江南大学高级财务会计大作业.docx
《江南大学高级财务会计大作业.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《江南大学高级财务会计大作业.docx（14页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
江南大学高级财务会计大作业
江南大学-高级财务会计-大作业
江南大学现代远程教育考试大作业
考试科目:
《高级财务会计》
大作业题目（内容）：
，共100分）
一、简答题（一共5个题，每题5分，计25分）
1.分部是什么确定报告分部应考虑什么因素
2.
答:
分部是指企业内部可区分的、承担不同于其他组成部分风险和报酬的组成部分。
3.试述企业合并报表范围。
答：
母公司拥有其半数以上表决权的被投资企业，通常有以下三种情况：
母公司间接拥有被投资企业半数以上表决权；母公司直接拥有被投资企业半数以上表决权；母公司直接和间接方式合计拥有和控制被投资企业半数以上表决权。
母公司控制的其他被投资企业。
母公司通过直接和间接方式拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一，应纳入合并报表的合并范围：
根据章程或协议，有权控制该被投资企业的财务和经营政策；通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权；有权任免董事会等类似权力机构的多数成员（超过半数以上）；在董事会或类似权力机构会议上有半数以上表决权。
确定合并范围应考虑的其他因素。
4.试述主体理论的含义特点。
答：
所谓主体理论是把母公司对子公司拥有的多数股权与各子公司的少数股权都视为集团这一单一经济主体的股东权益，全部反映在合并报表中。
主体理论的特点：
少数股东权益。
子公司的少数股东权益包含在集团的股东权益内；少数股东收益。
子公司的少数股东收益包含在集团的合并收益内；资产单一计价。
非同一控制企业合并法下，子公司同一资产、负债项目，按照购买时的公允价值计量，未出现双重计量结果；公司间未实现损益。
公司间未实现损益按照100%全额消除。
5.试述合并商誉的确认方法。
6.试述中期报表的含义，以及确认和计量的原则。
二、实务题（一共5个题，每题15分，计75分）
1、蠡湖公司用4000万元收购长广溪公司60%股权，有关两公司合并前个别资产负债表如下：
资产负债表
2018年12月31日单位：
万元
资产
蠡湖
公司
长广溪公司
负债及
所有者权益
蠡湖
公司
长广溪公司
流动资产
长期股权投资
——S公司
——其他
固定资产
无形资产
递延资产
6170
4700
4100
530
100
3860
2100
流动负债
长期负债
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
6000
2600
4000
800
100
1200
1760
700
2000
800
100
600
资产总计
15600
5960
负债及所有者权益合计
15600
5960
假设两家公司属于非同一控制关系。
假设长广溪公司可辨认无形资产（专利权）账面价值为零，公允价值为50万，蠡湖公司合并成本超过长广溪公司净资产公允价值的差额全部计入合并商誉。
要求：
（1）编制蠡湖公司2018年投资会计分录，并填写合并工作底稿栏目
（1）；
（2）计算合并日合并商誉和少数股东权益，并填写合并工作底稿栏目（3）；
（3）编制2018年合并会计报表抵消分录，并填写合并工作底稿（3））；
（4）编制2018年合并工作底稿，并填写合并工作底稿栏目（4）。
合并工作底稿
2018年12月31日单位：
万元
资产
（1）
蠡湖
（2）
长广溪
（3）
抵消分录（3）
借贷
合并数
（4）
流动资产
长期股权投资
——长广溪
——其他
固定资产
无形资产
商誉
递延资产
2170
4000
4700
4100
530
100
3860
2150
4000
1870
6030
4700
4100
2680
1870
100
资产总计
15600
6010
19480
流动负债
长期负债
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
少数股东权益
6000
2600
4000
800
100
1200
1760
700
2000
850
100
600
2000
850
100
600
1420
7760
3300
4000
800
100
1200
1420
负债及所有者权益合计
15600
6010
19480
（1）非同一控制关系，公允价值计量，投资会计分录：
借：
长期股权投资4000万元
贷：
银行存款4000万元
（2）调整长广溪账面价值，以公允价值计量：
借：
无形资产50万元
贷：
资本公积50万元
合并商誉=合并成本-净资产公允价值=4000-60%（3500+50）=1870万元
少数股东权益=（3500+50）*40%=1420万元
（3）合并会计分录：
借：
股本2000万元
资本公积850万元
盈余公积100万元
未分配利润600万元
商誉1870万元
贷：
长期股权投资4000万元
少数股东权益1420万元
2.甲公司与乙公司同属于同一控制关系，甲公司于2018年1月1日发行每股面值1元的股票80万股（发行价1.4元）购买了乙公司80%普通股，合并后乙公司继续经营。
合并日前甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下：
单位：
元
项目
甲公司账面价值
乙公司账面价值
银行存款
500000
200000
存货
800000
400000
固定资产
900000
400000
无形资产
300000
300000
资产合计
2500000
1300000
短期借款
400000
300000
长期借款
600000
400000
负债合计
1000000
700000
股本
800000
300000
资本公积
500000
200000
盈余公积
100000
80000
未分配利润
100000
20000
所有者权益合计
1500000
600000
要求：
（1）编制甲公司2018年投资会计分录，填制表格甲公司
（2）；
（2）编制合并抵消分录，填制表格抵消分录（4）；
（3）整合填制表格合并（5）
单位：
元
项目
（1）
甲公司
（2）
乙公司（3）
抵消分录（4）
合并（5）
银行存款
500000
200000
借
贷
700000
存货
800000
400000
1200000
固定资产
900000
400000
1300000
无形资产
300000
300000
600000
长期股权投资
480000
480000
资产合计
2980000
1300000
3800000
短期借款
400000
300000
700000
长期借款
600000
400000
1000000
负债合计
1000000
700000
1700000
股本
1600000
300000
300000
1600000
资本公积
180000
200000
200000
180000
盈余公积
100000
80000
80000
100000
未分配利润
100000
20000
20000
100000
少数股权
120000
120000
所有者权益合计
1980000
600000
2100000
负债及所有者权益合计
2980000
1300000
3800000
（1）甲公司2018年投资会计分录：
借：
长期股权投资 480000 （600000*80%）
资本公积 320000
贷：
股本 800000
（2）合并抵消分录：
借：
股本300000
资本公积200000
盈余公积80000
未分配利润20000
贷：
长期股权投资480000
少数股东权益120000
3．某公司采用美元记账并编制会计报表，2018年度的有关财务报表如下所示
资产负债表
2018年12月31日单位：
百万美元
项目
金额
项目
金额
现金
1000
应付账款
2500
应收账款
3000
短期借款
2000
存货（按市价）
5000
应付债券
5200
固定资产
16000
股本
9000
累计折旧
4000
未分配利润
2300
资产总计
21000
负债和所有者权益合计
21000
利润及利润分配表
2018年度单位：
百万美元
项目
金额
营业收入
28000
营业成本
17500
折旧费用
1800
管理费用
2000
利润总额
6700
所得税
2400
净利润
4300
年初未分配利润
0
可分配利润
4300
股利分配
2000
年末未分配利润
2300
2018年12月31日市场汇率:
USD1.00=RMB6.83
2018年平均汇率:
USD1.00=RMB6.82
股票发行日汇率:
USD1.00=RMB7.8
股利宣告日汇率:
USD1.00=RMB6.61
固定资产购置日汇率:
USD1.00=RMB7.0
要求：
按会计准则的要求法进行报表折算,填写下面表格中的空白项目
利润及利润分配表
2018年度
项目
美元
汇率
人民币
主营业务收入
28000
6.82
190960
主营业务成本
17500
6.82
119350
折旧费用
1800
6.82
12276
管理费用
2000
6.82
13640
财务费用
0
6.82
0
利润总额
6700
6.82
45694
所得税
2400
6.82
16368
净利润
4300
6.82
29326
年初未分配利润
0
0
可分配利润
4300
6.82
29326
股利分配
2000
6.61
13220
年末未分配利润
2300
7.00
16106
资产负债表
2018年12月31日
项目
美元
汇率
人民币
项目
美元
汇率
人民币
现金
1000
6.83
6830
应付账款
2500
6.83
17075
应收账款
3000
6.83
20490
短期借款
2000
6.83
13660
存货（按市价）
5000
6.83
34150
应付债券
5200
6.83
35516
固定资产
16000
6.83
109280
股本
9000
7.8
70200
累计折旧
4000
6.83
27320
未分配利润
2300
7.00
16106
固定资产净值
12000
6.83
81960
报表折算差额
-9127
资产合计
21000
6.83
143430
负债及所有者权益合计
21000
6.83
143430
报表折算差额（计算过程）=（21000-2500-2000-5200）*6.83-9000*7.8-16106=-9127
4.甲公司采用长期租入全新的生产设备一台用于生产，合同不可以撤销。
有关资料如下：
（1）租赁期开始日为2018年1月1日，租期5年，每年年末支付租金5000000元。
设备的公允价值20000000元；
（2）租赁期满时，甲公司将设备归还给出租方。
（4）该生产设备的预计使用年限为10年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。
（5）假设合同利率为10%
要求：
（1）计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值；（P/A,5,10%=3.79079，P/F,5,10%=0.,62092）
（2）确定2018年初租赁资产入账价值并编制相关会计分录；
（3）采用实际利率法分摊每年的融资费用，并编制第一年的相关会计分录；
（4）计算2018年应计提折旧并编制会计分录（该设备用于生产）；
（5）假设采用该设备生产的产品2018年全部对外销售，计算该租赁对2018年度利润表的影响（所得税率25%）。
（1）最低租赁付款额=5*5000000=25000000
最低租赁付款额现值=5000000*P/A,5,10%=18953950
（2）2018年初租赁资产入账价值=18953950（最低付款额现值18953950<租赁资产公允价值20000000）
会计分录：
借：
固定资产-融资租赁18953950
未确认融资费用6046050
贷：
长期应付款-应付融资租赁款25000000
（3）每年融资费用如下表：
期数
每年租金
每年融资费用
账面价值减少额
账面价值余额
18953950.00
1
5000000
1895395.00
3104605.00
15849345.00
2
5000000
1584934.50
3415065.50
12434279.50
3
5000000
1243427.95
3756572.05
8677707.45
4
5000000
867770.75
4132229.26
4545478.20
5
5000000
454521.81
4545478.20
0.00
第一年会计分录：
借：
财务费用1895395
贷：
未确认融资费用1895395
借：
长期应付款-应付融资租赁款5000000
贷：
银行存款5000000
（4）年折旧额=18953950/10=1895395
借：
制造费用1895395
贷：
累计折旧1895395
该租赁增加期间费用-财务费用1895395，即降低息税前利润1895395，少计所得税=1895395*25%=473848.75
减少净利润=1895395-473848.75=1421546.25
5.蠡湖公司持有江南公司60%的股权，两公司之间发生如下业务：
（假定款项全部结清）
（1）2018年3月，蠡湖公司将成本为2000万元的产品销售给江南公司，售价为2400万元，江南公司将所购商品当期对集团外销售60%；
（2）2018年末，蠡湖公司将其所生产的机器一台销售给江南公司，机器的成本为2000万元，销售价格为2400万元，江南公司将该机器作为固定资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，不考虑残值。
（3）2019年，江南公司将上年从蠡湖公司购入的产品全部出售，并又从蠡湖公司购入商品120万元，当年销售其中的80%，销售毛利率不变。
要求：
编制2018年和2019年的存货和固定资产内部交易抵消分录。
（1）借：
营业收入2400万元
贷：
营业成本2240万元
存货160万元
（2）借：
营业收入2400万元
贷：
营业成本2000万元
固定资产-原价400万元
借：
固定资产-累计折旧100万元（400万元/4年）
贷：
制造费用100万元
（3）将上年购入产品全部售出：
借：
年初未分配利润160万元
贷：
营业成本160万元
又从蠡湖公司购入商品120万元，销售毛利率=（2400-2000）/2000=20%：
借：
营业收入120万元
贷：
营业成本116万元120/（1+20%）+20*80%
存货4万元20*（1-80%）
升级会员 