会计期末考试复习资料.docx

会计期末考试复习资料.docx

《会计期末考试复习资料.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计期末考试复习资料.docx（14页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

会计期末考试复习资料

会计复习

1．会计的基本概念

1.1会计的定义包括四层含义：

本质：

一种管理活动

对象：

企事业单位的经济活动（资金活动）

基本特点：

货币为主要计量单位

职能：

反映和监督

1.2会计的产生和发展

萌芽（奴隶社会）——古代（奴隶社会--15c）——近代（15c--20c50s）——现代（20c50s以后）

1.3旅游会计

1.概念：

以会计学的基本原理同旅游企业业务实践相结合所形成的一门新兴的部门会计学科。

以货币为主要计量单位，运用记账，算帐，报账的手段，对旅游企业的经济关系进行反映和监督的管理活动。

2.对象：

是研究旅游企业的会计活动及其发展规律的科学。

3.特点（自有特征）：

核算方法多样性，核算内容综合性，核算具有涉外性

4.基本职能：

核算和监督。

核算是整个会计的基础环节。

两者辩证统一的关系，没有会计监督，会计核算就失去存在的意义；没有会计核算会计监督就失去存在的基础。

5.会计假设:

会计主体假设：

会计主体指会计所服务的特定单位

规定了会计核算的空间范围

分为独立企业，合伙企业，公司企业等会计主体

持续经营假设：

明确了核算的时间范围

会计期间假设：

对会计工作时间范围的具体划分

货币计量假设

权责发生制：

按收入的权利和支出的义务是否属于本期，而不是根据时间。

6.会计核算的一般原则：

可靠性，相关性，可理解性，可比性，实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性，划分收益性支出和资本性支出

（a.收益性支出：

为获得本期收益而发生的支出，确认为本期费用。

b.资本性支出：

为获得多个会计期间的收益而发生的支出，确认为资产入账。

）

1.4旅游会计的核算方法和任务

1.会计的核算方法

1）设置会计科目和账户p28-34

2）复式记账：

对发生的每笔经济业务以相等的金额在相关两个或两个以上的账户中进行登记的方法。

3）编制和审核会计凭证：

保证账簿记录正确完整

审查经济业务合理合法性

审查会计凭证是会计人员的职责

4）设置和登记账簿：

按经济业务发生顺序分门别类

5）成本计算：

归集一定计算对象上的全部费用，借以确定其总成本和单位成本的方法

6）财产查清：

盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相等的方法

7）编制会计报告：

定期反映企业的财务状况，经营成果和现金流量等情况的方法

2.会计核算的任务

1）反映经济情况2）监督经济活动3）预测经营前景4）提供决策支持5）控制经济活动6）评价经营业绩

2．旅游企业会计要素和记账方法

2.1会计要素

1.资产

概念：

资金的具体存在形式，企业开展经济活动的基础。

过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

基本特征：

a.企业拥有或控制（包括租用）

b.能为企业带来未来经济效

c.由过去交易或事项形成的现实资产

分类：

流动资产，指企业能够在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。

非流动资产，指企业不能在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。

2.负债

概念：

向债权人借入的资金，过去的交易，事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

特征：

a.已发生或存在。

负债是基于过去的交易或事项发生的

b.负债不会由尚在筹划的未来交易或事项中产生。

交涉中的借款，应当在将来缴纳的税款等，不是企业的负债

分类：

流动负债（短期借款，应付票据，应付工资薪酬，应缴税费）

非流动负债（长期借款，应付债券，长期应付款等）

3.所有者权益

概念：

投资者在企业资产中享有的利益

特征：

a.构成（投资者原始投入，企业经营中形成，留存收益）

b.所有者权益的金额表示（资产减去负债的差额，是所有者对企业净资产享有的所有权）

内容：

按资本的永久性和稳定性分：

实收资本（股本，注册资本）资本公积（法定财产评估增值）

盈余公积（福利设施支出）未分配利润

4.总结：

资产，负债，所有者权益构成资产负债表，故称为资产负在表要素，三个要素是资金处于某个时间点的形式，所以又称静态会计要素。

资产：

反映资源的分布，构成和占用情况

负债：

反映资源的来源，是企业作为债权人和债务人的关系，形成企业的债务资本。

所有者权益：

从产权关系反映资源的来源情况，即企业的净资产归谁所有，形成企业的永久性资本。

5.收入

概念：

企业由于销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。

来源：

销售商品收入，提供劳务收入和让渡资产使用权收入

6.费用

概念：

指为销售商品，提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出

内容：

营业成本，营业费用，营业税金和附加（5%），管理费用，财务费用，所得税费用

7.利润

概念：

是企业一定时期的经营成果

特征：

a.数量上，利润=收入-费用。

若费用>费用，就发生亏损

b.利润会增加所有者权益（利润的本质），亏损将使所有者权益减少

内容：

主营业务利润，营业利润，利润总额，净利润

8.总结：

收入，费用和利润构成利润表（损益表），称为利润表要素。

三个要素反映资金在循环与周转中德形态，所以又称动态会计要素。

2.2会计等式

1.利润要素构成的会计等式

资产=权益

利润=收入-费用

资产=负债+所有者权益+收入-费用=负债+所有者权益+新增所有者权益

资产+费用=负债+所有者权益+收入

2.一般来说，各项经济业务的发生对经济和权益增减变动的影响有四种情况:

p36

1）资产和负债（权益）同时增加，增加额相等

2）资产和负债（权益）同时减少，减少额相等

3）资产类项目有增有减，增减额相等

4）负债（权益）类账户有增有减，增加额相等

2.3账户和记账法

1.会计科目p28

2.会计账户步骤：

会计对象——会计要素——会计科目——会计账户

3.会计账户与会计科目的关系：

联系：

科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户时会计科目的具体运用

区别：

会计科目没有结构，账户有清晰的结构

4.借贷记账法

记账符号：

左借右贷

记账规则：

有借必有贷，借贷必相等

账户结构

借方贷方

资产类增加+资产类减少_

负债类减少_负债类增加+

所有者权益类减少_所有者权益类增加+

损益类减少_损益类增加+

成本类增加+成本类减少_

5.借贷记账法的试算平衡

账户期初借方余额合计数=账户期初贷方余额合计数

账户本期借方发生额合计数=账户本期贷方发生额合计数

账户期末借方余额合计数=账户期末贷方余额合计数

6.会计分录

三要素：

登记方向，登记账户，登记金额

要求：

借在上，贷在下，借贷错开一格，金额分排两侧，金额后不写单位

例如：

借：

银行存款500000

贷：

实收资本500000

三．旅游企业会计循环

1.含义

2.步骤

4．会计凭证与账簿

1.原始凭证p41

1）基本内容：

2）填制与审核：

3）分类：

按取得来源分为自制原始凭证和外来原始凭证

2.记账凭证p43

1）内容；

2）种类：

收款，付款，转账凭证

3）填制与审核：

3.会计账簿p45

1）概念：

指具有一定账页所组成，以会计凭证为依据，序时和分类地记录全部经济业务的簿籍。

2）分类：

3）登记方法：

日记账，分类账p47

4）行登记要点：

p48

5）记账规则：

p49记账用蓝黑墨水或碳素墨水，红色墨水只能用于结账，划线，冲销，调整账务和更正错账。

6）错账更正方法：

7）对账和结账：

月结划通栏单红线，年度结账划通栏双红线

8）会计账户处理程序：

5．流动资产

1.现金p57

1）概念：

2）适用范围规定：

3）库存现金限额规定：

通常以3~5天的需要量为限，特殊地方最多不得超过15天

4）收支规定：

企业现金收入应当日送存开户银行

5）核算：

2.银行存款

1）银行账户分为：

基本存款，一般存款，临时存款，专用存款账户

2）核算：

银行存款余额调节表

2014年6月30日（月末）单位：

元（人民币）

项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额银行对账单余额

加：

银行已收，企业未收的账项加：

企业已收，银行未收的账项

减：

银行已付，企业未付的账项减：

企业已付，银行未付的账项

调整后余额调整后余额

3.其他货币资金核算：

本票-本地两个月内承兑；汇票-异地一个月内承兑

4.应收及预付款项

1）应收账款：

企业正常经营活动中，由于赊销商品，产品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，包括代垫的运杂费。

坏账：

企业无法收回或收回可能性极小的应收账款。

由坏账造成的损失成为坏账损失。

坏账的确认条件：

p80

坏账损失核算方法：

直接冲销法，备抵法（优缺点）

2）应收票据：

企业的持有未到期，未承兑的商业汇票。

商业汇票分类：

按承兑人不同分为，商业承兑汇票和银行承兑汇票

按是否计息分为，不带息商业汇票和带息商业汇票

3）预付账款：

企业按购货合同的规定预付给供货方的货款。

6．固定资产

1.确认条件：

与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业

该固定资产成本能够可靠计量

2.特点：

为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有

使用寿命超过一个会计年度

为有形资产

3.分类：

a.按经济用途，分为生产用和非生产用固定资产

b.按使用情况，分为使用中，未使用和不需用固定资产

c.按所有权，分为自有和租入固定资产

d.按经济用途和使用情况，分为生产经营用，非生产经营用，租出，不需用，未使用，土地，融资租入（有时限）

4.计价基础方法：

按历史成本计价，重置成本计价，可变现净值计价，按现值计价，按公允价值计价

5.购入的固定资产

a.不需要安装的：

借：

固定资产****

贷：

银行存款（或其他）****

b.需要安装的：

借：

在建工程****

贷：

银行存款（或其他）****

建成交付后借：

固定资产****

贷：

在建工程****

6.自行建造的固定资产：

p126

7.投资者投入的固定资产：

借：

固定资产****

贷：

实收资本****

8.租入性固定资产：

经营租赁（短期，经营需要）

融资租赁（租期长，租约一般不能取消）

9.盘盈的固定资产：

（入账）借：

固定资产****

贷：

以前年度损益调整****

（批准转销后）借：

以前年度损益调整****

贷：

利润分配——未分配利润****

10.固定资产减少的核算（p132例题）

1）步骤：

a.固定资产转入清理b.支付清理费用c.取得出售收入或残料等的处理d.保险赔偿的处理e.应交税金处理f.结转清理净损益的处理

2）净收益：

借：

固定资产清理****

贷：

营业外收入****

净损失：

借：

营业外支出****

贷：

固定资产清理****

11.对用于长期股权投资的固定资产，通过“长期股权投资”账户进行核算，对于财产清理中发现的盘亏固定资产，先计入“代处理财产损益”账户，经批准转销后转入“营业外支出”账户。

7．无形资产

1.概念：

企业拥有或者控制的没有实物形态的，可辨认的非货币性资产。

2.特征：

a.不具有实物形态

b.具有可辨认性（能够从企业中分离或划分出来，并能单独出售，转让，交换等；产生于合同性权利或其他法定权利。

*商誉不能与企业自身分离，不具有可辨认型，但是是属于无形资产）

c.非货币性资产

d.在创造经济利益方面存在较大不确定性

3.确认：

a.符合无形资产的定义

b.与该无形资产相关的经济利益很可能流入企业

c.该无形资产的成本能够可靠计量

4.内容：

包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，土地使用权，特许权，商誉等

5.分类：

按来源途径分为，外来和自创的无形资产

按使用期限分为，确定期限和不确定期限无形资产

按可辨认性分为，可辨认性和不可辨认性无形资产（商誉）

6.价值确认和计量p165

8．旅游企业成本和费用

1.费用

1）概念：

企业为销售商品，提供劳务等日常活动发生的经济利益的流出。

2）分类（选）p219：

按发生环节和经济性质不同分为营业费用，管理费用，财务费用

2.成本

1）概念：

企业在经营过程中发生的各项支出。

2）分类：

包括直接材料，代收代付费用，商品进价和其他直接费用

3.营业成本核算p224

营业成本内容p232

4.客房业务成本核算p243

预收制：

借：

现金（银行存款）****

贷：

预收账款（应收账款）****

日报表：

借：

预收账款（应收账款）****

贷：

主营业务收入****

入住：

借：

应收账款——客房欠款****

贷：

主营业务收入——客房收入****

结账：

借：

银行存款（现金）****

贷：

应收账款——客房欠款****

客房部损益核算公式：

客房营业收入-营业税金及附加-营业费用=客房部利润

5.餐饮业务成本核算p247

1）耗用原材料总成本的核算方法分为领料制和非领料制

2）领料制：

（原材料领用）借：

主营业务成本****

贷：

原材料****

成本计算：

耗用原料总成本=厨房月初结存数+本期领用数-月末盘存数

3）非领料制：

原材料成本=“原材料”账户期初余额+本期购入原材料总额-期末仓库和厨房原材料，成品，半成品盘存数

9．收入和利润核算

1.收入

1）概念：

企业日常生活中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者犹如资本无关的经济利益的总流入。

2）分类：

a.按日常活动性质分：

销售商品收入，提供劳务收入，让渡资产使用权收入

b.按经营业务主次分：

主营业务收入，其他业务收入

3）确认与计量

a.与收入项目有关的经济利益能够流入企业

b.相关收入和成本能可靠地计量

c.相关已发生或将发生的成本能可靠计量

d.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方

e.企业既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制

4）劳务收入计量

本期收入=劳务总收入*期末完成进度-以前期间已确认收入

本期成本=劳务预计总成本*期末完成进度-以前期间已确认成本

提供劳务交易的结果不能可靠估计

5）让渡资产使用权收入包括利息收入和使用费收入

满足条件：

相关利益很可能流入企业，收入金额能够可靠计量

计量方法：

a.利息收入按让渡资产使用权的时间和使用利率确定

b.使用费收入按合同规定收费时间和方法计算确定

2.利润

1）概念：

企业在一定会计期间的经营成果。

包括收入减去费用后的净额直接计入当期利润的利得和损失等。

2）构成：

a.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（或-损失）+投资收益（-损失）

b.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

c.净利润=利润总额-所得税费用

3）核算：

p277

10．财务报表

1.概念：

对企业财务状况，经营成果和现金流量的结构性表达。

2.分类：

a.按反映内容分：

静态和动态报表

b.按编制单位分：

单位和合并报表

c.按编报时间分：

中期和年度报表

e.按服务对象分：

外部和内部报表

3资产负债表p289

1）概念：

反映企业某一特定日期的全部资产，负债和所有者权益情况（即财务状况的财务报表

2）作用

3）格式

4）编制方法

4.利润表p297

概念：

用货币量度全面，总括反映其在一定时期内的经营过程与结果的一种财务报表

格式：

单步式，多步式

5.现金流量表p300

1）现金，现金等价物，现金净流量的概念

2）格式结构：

p301

3）编制方法：

直接发，间接法