第六章 出口成本核算与佣金和折扣.docx
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第六章出口成本核算与佣金和折扣
第六章出口成本核算与佣金和折扣
第一节佣金和折扣
目的要求：
通过教学使学生熟悉佣金和折扣的表示方法，并能熟练计算佣金和折扣。
重点难点：
计算佣金和折扣
课型：
新授
教学方法：
精讲、讨论、案例
复习提问：
1、在进出口贸易中，如何选择使用贸易术语？
2、在进出口交易中用以计价和支付的货币有哪些？
在选择使用货币时应考虑哪些问题？
导入新课：
在进出口贸易中，在磋商交易和计算价格时，有时会涉及佣金和折扣。
正确掌握和运用佣金和折扣，可达到扩大销售、增加经济效益的目的。
因此，这也是外贸企业应予重视的问题之一。
讲授新课：
一．佣金和折扣的含义和作用
1、含义
佣金：
是卖方或买方付给中间商为其对货物的销售或购买提供中介服务的酬金。
折扣：
是卖方按照原价格给买方以一定的减让。
2、作用
可调动中间商和买户推销和经营我方出口货物的积极性，增强有关货物在国外市场的竞争力，从而扩大销售。
二、佣金和折扣的表示方法
（一）佣金的表示方法
1、用文字表示
例如：
每公吨335美元CIF纽约包含佣金2%
US$335permetrictonCIFNewYorkincluding2%commission
2、在贸易术语后加C并注明佣金的百分比
例如：
每公吨335美元CIFC2%纽约
US$335permetrictonCIFC2%NewYork
（二）折扣的表示方法
1.一般用文字表示
例如：
每公吨300美元FOB上海减折扣2%
US$300permetrictonFOBShanghailess2%discount
2.在贸易术语后加注字母D并注明百分比。
例如：
每公吨300美元FOBD2%上海
US$300permetrictonFOBD2%Shanghai
说明：
1在实践中除非事先另有约定，如有关价格条款中对佣金或折扣未作表示，通常理解为不含佣金或不给折扣的价格（即净价）；
2如净价成交，可在价格条款中明确表明“净价”字样。
例如：
每公吨300美元FOB上海净价
US$300permetrictonFOBShanghainet
三、佣金和折扣的计算方法
（一）佣金的计算
1、按交易金额（发票金额）为基础计算（最常用）
即按照合同项下的贸易术语价格，不扣除任何费用
2、以FOB或FCA价值为基础计算（少数情况下采用）
3、计算公式：
佣金=含佣价×佣金率
净价=含佣价-佣金=含佣价×（1-佣金率）
含佣价=净价/（1-佣金率）
（二）折扣的计算
折扣额=发票金额×折扣率
折后净价=原价-折扣额
四、佣金和折扣的支付方法
1佣金通常由我出口企业收到全部货款后再支付给中间商或代理商。
注意：
在建立业务关系之初即予以明确，并达成书面协议。
2折扣一般由买方在支付货款时扣除。
3具体的支付时间应该在合同中详细列明。
●算一算：
●1.如一批出口商品的成交金额按FOB条件为200，000美元，佣金率为3%，请计算FOBC3%和佣金。
●2.CIF伦敦价格为每公吨2000美元，折扣率为2%，请计算卖方的净价收入。
●3.某业务员在对外洽谈时，报出FOB净价为1000美元，外商要求3%的佣金，结果该业务员所报的含佣价为1030美元。
请问，这样报价对吗？
按1030美元价格计算该笔业务的实际FOB收入是多少？
案例分析：
我某出口公司拟出口化妆品去中东某国，正好该国某中间商主动来函与该公司联系，表示愿为推销化妆品提供服务，并要求按每笔交易的成交金额给予佣金5%。
不久，经该中间商中介与当地进口商达成CIFC5%总金额50000美元的交易，装运期为订约后2个月内从中国港口装运，并签订了销售合同。
合同签订后，该中间商即来电要求我出口公司立即支付佣金2500美元。
我出口公司复电称：
佣金需待货物装运并收到全部货款后才能支付。
于是，双方发生了争议。
试问：
这起争议发生的原因是什么？
我出口公司应接受什么教训？
小结：
这次课我们主要是学习佣金和折扣的表示方法，以及佣金和折扣的计算。
其中重点是要掌握佣金和折扣的计算。
作业：
1.简述国际贸易中佣金和折扣的含义和作用。
2.我某公司出口商品每公斤100美元CFRC2%纽约。
试计算CFR净价和佣金各为多少？
如对方要求将佣金增加到5%，我可同意，但出口净收入不能减少。
试问CFRC5%应报何价？
课程：
进出口贸易实务序号：
17
第二节价格的换算
目的要求：
通过教学使学生掌握FOB、CFR、CIF三者价格之间
的换算，掌握FCA、CPT、CIP三者价格之间的换算。
重点难点：
FOB、CFR、CIF三者价格之间的换算
课型：
新授
教学方法：
精讲、讨论、案例
复习提问：
1、简述国际贸易中佣金和折扣的含义和作用。
2、我某公司出口商品每公斤100美元CFRC2%纽约。
试计算CFR净价和佣金各为多少？
如对方要求将佣金增加到5%，我可同意，但出口净收入不能减少。
试问CFRC5%应报何价？
导入新课：
这次课我们将主要学习FOB、CFR、CIF三者价格之间的换算，以及FCA、CPT、CIP三者价格之间的换算。
讲授新课：
不同价格之间的换算
一、FOB价换算为CFR、CIF价
1.CFR价=FOB价+运费
CIF价=（FOB价+运费）/｛1-（1+投保加成率）×保险费率｝
2.CFR价换算为FOB、CIF价
FOB价=CFR价-运费
CIF价=CFR价/｛1-（1+投保加成率）×保险费率｝
3.CIF价换算为其他价
CFR价=CIF价×｛1-（1+投保加成率）×保险费率｝
FOB价=CIF价×｛1-（1+投保加成率）×保险费率｝-运费
二、FCA价换算为CPT、CIP价
1.CPT价=FCA价+运费
CIP价=（FCA价+运费）/｛1-（1+投保加成率）×保险费率｝
2.CPT价换算为FCA、CIP价
FCA价=CPT价-运费
CIP价=CPT价/｛1-（1+投保加成率）×保险费率｝
算一算：
1、某商品FOB价为每件USD5.00，海运运费平均为每件USD1.2，保险费率为1.04%，投保加成率为10%，佣金率5%。
求CIFC5%。
解：
CIF=（5.00+1.20）/（1-110%×1.04%）
=6.20/0.98856
=USD6.2717
CIFC5%=6.2717/（1-5%）=6.2717/0.95
=USD6.60
案例分析：
1.某公司出口牛肉罐头2.2美元/听CIF纽约，保险按发票金额投保，保险费率0.3%,投保加成率为10%.现客户要求改报CFR价格.问:
应该报多少?
2.某公司向欧洲推销一批货物。
原报价为50美元FOB上海，现客户要求改报CFRC3%。
问应该报多少？
（运费计算标准为W/M，该商品运费为11美元）
小结：
主要讲述了FOB、CFR、CIF三者价格之间的换算，以及FCA、CPT、CIP三者价格之间的换算。
作业：
1、我国甲公司某商品对外报价为每箱CIFC5%100美元,英方要求改报FOB大连,已知每箱货物运费为10美元,投保加成率为10%,保险费率为0.5%,请问甲公司应如何改报?
课程：
进出口贸易实务序号：
18
第三节出口商品成本的核算
目的要求：
通过教学使学生掌握进出口贸易中出口商品成本的核算，特别是计算出口换汇成本、出口盈亏额以及出口盈亏率。
重点难点：
出口换汇成本的计算
课型：
新授
教学方法：
精讲、讨论、案例
复习提问：
1、FOB、CFR、CIF三者价格之间是如何换算的？
换算公式是怎样的？
2、FCA、CPT、CIP三者价格之间是如何换算的？
换算公式是怎样的？
导入新课：
我外贸企业在对外洽谈出口交易前，一般都必须对出口成本进行核算。
只有经核算后，确认有适当盈利的情况下，才能对外磋商该项出口交易。
因此，出口成本核算，是外贸工作者必须具备的基本业务知识。
讲授新课：
所谓“成本核算”，就是将为出口商品所作的投入与通过出口该商品所创造的FOB外汇净收入，或与外汇净收入按人民币市场汇价的银行外汇买入价所兑换成的人民币收入相比较。
核算指标：
出口商品总成本（人民币元）
1、出口换汇成本=——————————————
FOB出口外汇净收入（美元）
（1）出口商品总成本（退税后）=出口商品购进价（含VAT）+定额费用–出口退税收入
（2）定额费用=出口商品购进价（含VAT）×费用定额率
（3）退税收入=出口商品购进价（含VAT）÷（1+增值税率）×退税率
出口总成本是指外贸企业为出口商品支付的国内总成本，其中包括进货成本加上出口前的一切费用和税金。
出口外汇净收入是指出口外汇总收入扣除劳务费用等非贸易外汇后的外汇收入。
如果按FOB成交，成交价格就是外汇净收入；如果按CIF价格成交，则要扣除国外运费和保险费等劳务费支出后、即为外汇净收入；如果按含佣价成交，还要扣除佣金。
核算标准：
外贸企业在每笔出口业务中，应做到其出口商品的换汇成本，不高于银行外汇买入价，既可以获得盈利。
2出口盈亏额=（FOB外汇净收入×银行外汇买入价）
—出口商品总成本（退税后）
出口盈亏额的另一种计算方法：
出口盈亏额=（银行买入价-换汇成本）×外汇净收入
如教材P76例1赢利额的计算：
赢利额=（7.725-7.356）×15728=￥5798.80
如教材P76例2赢利额的计算：
赢利额=（7.755-7.391）×73817=￥26858.70
例子：
出口健身器材1000只，出口价：
每只18美元CIF纽约，CIF总价18000美元，其中运费2160美元，保险费112美元。
进价每只人民币117元，共计人民币元（含增值税17%），费用定额率10%，出口退税率13%。
当时人民币市场汇价银行美元买入价为7.725元。
请问这笔生意是否有钱可赚？
解：
健身器材换汇成本=
=
=7.356人民币元
盈利额=15728×7.725-=5798.80人民币元
3.出口盈亏率
含义：
出口盈亏率就是指该商品的出口盈亏额与出口总成本的百分比例。
它是衡量出口盈亏程度的一项重要指标。
具体计算公式如下：
出口盈亏率=出口盈亏额/出口总成本×100%
案例分析：
算一算：
1、我某外贸公司出售一批卧式健身椅至日本，出口总价为10万美圆CIFC5%，其中从中国口岸至横滨的运费和保险费占12%。
这批货物的国内购进价为人民币702，000元（含增值税17%），该外贸公司的费用定额率为5%，退税率为9%。
结汇时银行外汇买入价为1美圆折合人民币8.40元。
试计算这笔出口交易的换汇成本和盈亏额。
小结：
主要讲述了出口商品成本的核算，主要是学会计算出口换汇成本、出口盈亏额以及出口盈亏率。
作业：
1、我某公司出售一批瓷器至加拿大，出口总价为35000美元CIF温哥华，其中运费1700美元、保险费217美元。
进价合计￥（含增值税17%），费用定额率8%，出口退税率13%。
当时银行美元买入价为7.612元。
试计算这笔出口交易的换汇成本和盈亏额。
课程：
进出口贸易实务序号：
19
第四节出口商品报价
目的要求：
通过教学使学生了解进口商品的实际成本，学会根据实际成本对外报FOB价和CFR价。
重点难点：
对外报FOB价
课型：
新授
教学方法：
精讲、计算、案例
复习提问：
出口商品成本核算有哪些指标？
每个指标的计算公式怎样？
导入新课：
上次课我们学习了出口商品的成本核算。
这次课我们要学习了解商品的进货实际成本，同时学会根据实际成本对外报价。
讲授新课：
一、成本费用构成
（一）出口价格的成本费用构成
1.进货成本
2.国内运费
3.商品包装费
4.仓储费用
5.商品检验费
6.出口税金
7.出口关税及出口报关手续费
8.货运保险费
9.办理托运结汇及签发所需单证手续费及其他各种杂费
10．毛利润
11.佣金
12.折扣
（二）进口价格的成本费用构成
出口价格=成本+费用+利润
购货成本（含税价）=货价+增值税额
=货价×（1+增值税率）
不含税价=含税价/（1+增值税率）
出口退税额=不含税价×退税率
实际成本=购货成本-退税额
=购货成本-购货成本/（1+17%）×退税率
例子：
某公司出口陶瓷茶杯，每套进货成本人民币90元（包括17%的增值税），退税率为8%，请计算其实际成本。
●解：
不含税价=90/（1+17%）
●出口退税额=90/（1+17%）×8%=6.15
●实际成本=90—6.15=83.85元
二、对外报价—FOB
FOB价=购货成本-退税额+国内费用+佣金+预期利润
例：
康恩公司欲出口1000台货号为XDH－3D的心电图仪至埃及。
心电图仪的购货成本为375元，包含17％的增值税。
已知心电图仪的出口退税率为9％。
国内费用按购货成本的3％计。
公司预期利润为10％，对方公司要求的佣金为3％。
请报出FOB的价格。
（美元汇率为8.27:
1）
解：
实际成本：
375×（1＋17％－9％）/（1＋17％）＝346.1538
国内费用：
375×3％＝11.25
设所求报价为x
X=346.15+11.25+x×3%+x×10%
0.87×x=357.4
x=410.8（RMB）
=49.67美元
三、对外报价—CFR
CFR价格=实际成本+国内费用+运费（+预期利润+佣金）
=FOB价格+运费（+预期利润+佣金）
例：
某公司向欧洲推销一批货物。
原报价为50美元FOB上海，现客户要求改报CFRC3%。
问应该报多少？
（运费计算标准为W/M，该商品运费为11美元）
解：
设所求报价为X
⏹CFRC3%=FOB+运费+佣金
⏹X=50+11+X*3%
⏹X=62.88
算一算：
请计算下列空白处的成本（精确到小数点后两位）
品名货号购货成本增值税退税率实际成本
单位（元）（元）
篮球KS241S8017%9%_______
网球拍G25156217%9%_______
健身器G9003____17%8%109
电焊机GS400SS___17%7%1598
手工具KT10018017%_____171
鳗鱼苗370017%_____3605
解：
篮球KS241S80×（1+17%-9%）/（1+17%）=73.85
网球拍G251562×（1+17%-9%）/（1+17%）=57.23
健身器G9003109×（1+17%）/（1+17%-8%）=117
电焊机GS400SS1598×（1+17%）/（1+17%-7%）=1699.69
手工具KT1001+17%-171×（1+17%）/180=5.85%
鳗鱼苗1+17%-3605×（1+17%）/3700=3%
小结：
这次课主要是要了解进口商品的实际成本，学会根据实际成本对外报FOB价和CFR价。
作业：
1、某公司欲出口1000打运动衫至东京。
运动衫购货成本为50元，包含17％的增值税。
已知运动衫的出口退税率为6％。
国内费用按购货成本的3％计。
公司预期利润为10％，对方公司要求的佣金为3％。
请报出FOB的价格。
（美元汇率为7:
1）
2、某公司向欧洲推销一批圣诞装饰品。
原报价为每打60美元FOB上海，现客户要求改报CFRC3%。
问应该报多少？
（运费计算标准为W/M，该商品运费为10美元）
课程：
进出口贸易实务实践课（4课时）序号：
20
出口商品报价
目的要求：
通过实践教学使学生学会在具体情形下根据实际成本对外报FOB价。
重点难点：
对外报FOB价
课型：
实践课
教学方法：
案例、计算、练习
项目：
对外报价—FOB价
FOB价=购货成本-退税额+国内费用+佣金+预期利润
案例1：
康恩公司欲出口1000台货号为XDH－3D的心电图仪至埃及。
心电图仪的购货成本为375元，包含17％的增值税。
已知心电图仪的出口退税率为9％。
国内费用按购货成本的3％计。
公司预期利润为10％，对方公司要求的佣金为3％。
请报出FOB的价格。
（美元汇率为8.27:
1）
过程：
学生分四小组先行自己试着解题；
之后每组派一名代表上来演示他们的计算过程；
然后评价比较他们的计算结果，让学生自己找出做得最好的一组；
最后老师给出正确的解答过程。
解：
实际成本：
375×（1＋17％－9％）/（1＋17％）＝346.1538
国内费用：
375×3％＝11.25
设所求报价为x
X=346.15+11.25+x×3%+x×10%
0.87×x=357.4
x=410.8（RMB）
=49.67美元
案例2：
某公司欲出口1000打运动衫至东京。
运动衫购货成本为50元，包含17％的增值税。
已知运动衫的出口退税率为6％。
国内费用按购货成本的3％计。
公司预期利润为10％，对方公司要求的佣金为3％。
请报出FOB的价格。
（美元汇率为7:
1）
过程：
先让学生自行试着计算，之后随机请2名学生上来演示他们的计算过程。
小结：
这次课主要是要学会根据实际成本对外报FOB价。
作业：
1、某公司向欧洲推销一批圣诞装饰品。
原报价为每打60美元FOB上海，现客户要求改报CFRC3%。
问应该报多少？
（运费计算标准为W/M，该商品运费为10美元）
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