中级会计实务试题1756.docx
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中级会计实务试题1756
2019年中级会计实务试题
简答题
1、某企业计划进行项目投资，现有A、B方案供选择，有关资料如下：
A项目原始投资为250万元，全部于建设起点一次性投入，其中固定资产投资210万元，流动资金投资60万元。
该项目当年即建成投入使用，经营期3年，期满残值30万元；预计投产后年营业收入180万元，不包括财务费用的年总成本费用80万元，营业税金及附加15万元。
B项目原始投资250万元，其中固定资产投资120万元，无形资产投资30万元，固定资产和无形资产投资与建设起点一次性发生，建设期2年，期间发生资本化利息15万元计入固定资产原值，流动资金100万元于项目完工时投入，该项目运营期5年，期满固定资产残值预计45万元，无形资产残值预计为0。
该项目投产后每年营业收入200万元，年经营成本80万元，年营业税金及附加10万元。
该企业固定资产采用直线法计提折旧，流动资金于终结点一次性收回，所得税率为25%。
项目所需要的资金其中100万元可利用公司股票资金：
当前短期国债利率为3%，该公司股票β系数1.5，证券市场风险溢价率为10%。
A项目所需要的债务资金向银行借款，利率8%；B项目所需要的债务资金通过发行面值为1000元，发行价为1200元的债券1000张筹集，各种筹资方式手续费忽略不计。
要求：
（1）计算A、B项目各年的所得税前和所得税后净现金流量。
（2）如果A、B项目贴现率分别为12%和16%，计算各方案净现值。
（3）如果A、B方案互斥，应接受哪个方案？
多选题
2、下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有（）。
A．对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费
B．同一控制下企业合并发生的直接相关费用
C．企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金
D．取得交易性金融资产时支付的印花税
E．因拥有投资性房地产而交纳的房产税
多选题
3、下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A．预提产品售后保修费用
B．计提存货跌价准备
C．采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时的成本
D．交易性金融资产期末公允价值下降
E．新购入固定资产本期会计计提的折旧小于税法规定的折旧
多选题
4、下列交易或事项的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。
A．分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入
B．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本
C．以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销
D．对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用
E．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值
单选题
5、事业单位用货币资金对外投资时，按______入账。
A．固定资产原始
B．评估价或合同、协议确定
C．固定资产的净值
D．实际支付的金额入账
简答题
6、A公司计划投资某一项目，原始投资额为200万元，该公司拟采用发行债券和优先股的方式筹集资金，拟平价发行面值为1000元，票面年利率为5%，每年付息，期限为5年的债券1600张；剩余资金以发行优先股的方式筹集，固定股息率8%，所得税税率为40%。
全部投资在建设起点一次投入，建设期为1年，资本化利息为8万元。
投产开始时需垫支10万流动资金，项目终结时收回，投产后第一到第四年增加销售收入76.67万元，以后每年增加82万元；付现成本每年增加22万元；第一到第四年每年需支付利息8万元。
该项固定资产预计使用10年，按直线法提取折旧，预计残值率为原始投资的4%。
要求：
（1）计算债券成本，优先股成本和项目综合资金资本（筹资费率忽略不计）。
（2）计算项目各年度现金净流量。
（3）计算项目的净现值。
（4）评价项目的可行性。
多选题
7、甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月3日。
该公司2008年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。
A．3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项无形资产尚未入账
B．3月11日临时股东大会决议购买丁公司60%的股权并于4月2日执行完毕
C．4月2日甲公司向乙公司销售商品一批
D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订
E．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元
单选题
8、下列关于投资性房地产的说法，正确的是（）。
A．有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
B．采用公允价值模式计量的，应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销
C．投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式，也可以从公允价值模式转为成本模式
D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，公允价值与原账面价值的差额，计入所有者权益
多选题
9、甲公司2009年初为购置10台新机器设备发生专门借款100万元，税法规定设备使用期限5年，直线法折旧，同年为维持正常运营发生短期借款10万元，平均利率10%，则以下说法正确的有（）。
A．当年借款费用共11万元，可直接税前扣除
B．当年借款费用1万元，可直接税前扣除
C．专门借款100万元产生的10万元利息应当作为资本性支出计入资产成本
D．短期借款的利息也应该作为资本性支出计入资产成本
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
11、下列各项中，不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的有（）。
A．库存现金
B．交易性金融资产
C．应收票据
D．按公允价值模式计量的投资性房地产
单选题
12、下列各项中，不属于投资项目现金流出量内容的是______。
A．固定资产投资
B．无形资产投资
C．折旧与摊销
D．新增经营成本
多选题
13、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．支付生产工人工资
B．固定资产和投资发生严重减值
C．股票和债券的发行
D．火灾造成重大损失
多选题
14、对于具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，下列各项中同时影响双方换入资产入账价值的有（）。
A．补价
B．企业为换出存货而交纳的增值税
C．企业换出资产的公允价值
D．企业换出资产计提的资产减值准备
E．企业换入资产的账面价值
多选题
15、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。
A．固定资产减值
B．存货的减值
C．可供出售金融资产减值
D．无形资产的减值
单选题
16、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
2011年2月15日其自行建造的办公楼达到预定可使用状态并与丙公司签订经营租赁协议，将其出租给丙公司使用。
该项办公楼的建造成本为6360万元，预计使用年限为40年，预计净残值为240万元，甲公司采用年限平均法对其计提折旧。
2012年年末房地产交易市场低迷，甲公司对该项办公楼进行减值测试，预计其可收回金额为5860万元，则2012年年末甲公司应计提的投资性房地产减值准备金额为（）万元。
A.0
B.206.75
C.219.5
D.225
多选题
17、甲股份有限公司2010年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年3月30日，实际对外公布的日期为2011年4月3日。
该公司2011年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。
A．3月1日发现2010年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B．3月11日外汇汇率发生重大变化
C．4月2日经批准将资本公积转增资本
D．发生巨额亏损
E．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2010年末确认预计负债800万元
多选题
18、甲公司2011年度财务报告于2012年3月10日批准报出，资产负债表日后事项期间发生了以下交易或事项：
（1）2012年1月10日，因被担保人发生火灾导致财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2012年2月20日，贷款银行要求甲公司按照合同约定腔行债务担保责任1000万元。
（2）2011年12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回，商品已收到并入库。
（3）经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于2012年5月到期的借款展期2年。
按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。
（4）董事会通过利润分配预案，拟对2011年度利润进行分配，宣告分配现金股利200万元。
（5）2011年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1000万元，已计提的坏账准备为100万元。
2012年2月20日，丙公司发生火灾造成严重损火，甲公司预计该应收账款的60%将无法收回。
要求：
根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。
下列各项中，属于甲公司资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．银行要求履行债务担保责任
B．发生的商品销售退回
C．银行同意借款展期2年
D．董事会通过利润分配预案
E．应收账款的60%将无法收回
单选题
19、某工业企业，2009年8月份因雷击造成火灾，共计损失250万元，其中：
流动资产损失100万元；固定资产损失150万元。
企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款30万元。
企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。
A．150
B．250
C．50
D．100
单选题
20、2009年7月10日，某地某煤矿发生瓦斯爆炸事故，事故死亡35人。
该煤矿上年产量3万吨，税利65万元，企业上年平均职工人数是110人，企业上年工作日数是300天，这次事故因人身伤亡所支出的费用是680万元，善后处理费用是150万元，财产损失价值达350万元，停产、减产损失价值250万元，资源损失价值35万元。
根据以上情况，回答下列问题（其中1～5题为单选题，6～8题为多选题。
）：
这次事故造成的直接经济损失是（）万元。
A．1180
B．750
C．635
D．435
E．830
-----------------------------------------
1-答案：
（1）①A项目：
暂无解析
2-答案：
A,B,C
[解析]选项D，取得交易性金融资产时支付的印花税应计入“投资收益”；选项E，因拥有投资性房地产缴纳的房产税计入营业税金及附加。
3-答案：
A,B,E
[解析]选项A，会使预计负债账面价值大于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异；选项B和E，会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异；选项C和D，会使资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。
4-答案：
C,E
[解析]分期收款方式销售商品，应按未来应收货款的现值确认收入；存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入当期损益；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值。
5-答案：
D
[解析]事业单位的投资基金是指事业单位对外投资所占用的基金。
用货币资金对外投资时，按实际支付的金额入账；用固定资产、无形资产对外投资时，按评估价或合同、协议确定的价值入账；用材料对外投资时，按合同协议确定的价值（以及一般纳税人应交的增值税销项税额）入账；转让对外投资或对外投资到期兑付时，按对外投资的账面金额，冲减投资基金，转入一般基金。
6-答案：
暂无解析
7-答案：
B,D
[解析]选项AE符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项；选项C属于当年度的正常事项。
8-答案：
A
暂无解析
9-答案：
B,C
[解析]对于购置、建造固定资产发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入资产成本。
因而本题中100万元产生的10万元利息是要记入资产成本的，而短期借款的费用则可以直接计入借款费用。
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
A,C,D
[解析]金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
其中公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产仅指交易性金融资产。
投资性房地产不属于金融资产的范畴。
12-答案：
C
[解析]本题考核的是现金流出量的内容。
现金流出基本包括原始投资、经营成本和税款。
固定资产投资和无形资产投资均属于原始投资，新增经营成本也是现金流出量。
折旧和摊销是非付现成本，因此不是现金流出量。
13-答案：
B,C,D
[解析]选项A为本年度日常的销售业务，应当作为本年度的事项处理。
14-答案：
A,B,C
暂无解析
15-答案：
A,D
[解析]选项B适用存货准则；选项C适用金融工具确认和计量准则。
16-答案：
C
至2012年年末甲公司对该投资性房地产累计应计提的投资性房地产累计折旧金额=（6360-240）÷40×（10+12）/12=280.5（万元），2012年年末该项投资性房地产计提减值准备前的账面价值=6360-280.5=6079.5（万元），其可收回金额为5860万元，故应计提的投资性房地产减值准备金额=6079.5-5860=219.5（万元）。
17-答案：
A,D
[解析]在资产负债表日后事项涵盖期间，3月1日发现2010年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项；3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔偿1000万元，对此项诉讼甲公司已于2010年末确认预计负债800万元，属于调整事项。
所以，正确答案为选项A和D。
18-答案：
A,C,D,E
选项B是资产负债表日后调整事项。
19-答案：
A
[解析]应计入营业外支出的金额=250-100=150（万元），流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常损失都应计入营业外支出。
20-答案：
A
[解析]本题考核的是直接经济损失的统计范围。
包括
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