管理会计期末复习资料.docx

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管理会计期末复习资料

月份

维修小时

维修成本

240

340

280

340

将维修成本分解为变动成本和固定成本，并建立维修成本的方程式。

第一章管理会计导论

1、管理会计的基本内容：

决策会计、执行会计

决策会计：

也称为预测决策会计，是指管理会计系统中侧重于发挥预测经济前景和实施经营决策职能的最具有能

动作用的会计子系统。

它处于现代管理会计的核心地位，又是现代管理会计形成的关键。

1）经营预测 2）短期经营决策 3）长期投资决策

执行会计：

以现代管理科学中行为科学原理为基础，运用一系列特定的工具与手段，通过编制计划、制定标准、

划分责任、考评业绩等，为执行既定的决策方案而卓有成效地实施决策、执行计划、评价工作成绩，以确保预期

目标顺利实现的管理会计子系统。

1）预算管理 2）责任会计 3）成本控制 4）绩效评价

2、管理会计和财务会计的关系

联系：

1）同属于现代会计。

两者源于同一母体，都属于现代企业会计，共同构成了现代企业会计，两者相互依存、

相互制约、相互补充。

2）最终目标相同。

它们都必须服从现代企业会计的总体要求，共同为实现企业和企业管理目标服务。

3）相互分享部分信息。

管理会计所需要的许多资料来源于财务会计系统，受到财务会计工作质量的约束。

如现金

流量表。

4）财务会计的改革有助于管理会计的发展

区别：

1）职能不同。

管理会计规划未来属于经营管理会计，侧重于对未来的预测、决策、规划、控制、评价。

财

务会计反映过去，属于报账会计，侧重于核算、监督。

2）服务对象不同。

管理会计主要是向内部使用者提供信息，服务员内部各管理部门。

财务会计主要是向外

部利益相关者提供信息。

3）约束条件不同。

管理会计在很大程度上不受会计准则、会计制度的约束，具有很大的灵活性。

财务会计

受会计准则、会计制度的约束，灵活性较小。

4）时间定位不同。

管理会计更注重提供未来事件的相关信息。

财务会计侧重于过去的，它记录和报告历史

事件。

5）报告期间不同。

管理会计不受会计期间限制，可按小时、天、月、年。

财务会计需按规定会计期

间，如：

月、季、年编制报告。

6）会计主体不同。

管理会计会计主呈现多层次性。

财务会计着眼于评价企业的整体业绩。

7）信息精度不同。

管理会计允许误差存在。

财务会计力求精度高，数字须平衡。

8）计量尺度不同。

管理会计的计量尺度包括货币计量、非货币记量。

财务会计主要是货币计量。

9）报告责任不同。

管理会计主要用于内部管理决策，不具有法律责任。

财务会计信息对外披露，具有法律责

任。

第二章成本习性分析与变动成本法

1、成本的分类:

1）按经济用途：

产品成本（制造成本/生产成本）包括直接材料、直接人工、制造费用。

期间成本（非制造成本）包括销售费用、管理费用、财务费用。

2）按成本性态：

固定成本 a、变动成本 y=bx、混合成本 y=a+bx。

2、总成本的函数模型：

y=a+bx，业务量 x，因变量 y。

3、混合成本的分解方法

1）会计分析法 2）合同确认法 3）技术测定法 4）历史成本分析法

4、高低点法。

高低点坐标的选择必须是以一定时期内业务量 x 的高低来确定。

高低点业务量之差/高低点成本之差=b=（y 高 - y 低）/（x 高 - x 低），a=y-bx

5、回归直线法（最小二乘法/回归分析法）r=（n∑xy-∑x∑y）/[n∑x2-（∑x）2]*[n∑y2-（∑y）2]

e.g.某企业在 2008 年上半年的 6 个月中维修成本和维修时数的有关数据如表。

请分别采用高低点法和回归分析法

变动成本总额

变动成本法

变动生产成本

变动销售费用

和管理费用

直接材料产品成本

直接人工

变动制造费用

期间成本

完全成本法

直接材料

直接人工

变动制造费用

固定制造费用

变动销售费用

和管理费用

固定成本总额

固定制造费用

固定销售费用

和管理费用

固定销售费用

和管理费用

非生产成本

生产成本

合计

120

100

420

460

380

2040

6、变动成本法与完全成本法的区别

7、营业利润的计算

变动成本法：

变动成本总额=变动生产成本+变动销售费用+变动管理费用+变动财务费用

边际贡献=营业收入-变动成本总额

固定成本总额=固定制造费用+固定销售费用+固定管理费用+固定财务费用

税前利润=边际贡献-固定成本总额

完全成本法：

营业成本=期初存货成本+本期发生的生产成本-期末生产成本

营业毛利=营业收入-营业成本

期间费用=销售费用+管理费用+财务费用

税前利润=营业毛利-期间费用

e.g.已知某公司从事单一产品生产，连续 3 年销售量均为 1000 件，而 3 年的产量分别为 1000 件，1200 件和 800

件。

单位产品售价为 200 元，管理费用与销售费用均为固定成本，两项费用各年总额均为 50000 元，单位产品变

动生产成本为 90 元，固定性制造费用为 20000 元。

要求：

不考虑税金，分别采用变动成本法和完全成本法计算各年营业利润

答：

1）变动成本法（相等）

第一年：

营业收入=1000*200=（元）

变动成本总额=1000*90=90000

边际贡献=-90000=

固定成本总额=20000+50000=70000

税前利润=-70000=40000

第二年：

税前利润=（1000*200-1000*90）-（20000+50000）=40000

第三年：

税前利润=40000

2）完全成本法（不等）

第一年：

营业收入=1000*200=（元）

营业成本=（90+20000/1000）*1000=

营业毛利=-=90000

期间费用=50000

税前利润=90000-50000=40000

第二年：

税前利润=（1000*200）- [（90+20000/1200）*1000] -50000=43333

第三年：

税前利润=（1000*200）- [90*1000+（20000/1200）*200+（20000/800）*800]-50000=36667

e.g.假定某企业只产销一种产品，其有关资料如下：

生产量 2000 件，销售量 1800 件，期初存货 0 件，边际贡献率

60%，原材料 6000 元，计件工资 4000 元，其他变动性制造费用每件 0.4 元，固定性制造费用总额 2000 元，变动

变动成本法

完全成本法

营业收入（1800*15.56）

28008

营业收入

28008

减：

变动成本

减：

营业成本

变动生产成本

5.4*1800=9720

期初存货

变动销售、管理和财务费用

0.2*1800=360

本期生产成本

6.4*2000=12800

变动成本小计

10080

期末存货

6.4*200=1280

边际贡献

17928

营业成本小计

11520

减：

固定成本

营业毛利

16488

固定制造费用

2000

减：

期间费用

固定销售、管理和财务费用

300

变动销售、管理和财务费

用

0.2*1800=360

固定成本小计

2300

固定销售、管理和财务费

用

300

期间费用小计

660

税前利润

15628

税前利润

15828

产品

预计销量

预计单价

单位变动成本

固定成本

甲

乙

丙

6000

8000

4000

800

700

900

400

300

500

性销售与管理费用每件 0.2 元，固定性销售与管理费用总额为 300 元。

要求：

1）根据给定的边际贡献率确定售价；2）用两种方法计算单位产品成本；

3）用两种成本法编制损益表；4）说明按两种成本法计算的营业利润不同的原因。

答：

1）边际贡献=营业收入-变动成本总额 =1800P-（6000+4000+0.4*2000+0.2*2000）=1800P-11200

边际贡献率=边际贡献/营业收入60%=（1800P-11200）/1800PP=15.56（元）

2）变动成本法：

单位产品成本=（6000+4000）2000+0.4=5.4（元）

完全成本法：

单位产品成本=（6000+4000+2000）/2000+0.4=6.4（元）

3）损益表（利润表）

4）因为完全变动成本法在期末存货中包含固定生产成本 200 元，其销售产品成本就比变动成本法销售产品成

本少 200 元，故完全成本法的营业利润多 200 元。

第三章本量利分析

1、本量利分析：

是研究企业成本、业务量和利润之间关系的一种数学分析方法。

2、利润=销售收入 S -（变动成本 VC+固定成本 F）

=销售单价 P*销量 Q-（单位变动成本 PVC*销量+固定成本）

=（销售单价-单位变动成本）*销售-固定成本

3、盈亏临界点（保本点）

盈亏临界点销售量（保本量）=F/（P-PVC）

盈亏临界点销售额（保本额）=F/（p-PVC）*P=保本量*P

e.g.设某企业目前生产 A 产品 10000 件，每单位售价 10 元，每单位产品变动成本 8 元，全年固定成本 18000 元。

要求：

1）计算目前盈亏临界点销售量；

2）该企业生产能力还有剩余，据调查，降低 10%，可是销售量翻一番，降价后可实现利润多少？

答：

1）盈亏临界点销售量=F/（P-PVC）=18000/（10-8）=9000（件）

2）降价 10%，P=9（元）；销售量=10000*2=20000（件）

可实现利润=P*Q – bQ – a=9*20000-8*20000-18000=2000（元）

e.g.某企业生产和销售甲、乙、丙三种产品，三种产品预计销量、价格及成本如下。

假设品种结构不变。

要求：

1）计算综合边际贡献率；

2）计算损益平衡点销售额及每种产品销售额。

项目

2006 年

2007 年

变动额

变动率

销售收入

50000

50%

变动成本

60000

90000

30000

50%

月份

销售量

100

104

110

合计

答：

1）边际贡献率：

甲产品=（800-400）/800*100%=50%

乙产品=（700-300）/700*100%=57%

丙产品=（900-500）/900*100%=44%

品种结构比例：

甲产品=（6000*800）/（60000*800+8000*700+4000*900）=34%

乙产品=（8000*700）/（60000*800+8000*700+4000*900）=40%

丙产品=（4000*900）/（60000*800+8000*700+4000*900）=26%

综合边际贡献率=50%*34%+57%*40%+44%*26%=51%

2）BEC 销售额=（F/P-PVC）*P=15300/[（800+700+900）/3-（400+300+500）/3]*[（800+700+900）/3]=（元）

甲产品销售额=*（48/140）=（元）

乙=*（56/140）=

丙=*（36/140）=

第四章预测分析

1、预测分析的内容：

销售预测、利润预测、成本预测、资金预测。

2、销售预测分析：

销售的定性预测和销售的定量预测

趋势分析法：

平均分析法（算上平均法、移动平均法、加权平均分、趋势平均法、指数平滑法）

时间序列外推法（长期趋势预测、季节变动预测）

因果预测分析法：

简单线性回归模式、多元线性回归模式、非线性回归模式

3、利润预测方法：

经营杠杆系数法

经营杠杆系数=利润变动率/产销业务量变动率=基期贡献边际/基期利润

目标利润额=基期利润*（1+产销量变动率*经营杠杆系数）

销售变动率=（目标利润-基数利润）/（基数利润*经营杠杆系数）=目标利润变动率/经营杠杆系数

e.g.某公司本年 1-12 月产品销售情况如表，用指数平滑法预测明年 1 月份销售量（万件）。

（平滑系数为 0.3）

答：

指数平滑法 St=aXt-1+（1-a）St-1

St—t 期销售预测值； St-1—t 期上一期的销售预测值；Xt-1—t 期上一期的销售实际值；a=平滑系数，0

月份实际值0.3*上月实际值上月预测值0.7*上月预测值本月平滑预测值

16668.00

26819.868.0047.6067.40

37420.467.4047.1867.58

46822.267.5847.3069.50

58220.469.5048.6669.06

68824.669.0648.3472.94

710026.472.9451.0677.46

89230.077.4654.2284.22

99427.684.2258.9686.56

1010428.286.5660.5888.78

119031.288.7862.1493.34

1211031.093.3465.3492.34

1333.092.3464.6497.64

e.g.本企业 2006 年与 2007 年甲产品经营情况如表，若预计 2008 年产销量增加 20%，运用经营杠杆系数预测 2008

年的预期营业净利润。

边际贡献

40000

60000

20000

50%

固定成本

20000

营业利润

20000

40000

20000

100%

答：

DOL=100%/50%=2

2008 年预测利润=20000+（1+2*20%）=28000（元）

第五章短期经营决策 1、短期决策：

又称短期经营决策，一般是指在一个经营年度或经营周期内能够实现其目标

的决策。

2、短期经营决策分析常用的方法

1）边际贡献法:

单位资源边际贡献（正指标）=单位边际贡献/单位产品资源消耗定额

哪个方案的该项指标大，哪个方案为优。

如新产品开发的品种决策。

2）差量分析法:

差别损益分析法的判断标准时：

若差别损益P>0，则 A 方案优于 B 方案；差别损益△P=0，

则 A 方案与 B 方案的效益相同；差别损益△P<0，则 B 方案优于 A 方案。

3、生产决策:

1）新产品投产（是否追加专属成本）2）零部件是自制还是外购 3）半成品是直接出售还是进一步

加工（半成品与产成品的投入产出比）4）是否接受特殊价格追加订货（剩余能力能否转移）5）约束条件下不同

产品的最优组合（线性规划图解法）

4、定价决策:

1）列表法（边际利润=0，总利润最大）

5、存货决策:

最优订货量：

Q*=2KD/KC

e.g.某企业有设备拟用于开发，现有 A、B 两个可选。

A 品种的单价 100 元/件，单位变动成本 60 元/件，单位产品

台时消耗定额 2 小时/件，还需消耗甲材料，其单耗定额 5 千克/件；B 品种的单价 120 元/个，单位变动成本 40 元

/个，单位产品台时消耗定额 8 小时/个，甲材料的单耗定额 4 千克/个。

假定甲材料的供应不成问题。

要求：

用单位资源贡献边际分析法做出开发哪个品种的决策，并说明理由。

答：

A 产品单位资源边际贡献=（100-60）/2=20

B=（120-40）/8=10

︿A>B，应当开发Ａ品种

e.g.某企业每年生产 1000 件甲半成品。

其单位完全生产成本 18 元（其中单位固定性制造费用 2 元），直接出售的

价格为 20 元。

企业目前已具备将 80%的甲半成品深加工为乙产成品的能力，但每深加工一件甲半成品需要追加 5

元变动性加工成本。

乙产成品的单价 30 元。

假定乙产成品的废品率为 1%。

要求：

考虑以下不相关的情况，用差别损益法为企业做出是否深加工甲半成品的决策

1）深加工能力无法转移；

2）深加工能力可用于承揽零星加工业务，预计可获得边际贡献 4000 元；

3）同

（1），如果追加投入 5000 元专属成本，可使深加工能力达到 100%，并使废品率降低为零。

答：

相关收入

1000*30=30000

1000*20=20000

10000

相关成本

10000

其中：

加工成本

1000*5=5000

5000

专属成本

5000

差别损益

项目

深加工成乙产品出售

直接出售半成品甲

差异额

相关收入

792*30=23760

800*20=16000

7760

相关成本

8000

其中：

加工成本

800*5=4000

4000

机会成本

4000

差别损益

-240

相关收入

792*30=23760

800*20=16000

7760

相关成本

4000

其中：

加工成本

800*5=4000

4000

差别损益

3760

项目

单位成本

总成本

自制方案

12000/2000+2000/2000=7

7*2000=14000

外购方案

8*2000=16000

直接出售半成品甲比深加工成乙产品出售的利润多 240 元，应该拒绝深加工甲半成品的决策。

3）相关业务量=10000（件）

差别损益分析表

直接出售半成品甲与深加工成乙产品出售的利润相等，接受或拒绝深加工甲半成品的决策都可以。

e.g.某企业每年需用 A 零件 2000 件，原由金工车间组织生产，年总成本 19000 元，其中，固定生产成本 7000 元。

如果改从市场上采购，单价为 8 元，同时将剩余生产能力用于加工 B 零件，可节约外购成本 2000 元。

要求：

为企业做出自制或外购 A 零件的决策，并说明理由。

答：

变动成本=19000-7000=12000（元）

相关收入

50*200=10000

相关成本

10600

其中：

变动成本

40*200=8000

机会成本

（80-40）*40=1600

专属成本

1000