谈审计人员职业道德.docx

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谈审计人员职业道德

高等教育自学考试毕业论文

谈审计人员职业道德

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财会与审计

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摘要

“独立、客观、公正”是审计人员的职业道德基本准则。

审计是由独立的专职机构或人员接受委托或根据授权，对国家机关、企事业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其他所反映的经济活动进行审查并发表意见。

影响审计质量的因素也是多方面，要降低审计风险保证审计质量，在社会经济制度结构或制度安排体系内，法律和道德共同起作用。

应强化责任意识，减少道德风险；坚持独立原则，减少外界干扰；倡导清廉奉献，抑制“利己”倾向；坚决依法审计，提高判断力和认知理性；培养审计人员品质、精神境界和处理审计关系应恪守的核心价值观。

关键词：

审计审计人员职业道德独立客观

目录

1前言1

2审计职业道德建设的内涵2

2.1热爱本职、献身审计的职业定向2

2.2依法审计、客观公正的职业精神2

2.3努力学习、开拓创新的职业责任2

2.4廉洁奉公、保守秘密的职业纪律2

3审计职业道德建设的做法2

3.1抓根本,找准立足点2

3.2抓载体,选准切入点2

3.3抓关键,拿准突破点2

4审计职业道德建设的发展方向2

结束语2

致谢2

参考文献2

1前言

人与人之间由于所处环境不同、受的程度不同，使得每个人的价值观念千差万别，而不同的价值观产生不同的人生态度、处事原则和工作效果，能创造奇迹也能导致失败。

为使广大审计人员确立正确的价值观作为思想引领，刘家义审计长在今年的审计工作会议上，提出了“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计核心价值观，并作出了阐释。

而如何践行审计核心价值观，将其内化于心、外化于行，笔者认为应在审计人员充分认识核心价值观重要战略意义的基础上，让他们深刻理解核心价值观的内涵要求，多管齐下地寻求核心价值观的培育构建路径，最终才能转化成审计人员的职业信念和自觉行为，使每个审计人成为审计核心价值观的坚定信仰者和模范践行者。

核心价值观是指一个社会、一个行业、一个部门、一个团体中居于统治地位的、起支配作用的核心理念，对其成员的思想道德和行为方式起着主导作用。

曾看过这么一段寓言，中国古代哲学家老子，有一天把弟子们叫到床边，他用手指着自己的口里面，问弟子：

“你们看到了什么？

”在场的弟子都答不出来。

老子对他们说：

“满齿不存，舌头犹在。

”意思是：

牙齿虽硬，但它的寿命有限；舌头虽软，但它的生命力更强。

其中的道理不言而喻，软实力更具生命力，而核心价值观是一个国家、一个社会、一个组织最大的软实力。

“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”这十二个字高度概括了审计核心价值观的内涵，来源于多年的审计实践积累。

笔者认为它为我们今后的审计工作提出了以下具体的要求。

　　以为国为民为已任，充分履职。

常言道：

责任重于泰山。

法律赋予审计神圣的监督职责，作为审计干部要以立审为公，执审为民为应尽的责任和义务，充分发挥审计“免疫系统”功能，当好公共财政的“卫士”。

责任胜于能力，是一切动力的源泉。

一个人有了责任心，就意味着能够主动地忘我地投入到工作中去，热忱地为事业作出贡献。

责任感是我们战胜工作中诸多困难的强大精神力量，印度作家普列姆昌德曾说过：

责任感常常会纠正人的狭隘性，当我们徘徊于迷途的时候，它会成为可靠的向导。

当责任感成为一种习惯，成了一个人的生活态度，我们就会自然而然地担负起责任，而不是为赢得别人的夸赞去做，不是刻意的去做。

审计职业道德是在长期的审计实践活动中形成的、审计从业人员应当遵守的各种行为规范的总和，是对审计从业人员的道德意识、道德修养等所作的基本要求。

按照审计组织体系的不同，审计职业道德一般分为国家审计职业道德、社会审计职业道德和内部审计职业道德。

本文围绕国家审计职业道德展开讨论。

2审计职业道德建设的内涵

审计核心价值观随着经济的发展和社会的变迁，也随之发生着变革。

纵观其历史走向，可以分为原初型、技术型和人本型三个发展阶段。

马亚男、周洪杰认为，原初型审计文化模式伴随着审计的诞生而产生，技术型审计文化模式是以弘民主、讲公开、求高效、重规范为主导价值，但过分执着于效率和制度规范、仅仅关注当下的审计成果；人本型审计文化模式是审计文化模式发展的高级阶段，其继承了民主、公开、高效等优点的同时引入价值理性，使技术型审计文化模式的弊端得以克服，是今后审计文化模式发展的主导方向。

在人本思想的框架内，审计核心价值观以价值理性为主导，关注人的生存发展，关注人不同需求层次的满足与否，关注人的全面发展，实现技术理性和价值理性和谐统一，追求人与社会、人与人的理想共生状态。

因而审计核心价值观具有如下特征：

　　1.能够更好地实现审计“免疫系统”功能和国家治理的职能。

审计从本质上具有批判性和建设性的双重功能，通俗地说就是要即会“治病”又会“防病”。

而审计“免疫系统”功能的发挥更侧重于当好防病养生的“保健医生”。

如果陷于技术审计价值观，可能会走入简单查问题的误区和屡查屡犯的恶性循环。

而人本型审计价值观更提倡审计建设性作用的发挥，将国家审计内置为国家治理的系统之中，促进国家治理的有效“治善”，最终成为一个强大而有内聚力的治理机制。

　　2.审计价值导向更加明确。

随着审计经济、政治、法律和社会环境的变化，现有的审计规范也会逐渐地显得滞后或不健全。

审计人员不再教条地迷信和机械地执行现有的审计规范，而是在审计价值理性引领下，自觉地逐步修正和完善审计法律规范，以实现审计的根本精神；

　　3.审计的业绩导向更加符合人本思想。

在技术型审计价值观的影响下，审计人员很可能步入误区，对审计事项的评判以数字化和量化作为表征，误把工具和手段当成了审计目标去追求，导致审计工作还原到了繁琐的简单劳动。

而在人本型审计价值观的导向下，审计人员能够跳脱出对审计大要案和违规金额的片面关注，转向关注具有根本意义的制度和政策的缺欠，从而实现真实、合法与效益目标的预期。

2.1热爱本职、献身审计的职业定向

在行政体系中,审计部门不管钱,不管物,是名副其实的“清水衙门”,而且审计人员常年出差,照顾不了家庭.在这种情况下,强调敬业爱岗,提倡干一行,爱一行,钻一行,自觉地抵制金钱福利的诱惑,对稳定审计干部队伍,不断发展审计事业具有十分重要的意义,因此必须要求国家审计人员把审计事业与维护国家财经纪律、保障经济平稳运行、维护百姓切身利益联系起来,树立为审计事业献身的思想,热爱审计。

2.2依法审计、客观公正的职业精神

国家审计在独立性之外,更具有权威性和强制性的特征。

这就是要求审计人员在审计过程中必须严格依照法律规定的职责、权限和程序开展工作,不能搞随意性,不强调主观因素:

在获取审计证据的过程中必须牢牢把握证据的客观性、相关性、有效性、证明性和充分性;在反映审计查证事项的过程中必须坚决避免被审计单位和有关利害关系的干扰;在做出审计结论的过程中必须严格按照法律、法规和规范性文件衡量是非、判断对错、客观评价。

2.3努力学习、开拓创新的职业责任

现代审计工作需要财务、金融、法律、工程以及计算机等跨学科知识,特别是效益审计,更加强调审计人员的知识性、专业性和综合性。

应对审计职能转变的新形势审计人员必须勇于接受挑战、不断进行知识更新、掌握审计发展的动态,勇于实践新的审计理论和方法。

只有不断的努力学习,开拓创新。

审计人员才能满足工作的需要,承担起国家审计应当履行的社会责任。

2.4廉洁奉公、保守秘密的职业纪律

审计是审计人员在代表国家行使公共权力,因此履行职责时,不仅要遵守国家的法律法规,而且要严守审计工作纪律、廉政纪律,自觉维护国家审计权威,不做有损审计机关形象和政府形象的事。

廉洁奉公是保持独立性、公正性和权威性的必然要求,只有始终严守审计廉政纪律,不受人之柄,不给违法乱纪者以可乘之机,审计的职能才能得到充分的发挥。

同时,审计工作的需要决定了审计过程不可避免地会接触到国家机密、被审计单位的商业秘密等,审计人员应负有保守秘密的义务。

3审计职业道德建设的做法

客观地说,我国国家审计经过20余年的发展,虽然在审计职业道德方面取得了较大的进步,但也导致不少审计人员由此抱着一种乐观的态度,认为已经做得很好,职业道德建设不必再过多地关注,审计工作已经自觉于职业道德规范的约束。

审计职业道德建设作为审计机关一种精神活动的过程,是国家审计事业健康持续发展的重要保证之一,应该作为一项持续性工作和系统工程长捉不懈。

3.1抓根本,找准立足点

加强审计职业道德建设,根本问题是做人的工作,这必然要求在审计职业道德建设中要坚持以人为本的思想,把人放在突出的、优先的位置上实施管理;把人放在主动地、积极的位置上考虑问题,承认人的主观能动性。

既要坚持教育人、引导人、鼓舞人和鞭策人,又要做到尊重人、关心人和帮助人,使审计人员把审计看做实现人生价值的场所。

3.2抓载体,选准切入点

加强审计职业道德建设,离不开舆论这一重要载体。

在建设过程中必须搞好原则和规范的宣传,营造教育氛围,提高广大审计人员对审计职业道德价值的认识,养成自觉遵守审计职业道德的习惯。

通过大力表彰和奖励遵守审计职业道德的先进个人和先进集体,宣传他们的事迹,用榜样的力量示范队伍;通过对违反审计职业道德的审计人员进行几时批评教育甚至给予情节恶劣者处罚,以教育和警示广大审计人员。

3.3抓关键,拿准突破点

加强审计职业道德建设,审计机关的各级领导干部是关键,理应成为审计人员的榜样。

因此,在实际审计工作中,各级领导干部应严格要求自己,做到自重、自省、自觉和自励,带头认真学习宣传贯彻《审计法》及其他法律法规,自觉遵守审计人员守则、审计工作纪律,以自己的模范行动带动干部职工,促进审计队伍职业道德水平的不断提高。

4审计职业道德建设的发展方向

从审计职业道德建设的内涵来看,有的属于来自审计主体外部的规范,也就是通常所说的他律;有的属于来自审计主体的自我约束,也就是通常所说的自律。

审计职业道德建设既离不开完备的审计他律,也离不开有效审计自律的支撑和约束,他们共同规范着审计主体的行动和价值取向,只有两者共同作用,相互促进,才能保证高标准的审计质量和低水平的审计风险。

审计职业道德建设的发展方向,应该是以审计他律与自律相结合作为逻辑起点,通过建立审计职业道德他律机制,并配置于审计职业道德自律机制,将他律的内容、要求和标准转化为审计人员内在的目标、标准和需要,使他律的执行通过自律的自我调节、自我约束以及自我判断来体现审计职业道德内容和要求。

结束语

在社会主义市场经济中肩负着服务、沟通、鉴证、监督的责任，也承担着可能产生的经济、法律责任的职业风险，因此在执业中必须自我约束，严格遵循《中国注册会计师职业道德基本准则》，恪守独立、客观、公正的原则，加强对来自外界压力的抵抗力，避免注册会计师在外界强制下或物质利益的诱惑下发表不当意见甚至出具虚假证明，以牺牲一方利益为代价而使另一方受益，这是注册会计师的职业责任，也是注册会计师赖以获得社会公众高度信赖的基本保证。

致谢

感谢父母、感谢教育我们知识的老师，教我们审计的杨群辉老师你给我对审计的热情，我们的班主任平时的教导还在我写论文时回答我的疑问，教我们其他科目的老师们。

教我们财务及企事业管理的储老师等等。

督促我写论文、生活中给我很大帮助的一个朋友。

谢谢你们一直对我的支持跟帮助。

华南农业大学高等教育实习（调查）报告

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