行政事业单位会计实务分录大全.docx
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行政事业单位会计实务分录大全
行政事业单位会计分录1、行政事业单位购入债券：
借：
对外投资 （实际支付的价款）
贷：
银行存款
借：
事业基金—一般基金 （实际支付的价款）
贷：
事业基金—投资基金
2、事业单位对外转让未到期债券的：
借：
银行存款 （实际收到的金额）
贷：
对外投资（债券的实际成本）
贷或借：
其他收入 （差额）
借：
事业基金—投资基金（转让债券的实际成本）
贷：
事业基金—一般基金
3、事业单位的债券到期兑付的：
借：
银行存款 （实际收到的债券本息）
贷：
对外投资（债券本金）
其他收入（债券利息）
借：
事业基金—投资基金
贷：
事业基金-一般基金 （已兑付债券的本金）
4、属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料：
借：
对外投资 （按合同协议确定的价值）
借或贷：
事业基金—投资基金 （差额）
贷：
材料 （材料的帐面价值）
应交税费—应交增值税
（销项税额）
借：
事业基金—一般基金 （材料的帐面价值）
贷：
事业基金—投资基金
5、属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料的：
借：
对外投资 （合同协议确定的价值）
借或贷：
事业基金—投资基金 （差额）
贷：
材料 （材料的帐面价值）
借：
事业基金—一般基金 （材料的帐面价值）
贷：
事业基金—投资基金
6、事业单位以固定资产对外投资的：
借：
对外投资 （按评估价或合同、协议确认的价值）
贷：
事业基金—投资基金
借：
固定基金 （转出固定资产的帐面价值）
贷：
固定资产
7、事业单位以无形资产对外投资：
借：
对外投资 （双方确定的价值）
借或贷：
事业基金—投资基金 （差额）
贷：
无形资产 （无形资产的帐面价值）
借：
事业基金—一般基金 （无形资产的帐面价值）
贷：
事业基金—投资基金
8、行政部门向其所属部门划拨固定资产的：
借：
固定基金
贷：
固定资产 （帐面价值）
借：
银行存款 （收到的款项）
贷：
其他收入
、
（1）事业单位用结余资金购入设备 借：
事业支出 （买价+运杂费等）
贷：
银行存款
借：
固定资产
贷：
固定基金
（2）接受捐赠的固定资产：
借：
固定资产
贷：
固定基金
（3）融资租入的固定资产：
借：
固定资产
贷：
其他应付款
借：
有关支出 （支付租金时）
贷：
固定基金
借：
其他应付款 （同时）
贷：
银行存款
（4）盘盈的固定资产：
借：
固定资产 （重置完全价值）
贷：
固定基金
（5）因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产
借：
固定基金
贷：
固定资产 （减少固定资产的原价）
借：
专用基金—修购基金 （支付的清理费用）
贷：
银行存款
借：
银行存款 （取得残料收入）
贷：
专用基金—修购基金
（6）出售固定资产时：
借：
银行存款 （实际收到的价款）
贷：
专用基金—修购基金
借：
固定基金 （固定资产的原价）
贷：
固定资产
10、
（1）事业单位购入无形资产：
借：
无形资产 （实际发生的支出）
贷：
银行存款
（2）不实行内部成本核算的事业单位，应当在取得时，将其成本予以一次性摊销：
借：
事业支出
贷：
无形资产
（3）实行内部成本核算的事业单位，应当在受益期内分期平均摊销：
借：
经营支出
贷：
无形资产
（4）对外转让已入帐的无形资产的所有权：
借：
银行存款 （取得的转让收入）
贷：
事业收入
借：
事业支出—其他费用 （结转转让无形资产的成本或摊余成本）
贷：
无形资产 11、在执法过程中没收的物资，已拍卖取得收入：
借：
银行存款
贷：
应缴预算款
12、核算各项应上缴财政专户的预算外资金的收取和上缴情况：
借：
银行存款 （收到应缴财政专户的各项收入）
贷：
应缴财政专户款
借：
应缴财政专户款 （上缴财政专户时）
贷：
银行存款
13、事业结余=（财政补助收入+上级补助收入+附属单位交款+事业收入+其他收入）—（拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助）14、经营结余=经营收入-（经营支出+经营业务负担的销售税金）15、
（1）将经营结余和事业结余转入“结余分配”：
借：
事业结余
经营结余
贷：
结余分配
（2）计算应交纳的所得税：
借：
结余分配—应交所得税
贷：
应交税金
（3）计算应提取的专用基金：
借：
结余分配—提取专用基金
贷：
专用基金
（4）将未分配结余转入“事业基金—一般基金”：
借：
结余分配
贷：
事业基金—一般基金
16、拨入经费：
借：
银行存款 （收到拨款时）
贷：
拨入经费
借：
拨入经费 （缴回拨款时）
贷：
银行存款
借：
拨入经费 （年终结账时，将贷方余额转入“结余”科目）
贷：
结余
17、预算外资金收入：
借：
银行存款 （收到财政专户核拨本单位的预算外资金）
贷：
预算外资金收入
18、财政补助收入：
借：
银行存款 （收到财政补助收入时）
贷：
财政补助收入
借：
财政补助收入（年终结转）
贷：
事业结余
19、上级补助收入：
借：
银行存款 （收到上级补助收入时）
贷：
上级补助收入
借：
上级补助收入 （年终结转）
贷：
事业结余
20、事业收入：
借：
银行存款、应收帐款 （收到款项或取得收入时）
贷：
事业收入
应交税金—应交增值税（销项税额）（属于一般纳税人时）
借：
事业收入 （期末结转）
贷：
事业结余
21、收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的由指定用途、并需要单独报账的专项资金：
借：
银行存款 （收到拨款时）
贷：
拨入专款
借：
拨入专款 （缴回拨款时）
贷：
银行存款
借：
拨入专款 （所属单位报销专款支出时）
贷：
拨出专款
事业单位按指定的项目或用途开支工、料费时：
借：
专款支出
贷：
银行存款、材料
项目完工时：
借：
拨入专款
贷：
专款支出
事业基金—一般基金 （留下来的拨入专款）
对于拨出自有资金：
借：
事业支出
贷：
拨出专款—自有资金
22、由财政直接支付的工资：
借：
经费支出 （行政单位）
贷：
拨入经费
借：
事业支出 （事业单位）
贷：
财政补助收入
23、由财政直接支付的购买材料、服务的款项：
借：
经费支出 （行政单位）
贷：
拨入经费
借：
材料 （事业单位）
贷：
财政补助收入
24、由财政直接支付的购置固定资产的款项：
借：
经费支出 （行政单位）
贷：
拨入经费
借：
固定资产 （同时）
贷：
固定基金
借：
事业支出 （事业单位）
贷：
财政补助收入
借：
固定资产 （同时）
贷：
固定基金
25、行政事业单位应设置“零余额XX用款额度”科目，在财政授权支付方式下：
借：
零余额XX用款额度 （收到“授权支付到帐通知单”后，根据通知书所列数据）
贷：
拨入经费或财政补助收入
借：
经费支出 （行政单位）
事业支出 （事业单位）
材料 （事业单位）
贷：
零余额XX用款额度 （购买物品、服务等支用额度时）
借：
固定资产 （购入固定资产时）
贷：
固定基金（同时）
借：
现金 （从零余额XX提取现金时）
贷：
零余额XX用款额度
26、财政直接支付年终预算结余资金：
借：
财政应返还额度—财政直接支付 （本年度财政直接支付预算指标数与当年实际支出数的差额）
贷：
拨入经费或财政补助收入
借：
有关支出类科目 （下年度恢复财政直接支付额度后，使用预算结余资金时）
贷：
财政应返还额度—财政直接支付
27、财政授权支付年终预算结余资金：
借：
财政应返还额度—财政授权支付 （年终，根据代理银行提供的对账单注销额度时）
贷：
零余额XX用款额度
借：
财政应返还额度—财政授权支付 （本年度预算指标数大于零余额XX用款额度下达数的差额）
贷：
拨入经费或财政补助收入
借：
零余额XX用款额度 （下年初恢复额度时，依据代理银行提供的额度恢复到帐通知书）
贷：
财政应返还额度—财政授权支付
28、事业单位计算应交纳税金（除一般纳税人缴纳的增值税）时：
借：
销售税金 （营业税、城市维护建设税、资源税）
结余分配 （所得税）
贷：
应交税金
29、行政单位的会计报表：
资产+支出=负债+净资产+收入事业单位的会计报表：
资产+支出=负债+净资产+收入
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