审计基础复习题及答案教学提纲.docx
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审计基础复习题及答案教学提纲
审计学基础复习题
一、单项选择题
1.审计产生的客观基础是（A）。
A.受托经济责任关系B.生产发展的需要C.会计发展的需要D.管理的现代化
2.（B）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
A.公正性B.独立性C.权威性D.真实性
3.政府审计与民间审计相同的地方，包括（A）。
A．均为外部审计，独立性较强B.均需利用内部审计工作
C.依靠收费维持生存D.按区域划分，承接业务
4．按审计主体的不同，审计可分为（B ）。
A．财政财务审计、经济效益审计、经济责任审计B．国家审计、注册会计师审计、内部审计
C．强制审计、任意审计D．报送审计、就地审计
5．国家审计属于（B）。
A．任意审计B．强制审计C．专项审计D．突击审计
6．下列不适用函证的项目是（ A ）。
A．库存现金B．银行存款C．由其他单位代为保管、加工或销售的存货D．应收账款
7．逆查法应先从（D）。
A．原始凭证B．记账凭证C．会计账簿D．会计报表
8．（ A ）是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的以纸质、电子或者其他介质形式存在的会计记录或其他书面文件进行审查。
A．检查记录或文件 B．询问 C．函证 D．重新计算
9．（ B ）是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员调查获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
A．函证 B．询问 C．分析程序 D．观察
10．（C）是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
A．计算 B．检查 C．分析程序 D．比较
11．会计师事务所接受委托时，应同被审计单位签订（B）。
A．审计准则B．审计业务约定书C．审计通知书D．审计报告
12．（A）用以确定审计范围、时间和方向。
A．总体审计策略B．审计业务约定书C．审计依据D．具体审计计划
13.（A）对项目总体质量负责
A．项目负责人B.主任会计师C.项目质量控制复核人员D.助理人员
14.下列各项中，属于被审计单位舞弊的是（C）。
A．对会计政策的误用B.原始会计数据或原始记录的计算、抄写错误
C.记录虚假的交易或事项D.对事实的疏忽
15.下列关于注册会计师对错误与舞弊的相关责任的表述中，正确的是（C）。
A．如果未能查出重大错报是由于被审计单位舞弊造成的，则注册会计师对此不承担责任
B.注册会计师只要严格遵守独立审计准则、能发现被审计单位会计报表中存在的错误与舞弊
C.及时防治和发现错误与舞弊是被审计单位管理当局的责任
D.注册会计师有责任发现所审计会计报表中的所有错误和舞弊
16.审计责任是指（D）。
A．查错揭弊B.验证会计报表公允性
C.既查错揭弊，又验证会计报表公允性D.注册会计师对自己的评价和鉴证所承担的责任
17.会计师事务所承接业务时，不应考虑的内容是（E）。
A．评价客户的诚信情况B.评价是否具有执行业务的专业胜任能力
C.评价是否具有执行业务的必要时间和资源D.评价是否具能够遵守职业道德
E.客户所在地政府机关的支持
18.对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（C）。
A．只有刑事责任B.只有民事责任
C.民事责任和刑事责任D.行政责任和民事责任
19．在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（A）。
Ａ．保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
Ｂ．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计
Ｃ．选择和运用恰当的会计政策
Ｄ．选择适用的会计准则和相关会计制度
20．下列各项中，（ D ）违反了权利和义务认定。
Ａ．已发生的销售业务未登记入账 Ｂ．将未发生的销售登记入账
Ｃ．待摊费用摊销期限不恰当 Ｄ．未将作为抵押物的存货披露
21．甲公司将2009年度的主营业务收入列入2008年度的财务报表，则其2009年度财务报表存在错误的认定是（ D）。
Ａ．存在 Ｂ．发生 Ｃ．计价 Ｄ．完整性
22．交易和事项已记录于正确的会计期间是（ c ）认定包括的内容。
Ａ．截止 Ｂ．存在或发生 Ｃ．计价和分摊 Ｄ．权利和义务
23．注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的（ B ）和公允性发表审计意见。
Ａ．真实性 Ｂ．合法性 Ｃ．彻底性 Ｄ．公正性
24.注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（A）。
A．呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系
25．理解和应用“重要性”要站在（B）的视角去判断。
A．被审计单位管理层B．财务报表使用者C．注册会计师D．被审计单位全体员工
26．在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价（C）两个层次的重要性。
A．总账层次和明细账层次B．资产负债表和利润表层次
C．财务报表层次和认定层次D．记账凭证层次和原始凭证层次
27．在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（B）。
A．同向变动关系B．反向变动关系C．有时同向变动，有时反向变动D．没有确切的关系
28．审计重要性与审计风险之间是（B）。
A．呈同向变动B．呈反向变动C．呈比例变化D．不存在关系
29．实物证据通常用来证明（C）。
A．实物资产的所有权B．实物资产的计价准确性
C．实物资产的存在D．有关会计记录的正确性
30．审计人员在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（D）。
A．向债务人进行函证所收回的回函B．监盘存货的盘点表
C．银行对账单D．被审单位应收账款总账及其明细账
31．审计人员通常对应收账款余额或银行存款余额进行测试时，最常用的程序是（B）。
A．检查文件或记录 B．函证C．重新执行 D．观察
32．以下关于审计证据可靠性的说法中，不正确的是（ D ）。
A．以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠
B．从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠
C．电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠
D．内部控制有效时内部生成的审计证据没有内部控制薄弱时内部生成的审计证据可靠
33．关于审计证据的论述，下列说法不正确的是（A）。
A．证据数量越多越好 B．证据要取证及时C．证据要具有相关性
D．审计证据数量多少与证据证明力的强弱有关
34．审计工作计划是（B）工作底稿
A．业务类B．综合类C．备查类D．计划类
35．审计工作底稿的所有权应该属于（C）。
A．委托单位B．被审计单位C．会计师事务所D．编制工作底稿的审计人员
36．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（C ）天内。
A．30 B．45 C．60 D．120
37．按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，没有特殊情况的会计师事务所应自（A ）起至少保存十年。
A．审计报告签发日 B．审计报告定稿日C．财务报表公布日 D．后续审计中止日
38.在符合性测试中，信赖过度风险与样本量之间是（A）。
A．反比变动关系B.同向变动关系
C.同比例变动关系D.反比例变动关系
39.下列各项中，（B）的高低与所需审计证据的数量呈反向变动关系。
A．总体规模B.可容忍误差C.预期总体误差D.非抽样风险
40．通过对样本的测定结果来推断总体金额的统计抽样方法是（A）。
A．变量抽样B．属性抽样C．统计抽样D．非统计抽样
41.注册会计师将统计抽样运用下列（A）项目，属于变量抽样。
A．未经批准而赊销的金额B.赊销是否经过严格审批
C.赊销但上是否均有主管人员的签字D.收款环节的职责分工是否合理
42．由于未能取得充分、适当的审计证据，注册会计师对被审计单位财务报表整体不能发表意见，应当（C）。
A．拒绝接受委托 B．拒绝提供审计报告
C．出具无法表示意见的审计报告 D．出具否定意见的审计报告
43．注册会计师出具无保留意见的审计报告，如果认为必要，可以在（C）增加强调事项段，对重大事项加以说明。
A．引言段之后 B．意见段之前 C．意见段之后 D．审计报告附注中
44．如果被审计单位限制注册会计师监盘构成总资产50%的存货，尽管对财务报表的其他项目都取得了满意的证据，但无法对存货运用替代审计程序，则审计人员应出具（ D）审计报告。
A．标准 B．带强调事项段的无保留意见 C．保留意见 D．无法表示意见
45.注册会计师在出具非无保留意见的审计报告时，应在（ A）增加说明段，说明所持意见的理由。
A．意见段之前 B．意见段之后 C．引言段之前 D．引言段之后
46．无法表示意见的审计报告不应包括（B）。
A．意见段B．注册会计师责任段C．引言段D．注册会计师签章
47．某注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”术语，这种审计报告是（C）。
A．标准的无保留意见的审计报告B．保留意见的审计报告
C．否定意见的审计报告D．无法表示意见的审计报告
48.注册会计师如果根据具体情况对抽样对象进行了适当的分层，则在抽样中，下列做法中不可取的是（D）。
A．对不同层次使用不同的抽样比率B.对不同层次实施相同的审计程序
C.对包含最重要项目的层次全部审计D.对数量大而特征值低的层次放弃审计
二、多项选择题
1.审计关系是指由（ABD）三方面关系人构成的关系。
A.审计人B.审计委托人C.当事人D.被审计人E.审计机构负责人
2.审计的基本特征可概括为（ACD）。
A.独立性B.合理性C.权威性D.客观性E.合法性
3.审计的基本职能主要有（ABD）。
A.经济监督B.经济评价C.经济建设D.经济鉴证E.经济核算
4．注册会计师的职业道德要求中最重要的是（ACD）。
A.独立B.保密C.客观D.公正
5．我国会计师事务所的组织形式有（BC）
A．独资事务所B．合伙事务所C．有限责任事务所D．连带责任事务所
6．按审计内容分类，审计可分为（ABC）。
A．财政财务审计B．经济效益审计C．经济责任审计D．国家审计E．内部审计
7．按审计主体分类，审计可分为（BCD）。
A．全部审计B．注册会计师审计C．内部审计D．国家审计E．局部审计
8．按审计执行地点分类，审计可分为（CE）。
A．民间审计B．部分审计C．报送审计D．强制审计E．就地审计
9．函证的方式有（BD）。
A．逆查 B．积极式 C．顺查 D．消极式 E．详查
10．会计师事务所在承接审计业务时，与委托人签订审计业务约定书之前，首先应考虑（ACD）。
A．评价胜任能力B．评价审计重要性
C．评价独立性D．评价被审计单位的治理层、管理层是否诚信E．评价客观性
11.属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（ABD）。
A．提取风险基金或购买责任保险
B深入了解客户情况，审慎选择客户
C.出具管理建议书
D.建立健全会计师事务所质量控制制度
12.会计师事务所的鉴证业务包括（ABCD）。
A．审计业务B.审阅业务C.验资D.审核业务
13．下列认定中，与利润表组成要素相关的认定有（AC）。
A．存在或发生B．权利和义务C．计价和分摊D．截止E．分类
14．完整性认定主要与下列（ AE ）项目的低估有关。
Ａ．应付账款 Ｂ．应收账款 Ｃ．应收利息 Ｄ．应收票据 Ｅ．应付票据
15．对于（BCD）报表项目，注册会计师应侧重验证其“完整性”。
Ａ．销售收入 Ｂ．现金 Ｃ．存货 Ｄ．应收账款 Ｅ．销售成本
16．在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑（AC）。
A．审计风险B．独立性C．重要性D．绝对保证E．客观性
17．审计风险构成要素包括（AB）。
A．重大错报风险B．检查风险C．审计重要性D．合理保证E．计划风险
18．下列各项审计证据中，属于内部证据的有（ACD）。
A．被审计单位提供的销售合同B．被审计单位提供的供应商开具的发票
C．被审计单位已对外报送的会计报表D．被审计单位管理当局声明书
19．审计证据的适当性是指审计证据的（CD）。
A．数量足够 B．合法性C．可靠性 D．相关性
20．下列有关审计可靠性的表述中，适当的有（ACD ）。
A．从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠
B．间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
C．获取的以文件、记录形式的证据比口头证据更可靠
D．从原件获取的证据比从复印件或传真获取的证据更可靠
21.按审计抽样所了解的总体特征不同，可以将审计抽样分为（CD）。
A．非统计抽样B.统计抽样C.变量抽样D.属性抽样
22．下列审计工作底稿，属于支持审计报告的审计工作底稿有（BCD）。
A．审理意见书B．审计差异调整表C．试算平衡表D．函证回函记录
23.按针具外形特征，审计证据可分为（ABCD）。
A．实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据
24.注册会计师在运用抽样技术进行审计时，会降低审计效率的风险是（BC）。
A．信赖过度风险B.信赖不足风险C.误拒风险D.误受风险
25.假定注册会计师在90%的可靠程度要求下，通过变量抽样方法得到了被测试总体的估计金额200万元，实际的抽样误差为2万元，小于计划的抽样误差，则以下结论中正确的是（BCD）。
A.总体金额为200万元的可能性为90%
B.总体金额落入198万元至202万元之间的概率为90%
C.如果总体的账面价值落入198万元至202万元之间，可以有90%的可信赖程度相信总体中没有重大错误
D.如果总体的账面价值没有落入198万元至202万元之间，则应要求客户检查总体业务并进行调整
26.如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么。
注册会计师应发表（BD）。
A．无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见
三、判断题
1.在社会主义市场经济体制下，生产资料的所有权和经营管理权是高度统一的，不存在受托经济责任关系，因而不需要审计。
（×）
2．国家审计属于外部审计。
（√ ）
3．检查记录或文件仅是对以纸质形式存在的记录或文件进行审查。
（ × ）
4．通过询问可以从客户获得大量的证据，而且可以作为结论性证据。
（ ×）
5.审计失败是指在企业会计报表存在重大错报或漏报的情况下，注册会计师发表了保留审计意见。
（×）
6．甲公司于2009年12月31日向Ｂ公司发出商品100万元，2010年1月4日办妥托收手续，甲公司在发出商品时已确认收入。
甲公司的做法违反了“完整性”认定。
（ × ）
7．与期末账户余额相关的审计目标同与交易相关的审计目标最主要的区别在于：
前者总是应用于资产类账户的期末余额，如应收账款、存货等；后者总是应用于权益类账户的期末余额，如应付票据、盈余公积等。
（ × ）
8．存在和完整性目标强调的是审计中关注的相反的两个方面：
存在与潜在的金额高估有关，而完整性则与未记录的交易和金额低估有关。
（ √ ）
9．实施对某公司2009年度主营业务收入的截止测试时，注册会计师应该以公司该年度的销售发票为起点，以检查是否存在高估主营业务收入。
（ × ）
10.注册会计师若拟信赖内部控制，可以不进行实质性测试。
（×）
11.由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师依照审计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误或舞弊。
（√）
12．注册会计师没有责任识别和评估与财务无关的经营风险。
（√）
13．如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据、扩大审计程序的范围。
（√）
14．审计重要性是客观存在的，因此，注册会计师不应当运用职业判断来合理确定重要性水平。
（ × ）
15.为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度会计报表审计中应使用同样的重要性水平。
（×）
16.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师都要对各重要账户或交易类别进行实质性测试。
（√）
17．审计工作底稿与审计证据之间存在着密切的联系。
审计人员所获取的每一个审计证据都要通过审计工作底稿加以记载，反之，每一张工作底稿都为证明被审计单位的财务报表是否存在重大错报提供了审计证据。
（ × ）
18．审计人员编制的审计工作底稿，是其形成审计结论，发表审计意见的直接依据。
（ √ ）
19．会计师事务所根据审计准则的规定，保证审计工作底稿的完整性，并安全保管审计工作底稿，、对审计工作底稿保密。
（ √ ）
20．注册会计师向被审计单位管理层出具的管理建议书等审计工作底稿，按照准则的规定至少应当保存10年。
（ √ ）
21.不相容职务是指不同部门分管的职务。
（×）
22.抽样风险中，信赖过度风险和误受风险对注册会计师来说是最危险的，因为它会影响审计的效率。
（×）
23．由于审计范围受到限制，不能获取充分适当的审计证据，以致无法对财务报表整体反映发表意见时，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。
（ × ）
24．注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见，是对被审计单位特定日期的财务状况和所审计期间经营成果和现金流量情况做的绝对保证。
（ × ）
25.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在错误舞弊可能性时，应出具无法表示意见的审计报告。
（×）
26.被审计单位的固有风险与控制风险的程度越高，表明存在重大错报的可能性越大，相应要求检查风险越低。
（√）
四、问答题
1、什么是审计人员的审计责任？
2、什么是审计程序？
审计程序主要包括哪些阶段？
3、审计证据要满足充分性，是不是说审计证据的数量越多越好，为什么？
4、注册会计师保密原则例外的情形有哪些？
5、内部控制的目标主要有哪些？
五、案例分析题：
1、审计人员接受委托，于2010年2月1日至15日对某公司2009年末的会计报表进行审计，审计人员怀疑“存货”有可能有问题。
于是，在2010年2月1日早8时，对该公司材料、产品实施了监督盘点，因A材料和甲产品在材料和产成品的存货中所占比重相当大，故以二者为重点进行审查，审查过程中获取的有关证据如下：
A材料2010年2月1日实存数25000公斤，2009年12月31日账面数额为20000公斤，此外，A材料明细账还显示：
2010年1月1日至31日A材料入库数为15000公斤，出库数为8000公斤。
甲产品2010年2月1日实存数12000件，2009年12月31日甲产品明细账显示其数额为11000件；2010年1月1日至31日入库数为4000件，出库数为2000件。
要求：
根据案例资料分析以下两个问题。
（1）请指出本案例中采用的审计技术方法。
（2）指出本案例中会计资料的错误并加以改正。
解析：
（1）审阅法、核对法、分析法、推理法、盘存法、调节法
25000-15000+8000=18000
2009年12月31日A材料实际应存数比账面数少2000公斤
12000-4000+2000=10000
2009年12月31日甲产品实际应存数比账面数少1000件
2、审计人员在审查ABC股份有限公司2009年12月31日的资产负债表“货币资金”项目时，发现该公司2009年12月31日的银行存款账面余额为80000元。
从银行取得的对账单上显示该公司2009年12月31日的银行存款余额为82425元。
经过逐笔核对后，查明有如下未达账项：
（1）12月31日，公司送存转账支票一张，票面8000元，银行尚未入账。
（2）12月30日，公司开出转账支票一张，票面金额6500元，持票人尚未到银行办理转账手续。
（3）12月30日，委托银行收款4075元，银行已收款入账，但收款通知尚未到达公司。
（4）12月30日，银行代公司支付水费150元，付款通知单尚未到达公司。
要求：
请编制银行存款余额调节表，并简单说明审计结果
解析：
企业银行存款账面余额
银行对账单余额
80000
82425
加：
银行已收企业未收
+4075
加：
企业已收银行未收
+8000
减：
银行已付企业未付
-150
减：
企业已付银行未付
-6500
调整后余额
83925
调整后余额
83295
经审计银行存款2009年12月31日调整后余额83925元可以确认。
3、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平，见表。
请分别计算以下四种情况的检查风险，并确定哪种情况需要收集的审计证据量最多。
某企业审计风险情况表
风险类别
情况一
情况二
情况三
情况四
可接受的审计风险
5%
在上海，随着轨道交通的发展，地铁商铺应运而生，并且在重要的商业圈已经形成一定的气候，投资经营地铁商铺逐渐成为一大热门。
在人民广场地下“的美”购物中心，有一家DIY自制饰品店---“碧芝自制饰品店”。
5%
4%
4%
重大错报风险
300-400元1632%30%
（三）上海的文化对饰品市场的影响80%
40%
因此不难看出，自制饰品在校园里也大有市场所在。
对于那些走在流行前端的女生来说，〝捕捉〞新事物便〝捕捉〞到了时尚与个性。
100%
某企业审计风险情况表
风险类别
情况一
情况二
喜欢□一般□不喜欢□情况三
情况四
2、消费者分析可接受的审计风险
5%
手工艺制品是我国一种传统文化的象征，它品种多样，方式新颖，制作简单，深受广大学生朋友的喜欢。
当今大学生的消费行为表现在追求新颖，追求时尚。
追求个性，表现自我的消费趋向：
购买行为有较强的感情色彩，比起男生热衷于的网络游戏，极限运动，手工艺制品更得女生的喜欢。
5%
4%
4%
重大错报风险
300-400元1632%30%
虽然调查显示我们的创意计划有很大的发展空间，但是各种如“漂亮女生”和“碧芝”等连锁饰品店在不久的将来将对我们的创意小屋会产生很大的威胁。
80%
1、DIY手工艺市场状况分析40%
100%
检查风险
16.7%
6.25%
10%
4%
解析：
计算检查风险并填上表。
其中第四种情况需要收集的审计证据量最多。
4、某注册会计师接受委托审计M公司2003年度的会计报表，通过查阅M公司的会计报表，找到如下数据，并根据以往的经验，确定了在计算重要性水平时对应的各项标准：
项目金额（万元）对应的标准
资产总额2900000.5%
净资产1440001%
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