如何了解分析企业的财务信息.docx
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如何了解分析企业的财务信息
如何了解分析企业的财务信息
企业的财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期和某一会计期间的财务状况、经营成果、现金流量等的会计信息。
财务报告分为数字报告和文字报告两部分，数字报告包括资产负债表、利润表、现金流量表三个主表和增殖税明细表、资产减值准备表、股东权益增减变动表、利润分配表、业务分部报表、地区分部报表六个附表，文字报告包括财务会计报告附注、注册会计师审计报告.
一、如何解读会计报表
（一）认真阅读文字报告。
文字报告是对会计报表中数
据的解释和说明，数字往往是现象，而文字是本质，二者相结合才能比较真实的反映企业的财务状况和经营成果，同时，文字报告中还会包含一些非财务信息，供报表使用者参考。
1、查看企业的会计报表是否经过会计师事务所审计。
阅读注册会计师的审计意见，以了解注册会计师对报表的意见，尤其要注意审计报告中注册会计师特别说明的内容部分（特别说明是注册会计师对有些事项为规避责任采取的手段）。
审计报告的类型有“无保留意见审计报告”、“保留审计意见报告”、“无法发表意见审计报告”和“否定意见审计报告”四种类型。
一般说来，“无保留意见审计报告”意味着注册会计师认为，企业的会计报表较真实反映了公司的财务状况、经营成果和资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则，其数据的可采信；审计报告如果有“除下段事项或者除上段所述事项”的字样，那么注册会计师对企业的会计报表披露就有所保留，“保留意见审计报告”意味着注册会计师认为，企业的会计报表存在有待确定之处或未能查明是否属实之处，因此，要对注册会计师提及的保留意见处要详细询问其原因并结合企业的状况进行认真分析，并评价其对客户的授信情况的影响；对“无法发表意见审计报告”和“否定意见审计报告”意味着企业的会计信息有失公允性，报表数据不能采信。
银行在信用等级评定、授信时要求借款人的年度报表必须进行审计。
2、认真阅读会计报表附注的内容，了解企业的会计处理方法、重要会计科目的明细资料及其它相关信息。
报表附注的内容为公司简介、公司主要会计政策和会计估计变更说明、税项、控股子公司及合营企业、会计报表主要项目注释、其他报表项目、分行业资料、关联方关系及其交易披露、或有事项、承诺事项、其他重要事项、不符合会计假设的说明、重要资产的转让及出售情况、企业合并、分立、重大投资、融资活动等十六项内容。
重点关注主要项目注释、或有事项、承诺事项、其他重要事项、重大投资、融资活动等。
比如有些企业未按照会计政策折旧方法计提折旧，长期股权投资占被投资单位的50%以上，但没有编制合并会计报表等信息应在会计报表附注中披露。
（二）对报表数据进行分析，关注金额较大项目，结合报表附注分析项目结构及影响。
1、同上期数据比较，分析其变化趋势，以及数据变化的合理性等。
对异常变动的会计科目进行分析，详细询问形成的原因。
如对企业资产总额大幅度增加，要详细了解其形成的原因，是因为企业资产评估增值所形成还是由于股东追加投资而形成，要对每一种情况进行分析。
若是资产评估增值形成，要认真阅读资产评估事务所出具的资产评估报告，详细了解资产增值的原因。
再如企业的销售收入大幅度增长，应详细了解其增长的原因，是因为企业的市场环境发生了变化还是其它原因形成的，尤其要关注企业在年底的销售收入的确认情况，防止企业在年底提前确认收入，同时要结合现金流量表的变化情况进行分析和判断。
2、利用配比原则分析企业的重点会计科目。
配比原则是指企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该期间内确认。
因此，利用配比原则可以审核企业主营业务收入与主营业务成本是否相配比、当期的收入与管理费用、经营费用等期间费用是否配比，审核这些收益类科目的正确性。
同时，利用配比原则分析企业的资产质量，比如企业的应收账款的增加与销售收入的增长不成比例，这种情况可能说明企业将其赊销政策放宽造成，过分放宽的赊销政策当然可能会刺激销售的增加，但在以后期间可能会使企业因客户发生支付困难而产生大量的坏账损失，因此企业的应收账款的质量值得关注。
3、运用行业指标进行对比分析。
从行业的角度，通过行
业指标对企业的资产负债率、销售收入利润率、净资产收益率、资产周转率等财务指标进行对比分析，找出明显偏离同业平均水平的财务指标，对这些指标做进一步的分析，从而找出影响财务指标偏离的原因，审核企业会计信息的真实性。
4、检查报表的勾稽关系。
一是同一会计报表项目之间的勾稽关系，如利用“资产=负债+所有者权益”的静态平衡关系看资产负债表的两端是否平衡、“利润=收入-成本”的动态平衡关系看利润表中收入、成本、利润项目的正确性；二是利用报表与报表之间的勾稽关系复核会计科目的正确性，如“利润表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润”、“资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加额”、“利润表中的净销货额+相关的增值税税金-资产负债表中的应收账款（票据）增加额+预收账款增加额应近似于现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金”、大量银行存款余额是否有相应的应付票据余额等等相对应的的关系。
（三）在解读会计报表时我们还应关注下列事项：
1、应收账款和坏账计提比例。
当某一公司的应收账款过高或坏账计提过低时，虚假利润的嫌疑就非常大。
此类公司的通常做法是将产成品充斥于分销渠道中来实现虚假销售，应收账款会随之升高。
2、关联交易。
上市公司与控股股东或非控股子公司之间的产品销售价格将决定利润的流向。
同样，资本项目的交易价格也可以使收益的确认在时间先后上有所不同，当期收益可能会大幅虚增。
3、利润率或增长速度。
在资本流动相对自由的经济体中，任何高回报的商业领域都会吸引众多的投资者，达到并维持非常高的利润率和增长速度需要在某一价值链中具有无可比拟的竞争优势，绝大部分公司是无法做到的，对持续的高利润率和高增长率应警惕。
4、关注净现金流。
当净现金流长期持续低于净利润时，说
明利润无法转化为现金。
这样的利润往往是虚构的。
5、关注主业过多和委托理财。
任何公司的资源都是有限的，
从事自己擅长领域成功的可能性较大。
委托理财可能是主营业务出现危机的先兆，预示着主营业务投资回报的下降。
二、怎样阅读资产负债表。
资产负债表是反映公司某一特定日期（月末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，它是一个时点表。
它的基本结构是“资产=负债+所有者权益”。
不论公司处于怎样的状态这个会计平衡式永远是恒等的。
左边反映的是公司所拥有的资源；右边反映的是公司的不同权利人对这些资源的要求。
债权人可以对公司的全部资源有要求权，公司以全部资产对不同债权人承担偿付责任，偿付完全部的负债之后，剩余的才是所有者权益，即公司的净资产额。
资产负债表要素的排列顺序：
资产是按流动性强弱排列，
流动性越强的科目越靠上，盈利能力也越差。
负债是按风险性强弱排列，风险越大的科目越靠上，资金成本也越小。
我们利用资产负债表的资料，可以看出公司资产的分布状态、负债和所有者权益的构成情况，据以评价公司资金营运、财务结构是否正常、合理；分析公司的流动性或变现能力，以及长、短期债务数量及偿债能力，评价公司承担风险的能力；利用该表提供的资料还有助于计算公司的获利能力，评价公司的经营绩效。
（一）资产要素分析：
1、流动资产分析。
分析公司的现金、各种存款、短期投资、各种应收应付款项、存货等。
流动资产比往年增加，说明公司的支付能力与变现能力增强。
2、长期投资分析。
分析一年期以上的投资，如公司控股、实施多元化经营等。
长期投资的增加，表明公司的成长前景看好。
3、固定资产分析。
这是对实物形态资产进行的分析。
资产负债表所列的各项固定资产数字，仅表示在持续经营的条件下，各固定资产尚未折旧、折耗的金额并预期于未来各期间陆续收回，因此，我们应该特别注意，折旧、损耗是否合理将直接影响到资产负债表、利润表和其他各种报表的准确性。
很明显，少提折旧就会增加当期利润。
而多提折旧则会减少当期利润，有些公司常常就此埋下伏笔。
4、无形资产分析。
主要分析商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、专利权等。
商誉及其他无确指的无形资产一般不予列账，除非商誉是购入或合并时形成的。
取得无形资产后，应登记入账并在规定期限内摊销完毕。
（二）对负债要素进行分析，包括两个方面：
1、流动负债分析。
各项流动负债应按实际发生额记账，分析的关键在于要避免遗漏，所有的负债均应在资产负债表中反映出来。
2、长期负债分析。
包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。
由于长期负债的形态不同，因此，应注意分析、了解公司债权人的情况。
3、最后是股东权益分析，包括股本、资本公积、盈余公积
和未分配利润4个方面。
分析股东权益，主要是了解股东权益中投入资本的不同形态及股权结构，了解股东权益中各要素顺序等。
看资产负债表时，要与利润表结合起来，主要涉及资本金利润率和存货周转率，前者是反映盈利能力的指标，后者是反映营运能力的指标。
为了更加真实的判断企业的资产、负债、净资产。
掌握企业真实的财务状况、财务风险及债务保障程度，对于企业的资产负债表必须做出修正，计算下列修正数据：
有形资产=资产总额-不良资产-虚拟资产-资产损失-无形资
产（土地除外）+资产评估（实地考察）
负债=负债总额+或有负债（根据风险程度适当考虑）+表外负债或有负债只是一种潜在的债务，不是企业目前真正的负债，包括应收票据贴现、应收款抵借、未决诉讼、债务担保等。
表外负债是与表内负债相对应的一个概念，它主要是指那些已经成为或有可能成为公司的负债，但按照现行的会计准则和制度规定以及受其它因素的影响而未能在公司资产负债表中得到反映的负债，主要包括表外筹资和不确定性负债。
有形净资产=有形资产-负债
（三）解读资产负债表的几个要点：
1、浏览一下资产负债表主要内容，由此，你就会对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识。
由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系，当企业股东权益的增长幅度高于资产总额的增长时，说明企业的资金实力有了相对的提高；反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降。
2、对资产负债表的一些重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析。
如流动资产、流动负债、固定资产、有代价或有息的负债（如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等）、应收帐款、货币资金以及股东权益中的具体项目等。
例如，企业应收帐款占总资产的比重过高，说明该企业资金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响，企业结算工作的质量有所降低。
此外，还应对报表附注说明中的应收帐款帐龄进行分析，应收帐款的帐龄越长，其收回的可能性就越小。
又如，企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平，说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强。
再如，在企业股东权益中，盈余公积金大大超过企业的股本总额，这预示着企业将有良好的股利分配政策。
但在此同时，如果企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业将会选择送配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。
另外，在对一些项目进行分析评价时，还要结合行业的特点进行。
就房地产企业而言，如该企业拥有较多的存货，意味着企业有可能存在着较多的、正在开发的商品房基地和项目，一旦这些项目完工，将会给企业带来很高的经济效益。
（四）几项主要财务指标的计算及其意义。
1、反映企业财务结构是否合理的指标:
（1）净资产比率=股东权益总额/总资产
该指标主要用来反映企业的资金实力和偿债安全性。
净资产比率的高低与企业资金实力成正比，但该比率过高，则说明企业财务结构不尽合理，经营者经营思想比较保守，资金成本较高。
该指标一般应在50%左右，但对于一些特大型企业而言，该指标的参照标准应有所降低。
（2）固定资产净值率=固定资产净值/固定资产原值
该指标反映的是企业固定资产的新旧程度和生产能力，一般
该指标应超过75%为好。
该指标对于工业企业生产能力的评价有着重要的意义。
（3）资本化比率=长期负债/（长期负债+股东权益）
该指标主要用来反映企业需要偿还的有息长期负债占整个长期营运资金的比重，因而该指标不宜过高，一般应在20%以下。
2、反映企业偿还债务安全性及偿债能力的指标:
（1）长期偿债能力指标
自有资产比率：
净资产金额/资产总额×100%
自有资产比率高，说明公司经营资产中举债的比例低，偿
债的安全性较高，反之则结果相反。
但是对股东来说，该比率过高并非是好现象，因为借款利率如果低于资产报酬率，则股东可以因公司借债经营而获得杠杆利益，可获取更多的报酬。
当然，自有资产比率过低，公司经营扩张过度，表明经营者经营思想过分激进，将来资金周转有可能出现困难，这对股东来说也并非是好事。
资产负债比率：
负债总额/资产总额×100%
资产负债比率一般要求是不高于70%，比率越低，偿债的安
全性较高，反之则结果相反。
有形资产负债率：
负债总额／有形资产总额×100%
这项指标是资产负债率的延伸,是一项更为客观地评价企业偿债能力的指标。
企业的无形资产如商标、专利权、非专利技术、商誉等,不一定能用来偿还债务,可以将其视为不能偿债的资产,从资产总额中扣除。
这项指标的作用及其分析方法与资产负债率基本相同。
利息保障倍数：
（税后利润+所得税+利息费用）÷利息费用
它是衡量企业支付负债利息能力的指标，用以衡量借款人偿付借款利息的能力。
公式中的分母“利息费用”是指本期发生的全部应付利息，不仅包括财务费用中的利息费用，还应包括计入固定资产成本的资本化利息，资本化利息虽然不在利润表中扣除，但仍然是要偿还的。
利息保障倍数不仅反映了企业获利能力的大小，而且反映了获利能力对偿还到期债务的保证程度，它既是企业举债经营的前提依据，也是衡量企业长期偿债能力大小的重要标志。
要维持正常偿债能力，利息保障倍数至少应大于1，且比值越高，企业长期偿债能力越强。
如果利息保障倍数过低，企业将面临亏损、偿债的安全性与稳定性下降的风险。
有形净值债务率：
〔负债总额÷（股东权益-无形资产净值）〕×100%
无形资产包括商誉、商标、专利权以及非专利技术等。
由于这些无形资产都不一定能用来还债，为谨慎起见，一律视其为不能偿还债务的资产而将其从股东权益中扣除，这样有利于更切实际地衡量公司的偿债能力，更为谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。
从长期偿债能力来讲，比率越低越好。
影响长期偿债能力其他因素主要有三个方面：
长期租赁（企业使用的资产不一定有所有权）、担保责任、或有事项。
评价企业长期偿债能力，从偿债义务看,包括按期支付利息和归还本金两部分，从偿还的来源看，则应是企业的经营利润，因此，分析借款企业的盈利能力则是重点的。
（2）短期偿债能力指标
流动比率：
流动资产/流动负债
该指标主要用来反映企业偿还债务的能力。
一般而言，该指标应保持在2:
1的水平。
过高的流动比率是反映企业财务结构不尽合理的一种信息，它有可能：
一是企业某些环节的管理较为薄弱，从而导致企业在应收账款或存货等方面有较高的水平；二是企业可能因经营意识较为保守而不愿扩大负债经营的规模；三是股份制企业在以发行股票、增资配股或举借长期借款、债券等方式筹得的资金后尚未充分投入营运等。
但就总体而言，过高的流动比率主要反映了企业的资金没有得到充分利用，而该比率过低，则说明企业偿债的安全性较弱。
速动比率：
（流动资产－存货－待摊费用－其他流动资产）／流动负债
由于在企业流动资产中包含了一部分变现能力很弱的存货及待摊或预付费用，为了进一步反映企业偿还短期债务的能力，通常，人们都用这个比率来予以测试，因此该比率又称为“酸性比率”。
在通常情况下，该比率应以1:
1为好，但在实际工作中，该比率（包括流动比率）的评价标准还须根据行业特点来判定，不能一概而论。
（新企业准则中会计报表项目已经没有待摊费用项目）
净营运资本：
流动资产-流动负债
营运资本的概念有狭义和广义的解释。
广义营运资本的意义就是企业的流动资产总额，这个概念主要在研究企业资产的流动性和周转状况时使用。
狭义的营运资本是指企业的流动资产总额减去各类流动负债后的余额，也称净营运资本。
由于净营运资本被视为可作为企业非流动资产投资和用于清偿非流动负债的资金来源，所以，狭义的流动资本概念主要在研究企业的偿债能力和财务风险时使用。
因此，企业营运资本的持有状况和管理水平直接关系到企业的盈利能力和财务风险两个方面。
净营运资本可测量企业资金的流动性。
企业到期的债务要由流动资产变现来支付，从这个意义上说，流动资产是企业的现金来源，而流动负债是企业的现金支出。
从筹资的角度看，净营运资本是由企业的长期资金筹得的。
由于长期资本成本大于流动负债的资本成本，企业的净营运资本增大将加大企业的总资本成本，减少企业的利润。
但净营运资本的加大可使企业用长期资金来支持流动资产，有利于短期负债的及时偿付，减少企业无力支付债务的可能性，从而降低了企业的风险，增加了流动性。
现金比率：
现金及现金等价物／流动负债
现金比率通过计算公司现金以及现金等价资产总量与当前流动负债的比率，来衡量公司资产的流动性。
反映出公司在不依靠存货销售及收回应收款的情况下，支付当前债务的能力，最能反映企业直接偿付流动负债的能力。
现金比率一般认为20%以上为好。
但这一比率过高，就意味着企业流动负债未能得到合理运用，而现金类资产获利能力低，这类资产金额太高会导致企业机会成本增加。
应付账款周转天数：
又称平均付现期，是衡量公司需要多长时间付清供应商的欠款，属于公司经营能力分析范畴，通常应付账款周转天数越长越好，说明公司可以更多的占用供应商货款来补充营运资本。
影响短期偿债能力的其它因素：
增强企业流动资产变现能力的因素有：
可动用的银行贷款指标、准备很快变现的长期资产、偿债能力的信誉。
降低企业流动资产变现能力的因素有：
未记录的或有负债、担保责任引起的负债。
评价企业短期偿债能力时，主要应注意一定时期的流动资产变现能力的分析，而可以将借款人的盈利能力分析放在次要的位置。
3、反映股东对企业净资产所拥有的权益的指标主要有：
每股净资产：
股东权益总额／股本总数
该指标说明股东所持的每一份股票在企业中所具有的价值，即所代表的净资产价值。
该指标可以用来判断股票市价的合理与否。
一般来说，该指标越高，每一股股票所代表的价值就越高，但是这应该与企业的经营业绩相区分，因为，每股净资产比重较高可能是由于企业在股票发行时取得较高的溢价所致。
还有可能因为历史成本原因导致该指标脱离现实。
值得注意的是，由于上述这些指标是单一的、片面的，因此，就需要能够以综合、联系的眼光进行分析和评价，因为反映企业财务结构指标的高低往往与企业的偿债能力相矛盾。
如企业净资产比率很高，说明其偿还期债务的安全性较好，但同时就反映出其财务结构不尽合理。
目的不同，对这些信息的评价亦会有所不同，如作为一个长期投资者，所关心的就是企业的财力结构是否健全合理；相反，如以债权人的身份出现，他就会非常关心该企业的债务偿还能力。
由于资产负债表仅仅反映的是企业某一方面的财务信息，
因此你要对企业有一个全面的认识，还必须结合财务报告中的其它内容进行分析，以得出正确的结论。
在把握公司经营实绩中,应依据财务报表的分析并结合对公司其他方面的了解,如技术水平、人员素质和重大项目情况等,做出综合分析判断。
三、利润表的阅读
利润表依据“收入-费用＝利润”来编制，主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益。
通过利润表，我们一般可以对公司的经营业绩、管理的成功程度作出评估，从而评价投资者的投资价值。
利润表包括两个方面：
一是反映公司的收入及费用，说明公司在一定时期内的利润或亏损数额，据以分析公司的经济效益及盈利能力，评价公司的管理业绩；另一部分反映公司财务成果的来源，说明公司的各种利润来源在利润总额中占的比例，以及这些来源之间的相互关系。
（一）对利润表进行分析，主要从三方面入手：
1、收入项目分析。
公司通过销售产品、提供劳务取得各项主营营业收入，也可以将资源提供给他人使用，获取租金与利息等其他业务收入。
分析收入项目可以了解企业盈利的主要来源，从而判断企业是否有持续盈利能力。
收入的增加，则意味着公司资产的增加或负债的减少。
2、成本费用项目分析。
成本费用项目是收入的扣除，成本费用的确认、扣除正确与否直接关系到公司的盈利。
所以分析成本费用项目时，应首先注意成本费用包含的内容是否适当，确认成本费用应贯彻权责发生制原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出的原则等。
其次，要对成本费用的结构与变动趋势进行分析，分析各项成本费用占营业收入百分比，分析成本费用结构是否合理，对不合理的成本费用要查明原因。
同时对成本费用的各个项目进行分析，看看各个项目的增减变动趋势，以此判定公司的管理水平和财务状况，预测公司的发展前景。
3、税项分析。
我国从2008年1月1日开始，企业所得税率一般为25%，小企业优惠税率是20%，高新技术企业优惠税率为15%。
如果企业所得税率与25%相差较大，我们就需要了解企业的所得税税率差异情况，索要税务机关相关证明，了解企业是否符合小企业条件，是否为高新企业。
企业缴纳什么流转税？
如缴纳增值税时，是一般增值税纳税人还是小规模纳税人?
营业税税率多少？
会计报表数据是否与这些资料相符？
如果不相符，则要特别关注利润表是否造假。
（二）结合资产负债表和利润表进行分析，资产负债表为时点表，利润表为时期表，两表结合起来分析时资产负债表项目采值一般为年初年末平均余额。
1、反映获利能力指标：
销售利润率：
（主营业务收入-主营业务成本）÷主营业务收入×100%
营业利润率：
（营业利润÷主营业务收入）×100%
销售净利率：
（净利润÷销售收入）×100%
资产净利率：
净利润/总资产平均余额×100%
平均余额=（期初余额+期末余额）÷2
股本收益率：
（税后利润-优先股股息）/普通股股本金额×100%
每股收益：
（税后利润－优先股股息）／普通股股本总数
资产净利率是公司资产获利能力的综合反映,它的高低直接反映了公司的竞争实力和发展能力,也是决定公司是否应举债经营的重要依据。
股本收益率和每股盈利的高低,反映了公司分配股利的能力,也是投资者最为关心的指标。
净利率反映了主要经营业务获得净利的能力。
2、反映经营能力的指标：
存货周转率（次／年）：
主营业务成本／存货平均余额
应收帐款周转率（次／年）：
主营业务收入／应收帐款平均余额
资产周转率（次／年）：
主营业务收入／总资产平均余额
流动资产周转率（次／年）：
主营业务收入／流动资产平均余额
以上四个指标分别从不同的角度反映了公司经营能力的高低,这些指标与同行业其他公司的平均水平相比越高越好。
企业偿还债务和盈利能力的大小，在很大程度上都取决于管理人员对资产的有效运用程度。
资产利用效率越高借款人就会有更多的现金偿付债务，偿债能力就强；就会取得更多的收入和利润，盈利能力就强。
因此，营运能力对企业盈利能力的持续增长和偿债能力的不断提高有着决定性的影响。
四、现金流量表的分析
现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。
对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。
公司的现金流量具体可以分为以下5个方面：
来自经营活动的现金流量：
反映公司为开展正常业务而引起的现金流入量、流出量和净流量，如商品销售收入、出口退税等增加现金流入
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