中，应纳入母公司合并财务报表合并范围的有（ ）。
A.境外子公司
B.已结束清理整顿进入正常经营的子公司
C.持续经营所有者权益为负数的子公司
D.已宣告破产的原子公司
6、下列有关借款费用资本化的说法中，正确的有（ ）。
A.购建或者生产的符合资本化条件的资产所占用的外币一般借款在资本化期间内发生的汇兑差额应该资本化，非资本化期间的汇兑差额则应该费用化
B.购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化
C.购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化
D.为购建或者生产符合资本化条件的资产而支付现金、转移非现金资产或者承担债务均属于资产支出
7、关于金融资产的计量，下列说法中错误的有（ ）。
A.交易性金融资产应当以取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额
B.可供出售金融资产应当以取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C.可供出售金融资产应当以取得时的公允价值作为初始确认金融，相关的交易费用在发生时计入当期损益
D.持有至到期投资在持有期间应当按照期初摊余成本和实际利率计算利息收入，计入投资收益
8、下列关于外币折算的表述中，正确的有（ ）。
A.企业收到投资者以外币投入的资本时，应当采用合同约定的汇率进行折算
B.可供出售外币非货币性项目，按资产负债表日的即期汇率折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额，应计入资本公积
C.以外币反映的固定资产项目，在资产负债表日不应改变其记账本位币金额，不产生汇兑差额
D.以成本与可变现净值孰低计量的外币存货，期末的可变现净值也按外币反映时，确定其期末价值时应考虑汇率影响
9、下列关于股份支付的表述中，正确的有（ ）。
A.对于换取职工服务的权益结算的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量
B.对于换取其他方服务的权益结算的股份支付，企业应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量
C.企业在确定权益工具授予日的公允价值时，应当考虑股份支付协议规定的可行权条件中的市场条件和非可行权条件的影响
D.股份支付存在非可行权条件时，只要职工或其他方满足了所有可行权条件中的非市场条件，企业应当确认已得到服务相对应的成本费用
10、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。
A.发现报告年度财务报表存在严重舞弊
B.发现报告年度会计处理存在重大差错
C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策
D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据
三、判断题
1、通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。
（ ）
2、企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。
（ ）
3、企业经营所处的主要经济环境发生重大变化，确实需要变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
（ ）
4、或有负债仅指潜在义务，因其不符合负债的确认条件，不能在会计报表内予以确认。
（ ）
5、合营方向合营企业投出非货币性资产时，合营方转移了与该非货币性资产有关的重大风险和报酬且投出资产归合营企业使用，则合营方应在该项交易中确认归属于合营企业其他方的利得或损失。
（ ）
6、对于附或有条件的债务重组，如果或有应付金额满足预计负债的确认条件，则债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和未来应付利息之和的差额确认债务重组利得。
（ ）
7、企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应划分为可供出售金融资产。
（ ）
8、利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。
（ ）
9、本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，均不属于会计政策变更。
（ ）
10、资产组的认定，应当以资产组能否独立产生利润为依据。
（ ）
四、计算题
1、2010年1月1日，A公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：
（1）2010年1月1日，A公司从B公司购入一套X软件，专门用于该研发项目；A公司支付该软件产品价款134万元，合同规定，由B公司派出专业人员进行该软件的安装调试并提供相关咨询服务，为此，A公司需另支付相关专业服务费用及测试费16万元，2010年1月5日，该软件达到预定用途，相关款项于当日全部支付。
A公司对X软件采用直线法摊销，预计该新产品专利技术项目将于2012年底研发成功，假定研发成功后，X软件无其他用途，且不能转让或出售，预计净残值为零。
（2）2010年，A公司该研发项目共发生材料费用50万元，工资费用200万元，均属于研究阶段支出，工资费用已用银行存款支付。
（3）2011年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目研发成功在技术上已具有可行性，A公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产，假设开发阶段发生的支出全部可以资本化，为此，A公司于2011年1月1日向银行专门借款1000万元，期限3年，年利率12％，每年年底付息。
（4）2011年，该研发项目共发生材料费用300万元，工资费用230万元，工资费用已用银行存款支付。
（5）2012年，该研发项目共发生材料费用200万元，工资费用100万元，工资费用已用银行存款支付。
（6）2012年6月，该研发项目已基本研发成功，A公司在申请专利时发生登记注册登记费、律师费等相关费用15万元，7月1日该项专利技术达到预定用途，A公司从即日起将其用于产品生产。
（7）2012年7月，A公司将X软件报废。
（8）预计该新产品专利技术的使用寿命为10年，该专利的法律保护期限为20年，A公司对其采用直线法摊销。
（9）假定不考虑相关税费及专门借款闲置资金的利息收入或投资收益。
要求：
（1）编制2010年的有关会计分录；
（2）编制2011年的有关会计分录；
（3）编制2012年的有关会计分录。
2、甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）为上市公司，2010年至2011年发生的相关交易或事项如下：
（1）2010年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。
合同规定：
A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。
2010年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。
同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。
甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。
（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。
至2011年1月1日累计新发生工程支出800万元。
2011年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。
对于该写字楼，甲公司与B公司于2010年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。
合同规定：
租赁期自2011年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。
甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。
2011年12月31日，甲公司收到租金240万元。
同日，该写字楼的公允价值为3200万元。
（3）2012年2月20日，甲公司与C公司签订资产转让合同。
根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资及写字楼转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。
同时，甲公司经与B、C公司协商，甲公司与B公司的租赁协议终止，由C公司向B公司继续出租该栋写字楼。
2月25日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。
同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元，写字楼的公允价值为3300万元；C公司土地使用权的公允价值为5500万元。
甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。
（4）其他资料如下：
①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。
②假定不考虑相关税费影响。
要求：
（1）计算甲公司债务重组业务应确认的损益并编制相关会计分录。
（2）计算A公司债务重组业务应确认的损益并编制相关会计分录。
（3）计算甲公司写字楼在2011年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。
（4）编制甲公司2011年收取写字楼租金的相关会计分
（5）编制甲公司转让长期股权投资及写字楼的相关会计分录。
五、综合题
1、A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成，年度财务报表次年的3月30日批准对外报出。
资料
（一）2010年发生的有关事项如下：
（1）2010年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。
具体情况如下：
2009年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。
W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2010年11月5日起诉W公司和A公司。
截至2010年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。
A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替B公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。
假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。
对于该事项，A公司在2010年12月31日的账务处理如下：
①确认预计负债804万元，并确认营业外支出804万元。
②确认递延所得税资产201万元，并确认所得税费用201万元。
（2）2010年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：
该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。
经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。
2010年第四季度，A公司共销售该产品2500台，每台售价2万元，销售收入共计5000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。
对于该事项，A公司会计人员认为，A公司2010年第四季度所售的2500台该款产品，85%均不会发生质量问题，因此不需确认预计负债。
（3）2010年8月，A公司与D公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。
2010年12月31日，A公司库存Y产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。
假定A公司销售Y产品不发生销售费用。
对于该事项，A公司的账务处理如下：
①计提存货跌价准备130万元；
②确认递延所得税资产32.5万元。
（4）2010年12月，A公司与C公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年4月以720万元的价格向C公司销售一批X产品；C公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。
2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。
因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。
C公司预付的定金50万元已收到。
对于该事项，A公司的账务处理如下：
借：
银行存款50
贷：
预收账款50
借：
营业外支出30
贷：
预计负债30
借：
递延所得税资产7.5
贷：
所得税费用7.5
（5）2010年11月7日，A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2010年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。
2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。
在咨询了法律顾问后，A公司认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。
同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。
A公司与W公司协商后，很可能从W公司获得50万元的赔偿。
对于该事项，A公司的账务处理如下：
①确认预计负债80万元；
②确认其他应收款50万元；
③确认递延所得税资产7.5万元。
资料
（二）2011年发生的有关事项如下：
2011年3月20日，A将向C公司销售的X产品已全部生产完成。
要求：
（1）根据资料
（一），逐笔分析，判断
（1）至（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。
（2）根据资料
（二），判断该事项是否属于调整事项，并编制相关会计分录。
（答案中金额单位用万元表示）
2、A股份有限公司（本题下称“A公司”）为上市公司，为实现生产经营的互补，发生如下投资业务：
（1）A公司对B公司投资资料如下：
①2010年1月1日，A公司以当日向B公司原股东发行的1000万普通股及一项生产设备作为对价，取得B公司80％的股权。
A公司所发行普通股的每股面值为1元，每股市价为3元；该项固定资产系2009年购入的，账面原价为350万元，已提折旧150万元，投资日公允价值为240万元。
②在合并前，A公司与B公司不具有关联方关系。
③2010年1月1日，B公司所有者权益总额为3500万元，其中股本为2600万元，资本公积为100万元，盈余公积为80万元，未分配利润为720万元。
经评估，B公司除一项管理用固定资产和一批存货（甲商品）外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
2010年1月1日，B公司该项固定资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧；该批存货的账面价值为200万元，公允价值为350万元。
④A公司在合并过程中，为对B公司的资产进行评估，支付评估费用19.2万元，为发行上述股票，向券商支付佣金、手续费等共计100万元。
⑤B公司2010年度实现净利润586万元，提取盈余公积58.6万元；2010年宣告分派2009年现金股利100万元，因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积的金额为30万元（已扣除所得税影响）。
2011年实现净利润512万元，提取盈余公积51.2万元，2011年宣告分派2010年现金股利110万元。
2011年可供出售金融资产未引起资本公积发生变动。
⑥B公司2010年1月1
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