竣工决算审计方案.docx

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竣工决算审计方案

竣工财务决算审计方案

（一）任务理解

本次丄作内容包括工程管理审计、工程结算审核和财务竣工决算审计三部分,丄作范围涵盖建设项訂全过程管理,包括对建设项L1内控及制度建设、投资立项、勘察设计管理、招投标管理、合同管理、物资管理、工程管理、工程结算、竣工验收、财务管理过程等的审查和评价。

（1）建设项U内部控制调查与评价

1项U管理单位是否建立项U决策的制度

检查在项LI建设前期的重大事项决策程序是否科学、民主；是否建立对项LI建议书及项LI可行性研究的评审制度；在项LI建设过程中的重大设计变更、设备选择等决策程序是否科学、民主，决策的授权情况是否恰当，决策对项LI的建设有无重大不良影响。

2内部组织架构、内部控制制度

关注项LI管理单位的内部组织分工是否明确，是否建立相关岗位责任制度；项LI建议和可行性研究与项U决策、概预算编制与审计、项LI实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位是否分离；内部架构是否有利于工程的建设管理，有无因组织架构原因影响工程正常建设情况的发生；项U管理机构的各个部门、人员的素质是否与职位或职责相符；各岗位的授权审批制度是否明晰并得到有效执行；项LI管理机构是否建立工程各个环节的内部控制制度，是否釆取有效措施保证这些制度的实施。

3资金筹集内部控制制度

审查项H资金的来源渠道是否合法，是否建立与工程建设规模、速度相适应的资金筹集计划，并且该汁划得到有效的执行。

4合同管理内部控制制度

审查合同订立、效力、履行、变更、终止制度是否健全、合法，手续是否合法,制度是否得到有效的执行；检查合同内容是否存在违反国家规定的情况，相关取费标准是否符合国家规定；检查合同是否明确规定中乙双方的权利和义务，合同是否有过错方承担缔约过失责任的规定，合同结算方式是否明确约定；合同款项结算程序是否严密；合同的签订、合同款项的支付、合同履行相关负责人职责是否分离。

5内部监督与审讣内部控制制度

检查是否建立对工程项LI内部控制的监督检查制度；是否明确监督检查机构或人员的职责权限；是否对项LI开展定期或不定期检查；监督检查制度是否得到有效的执行；检查后是否出具书面的检查报告及整改情况。

（2）项目建设程序和建设依据

1取得可行性研究报告、项目建议书、设讣任务书、初步设计和批准的设计概算，检查项LI立项程序是否合规，审批手续是否齐备。

2对项U的可行性研究报告、项U建议书以及相关部门对以上两项文件的批复，审核项目在立项阶段是否经过充分的论证，决策是否科学、民主；取得项口的初步设计概算文件及批准文件，审核是否与项LI建议书及可行性研究相符，相关批准文件是否合法。

3对照审定的概算检查《基本建设投资表》所列建设内容是否存在概算外项目、超概算的情况及任意扩大建设规模和标准的问题。

4审查项LI的资金来源渠道是否符合国家的相关规定。

（3）项H法人责任制落实情况

1取得建设单位的基本情况文件，查明是否建立项LI法人制。

2取得建设单位组织结构图，机构是否健全，相关权责是否明确。

3取得建设单位各项管理制度，查明管理制度是否健全。

4依据年度投资计划、批准的项U设计文件和可行性研究报告及贷款协议,检查概算控制、资金使用情况。

5按照批准的可行性研究报告，对建设工期进行检查，关注工程进度，揭示建设进度是否存在滞后的问题，并分析产生的原因。

6查阅项LI法人各项内部控制制度，特别是财务、采购、工程管理等制度,从制度的健全性、程疗;的严密性上，对项H法人在设计、施工管理、工程监理等方面的组织、管理情况进行审计。

7通过分析工程中出现的损失，揭示施工组织和工程质量控制情况，并分析原因，明确责任。

8通过审讣生产准备和试生产阶段财务资料以及调阅相关经营文件，检查项LI建设的各项经济LI标、生产能力和国有资产形成及投资效益情况，分析项U效益与项U执行单位盈亏的关系。

（4）建设资金筹措和使用情况

1建设项LI资金审计。

主要审计各项资金的到位情况，是否与工程建设进度相适应，是否与各年度资金预算惜况相符，各类配套资金到位情况是否正常等。

2资金来源方式是否合法，有无非法集资、乱摊派或乱收费情况。

3如有基建收入或结余资金的建设项U,应审计其收入或结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理。

4审计建设资金账户实际资金余额及货币资金收付的真实性及合法性。

（5）概算预算审批、执行、调整的真实性、完整性和合法性

1审查概算及调整概算是否经原审批部门批准，各类调整系数、设计变更和估算增加费用是否真实、准确。

2项LI预（概）算执行情况的审讣内容包括投资规模、生产能力、设计标准、建设用地、建筑面积、主要设备、配套工程、设计定员等是否与批准概算相一致。

3项H各子项预（概）算执行情况的审计内容包括子项额度有无相互调剂使用，各项开支是否符合标准。

4子项丄程有无扩大规模、提高建设标准和有无讣划外项LI。

5有无日常开支与建设成本相互混淆的情况。

（6）项LI招标投标执行情况

1工程的设计、建筑安装、监理和主要设备、材料供应、工程总承包单位以及招标代理机构，是否均通过招标确定。

2在招标过程中有无地区、部门、行业的限制；招标方式的选择是否合规;收取的投标保证金额度是否合理。

3招标文件中是否存在针对某一潜在投标单位或排斥某一潜在投标单位的内容。

4是否建立了评标组织，制定了评标、定标办法；招标是否编制了标底；标底的编制是否根据设讣图纸及有关资料，参照国家规定的技术、经济标准定额及规范编制；标底价格是否山成本、利润、税金组成并控制在批准的总概算（或修正概算）限额内。

5开标是否由建设单位主持，并邀请了投标方、投标单位和其他有关单位代表参加；评标委员会成员确定是否合理；评标委员会成员是否存在与投标单位有利害关系的情况；评标、定标是否按照平等竞争、公正合理的原则，对投标单位的报价、工期、主要材料用量、施工方案、质量实绩、企业信誉等进行综合评价后，择优确定中标单位等。

6中标单位是否符合条件，主要包括具有招标文件要求的资质证书，并为独立的法人实体，承担过类似建设项口的相关工作，并有良好的工作业绩和履约记录，财务状况良好，没有处于财产被接管、破产或其他关、停、并、转状态等。

（7）项LI合同订立和履行情况

1取得有关工程合同管理制度，通过询问、观察等方式查明合同是否有专门的部门或个人管理，合同签订的审批程序是否严密、健全，合同执行的监督机制是否健全有效，合同价款的结算程序是否合规，合同纠纷的解决是否有章可循，严格按程序办理。

2取得工程合同，执行测试程序：

检查合同条款的合法性，是否有违反法律法规和违反合同签订原则的条款；工程合同双方主体是否合规；是否具备相应资质等级和履行合同的能力；合同中有无损害国家、社会和第三者利益的条款。

3检查合同条款的完备性，合同的必要条件是否具备，合同条款是否完备，内容是否详尽准确；对照国家有关部门制定的行业或地方标准，检查合同规定的工程质量标准是否符合国家、行业或地方有关规定，是否在合同中约定对材料设备、施工工艺和工程质量的检查与验收程序，承包方是否严格按施工合同和标准规范要求组织施工。

4对照可行性研究报告、项LI评佔报告及概预算，检查合同规定的工期是否符合要求；检查工程价款是否以定额或相应合规的收费标准作为指导价格，并通过招标投标和双方协商合理确定合同价款，以及按合同约定对价款进行适时调整。

5工程价款结算所附凭证是否齐备，是否与合同规定的结算方式相匹配；工程价款结算前是否经过审核；付款凭证是否与所附有关凭证一致，金额是否相符等。

（8）项口设计、施工、监理以及质量监督情况

1审阅招投标资料，检查工程设讣单位的选择是否通过招投标确定；查阅设计单位的资质等级证书，检查设计单位是否具备与项H相适应的资质等级。

2审查《委托设计合同》，检查设计单位是否按照项LI可行性研究报告、设计任务书所界定的工程规模、标准、内容进行设计，并达到了国家规定的深度。

3审阅设计变更文件和资料，检查设讣变更是否符合国家规定程疗;；对照国家规定收费标准，检查支出凭证等资料，检查设计收费是否符合国家规定收费标准。

4承包单位是否为经招投标确定的施工单位；发包单位与承包单位是否依法签订了工程承发包合同。

5施匸合同是否按照《建设工程施工合同示范文本》明确约定合同条款；合同的签订内容是否与招投标内容一致；变更或解除合同是否符合国家的有关规定,并报原审查机关备案。

6施工合同中授予监理单位的权限和职责与监理委托合同是否一致；建设单位有无将建筑工程肢解发包的情况。

7总承包单位将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位，是否在总承包合同中有约定，是否经建设单位认可。

8项LI法人有无对合同执行进行监控的措施（派驻人员或监理工程师）；是否有承发包双方之外的任何单位和个人，非法干预施工合同签定和履行；合同内容的调整是否符合合同的约定。

9分包合同是否与总包合同相抵触，各方责、权、利是否明确；工程价款的结算程序是否符合合同规定等。

10监理单位的选择是否择优选定，是否具备合规的资质等级；建设单位与其委托的具有相应资质条件的丄程监理单位是否订立书面委托监理合同。

⑪合同的签定是否采用了《工程建设监理合同》范本；监理单位是否根据所承担的监理业务组成工程建设监理机构；监理机构是否进驻施工现场。

⑫庆施建筑工程监理前，建设单位是否将委托的工程监理单位、监理内容及监理权限书面通知被监理的建筑施工单位。

⑬总监理工程师是否将其授予监理丄程师的权限，书面通知被监理单位；工程监理单位是否根据建设单位的委托“公正、独立、自主”执行监理业务：

工程监理单位有无转让工程监理业务的问题。

⑭监理单位监理程序是否完备、合规，是否编制工程建设监理规划，是否按工程建设进度、分专业编制工程建设监理细则，监理过程中是否按照建设监理细则进行建设监理，监理单位是否参与了工程竣工预验收，并签署了监理意见，建设监理任务完成后，监理单位是否向建设单位提供了工程建设监理档案资料。

（9）项訂工程结算情况

1勘察、设计、咨询费用结算情况

主要审计勘察、设讣、咨询费用的支付是否与合同规定的付款方式一致，各类费用计算的标准是否与国家相关规定一致，有无超概算、超讣划支付情况；结算手续是否完整，有无转移建设资金情况。

对于监理、设计等咨询服务项日，多为固定总价合同方式，在结算时主要审查其总价计算依据是否合理，实际工作量及工作范圉与合同约定是否一致，如一致则应按合同价结算，如发生变化应参照约定对合同变更项LI进行定价。

2施工和工程价款结算情况

检查是否建立丄程款项结算的相关制度，并得到有效的执行；工程款项的结算方式是否与合同约定相符；工程款项结算金额确定是否经过相关规定机构的审核，结算金额及付款方式是否符合国家相关规定。

审核人员应按照丄程量、单价、取费标准顺序，进行计算复核，并与施工单位依次核对确认：

1）工程量审核

审查内容主要包括：

1审查竣工图丄程量与实际工程是否相符；

2审查工程量的讣算是否符合清单/定额计算规则；

3审查按工程量计算规则和竣工图讣算的丄程量是否准确；

4审查增减工程量计算是否符合设讣变更、现场签证等依据；

5审查变更签证工程量记录的真实性、合法性；

6审查各种主要材料、设备消耗数据是否准确。

2）工程计价审核

建设丄程施工定额讣价和清单计价两种计价方式并存，审核人员应根据合同约定的讣价方式对施工费讣价进行审核，审核内容包括：

1定额计价方式

a.审查工程所套定额是否与工程应执行的定额标准相符；

b.审查工程结算所列各分项工程结算定额与工程实际发生的是否相符；

c.审查有无错套、高套、重套定额；

注意：

在结算编制中，容易出现工程项LI工作内容与选套定额项LI工作内容不一致，审核人员必须依据相关资料正确的选套相对应定额项訂；对于定额中已包括内容，注意不能再重复选套定额。

d.审查计算单位是否正确：

e.审查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致，审查定额换算的合法性和准确性；

注意：

为了简化定额表现形式，扩大定额的适用范围，定额中对一些设计中变化较多项U作了允许换算规定。

审核人员在审核结算时，要注意其换算是否与定额规定相符。

f.审查定额包含材料的调价是否符合价差规定，差价讣算是否准确；

g.审查各种材料和设备价格的定价情况，定价依据是否充分、合理，对于建安工程的材料及设备主审人员应遵照以下原则的优先顺序进行定价：

企业内部采购价格（材料设备合同价）一同一材料市场价格一施工单位提供的具备合法凭证的价格一产品厂家报价；

h.审查材料变更是否有签证，变更材料的定价是否准确；

i.审查补充定额的定价是否准确；

注意：

在结算审计中，有部分工程项U在现行定额中未包含，需要相应的补充和估列工日。

对此部分补充定额和估列工日，应重点审核补充定额和估列工日组价明细，并取得相应依据。

J.审查套用的计费程序是否与工程建设当地造价管理部门规定的一致，各项费用及税金的讣算基数、利润率、税率是否符合定额规定。

注意：

根据定额量、市场价、竞争费的定额计价原则，对采用定额下浮点数或折扣率进行结算定价的，还要审查下浮点数或折扣率是否与合同或协议规定一致。

2清单计价

a.审查其工程量清单计价的编制是否符合国家清单计价规范要求的“四统一”，即统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位和统一工程量计算规则；

b.审查暂估价清单项口中材料、设备定价的依据是否合理，定价依据应参照定额讣价第£点的原则；

c.审查材料代用和变更是否有签证，代用和变更材料的定价是否准确；

d.审查清单单价的套用，是否与招标的结果或按合同约定的单价相符；

e.审查合同未有的变更项LI清单组定价是否合法和合理，组价原则应根据合同约定，合同未约定的其清单人、材、机耗量具体参照定额讣价或类似清单，人、材、机单价应根据当地建设工程造价信息，各项费率应根据类似清单费率或定额费率；

f.对于合同约定固定单价的，除审查合同价与结算价是否一致外，还应核查实际使用的材料和设备与清单约定的是否一致；

g.审查措施项LI清单单价是否有调整，除非合同约定工作范围变更或施工方案重大变更，措施项口清单费用一律不得调整；

h.审查套用的费用是否符合政府部门的相关规定；

i.审查套用的费用讣费标准、基数是否与投标报价一致；

j.审查结算总价的讣算是否准确。

（3）设备费用的结算情况

设备及材料购置费，是建设工程项L1成本重要组成部分，特别是安装工程,设备购置费占工程总造价比重很大，加强对设备、工器具及材料购置费审查，可以有效地控制工程造价。

1）设备购置费审查

1设备数量审查

根据工程结算中安装设备清单和竣工图以及现场查勘情况审查设备数量是否与竣工图纸、设计变更安装数量相一致。

2设备（工器具）价格审查

工程设备价格III设备原价和设备加成费二部分组成，其中，设备原价为审核重点。

山于设备分为标准和非标准设备，因此两类设备原价确定方法不同，审核方法也不同。

a.标准设备原价审核

设备结算价格应与设备购置合同、设备购置的原始发票进行核对，并与市场同期调查价格进行对比，审查是否存在差异；

b.非标准设备原价审计

非标准设备估价是设备原价审核重点。

要注意估价是否合理、计算是否准确,是否有市场同类产品价格进行比较。

对于设备加成费审核时，应重点关注以下事项：

a.设备加成费内容包括：

供销部门手续费、包装费、运杂费、采购及保管费、

运输保险费;

b.设备加成费，是依据设备原价和相应加成率进行计算，审核人员应注意审查选用加成率是否符合规定费率；

C.设备加成费率，审核人员应审查结算资料是否与施工合同、委托（建设）单位的建设工程管理对设备加成有关条款和管理规定相符。

（4）甲供物资的结算审核

屮供设备、材料费的审核是工程结算审核的重要内容之一，审核人员应根据核对确认的甲供设备、材料清单，对比结算书中设备、材料结算数量、单价，重点核查以下内容：

1）审查结算设备、材料费与原预算额度是否相符，如有不符，则重点审查设讣变更，必要时应到工程现场进行核实；

2）审查设备、材料结算价与设备、材料采购合同价是否相符；

3）审查采购手续费的计列是否合理、正确；

4）审查设备、材料数量与实际工程量是否相符；

5）必要时，审查设备、材料出入库单，结算数量与出库数量是否相符；如不符，是否已办理退料入库手续;结算设备、材料的规格型号与出库时是否一致；

6）审查拆旧设备、材料是否办理入库手续，数量与结算量是否一致，规格型号是否相符；

7）审查设备、材料施工领用数量与工程定额或清单耗量标准是否相符，审查有无超额领用或减少领用量以赚取材差问题；

8）审查屮供材的材差计•费处理及甲供材费用的扣除是否符合合同约定及政府部门的相关规定。

（10）投资项口的预算执行情况

1工程款项支付情况是否定期与乙方进行书面形式的核对并形成文件。

2工程价款的结算是否与工程的实际进度或最终情况相匹配，以及工程价款所涉及的内容是否为概算内项有无挤占、挪用建设资金情况。

3核对检查讣入有关明细账户的原始单证如订货单、验收单、购货发票的正确性、合法性及其金额是否与相关明细账一致，有关凭证是否经过适当的授权批准。

4审核合同中的标的（建设内容、设备）是否包含在工程概算范围，有无超概算支出项LL

5建安工程或设备完成后是否山内部部门及监理单位进行质量验收；固定资产的毁损、报废、清理是否经过技术鉴定和授权批准。

6抽查资产定期盘点制度是否得到遵循；付款有无内部控制制度的符合性测试，抽取付款凭据，作如下检查：

检查是否实行费用预算控制，是否明确款项支付期限；编制付款凭证时，是否与订购合同、预（决）算计划、验收单和发票相核对。

7检查支付货款的付款凭证和银行存款账、有关明细账及总分类账的记录是否正确；核对检查计入有关明细账户的原始凭证如订货单、验收单、购货发票的正确性、合法性及其金额是否与相关明细账一致，有关凭证是否经过批准。

8款项支付凭证是否及时入账，货款支出与记账的职责是否分离。

（11）资产交付、资金结余、建设收入及尾工工程情况

1实物资产管理相关的内部控制制度的符合性测试，大额的资产采购是否签订购货合同，有无审批制度。

2实物资产的入库是否履行验收手续，对名称、规格、型号、数量、质量和价格等是否逐项核对，并及时入账。

3实物资产的发出手续是否按规定办理，是否及时登记仓库账并与会计记录核对。

4实物资产的采购、验收、保管、运输、付款等职责是否严格分离；实物资产的分检、堆放、仓储条件等是否良好。

5是否建立定期盘点制度，发生的盘盈、盘亏、毁损、报废是否及时按规定审批处理。

6交付使用资产的价值计算是否正确，釆购资产发主的运费、保险费等直接费用是否计入资产价值；待摊投资的分摊是否妥当。

7资金结余是否按规定办理分配，建设收入是否按规定分配。

8审计收尾工程是否属于已批准的工程内容，并审计预留费用的真实性。

经审讣的收尾工程，可按预算价或合同价，同时考虑合理的变更因素或预计变更因素后，列入竣工决算。

（12）物资供应管理情况

1是否建立设备、材料管理的内部控制制度，并得到有效的执行。

2是否建立定期盘点制度，保证设备、材料的安全与完整。

3款项的收支是否按规定的程序和权限办理。

4是否存在与本单位经营无关的款项收支情况。

5相关不相容职责（如资产的保管与记账等）是否严格分离。

6设备、材料的管理是否建立出入库制度，相关账簿是否按照数量金额设置。

7设备、材料进场时是否建立验收入库制度。

8有无因管理不善造成设备、材料损失的情况。

（13）项LI成本核算管理情况

1建安工程投资的审计

1）审计建安工程投资各单项工程的结算是否正确；审计建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否符合要求；

2）审计各明细账相对应的工程结算其预付工程款、预付备料款、库存材料、应付工程款等以及各明细科LI的组成内容是否真实、准确、完整；

3）审计工程结算是否取得合法的发票，是否按合同规定预留了质量保证金；

4）审讣项LI单位是否编制有关工程款的支付讣划并严格执行（已招标的项LJ是否按合同支付工程款）；

□）审计预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确（项□竣工后预付工程款和预付备料款应无余额）；

6）对有屮供材料的项应审计甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料；

7）审计项□建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回。

2设备投资支出核算的审计

1）设备投资支出是否按单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算；

2）与设备投资支出相关的内容如器材釆购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加丄器材等核算是否遵循基本建设财务会计制度；

3）列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建设，是否已按规定列入建筑安装工程投资。

3待摊投资的审讣

各项费用列支是否属于本项II开支范圉，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等。

4其他投资支出审计

主要审计房屋购置、取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否合理、合规，是否是概算范围和建设规模的内容，入账凭证是否真实、合法。

5转出投资、待核销基建支出

审计转出投资、待核销基建支出的转销是否合理、合规，转出投资和待核销基建支出的成本计算是否正确。

6往来款项的审讣

审讣项訂往来资金的真实性与合法、合规性，有无挤占、挪用、非法占用工程建设资金情况。

（14）税、费缴纳情况

主要审讣是否严格按照国家相关法律法规规定按期、足额缴纳各类税费。

（15）会计报表审计

1会计报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定。

2会计报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确。

3债权债务是否真实准确。

4会计报表编制说明书情况内容是否真实准确，是否与工程的实际情况相符。

5建设规模及总投资控制情况。

在对项U各明细投资审讣的基础上，进行分类汇总，计算项U总投资及建设规模，在此基础上与概算进行对比，分析差异，找出原因。

（2）审计依据

1.《中华人民共和国建筑法》

2.《中华人民共和国合同法》

3.《中华人民共和国招标投标法》

4.《中华人民共和国土地管理法》

5.《中华人民共和国城市规划法》

6.《中华人民共和国注册会计师法》

7.《国家重点建设项H管理办法》

8.《关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》

9.《建设工程工程量清单计价规范》

10.《建设丄程价款结算暂行办法》

11.《建设项LI工程结算编审规程》

12.《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》

13.华能集团公司及相关子公司工程管理办法及制度

14.工程项目批准文件、可研批复、设计概算、招投标文件、施工合同、竣工验收资料、施工图纸、竣工图纸、工程洽商、工程量确认单等资料

13.与项□相关的其他文件

（三）审计工作总体思路

以工程合同为项LI审计工作单位，工程结算造价和财务决算审计平行开展。

丄程造价审讣以合同竣工结算为主线，过程关注合同的签约和变更、履行管理,从工程概算、招标预算、合同价和结算价的纵向对比，分析、审核项U的概算执行情况；竣工财务决算审讣以资金的合同支付管理为主线，紧紧圉绕财务决算过程中概算回归分析、交付资产确认、投资成本确认三大核心问题，关注项□的资金来源、成本核算与财务管理情况，审讣确