中级会计实务每日一练含答案8212.docx
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中级会计实务每日一练含答案8212
2018年-2019年中级会计实务每日一练含答案
多选题
1、在完整的工业投资项目中，经营期期末（终结点）发生的净现金流量包括（）。
A．回收固定资产余值
B．原始投资
C．经营期末营业净现金流量
D．回收流动资金
单选题
2、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
多选题
3、在完整的工业投资项目中，经营期期末（终结点）发生的净现金流量包括（）。
A．回收流动资金
B．回收固定资产残值
C．经营期末经营净现金流量
D．原始投资
多选题
4、在完整的工业投资项目中，经营期期末（终结点）发生的净现金流量包括（）。
A．回收固定资产余值
B．原始投资
C．经营期末营业净现金流量
D．回收流动资金
简答题
5、资料：
（一）基本情况：
美铝股份有限公司，于2009年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理执行新《企业会计制度》主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好，注册税务师于2012年1月15日接受委托审核该公司2011年全年的纳税情况。
（二）审核资料：
1．3月5日，第8号凭证：
公司以自产产品换取生产用原材料，换出产品账面成本90万元，（同类产品销售价：
100万元）换入的原材料原账面成本80万元，（同类产品销售价90万元），同时收到补价10万元，双方互开增值税专用发票，公司按非货币性交易准则进行账务处理：
借：
银行存款100000
原材料827000
应交税费――应交增值税（进项税额）153000
贷：
库存商品900000
应交税费――应交增值税（销项税额）170000
营业外收入――非货币性交易收益10000
非货币交易收益=10-10÷100×90=1万元
2．4月3日，第6号凭证：
A公司前欠的应收账款110万元，尚未收回，双方达成债务重组协议，A公司支付90万元银行存款，其余款项不再支付，账务处理为：
借：
银行存款900000
营业外支出――债务重组损失200000
贷：
应收账款1100000
3．6月3日，第5号凭证：
一台机器设备发生毁损报废（原因待查），该项资产原价：
38万元，已提折旧16万元，年初已提同定资产减值准备18万元，清理完毕，账务处理为：
借：
累计折旧160000
固定资产清理40000
固定资产减值准备180000
贷：
固定资产380000
借：
营业外支出――固定资产毁损损失40000
贷：
固定资产清理40000
4．7月8日，第10号凭证：
投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万元，账务处理为：
借：
在建工程180000
贷：
银行存款180000
借：
银行存款234000
贷：
在建工程234000
5．8月16日，第7号凭证：
因债权人原因确定无法支付的应付款项20万元，结转、账务处理为：
借：
应付账款200000
贷：
盈余公积200000
6．10月1日，公司签订了一份房屋出租协议（贴印花税票5元），期限2年，月租金为2万元，收到本年度10～12月份租金6万元，经查房屋原值50万元，已按原值缴纳了房产税，账务处理为：
借：
银行存款60000
贷：
其他应付款60000
7．审查“其他应付款――包装物押金”贷方余额3.8万元，经核实，有逾期包装物押金2.34万元。
8．审查“管理费用”账户，其中记载有如下事项：
技术开发费100万元。
9．审查“财务费用”账户，其中记载有如下事项：
①利息支出10万元（系因对外投资借款利息，借款本金为50万元）；②支付金融机构手续费2万元；③现金折扣6万元（系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明）。
10．审查“投资收益”账户，只记载有如下事项：
投资收益90万元，系该公司对C企业进行的股权投资（30%）按权益法核算，C企业2011年实现税后净利300万元，C企业的企业所得税税率为15%。
11．审查“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：
①税收罚款及滞纳金6万元；②经济纠纷的诉讼赔偿30万元；③代付个人所得税款3万元。
（三）其他情况说明：
1．全年主营业务收入9800万元，主营业务成本6300万元，营业税金及附加960万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，营业外收入600万元，营业外支出60万元，补贴收入200万元（系当地政府扶持企业拨付的财政扶持资金）。
2．企业所得税税率为25%（全年无预缴），城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，印花税财产租赁合同税率1‰，房产税原值减除为30%，同类同期银行贷款利率为6%。
3．增值税按月缴纳，各月“应交税费――应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费――未交增值税”，除企业所得税外的其他各项税收均已缴纳完毕。
4．资产损失项目均按税法规定办理有关手续，题目未涉及的纳税事项，视全部正确。
问题：
作出跨年度的账务调整分录；
多选题
6、固定资产具有的特征包括（）。
A．价值非常巨大
B．为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有
C．使用寿命超过一个会计年度
D．与其有关的经济利益很可能流入企业
E．其成本能够可靠地计量
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
8、
（一）长江股份有限公司2009年度计划投资一项目，有关资料如下：
（1）该项目需要固定资产原始投资1400万元，无形资产投资200万元。
其中，固定资产原始投资于建设起点一次投人，建设期2年，营运期5年。
固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值124万元；假设使用5年后的实际变现价值为100万元。
无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。
（2）该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8％，分年付息一次还本。
（3）预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1000万元，以后每年比上一年增加200万元，付现成本为当年销售收入的40％。
项目投产时需要投入营运资金300万元。
（4）长江股份有限公司适用企业所得税税率为25％，要求的最低投资报酬率为10％。
根据以上资料，回答下列问题。
该投资项目投产后第二年的营业现金净流量是（）万元。
A．537．5
B．627．5
C．657．5
D．734．5
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
11、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．按期履行报告年度签订的商品购销合同
B．企业股东更换
C．出售重要的子公司
D．火灾造成重大损失
E．发生重大诉讼案件
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
13、甲公司与乙公司经协商，甲公司以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。
甲公司的公寓楼符合投资性房地产定义，甲公司未采用公允价值模式计量。
在交换曰，该幢公寓楼的账面原价为800万元，已提折旧160万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为900万元，营业税税额为45万元；乙公司持有的该股票投资账面价值为600万元，乙公司对该股票投资采用公允价值模式计量，在交换日的公允价值为800万元，乙公司支付了补价100万元给甲公司。
乙公司换入公寓楼后继续用于经营出租，并拟采用公允价值计量模式，甲公司换入股票后仍然用于交易目的。
假定非货币性资产交换具有商业实质，且不考虑其他相关税费。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
乙公司换入公寓楼的入账价值为（）万元。
A．800
B．900
C．700
D．945
多选题
14、下列各项中，企业应进行会计核算的有______。
A．生产车间领用材料
B．固定资产清理
C．计提固定资产折旧
D．利润的计算
多选题
15、固定资产的计价标准有（）。
A．原始价值
B．实际发生的支出
C．重置完全成本
D．累计折旧总额
单选题
16、下列会计事项中，不应在“其他业务成本”科目核算的有（）。
A．租赁资产发生的或有支出
B．出售无形资产计提的摊销额
C．采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧
D．主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税
多选题
17、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．对外提供重大担保
B．发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回
C．公司董事会提出股票股利分配方案
D．因发生地震，造成公司重大损失
单选题
18、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%：
按净利润的10%提取盈余公积。
2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。
2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
（1）1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。
至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。
至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。
每台没备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2008年10月1日开工，至2010年3月31日完工交货。
至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。
2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。
在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
（4）3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
盛阳公司在对2009年1月1日至4月20口发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额（）万元。
A．242.65
B．281.75
C．256.25
D．268.15
单选题
19、现实中，房地产市场上某种房地产在某一时间的供给量为（）。
A．存量+新开发量+其他种类房地产转换为该种房地产量-该种房地产转换为其他种类房地产量-拆毁量
B．存量+新开发量+该类房地产与其他种类房地产之间转换总量+拆毁量
C．存量+新开发量+空置房量-拆毁量
D．存量+新增竣工量-拆毁量
单选题
20、某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
2010年9月20日将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为5200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为200万元。
在采用年限平均法计提折旧的情况下，2010年该办公楼应计提的折旧额为（）万元。
A．0
B．50
C．200
D．100
单选题
21、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。
A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
单选题
22、企业有关账户月末余额为：
“原材料”借方260000元，“库存商品”借方240000元，“生产成本”借方100000元，“材料成本差异”借方20000元，则月度资产负债表的“存货”项目期末数应填列______。
A．580000B．620000
C．610000D．600000
多选题
23、企业的资产总额包括（）。
A．对外投资
B．固定资产
C．库存股
D．尚未完工的基建项目
单选题
24、下列说法中，体现了可比性要求的是（）
A．对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算
B．发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明
C．对某些资产、负债采用公允价值计量
D．期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价
单选题
25、甲公司于20×7年1月1日对乙公司投资1500万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%，具有重大影响，20×8年6月7日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。
甲公司20×7年度的财务会计报告已于20×8年4月12日批准报出。
甲公司正确的做法是（）。
A．按照政策变更处理，调整20×7年12月31日资产负债表的年初数和20×7年度利润表、所有者权益变动表的上年数
B．按照重要差错处理，调整20×8年12月31日资产负债表的期末数和20×8年度利润表、所有者权益变动表的本期数
C．按照重要差错处理，调整20×8年12月31日资产负债表的年初数和20×8年度利润表、所有者权益变动表的上年数
D．按估计变更处理，调整20×8年12月31日资产负债表的期末数和20×8年度利润表、所有者权益变动表的本期数
多选题
26、下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有（）。
A．对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费
B．同一控制下企业合并发生的直接相关费用
C．企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金
D．取得交易性金融资产时支付的印花税
E．因拥有投资性房地产而交纳的房产税
多选题
27、在计算个体工商户的生产经营所得时，不可以在个人所得税税前扣除的项目有（）。
A．个体工商户业主的工资支出
B．固定资产盘亏净损失
C．年度经营亏损
D．赔偿金
E．对外投资支出
多选题
28、工程造价资料主要可以应用在（）。
A．作为编制固定资产投资计划的参考，用做建设成本分析
B．进行单位生产能力投资分析
C．用做编制投资估算、设计概算和审查施工图预算的重要依据
D．用做竣工决算和项目后评估的重要依据
E．用做确定标底和投标报价的参考资料
单选题
29、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后趵净额计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
简答题
30、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算。
除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5。
根据税法规定，按应收款项期末余额5计提的坏账准备允许在税前抵扣。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年2月28日完成，在此之前发生的2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。
甲公司2004年度财务报告于2005年3月31日经董事会批准对外报出。
2005年1月1日至3月31[3，甲公司发生如下交易或事项：
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。
当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。
假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。
至2005年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
（2）2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
（4）3月5日，甲公司发现2004年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。
至2004年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：
提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。
甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2004年12月31日资产负债表相关项目。
要求：
对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。
-----------------------------------------
1-答案：
A,C,D
[解析]原始投资通常发生在建设期。
2-答案：
B
[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号―会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
3-答案：
A,B,C
[解析]本题考核的是项目投资经营期末阶段现金流量的估算。
原始投资通常发生在建设期，终结点的现金流量等于终结点那年的经营净现金流量与该期回收额之和。
4-答案：
A,C,D
[解析]原始投资通常发生在建设期。
5-答案：
计算应补缴企业所得税及各项相关的账务处理：
暂无解析
6-答案：
B,C
[解析]固定资产具有下列特征：
①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用寿命超过一个会计年度；③为有形资产。
固定资产在符合定义的前提下，应当同时满足以下两个条件，才能予以确认：
①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；②该固定资产的成本能够可靠地计量。
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
B
暂无解析
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
B,C,D,E
暂无解析
12-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：
B
乙公司账务处理如下：
14-答案：
A,B,C,D
[考点]会计核算内涵
15-答案：
A,B,C
[解析]固定资产的计价标准有原始价值、实际发生的支出和重置完全成本。
16-答案：
D
暂无解析
17-答案：
A,C,D
暂无解析
18-答案：
B
[解析]应调减的“应交税费”项目金额=170+48.75+37.5+25.5=281.75（万元）
19-答案：
A
暂无解析
20-答案：
B
[解析]2010年该办公楼应计提的折旧额=（5200-200）÷25×3/12=50（万元）。
21-答案：
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。
22-答案：
B
[考点]存货的概念和计量
23-答案：
A,B,D
[解析]本题所考查的考点是资产的范围。
资产是企业通过交易或事项所获得的经济资源，这些经济资源必须能够用货币计量，并且能够在未来为企业带来经济效益。
企业的资产按其变现所需要时间的长短，可以分为流动资产和非流动资产（或长期资产）。
流动资产是指在可以一年内或超过一年的一个营业周期内变为现金或者被耗用、售出的资产。
在资产负债表上，按照流动资产的流动性大小，依次排列为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产等。
流动资产因其变成现金的时间短，因此成为企业偿还短期债务的主要来源。
非流动资产是指流动资产以外的其他所有资产。
包括：
可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用等。
如果非流动资产将于一年内或超过一年的一个营业周期内变现，在编制资产负债表时应将该部分金额转列在流动资产项下。
库存股亦称库藏股，是指由公司购回而没有注销并由该公司持有的已发行股份。
库存股不属于企业资产。
正确答案是ABD.
24-答案：
B
选项A，体现了实质重于形式的要求；选项C，体现了相关性要求；选项D体现了谨慎性要求。
25-答案：
C
[解析]该事项是在上年报告已经报出之后发现的，因此不属于资产负债表日后事项。
长期股权投资具有重大影响而误用成本法，属于会计差错，因此而导致的权益法改为成本法不能当作政策变更处理。
会计准则规定，对于本期发现的以前期间发生的重要差错，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现
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