11国开会计本科毕业论文+论企业内部会计制度建设.docx

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11国开会计本科毕业论文+论企业内部会计制度建设

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点

会计学专业毕业论文

论企业内部会计制度建设

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内容提要

企业内部会计制度的建设在企业发展过程中占据着很重要的位置，本文主要针对企业内部会计制度建设的重要性及当前企业内部会计制度存在的问题和加强企业会计内部制度建设的措施，为企业建立完善的内部会计制度提供参考。

关键词企业会计制度建设

一、企业内部会计制度概述·······························（3）

（一）内部会计制度的含义·····························（3）

（二）企业内部会计制度建设的重要性···················（4）

二、当前企业内部会计制度存在的问题·····················（7）

（一）中小企业内部会计制度严重缺失···················（7）

（二）会计制度改革的不足·····························（7）

（三）管理理念政策不到位·····························（8）

（四）内部审计机构缺乏独立性·························（9）

（五）会计人员综合素质偏低···························（9）

三、加强企业会计内部制度建设的措施·····················（10）

（一）建立健全企业内部会计管理体系··················（10）

（二）提高管理者的相关知识···························（10）

（三）改进企业内部会计控制的方法·····················（11）

（四）建立相对独立的内部审计机构·····················（12）

（五）加强会计电算化内部管理制度建设·················（12）

（六）提高会计人员的综合素质·························（13）

参考文献············································（14）

论企业内部会计制度建设

近年来，我国的国民经济高速增长，综合国力也提升了很多。

但是再新旧体制转换中，也存在不少问题，例如许多企业破产等。

而这些问题多数和企业内部会计制度建设存在一定的关系，要想彻底解决就必须完善企业内部会计制度。

通过完善企业内部会计制度，能够有力地防范企业经营和管理风险、使企业能够更好地发展，更好的壮大,更好的为全国经济建设做出应有的贡献。

一、企业内部会计制度概述

（一）内部会计制度的含义

会计制度是指政府、会计职业组织或企业按照一定程序制定和实施的、具有强制性的、用于规范和管理特定范围内会计工作的规则、程序和方法。

企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，是具体指导一个企业会计工作的规则，目前，我国以所有制和行业的统一会计制度为主的管理体制逐步过渡到以会计基本准则和具体准则为指导，由企业自行设计内部会计制度的管理体制。

逐渐完善企业内部会计制度，建立行之有效会计控制制度体系，有助于企业更好地贯彻和执行国家相关的会计法律、法规，从而保证企业会计工作的正常有序进行；继而实现企业稳健成长。

（二）企业内部会计制度建设的重要性

1、加强企业会计监督的需要

会计监督涉及各种重要利益关系，《会计法》中突出强调了会计监督在经济社会发展中所起到的重要作用，并提出在单位内部建立会计监督制度，重申相关人员在单位经济活动中的自身职责，以其对违法会计行为的检举汇报工作。

我国颁布的《新会计法》要求各从事经济活动的单位以及个人深入贯彻《新会计法》的法律法规，把会计监督逐渐带入法制轨道，使其达到制度化、法制化和规范化的要求。

建立健全完整的监督机制，企业内部应有专门的人员负责内控战略的实施，为会计工作的顺利进行营造良好的氛围，从而确保国家会计制度得到统一有效的实施。

随着经济社会的快速发展，有的企业内部管理存在的问题不断暴露，越来越多样化的经济犯罪案件出现在企业中，所以要加强企业会计监督。

企业内部会计制度是企业会计工作应当遵守的规定，完善的企业内部会计制度，是企业处理各项经济业务、进行企业会计核算和实现企业会计监督的重要准则。

目前我国的会计法律制度由会计法律、国家统一的会计制度、地方性会计法规四方面组成。

目前我国企业的会计核算按照企业会计制度实施。

从我国会计改革的发展方向来看，无论是在会计理论和会计规范还是会计教育方面，都应该根据自身的情况，建立起符合我国社会主义市场经济体制、适应我国现代化建设要求、符合我国企业自身经营发展特点的企业内部会计制度体系。

通过建立以《会计法》为主导，以会计准则及以企业内部会计制度为基础的企业会计体系，全面加强对企业会计信息的监督。

2、建立现代化企业制度的需要

在计划经济的体制下，因为统一的会计制度所产生的约束力，使所有企业只能按照统一的要求组织和开展企业的会计工作。

在这样的条件下，企业急切需要建立具有“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”的基本特征的现代企业制度，使企业能够真正成为独立自主，自负盈亏的经济实体。

那么，要想明确企业的产权关系，保证企业产权的清晰，就必须建立相应的会计核算和管理制度，进行科学合理的核算和管理；要保证权责分明，就必须通过会计来处理好经济责及利益分配关系；要做到政企分开，就必须明确会计人员的单一身份，强调会计应当将企业作为其服务的主体；而要实现科学的管理，也必须建立和完善以企业会计制度为核心的企业内部各项管理制度，从而保证企业的生产经营活动做到有序、健康、灵活运行。

由此可见，建立科学合理的企业内部会计制度是建立现代企业制度的客观需要。

3、实现会计电算化的需要

实现会计电算化可以大大的提高会计核算的准确性和工作效率;促进会计核算工作的规范化;提高会计核算工作质量;提高会计人员的业务素质，其意义表现在：

（1）保证会计核算资料的及时性。

电子计算机以极高的速度处理会计数据，手工方式要几个人几天完成几天的会计工作，采用电子计算机只需很短的时间就可以完成。

（2）保证会计核算的正确性。

采用电子计算机进行会计核算，计算精度高，按程序自行完成各项数据的计算与记录，只要输入数据是正确的，很少引起错误。

而在手工方式下，由于重复登录工作较多，难免发生各种错误。

使用电子计算机可以确保会计信息的正确性。

（3）充分发挥会计的职能。

会计的核算职能，主要包括对经济活动的计算和记录，记录是为了反映过去和保持记忆。

使用电子计算机使这种记忆能力大大提高。

电子计算机能以极密集的方式储存会计信息，这种储存能力，可以随时向管理部门和其他部门提供丰富的会计信息。

会计监督职能主要包括对有价值的经济活动进行指导、控制和检查。

由于电算化会计核算信息系统可以获得更为准确、及时、详尽的会计数据，将会计信息有效地提供给有关部门，可以更好地对经济活动进行监督。

（4）提高会计工作效率。

会计核算采用电子计算机使会计处理程序发生了变化，各种生产经营活动的原始数据从计算机终端上输入，然后按既定程序进行各种各样的处理并加以贮存，避免了在手工处理时大量的重复抄录工作，而且可以较容易地完成各种复杂的运算过程，减少了工作环节，节省了时间、人力，使会计工作效率大大提高，使会计人员从传统的会计记录、计算工作中解脱出来，以更多的时间和精力从事对生产经营活动的观测、控制等管理活动，全面发挥会计在经济管理中的作用。

总之会计电算化是企业会计工作发展的必然趋势，随着企业更广泛地走向市场、企业对各种会计信息的需要日益迫切，会计电算化的全面推行可谓势在必行。

而会计电算化的建设和正常运作，必然需要一套完整、便捷的操作程序，有严格的企业内部会计制度来进行规定和指导。

因此，加强企业内部会计制度的建设，是实现企业会计电算化的必然要求。

二、当前企业内部会计制度存在的问题

（一）中小企业内部会计制度严重缺失

有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部会计制度的缺失或失效。

目前，中小企业在我国国民经济中占有重要的地位，但由于中小企业会计人员素质不高，造成一些中小企业会计核算弱化现象严重。

从近几年的税务管理和税务稽查实践来看，很多企业因为会计核算弱化，导致了财务核算及税务处理上发生错误，造成了需要承担补税罚款等不必要的损失。

有相当一部分企业对内部会计制度建设不够重视。

有的企业并未建立健全的内部会计制度，有的企业内部会计制度残缺不全，甚至有些企业直接以企业会计准则、行业的统一会计制度以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度，使得企业的内部会计制度缺乏独立性、科学性、针对性。

这必然造成企业内部会计制度的不完善，直接影响到会计信息的质量。

（二）会计制度改革的不足

在某种意义上，企业会计信息失真、不守法经营以及经营失败在很大程度上都可归结为内部会计制度的缺失或失效。

完善的内部控制制度，可以保证企业业务活动的有效进行，保护财产的安全和完整可以防止、发现并纠正错误，保证会计资料的真实、合法、完整。

目前，很多企业内部会计控制机制不完整，对内部会计控制系统的责任划分不明确，内部会计控制系统的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，缺乏完整性和全面性，无法确保管理部门制定的方针政策得到实施，无法保证各种管理信息的准确可靠和财产的安全完整。

（三）管理理念政策不到位

我国大多数企业的经营管理者对于企业内部会计制度并不重视，常常用习惯用经验代替制度。

很多企业也没有意识到内部会计制度的重要性，甚至对内部会计制度存在误解，认为内部会计制度只是一种形式，没有实际作用；或者错误地认为对内部会计的控制和管理就是对成本和安全性的控制和管理，就是对领导干部和员工权力的限制等。

还有一些经营管理者考虑到按照内部会计制度的要求实行“岗位分工，相互牵制”，必然要增设企业各部门岗位，加大企业经营成本，这种重视眼前利益的表现使得企业内部控制制度无法真正得到有效的实施。

这一点，在中小企业表现的更加明显。

受历史因素的影响，很长一段时间内，我国的会计制度和法规主要是针对大企业和上市公司而制定，很少甚至没有考虑到中小企业的会计需求和特殊情况，这导致许多中小企业在构建内部会计制度时缺乏充分的理论依据。

加之在社会主义市场经济条件下，国家发布的会计制度和法律法规主要是从总体上指导企业的会计管理工作，对企业而言不具备具体指导的效力。

这就要求企业结合自身实际情况来制定适应本单位需求和实际的会计制度，但中小企业受自身财力和特点的约束，基本上难以做到，即便制定出相应的制度，也是残缺不全或形同虚设。

（四）内部审计机构缺乏独立性

目前，我国现行有关内部审计的法律规范许多只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强，有关内部审计机构独立性问题的规定几乎是空白。

我国尽管制定了《内部审计准则》，但对内部审计机构独立性问题同样触及不多。

目前的内部审计机构地位独立性缺乏一套完整、科学和具备相当权威的准则用于指导实务，我国大部分企业内部审计存在一些突出问题，一是目前我国企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，其组织机构设置是平行于其他部门，或者隶属于财务部门，从形式上缺乏应有的独立性；内部审计结果多是在企业负责人的授意和强令下做出的，缺乏应有的客观性。

二是我国仍有不少企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面的审查，而在内部稽查、评价内部会计控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。

（五）会计人员综合素质偏低

近年来，随着会计工作改革的进行，会计队伍迅速扩大，使得会计人员的综合素质参差不齐。

广大企业普遍存在会计人员素质较差、专业知识不熟练和职业道德欠缺的问题。

很多企业，特别是在中小型民营企业，领导者为安全起见，其财务人员通常安排自己的亲戚或熟人担任，这些人员多都不具备专业的会计管理知识，对会计制度一知半解，在工作中很难做到规范处理会计业务，也难以认真地执行企业内部的会计制度。

另外，一些企业对会计人员的思想教育和技能培训也显得落后。

有的企业培训大搞形式主义，没有起到提高会计人员综合素质的作用。

特别是中小企业，其会计工作人员的知识水平、学历结构和业务能力本就相对较低，加上企业培训投入的不足，使得各种完善有效的会计方法和技术无法经由会计人员掌握而实施，或实施起来不能达到期望的效果。

可以说，当前中小企业会计人员的整体素质上远远无法满足其经营发展的需要，其会计人员的管理和决策能力较低，也无法起到参与企业内部会计制度编制和执行的作用。

三、加强企业会计内部制度建设的措施

（一）建立健全企业内部会计管理体系

企业内部会计管理体系主要是指企业的会计工作组织体系，主要包括企业领导人对会计工作的领导责任、会计部门负责人与会计主管人员的职责、会计部门与其他职能部门的关系等内容。

健全企业内部会计管理体系，必须在会计工作中明确规定企业领导人对会计工作的领导责任、企业内部的会计机构设置、会计机构负责人和会计主管人员的职责；会计部门与企业审计部门、统计部门、工资部门、销售部门、物资管理部门要科学分工、加强协作,从而对企业的经营管理活动进行有效的监督和考核。

（二）提高管理者的相关知识

完善企业内部会计制度，首先要提高企业管理者对建设企业内部会计制度的认识和重视。

作为企业的管理者，其态度和认识直接影响着企业内部会计制度的建设。

只有企业领导者和会计工作负责人不断提高自身执行会计法规和制度的积极性和自觉性，将企业会计工作的加强落到实处，理顺会计工作中的各种关系，才能保证企业内部会计制度的合理设置和真正贯彻执行。

比如可以让政府相关部门进行牵头，由行业协会进行组织，举办针对提高企业管理者会计专业知识和相关法律法规知识的培训，来增强企业会计管理人的内部会计制度观念。

（三）改进企业内部会计控制的方法

1、建立不相容职务的牵制制度

内部牵制制度也是企业内部会计制度的一项重要内容。

在制定不相容职务的牵制制度时，还应结合会计人员岗位责任制的具体情况，分别对机构、职务、钱财和账务进行分离，对出纳等重要岗位的职责进行限制性的规定，企业领导和会计工作负责人还应该对限制性的岗位进行监督和定期的检查。

2、注重授权批准控制

企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。

企业在设计授权批准控制方法时，必须考虑授权批准的范围、授权批准的层次、授权批准的责任、授权批准的程序等因素。

对日常处理业务的部门和职位，给予一定权限范围内的一般授权控制，而对超过一般授权的重大经济业务，要实行特定授权批准才能处理。

3、注重预算控制

预算控制的内容涵盖企业经营活动的全过程，包括筹资、采购、生产、销售、投资等诸多方面。

该项制度要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，并及时或定期反馈预算的执行情况。

4、强化风险控制

该项制度要求企业树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

（四）建立相对独立的内部审计机构

企业内部审计机构缺乏独立性，往往是造成企业内部会计制度执行不力的主要原因。

因此，要想进一步加强企业内部会计制度的实施，就要在企业内部建立相对独立的内部审计机构，使其能够充分独立地行使审计监督权。

通过强化其监控作用，来加强企业内部审计制度的建设。

企业可以结合自身实际情况，建立与其内部会计制度相适应的运行机制，如实行决策权、执行权、监督权三权分立的制衡机制。

并制定出包括监督的原则、监督的内容、监督的方式、监督的责任和监督的奖惩等内容在内的内部审计监督方法。

（五）加强会计电算化内部管理制度建设

会计电算化是会计工作发展的趋势，但电算化会计系统的建立导致会计核算和会计管理的环境会发生很大的变化，这种变化不仅给企业内部控制带来了许多前所未有的新问题，也对企业内部会计制度造成了极大的冲击。

因此,必须考虑电算化会计系统的特殊性，强化会计电算化内部管理制度。

1、加强会计电算化系统业务操作的控制

在会计电算化系统环境下，企业应通过如下方面加强业务操作的控制:

一是加强会计电算化系统输入控制，保证数据输入的准确性，对系统每笔业务进行合法性和准确性的审核。

二是加强会计电算化系统输出控制，强调输出检查控制和输出文件的使用权限控制。

三是加强会计电算化系统处理控制，控制的重点在于处理过程的适应性控制、重大错误纠正控制。

2、健全会计电算化内部控制制度

企业应建立健全适合电算化环境下的内部控制制度，特别是对会计电算化系统输入、处理和输出的权限进行控制,并重点针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

随着外部环境的变化、企业经济业务的不断调整和管理要求的提高，要不断健全与更新内部控制制度。

（六）提高会计人员的综合素质

会计人员是会计秩序的重要维护者，其业务素质在某种程度上决定着会计工作的质量。

会计人员业务素质的提高，可以保证会计信息质量的真实性、全面性，使得企业内部会计控制能够有效地得以执行。

为此，企业应对会计人员加强职业道德培训，使之在履行职责时自律、不徇私情、坚持原则、不谋私利；企业还要加强会计人员业务素质建设，注重对会计人员的继续教育和业务技能培训，提高会计人员的业务素质和综合能力。

总之，在当前新形势下，企业结合自身实际情况建立内部会计制度有利于规范会计工作秩序，完善自身会计管理制度体系，改善企业的经济管理。

在制定内部会计制度时各企业应遵循一定法律法规，制定出适合本企业的内部会计制度，使会计工作更加规范化，使会计信息更加真实准确，从而使企业内部会计制度更加完善，企业能够更好的发展。

参考文献

①周兴荣、冯文红；企业会计制度设计[J]；科学；2015（3）

②常立群；论会计电算化下的企业内部控制[J]；商业经济；2014（5）

③鹿宁、蔡利敏；浅析加强企业会计的内部控制的措施；[J]；时代金融；2015（12）

④李得法；试论中小企业内部控制问题及对策[J]；中国市场；2014（14）

⑤张绪勇；新企业会计准则下企业内部会计制度设计[J]；冶金财会；2016（4）