中级会计职称中级会计实务试题及答案一.docx

中级会计职称中级会计实务试题及答案一.docx

《中级会计职称中级会计实务试题及答案一.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计职称中级会计实务试题及答案一.docx（29页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

中级会计职称中级会计实务试题及答案一

中级会计职称《中级会计实务》试题及答案一

一、单项选取题（本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一种符合题意对的答案。

多选、错选、不选均不得分）

1[单选题]12月1日，甲公司与乙公司订立销售合同，商定甲公司于7月12日以每吨2万元价格（不含增值税）向乙公司销售A产品200吨。

12月31日，甲公司库存该A产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。

甲公司预测销售每件A产品将发生销售费用和其她有关税金0.1万元。

不考虑其她因素，12月31日，上述库存300吨A产品账面价值为（　　）万元。

A.425

B.500

C.540

D.550

参照答案：

B

参照解析：

（1）有合同某些：

可变现净值=2×200-0.1×200=380（万元）;成本=1.8×200=360（万元），未发生减值;

（2）无合同某些：

可变现净值=1.5×100-0.1×100=140（万元），成本=1.8×100=180（万元），发生减值。

年末账面价值=360+140=500（万元）。

2[单选题]甲公司以一项商标权与乙公司一台机床进行互换。

商标权原价为120万元，合计摊销为24万元，公允价值为100万元。

机床原价为150万元，合计折旧为35万元，已计提固定资产减值准备为5万元，公允价值为100万元。

乙公司另向甲公司收取银行存款11万元作为补价。

甲公司因转让商标权向乙公司开具增值税专用发票上注明价款为100万元，销项税额为6万元;乙公司因转让机床向甲公司开具增值税专用发票上注明价款为100万元，销项税额为17万元。

假定该非货币性资产互换不具备商业实质，不考虑其她因素，甲公司换入乙公司机床入账价值为（　　）万元。

A.100

B.96

C.110

D.150

参照答案：

B

参照解析：

不具备商业实质状况下非货币性资产互换，甲公司换人资产入账价值=（120-24）+6-17+11=96（万元）。

3[单选题]1月5日，政府拨付A公司450万元财政拨款（同日到账），规定用于购买大型科研设备1台，该设备用于某项科研前期研究。

1月31日，A公司购入该大型科研设备，并于当天投入使用，实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，预测使用寿命为，采用年限平均法计提折旧，预测净残值为零。

不考虑其她因素，上述业务影响A公司利润总额金额为（　　）万元。

A.41.25

B.-44

C.-85.25

D.-2.75

参照答案：

D

参照解析：

该科研设备计提折旧计入管理费用金额=480/10/12×11=44（万元），递延收益摊销计人营业外收入金额=450/10/12×11=41.25（万元），上述业务影响A公司利润总额金额=41.25-44=-2.75（万元）。

4[单选题]下列各项中，属于直接计人所有者权益利得是（　　）。

A.出租无形资产获得收入

B.投资者出资额不不大于其在被投资单位注册资本中所占份额金额

C.处置固定资产产生净收益

D.自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量投资性房地产贷方差额

参照答案：

D

参照解析：

选项A，出租无形资产获得收益属于公司收入;选项B，利得与投资者投入资本无关;选项C，处置固定资产产生净收益属于直接计入当期损益利得;选项D，计入其她综合收益，属于直接计人所有者权益利得。

5[单选题]12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。

同步订立合同商定，甲公司应于5月1日将所售商品购回，回购价为220万元（不含增值税税额）。

假定不考虑其她因素，则12月31日甲公司因而售后回购业务确认其她应付款余额为（　　）万元。

A.200

B.180

C.204

D.20

参照答案：

C

参照解析：

甲公司12月31日因售后回购业务确认其她应付款余额=200+（220-200）/5=204（万元）。

6[单选题]12月20日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予2万股普通股（每股面值1元）。

依照股份支付合同规定，这些高管人员自1月1日起在公司持续服务满3年，即可于12月31日免费获得授予普通股。

甲公司普通股12月20日市场价格为每股12元，12月31日市场价格为每股15元。

2月8日，甲公司从二级市场以每股10元价格回购我司普通股100万股，拟用于高管人员股权勉励。

在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。

12月31日，高管人员所有行权。

当天，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。

甲公司因高管人员行权增长“资本公积——股本溢价”金额为（　　）万元。

A.-1000

B.0

C.200

D.1200

参照答案：

C

参照解析：

在高管人员行权从而拥有本公司股份时，公司应转销交付高管库存股成本1000万元（100×10）和等待期内确认资本公积（其她资本公积）合计金额，同步按照其差额调节资本公积（股本溢价），因此计入资本公积（股本溢价）金额=50×2×12-100×10=200（万元）。

7[单选题]下列交易或事项中，属于会计政策变更是（　　）。

A.无形资产摊销办法由生产总量法改为年限平均法

B.因增资将长期股权投资由权益法改按成本法核算

C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式

D.固定资产折旧年限由5年变更为8年

参照答案：

C

参照解析：

选项A和D，属于会计预计变更;选项B，与会计政策变更和会计预计变更无关，属于正常事项。

8[单选题]甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用发生时即期汇率折算。

12月5日以每股2美元价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产核算，当天即期汇率为1美元=6.6元人民币，款项已经支付，12月31日，当月购入乙公司股票市价为每股2.1美元，当天即期汇率为1美元=6.4元人民币，假定不考虑有关税费影响，则甲公司期末应计人当期损益金额为（　　）元人民币。

A.1200

B.5300

C.-5300

D.-1200

参照答案：

A

参照解析：

交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价，在资产负债表日，不但应考虑期末股票市价变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动影响。

甲公司期末应计入当期损益金额=2.1×5000×6.4-2×5000×6.6=67200-66000=1200（元人民币）。

9[单选题]1月甲公司自非关联方处以钞票1600万元获得乙公司60%股权，另发生审计、评估等交易费用40万元，获得股权后可以对乙公司实行控制。

7月，甲公司又支付钞票500万元自非关联方处获得乙公司20%股权，其中包括交易费用20万元。

不考虑其她因素。

年末甲公司该项长期股权投资账面价值为（　　）万元。

A.2160

B.2140

C.2080

D.2100

参照答案：

D

参照解析：

年末甲公司该项长期股权投资账面价值=1600+500=2100（万元）。

10[单选题]下列关于资产负债表日后事项表述中不对的是（　　）。

A.影响重大资产负债表日后非调节事项应在附注中披露

B.对资产负债表日后调节事项应当调节资产负债表日财务报表关于项目（除货币资金项目和钞票流量表正表项目）

C.资产负债表日后事项涉及资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间发生所有事项

D.资产负债表日后调节事项是指对资产负债表日已经存在状况提供了新或进一步证据事项

参照答案：

C

参照解析：

选项C，资产负债表日后事项不是在这个特定期间内发生所有事项，而是与资产负债表日存在状况关于事项（调节事项），或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对公司财务状况具备重大影响事项（非调节事项）。

11[单选题]下列状况不应暂停借款费用资本化是（　　）。

A.由于可预测气候影响而导致持续超过3个月固定资产建造中断

B.由于资金周转困难而导致持续超过3个月固定资产建造中断

C.由于发生安全事故而导致持续超过3个月固定资产建造中断

D.由于劳务纠纷而导致持续超过3个月固定资产建造中断

参照答案：

A

参照解析：

选项A，属于正常中断，借款费用不需暂停资本化。

12[单选题]6月30日，甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。

当天，该办公楼公允价值为800万元，其账面价值为250万元。

.12月31日，该办公楼公允价值为900万元。

6月30日，甲公司收回办公楼并对外出售，销售价款为950万元。

假定甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，不考虑其她因素。

则上述业务对甲公司损益影响金额是（　　）万元。

A.50

B.600

C.700

D.150

参照答案：

C

参照解析：

上述业务对甲公司损益影响金额=（950-900）+（800-250）+200/2=700（万元）。

13[单选题]甲公司为设备安装公司。

10月1日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为4个月，合同总收人为960万元。

至12月31日，甲公司已预收合同价款700万元，实际发生安装费400万元，预测还将发生安装费200万元。

假定甲公司按实际发生成本占预测总成本比例拟定劳务竣工进度。

甲公司该设备安装业务应确认收入为（　　）万元。

A.700

B.640

C.960

D.900

参照答案：

B

参照解析：

至12月31日竣工进度=400/（400+200）=2/3，甲公司该设备安装业务应确认收入=960×2/3=640（万元）。

14[单选题]甲公司以外包方式建造一条生产线，预测工期为2年，自20×4年7月1日开始建造，当天预付承包商建设工程款为3000万元。

9月30日，追加支付工程进度款为万元。

甲公司生产线建造工程占用借款涉及：

（1）20×4年6月1日借人3年期专门借款4000万元，年利率为6%。

（2）20×4年1月1日借入2年期普通借款3000万元，年利率为8%。

甲公司将闲置某些专门借款投资于货币市场基金，月收益率为0.6%。

不考虑其她因素，20×4年甲公司建造该生产线应予以资本化利息费用是（　　）万元。

A.140

B.122

C.117

D.102

参照答案：

B

参照解析：

专门借款资本化金额=4000×6%×6/12-1000×0.6%×3=102（万元）;普通借款资本化金额=1000×3/12×8%=20（万元）;20×4年甲公司建造该生产线应予以资本化利息费用=102+20=122（万元）。

15[单选题]甲公司为增值税普通纳税人，采用自营方式建造车间厂房，购买工程物资300万元，增值税专用发票注明增值税税额为51万元，建造期间所有投入使用;此外领用自产产品一批，账面价值为360万元，计税价格为400万元;发生在建工程人员薪酬为20万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间获得收入2万元。

假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑其她因素，则该厂房入账价值为（　　）万元。

A.803

B.686

C.684

D.735

参照答案：

C

参照解析：

该厂房入账价值=300+360+20+6-2=684（万元）。

二、多项选取题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。

每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意对的答案。

多选、少选、错选、不选均不得分）

16[多选题]下列各项交易费用中，应当于发生时直接计入当期损益有（　　）。

A.与获得交易性金融资产有关交易费用

B.同一控制下公司合并中发生审计费用

C.获得一项可供出售金融资产发生交易费用

D.非同一控制下公司合并中发生资产评估费用

参照答案：

A,B,D

参照解析：

选项A，计人投资收益;选项B和D，计入管理费用;选项C，计入投资成本。

17[多选题]下列说法中对的有（　　）。

A.为建造固定资产获得土地使用权而支付土地出让金计入在建工程成本

B.公司购入环保设备，虽不能通过使用直接给公司来经济利益，但应作为固定资产进行管理和核算

C.固定资产各构成某些具备不同使用寿命或者以不同方式为公司提供经济利益，应当将各构成某些分别确以为单项固定资产

D.在实务中，施工公司所持有模板、挡板和脚手架等周转材料普通确以为存货

参照答案：

B,C,D

参照解析：

选项A，不计入在建工程成本，应确以为无形资产（土地使用权）。

18[多选题]1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同商定销售价款为5000万元，分5年于每年1月1日等额收取，首期款项1000万元于1月1日收取，如果采用现销方式，该批商品价格为4500万元，该批商品成本3800万元（未计提存货跌价准备）。

假设不考虑增值税及一年内到期长期应收款等影响，1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表有关项目影响中对的有（　　）。

A.增长长期应收款4500万元

B.增长营业成本3800万元

C.增长营业收人5000万元

D.减少存货3800万元

参照答案：

B,D

参照解析：

选项A，增长长期应收款3500万元（4000-500）;选项C，增长营业收入应为4500万元。

19[多选题]下列交易事项中，会影响公司当期营业利润有（　　）。

A.出租无形资产获得租金收入

B.出售无形资产获得处置收益

C.使用寿命有限管理用无形资产摊销

D.使用寿命不拟定无形资产计提减值

参照答案：

A,C,D

参照解析：

选项B，出售无形资产获得处置收益计人营业外收人，不影响营业利润。

20[多选题]下列各项关于建造合同会计解决表述中，对的有（　　）。

A.收到合同奖励款计入合同收入

B.合同完毕后处置残存物资获得收益应当计入营业外收入

C.期末工程施工不不大于工程结算金额作为存货项目列示

D.建造合同预测总成本超过合同总收入金额应提取损失准备

参照答案：

A,C

参照解析：

选项B，合同完毕后处置残存物资获得收益等与合同关于零星收益，应当冲减合同成本;选项D，预测总成本超过总收入某些减去已确认合同损失后金额形成合同预测损失，应提取损失准备，并计入当期损益。

21[多选题]下列关于涉及或有条件修改其她债务条件债务重组解决表述中，对的有（　　）。

A.债权人不应当确认或有应收金额

B.债权人收到原未确认或有应收金额计入当期损益

C.债务人将很也许发生或有应付金额确以为预测负债

D.债务人确认或有应付金额在后续期间拟定不需支付时计人其她综合收益

参照答案：

A,B,C

参照解析：

选项D，对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中关于预测负债确认条件，债务人应将该或有应付金额确以为预测负债，日后没有发生时，转入当期损益（营业外收入）。

22[多选题]1月1日，甲公司以银行存款支付00万元，购人一项土地使用权，该土地使用权使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值，同日甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。

12月31日，该办公楼工程竣工并达到预定可使用状态，所有成本为160000万元（包括土地使用权摊销金额）。

预测该办公楼折旧年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预测净残值为零。

甲公司下列会计解决中，对的有（　　）。

A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产关于规定计提折旧

B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

C.12月31日，固定资产入账价值为360000万元

D.土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和6400万元

参照答案：

B,D

参照解析：

土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧，选项A错误，选项B对的;12月31日，固定资产入账价值为其所有建导致本160000万元，选项C错误;土地使用权摊销额=00+50=4000（万元），办公楼计提折旧额=160000÷25=6400（万元），选项D对的。

23[多选题]下列关于民间非营利组织受托代理业务核算表述中对的有（　　）。

A.“受托代理负债”科目期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未清偿受托代理负债

B.如果委托方没有提供受托代理资产关于凭据，受托代理资产应当按照其账面价值作为人账价值

C.在转赠或者转出受托代理资产时，应当按照转出受托代理资产账面余额，借记“受托代理负债”科目，贷记“受托代理资产”科目

D.收到受托代理资产为钞票或银行存款，可以不通过“受托代理资产”’科目进行核算

参照答案：

A,C,D

参照解析：

选项B，受托代理资产入账价值应当按照如下办法拟定：

如果委托方提供了关于凭据，应当按照凭据上标明金额作为入账价值;如果标明金额与受托代理资产公允价值相差较大，受托代理资产应当以公允价值作为入账价值;如果委托方没有提供关于凭据，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值。

24[多选题]关于事业单位无形资产处置，下列会计解决中对的有（　　）。

A.应将其账面余额和有关合计摊销转入“待处置资产损溢”科目

B.实际转让、调出、捐出、核销时，将有关非流动资产基金余额转入“待处置资产损溢”科目

C.对处置过程中获得收入、发生有关费用通过“待处置资产损溢”科目核算

D.处置净收入由“待处置资产损溢”科目转入事业基金

参照答案：

A,B,C

参照解析：

解决完毕.按照处置收入扣除有关解决费用后净收入依照国家关于规定解决，普通借记“待处置资产损溢”，贷记“应缴国库款”等科目。

25[多选题]下列资产中，需要计提折旧有（　　）。

A.已划分为持有待售固定资产

B.以公允价值模式进行后续计量已出租厂房

C.因产品市场不景气尚未投入使用外购机器设备

D.已经竣工投入使用但尚未办理竣工决算自建厂房

参照答案：

C,D

参照解析：

尚未使用固定资产和已经竣工投入使用但尚未办理竣工决算自建厂房需要计提折旧。

三、判断题

（本类题共10小题，每小题1分，共10分。

请判断每小题表述与否对的。

每小题答题对的得1分，答题错误倒扣0.5分，不答题不得分也不倒扣分。

本类题最低得分0分。

）

26[判断题]长期为客户提供重复劳务收取劳务费，应在合同商定收款日期确认收入。

（　　）

A.√

B.×

参照答案：

错

参照解析：

长期为客户提供重复劳务收取劳务费，在有关劳务活动发生时确认收入，与收款方式无关。

27[判断题]经营租赁方式租人固定资产发生改良支出，应所有记入“固定资产”科目。

（　　）

A.√

B.×

参照答案：

错

参照解析：

公司以经营租赁方式租入固定资产发生改良支出，应计入长期待摊费用，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短期间内合理进行摊销。

28[判断题]甲公司发行1亿元优先股，且可自行决定与否派发股利，但甲公司控股股东发生变更（甲公司无法控制）时必要按面值赎回，该工具应当划分为一项金融负债。

（　　）

A.√

B.×

参照答案：

对

参照解析：

该或有事项（控股股东变更）不受甲公司控制，属于或有结算事项。

同步，该事项发生或不发生也并非不具备也许性。

由于甲公司不能无条件地避免赎回股份义务，因而，该工具应当划分为一项金融负债。

29[判断题]需要交纳消费税委托加工物资，收回后用于持续生产应税消费品，由受托方代扣代缴消费税应当计入委托加工物资成本。

（　　）

A.√

B.×

参照答案：

错

参照解析：

需要交纳消费税委托加工物资，收回后以不高于受托方计税价格直接销售或生产非应税消费品，消费税计入委托加工物资成本;收回后用于持续生产应税消费品，消费税记人“应交税费——应交消费税”科目借方，不计人委托加工物资成本。

30[判断题]非同一控制下公司合并，以发行权益性证券作为合并对价，与发行权益性证券有关佣金、手续费等应计入合并成本。

（　　）

A.√

B.×

参照答案：

错

参照解析：

与发行权益性证券有关佣金、手续费等应自发行溢价收入中扣减，无溢价收入或溢价收入局限性以扣减时，应冲减留存收益。

31[判断题]公司以回购股份形式奖励本公司职工，属于钞票结算股份支付。

（　　）

A.√

B.×

参照答案：

错

参照解析：

公司以回购股份形式奖励本公司职工，属于权益结算股份支付。

32[判断题]民间非营利组织净资产满足条件时，只能从限定性净资产转为非限定性净资产，不可以由非限定性净资产转为限定性净资产。

（　　）

A.√

B.×

参照答案：

错

参照解析：

有些状况下，资源提供者或者国家法律、行政法规会对此前期间未设立限制资产增长时间或用途限制，应将非限定性净资产转入限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“限定性净资产”科目。

33[判断题]有序交易，是指在计量日前一段时期内有关资产或负债具备惯常市场活动交易。

（　　）

A.√

B.×

参照答案：

对

34[判断题]盘盈、盘亏、报废、毁损工程物资，减去残料价值以及保险公司、过错人补偿某些后差额，工程项目尚未竣工，计入或冲减所建工程项目成本;工程项目已经竣工，计人当期营业外收支。

（　　）

A.√

B.×

参照答案：

对

35[判断题]资产减值损失确认后，减值资产折旧或者摊销费用在将来期间不需要作相应调节。

（　　）

A.√

B.×

参照答案：

错

参照解析：

资产减值损失确认后，减值资产折旧或者摊销费用应当在将来期间作相应调节，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调节后资产账面价值。

四、计算分析题

（本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。

凡规定计算项目，均须列出计算过程。

计算成果浮现小数，均保存小数点后两位。

凡规定编制会计分录，除题中有特殊规定外，只需写出一级科目。

）

36[简答题]

甲公司实现利润总额4000万元，当年度发生某些交易或事项如下：

（1）自3月1日起自行研发一项新技术，以银行存款支付研发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出500万元，研发活动至底仍在进行中。

税法规定，公司为开发新技术、新产品、新工艺发生研究开发费用，未形成资产计人当期损益，在按规定据实扣除基本上，按照费用化支出50%加计扣除;形成无形资产，按照无形资产成本150%摊销。

（2）11月1日，自公开市场以每股8元价格购人10万股乙公司股票，作为可供出售金融资产核算。

款项以银行存款支付。

12月31日，乙公司股票收盘价为每股9元。

税法规定，公司持有股票等金融资产以获得成本作为计税基本。

（3）发生广告费万元。

甲公司当年度销售收入为10000万元。

税法规定，公司发生广告费不超过当年销售收入15%某些，准予扣除;超过某些，准予在后来纳税年度结转扣除。

其她关于资料，甲公司合用所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告及其她因素影响，除上述差别外，甲公司未发生其她纳税调节事项，递延所得税资产和负债均无期初余额，假定甲公司在将来期间可以产生足够应纳税所得额用以运用可抵扣暂时性差别所得税影响。

规定：

（1）对甲公司自行研发新技术发生支出进行会计解决，拟定12月31日所形成开发支出项目计税基本，判断与否确认递延所得税并阐明理由。

（2）对甲公司购人及持有乙公司股票进行会计解决，计算该可供出售金融资产在12月31日计税基本，编制确认递延所得税有关会计分录。

（3）计算甲公司应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用有关会计分录。

参照解析：

（1）①会计分录：

借：

研发支出——费用化支出　　300

——资本化支出　　500

贷：

银行存款　　800

借：

管理费用　　300

贷：

研发支出——费用化支出　　300

②开发支出项目计税基本=500×150%=