税率与征收率的区别.docx

税率与征收率的区别.docx

《税率与征收率的区别.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税率与征收率的区别.docx（7页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

税率与征收率的区别

税率与征收率的区别

税率与征收率的区别

（2010-11-0316:

05:

54）

转载

：

杂谈

税率是针对一般纳税人适用，有三种，分别为17%、13%和零税率。

征收率是针对小规模纳税人适用，为3%。

征收率

在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。

通常由于增值额和所得额的核定比较复杂，多采用按销售收入额或营业收入额乘征收率直接计税征收的办法。

从理论上说，增值税按销售额直接计算税额的征收率，相当于增值率乘以税率的积数，所得税按销售额或营业额直接计算税额的征收率，相当于增值率乘以税率的积数。

在实际工作中或者按纳税人上一纳税年度实纳税额占销售额或营业额的比例确定；或者对典型户的调查确定；或者由国家在税法或实施细则中统一规定。

例如，我国原增值税实行按扣除项目金额实耗扣税法或购进扣税法计税时，由于计税方法复杂，各地多采用核定征收率计算征收。

原我国个体工商业户所得税和现行个人所得税对个体工商业户的生产、经营所得，亦采取核定分行业、分级次、分档征收率的方法征收。

我国现行增值税对小规模纳税人税法规定按销售额和6％的征收率征收，不扣减进项税额。

征收率计税办法，是针对部分纳税人的实际情况，所采取的简化计税方法，既保证国家财政收入，又简化征税手续。

税率 

   税率是指应纳税额与征税对象数额之间的比例，是计算应纳税额的尺度。

税率的种类主要包括：

比例税率（对同一征税对象只规定一个征税比例）、累进税率（按征税对象数额大小规定不同等级的税率，数额越大税率越高。

又分全额累进、超额累进和超倍累进）、累退税率（按征税对象数额大小规定不同等级的税率，数额越大税率越低）、定额税率（即直接规定一个固定的税额，一般适用于从量计征的税种）。

小规模纳税人的应交增值税税额公式=不含税的销售额（含税收入/征税率）*征税率。

普通发票含税，所以要除以（1+6%），小规模纳税人商业税率是4%，其他企业是6%。

小规模纳税人不得抵扣进项税额，即使取得了增值税发票也不能抵扣。

小规模纳税人这个说法是针对增值税这个税种而言的，所以，首要的是交增值税、其次是企业所得税，还有其他的小税种，如果经营的产品中有属于消费税的，还要交消费税，印花税，城建税、个人所得税（企业职工的个人所得税，要代扣代缴），房产税、车船使用税等

以主要税种为例，增值税，企业所得税

某企业2010年3月销售商品，共计取得不含税销售收入10万元，则需要缴纳的增值税为10*3%＝0.3万元

该企业2009年年末，共实现利润额为3万元，没有其他调整项目，3*25%＝0.75万元

因为缴纳了增值税，所以有城建税，城建税是以增值税、营业税、消费税的税额为税基的0.3*7%＝0.021万元

印花税是企业为了销售货物签订合同时，缴纳的一种税。

房产税是企业的厂房，办公楼等房屋性质的财产缴纳的一种税，车船使用税是企业使用的各类车辆需要缴纳的一种税。

都是小税种。

提问人的追问  2010-11-0109:

29

听税务局的人说国税有增值税，企业所得税，增值税是定额的，所得税是盈利的百分之多少，地税又是国税的百分之多少，我们算了之后各税务局说的不一样，也不知道到底怎么算，每个人说的也不一样。

您说了之后还是有点迷糊，谢谢了。

回答人的补充  2010-11-0111:

27

国税局主要负责增值税、企业所得税（主营税种是增值税的纳税人的所得税在国税管理），消费税。

小规模纳税人如果帐簿建立不全的，税务机关可以核定征收，如果帐务核算健全，则实施查帐征收。

适用税率为3%。

所得税是企业利润额（盈利）的25%缴纳。

如果缴纳了增值税，则以增值税税额为基数，计算城建税、教育费附加。

城建税适用税率7%，教育费附加适用征收率为3%。

这砦税率的规定，全国都是一样的，城建税税率分为中型城市和县级城市的区别，市级市适用7%，县级及其以下适用5%。

小规模转一般纳税人相关条件

一般纳税人申请认定（2009新规定）

一、增值税一般纳税人认定的条件

凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：

1、开业满一年的企业，应符合以下条件

（1）年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：

①工业企业年应税销售额在50万元以上；

②商业企业年应税销售额在80万元以上

2、新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。

经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满12个月计算）：

新办企业申请增值税一般纳税人基本条件

实收资本500万元人民币

申请人须提供以下资料

（1）银行开户证明；

（2）特种转帐贷方凭证（与银行开户通知单账号一致）及入资单；

（3）房屋租赁协议、产权证（产权单位与租赁单位不一致的，要求产权单位写授权书，私人房屋附购房合同，产权证在办理中的须出具证明）；

（4）租房需复印房租发票（未来一年的房租发票或者10万元以上）；

（5）外地法人、外地会计附暂住证；

（6）企业购销合同及供货证明贴印花税；

（7）公司员工上4或5险、8人以上、福利部门证明；

说明：

①所有表格上所填写电话要求一律为座机电话和手机电话；

②将法人身份证、其中任意一个股东的身份证、会计的身份证的复印件同时复印在一张A4纸上，并加盖企业公章、代码章

③实地核查时要求法人、股东、会计在场；打印企业从开业到检查日的银行对账单一式两份，并准备会计帐薄和原始凭证；新办企业30日内向税务机关提出申请，超过时限按照小规模转一般纳税人处理；

3、企业总分支机构不在同一县（市），且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。

二、提交的资料

1、申请报告

2、工商行政管理部门批准发放的营业执照副本复印件

3、与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议书等资料

4、年销售额在规定标准以下的分支机构，应提供总机构所在地主管税务机关批准其总机为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的复印件）

5、法人代表、办税人的身份证明（包括身份证原件及复印件）

6、经营场地证明复印件

7、税务机关要求提供的其他资料

三、申请办理一般纳税人资格认定程序:

纳税人应向主管税务机关申请办理一般纳税人的资格认定。

一般纳税人资格认定审批由县（市）级主管税务机关办理，各主管税务机关自受理认定申请之日起30日内完成审批程序。

　小模纳税人如何计算所得税

　　我们公司是小规模纳税人工业企业，经济性质是有限责任公司。

请问小规模纳税人的产品销售收入和产品销售成本是否含税，缴纳的增值税能否在计算企业所得税前扣除？

小规模纳税人和一般纳税人在计算所得税时有何不同？

　　西安高新区某企业　小琳

　　小琳你好！

　　要了解小规模纳税人的所得税计算问题，首先必须弄清楚我国现行增值税税收政策的有关规定：

　　第一，增值税属于价外税，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，其营业收入均是不含增值税的。

企业在销售商品或产品时，按照应当收取的金额进行价税分流，一部分确认收入，另一部分确认应交增值税，而不通过“营业税金及附加”科目核算。

企业应纳的增值税在计算所得税时不得扣除。

　　第二，小规模纳税人应纳的增值税按简易办法计算，即用不含税收入直接乘以税法规定的征收率，并且不得抵扣任何进项税额。

小规模纳税人购进货物所支付的增值税应计入存货的成本处理。

因此，小规模纳税人的营业成本实际上是包含增值税的，这部分增值税在扣除成本时得到扣除。

而一般纳税人的进项税额是允许抵扣的，其存货的成本中不包含增值税，在计算所得税时不能扣除。

　　第三，允许扣除的税金及附加是指城市维护建设税和教育费附加，如果生产的产品是应税消费品，其应纳的消费税也通过“税金及附加”科目核算，在计算所得税时允许扣除。

　　举例说明：

某小规模纳税人商业企业2002年4月份外购商品支付价款80000元，本月份上述商品全部对外销售，取得含税销售收入104000元（增值税征收率为4%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%），有关账务处理如下：

（1）外购商品

借：

库存商品　　　　　　　　　　80000

贷：

银行存款　　　　　　　　　　　80000

（2）对外销售

借：

应收账款　　　　　　　104000

贷：

主营业务收入　　　　　　　　100000

应交税金－－应交增值税　　　　4000　

（3）结转成本

借：

主营业务成本　　　　　　　80000

贷：

库存商品　　　　　　　　　　　80000

（3）计算税金及附加

借：

营业税金及附加　　　　　　　　400

贷：

应交税金－－应交城市维护建设税　280

其他应交款－－应交教育费附加　　120

若不考虑期间费用及其他因素，本月份应纳税所得额＝主营营业收入－主营业务成本－税金及附加＝100000－80000－400＝19600（元）

　　小规模纳税人所得税计算方法及怎样计提？

　　一、从2008年1月1日起所得税的税率就调整了：

法定税率是25%，优惠税率是20%

　　二、所得税的征收方式有两种：

查账征收、核定征收；所得税是实行按月或季度预交，年终汇算清缴的管理办法。

　　1、查账征收计算公式：

本月（季度）应纳企业所得税=本年累计利润*25%-本年度以前月（季度）已纳所得税。

　　2、核定征收计算公式：

本月（季度）应纳企业所得税=本月（季度）销售收入*核定的应税所得率*25%

　　三、计提分录如下：

　　借：

所得税

　　贷：

应交税金-应交企业所得税

　　交税做如下分录：

　　借：

应交税金-应交企业所得税

　　贷：

银行存款

　　小规模纳税人所得税征收都是核定征收吗

　　咨询描述：

听说现在新办小规模纳税人基本上90%以上都是核定征收，是这样的吗？

税务局是根据什么判定某个小规模纳税人征收方式？

现在新办小规模纳税人一般核定税额多少？

　　解答内容：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定：

纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；

　　（三）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；

　　（四）虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；

　　（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

　　（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

　　所以，企业如果存在上述情况，主管税务机关可以采取核定征收的方式征收企业的税款。

对于具体的核定金额需要主管税务机关根据企业的具体经营情况来确定，总局并未直接对核定金额做规定。