1-流动负债.pptx
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负债：
是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
分类按负债的流动性：
流动负债非流动负债,确认条件？
预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起1年内（含1年）到期清偿，或者企业无权自主将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。
2023/6/15,1,流动负债,第一节金额可确定的流动负债第二节金额视经营情况而定的流动负债,本章测试,2023/6/15,2,一、短期借款二、应付账款三、应付票据四、预收账款五、其他应付款项,第一节金额可确定的流动负债,2023/6/15,3,概念,短期借款：
是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
种类,票据贴现借款,生产经营周转借款,临时借款,一、短期借款,
（一）概念和种类,2023/6/15,4,
（二）短期借款的核算,2023/6/15,5,
（1）短期借款利息按月支付，或在短期借款到期时连同本金一起支付，并且数额较小，通常采取全额直接计入当期损益的办法。
（2）短期借款利息按季支付，如数额较大，通常采取按月计提的办法；,计息方式,2023/6/15,6,单选题：
某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。
该公司7月31日应计提的利息为（）万元。
A.0.3B.0.6C.0.9D.3.6,A,2023/6/15,7,判断题：
短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。
（）,2023/6/15,8,【例1】合安公司于2007年7月1日从市工商银行前进路办事处借入200000元，年利率为2.88%，期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。
主要账务处理,借：
银行存款200000贷：
短期借款临时借款200000,月利息额=2000002.88%12=480（元）,借：
财务费用480贷：
银行存款480,借：
短期借款临时借款200000贷：
银行存款200000,2023/6/15,9,7月、8月份每月预提的借款利息：
借：
财务费用480贷：
应付利息480,9月份实际支付本季度借款利息1440元：
借：
应付利息960财务费用480贷：
银行存款1440,【例2】接例1，合安公司与银行签订的借款合同为按季支付利息，到期归还本金。
2023/6/15,10,9月、10月份每月预提的借款利息：
借：
应付利息960财务费用480短期借款临时借款200000贷：
银行存款201440,2001年12月31日支付第四季度借款利息和本金：
借：
财务费用480贷：
应付利息480,2023/6/15,11,概念,二、应付账款,
（一）概述,入账时间和入账金额？
2023/6/15,12,1.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账；2.货物与发票账单不同时到达，待月份终了时暂估入账；3.应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。
如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，获得的现金折扣，冲减财务费用。
4.企业将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款，直接转入营业外收入。
2023/6/15,13,应付账款,已偿还的应付款项,应付给供应单位的款项,企业尚未偿还的应付款项,该账户按供应单位设置明细账户，进行总分类和明细分类核算。
（二）应付账款的核算,2023/6/15,14,【例3】合安公司从A钢厂购进钢材一批，增值税专用发票上注明：
价款200000元，增值税额34000元，价、税款均未支付。
该批钢材已验收入库，按实际成本进行日常核算。
借：
原材料200000应交税费应交增值税（进项税额）34000贷：
应付账款A钢厂234000,账务处理,2023/6/15,15,借：
生产成本辅助生产成本5000应交税费应交增值税（进项税额）850贷：
应付账款甲单位5850,【例4】供电车间接受甲单位提供的劳务，增值税专用发票上注明：
价款5000元，增值税850元，价款和税款均未支付。
2023/6/15,16,现金折扣的处理,可能发生理财收益或理财损失，均计入财务费用。
A、总价法（我国采用此法）B、净价法,【例5】接例3，A钢厂规定现金付款条件为“2/10，n/30（假定不含增值税）”。
合安公司据此在第10天付款，可少付4000元（即2000002%）优惠。
判断题：
企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增加当期的财务费用。
（）,2023/6/15,17,应付账款转销,【例6】合安公司一笔应付账款因对方公司已注销无法支付，金额为2300元。
借：
应付账款*单位2300贷：
营业外收入2300,单选题：
企业因债权人撤销而转销的无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。
A.资本公积B.营业外收入C.盈余公积D.管理费用,B,2023/6/15,18,概念,应付票据：
企业购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票。
三、应付票据,
（一）概念和种类,2023/6/15,19,种类,1、银行承兑汇票,是出票人签发经付款人（购买单位）银行承兑的汇票。
2、商业承兑汇票,是由出票人签发经付款人承兑的汇票。
两者均是付款人在承兑到期日无条件支付确定金额的一项负债。
2023/6/15,20,主要账户,应付票据,到期已兑付的商业汇票金额,企业发生债务时所开出承兑的商业汇票金额以及带息票据的预提利息,已开出承兑尚未支付的商业汇票金额,
（二）应付票据的核算,2023/6/15,21,企业开出、承兑商业汇票或已承兑商业汇票抵付货款、应付账款：
支付银行承兑手续费或计提利息：
应付票据到期，若企业无力支付票款：
主要账务处理,2023/6/15,22,【例7】合安公司2007年9月5日采用商业承兑汇票向凯成公司购入甲材料一批，价款160000元，增值税额27200元。
甲材料已验收入库，按实际成本进行日常核算。
该商业承兑汇票的期限为3个月。
借：
原材料甲材料160000应交税费应交增值税（进项税额）27200贷：
应付票据187200,借：
应付票据187200贷：
银行存款187200,借：
应付票据187200贷：
应付账款凯成公司187200,票据到期，支付票款：
票据到期，无力支付票款：
2023/6/15,23,【例8】接例7，假定合安公司采用的是银行承兑汇票，并以银行存款支付承兑手续费93.6元；而在银行承兑汇票到期时，企业无力支付票款，并已接到银行转来的“xx号汇票无款支付转入逾期贷款户”等有关凭证。
2023/6/15,24,票据到期，无力支付票款：
借：
财务费用93.60贷：
银行存款93.60,支付银行承兑手续费时：
借：
应付票据187200贷：
短期借款187200,说明：
应按票据的存续期间和票面利率计算应付利息，并增加应付票据的账面价值：
借：
财务费用贷：
应付票据,思考：
带息票据？
2023/6/15,25,单选题：
下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。
A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”B.不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”,D,2023/6/15,26,概念,预收账款：
是企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
它构成企业的一项负债。
四、预收账款,2023/6/15,27,账户,预收账款,预收的货款和购货单位补付的货款,产品销售实现时应收的货款和退回的货款,预收货款数,应由购货单位补付的款项,该账户属负债类账户，按购买单位设明细账。
（二）预收账款的核算,2023/6/15,28,账务处理,按合同规定预收定金，属暂收货款，本质上为负债。
1、预收款时：
借：
银行存款贷：
预收帐款-某单位,2、发货结算：
借：
预收帐款-某单位贷：
主营业务收入应交税费应交增值税（销项）,3、多退少补：
借：
预收帐款-某单位贷：
银行存款,（若补收货款，分录与此相反）,2023/6/15,29,【例9】A企业预收货款38000元；发货31500元，销项税额5355元，代垫运费800元，并退回多余款项345元。
主营业务收入,应交税费,银行存款,货款31500,税款5355,代垫运费800,退回多余款345,2、结算货款,预收账款,37655345,1、收款,38000,38000,银行存款,若企业预收帐款的情况不多，可以不单设此账户，而将其合并在“应收账款”账户中核算。
2023/6/15,30,
（一）其他应付款,其他应付款：
是指企业除了应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等流动负债外，还会发生的一些应付、暂收其他单位和个人的款项。
概念,五、其他应付款项,2023/6/15,31,
（1）应付经营租入固定资产和包装物的租金；
（2）职工未按期领取的工资；（3）存入保证金（如收取包装物押金）；（4）应付、暂收所属单位、个人的款项；（5）售后回购方式融入资金；（6）其他应付、暂收款项；,2023/6/15,32,概念,应付利息：
是指企业按照合同约定应支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
账务处理,1、计提利息时：
借：
财务费用（等）贷：
应付利息,2、支付利息时：
借：
应付利息贷：
银行存款,
（二）应付利息,2023/6/15,33,第二节金额视经营情况而定的流动负债,一、应付职工薪酬二、应交税费三、应付股利,2023/6/15,34,职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
（一）内容,
（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；,
（2）职工福利费；,（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；,（4）住房公积金；,（5）工会经费和职工教育经费；,（6）非货币性福利；,（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；,（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
一、应付职工薪酬,2023/6/15,35,1.定义：
工资是企业使用职工的知识、技能、时间和业务而给予职工的一种补偿（报酬）。
奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。
（二）货币性职工薪酬核算,应付职工薪酬工资包括职工工资、奖金、津贴和补贴,2023/6/15,36,津贴是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因特殊原因支付给职工的津贴。
补贴：
为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。
2023/6/15,37,2.工资总额的计算,是指从应付工资中代扣的应由职工个人支付的各种款项，如代扣的房租费、水电费、煤气费、个人所得税、住房公积金、互助基金等。
2023/6/15,38,【例10】合安公司工人邓兰成的月基本工资为2550元，本月生产奖100元，岗位津贴45元，食品价格补贴50元，夜班津贴80元，回民津贴50元；代扣的款项有：
水电费70元，煤气费100元，互助储金50元。
邓兰成本月的应付工资和实发工资为：
应付工资=2550+100+（45+50+80+50）=2875（元）实发工资=2875（70+100+50）=2655（元）,2023/6/15,39,3.工资的计量及账务处理,计提时，贷记“应付职工薪酬工资”,2023/6/15,40,向银行提取现金,借：
库存现金贷：
银行存款,发放工资，支付现金,借：
应付职工薪酬工资贷：
库存现金,借：
应付职工薪酬工资贷：
其他应收款职工房租代垫医药费其他应付款*,2023/6/15,41,应付职工薪酬职工福利,1.定义：
职工福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金。
使用了职工的劳动技能、知识等以后除了有义务承担必要的劳动报酬外，还必须负担的对职工福利方面的义务。
2.用途：
用于职工的医疗费，医护人员的医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资，以及按照国家规定开支的其他福利支出，但不包括职工集体福利设施支出。
2023/6/15,42,3.计量及账务处理：
计提时，贷记“应付职工薪酬职工福利”,2023/6/15,43,支付职工福利费,借：
应付职工薪酬职工福利贷：
库存现金等,医务、福利人员工资记入“管理费用”，按医务、福利人员工资的一定比例提取的福利费用也应借记“管理费用”账户。
2023/6/15,44,应付职工薪酬社会保险费住房公积金,1.养老保险金：
单位缴14，自己缴82.医疗保险金：
单位缴6，自己缴2加十元大病统筹3.失业保险金：
单位缴2，自己缴14.工伤保险金：
单位缴0.20.4，自己缴05.生育保险金：
单位缴0.8，自己缴06.住房公积金：
单位缴8，自己缴8医疗保险个人缴的是打入个人帐户的单位缴的也有一部分打入个人帐户的，各地方不同，在统筹基金提取打入个人账户的比例也不同,“五险一金”：
2023/6/15,45,住房公积金：
是指在职工工作年限内,由职工及其所在单位,按月交存一定数额的资金。
住房公积金全部归职工个人所有,长期储蓄,专用于住房支出。
住房公积金规定缴存比例仍为8%，有条件的企业住房公积金缴存比例可以为12%。
2023/6/15,46,账务处理：
计提时，贷记“应付职工薪酬社会保险费”住房公积金,2023/6/15,47,账务处理：
支付时，借：
应付职工薪酬社会保险费住房公积金贷：
银行存款,2023/6/15,48,1.工会经费,凡建立工会组织的全民所有制和集体所有制企业、事业单位和机关，应于每月15日以前按照上月份全部职工工资总额的2%，向工会拨交当月份的工会经费。
2.职工教育经费,为适应经济建设的需要，加强职工培训，提高企业职工队伍素质，按列入成本的职工工资总额的1.5%提取职工教育经费。
应付职工薪酬工会经费职工教育经费,其计提可参照保险费，设置“应付职工薪酬工会经费应付职工薪酬职工教育经费”,2023/6/15,49,【例11】2008年6月，丙公司当月应发工资1000万元，其中：
生产部门直接生产人员工资500万元；生产部门管理人员工资100万元；公司管理部门人员工资180万元；公司专设产品销售机构人员工资50万元；建造厂房人员工资110万元；内部开发存货管理系统人员工资60万元。
公司分别按照工资总额的10、12、2、和10.5计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，公司预计应承担的职工福利费义务金额为工资总额的2%，并按照工资总额的2和1.5计提工会经费和职工教育经费。
编制有关的会计分录。
2023/6/15,50,借：
生产成本7000000制造费用1400000管理费用2520000销售费用700000在建工程1540000研发支出资本化支出840000贷：
应付职工薪酬工资10000000职工福利200000社会保险费2400000住房公积金1050000工会经费200000职工教育经费150000,2023/6/15,51,（三）非货币性职工薪酬,自产的产品（按公允价）房屋提供给职工（折旧）租赁房屋（租金）,2023/6/15,52,1、以自产产品发放给职工作为福利,根据受益对象，按照产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
决定发放非货币性福利：
借：
生产成本制造费用管理费用贷：
应付职工薪酬非货币性福利,发放非货币性福利：
借：
应付职工薪酬非货币性福利贷：
主营业务收入应交税费应交增值税（销）借：
主营业务成本贷：
库存商品,2023/6/15,53,【例12】B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。
207年2月，B公司决定以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。
该型号的电暖器市场销售为每台1000元，B公司适用的增值税税率为17%。
B公司的有关会计处理如下：
借：
生产成本198900管理费用35100贷：
应付职工薪酬非货币性福利234000,2023/6/15,54,【例13】接上例，B公司向职工发放电暖器作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。
B公司的有关会计处理如下：
借：
应付职工薪酬非货币性福利234000贷：
主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）34000借：
主营业务成本180000贷：
库存商品电暖器180000,2023/6/15,55,2、将拥有的房屋供职工无偿使用,借：
生产成本或制造费用等贷：
应付职工薪酬非货币性福利,借：
应付职工薪酬非货币性福利贷：
累计折旧,企业将住房无偿提供给职工使用的，应将计提的折旧作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用；,2023/6/15,56,3、租赁住房供职工无偿使用,借：
生产成本或制造费用等贷：
应付职工薪酬非货币性福利,借：
应付职工薪酬非货币性福利贷：
其他应付款,注意：
难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。
企业将租赁的住房无偿提供给职工使用的，应将每期应付的租金作为应付职工薪酬计入相关资产成本或到期费用。
2023/6/15,57,【例14】C公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。
C公司总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧1000元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套8000元。
C公司的有关会计处理如下：
借：
管理费用60000贷：
应付职工薪酬非货币性福利60000借：
应付职工薪酬非货币性福利60000贷：
累计折旧20000其他应付款40000,2023/6/15,58,单选题：
企业作为福利为高管人员配备汽车。
计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（）。
A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目,C,2023/6/15,59,单选题：
企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，最终应当计入（）。
A.无形资产的成本B.当期损益C.存货成本或劳务成本D.在建工程成本,B,2023/6/15,60,二、应交税费,
（一）概述
（二）应交增值税（三）应交消费税（四）应交营业税（五）其他应交税费,2023/6/15,61,应交税费：
是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照权责发生制的原则，采用一定的计税办法预先提取但尚未解交的各种税款。
注意：
企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
（一）概述,2023/6/15,62,增值税：
是指在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。
（二）应交增值税,2023/6/15,63,2023/6/15,64,应纳增值税额=当期销项税额当期进项税额（+进项税额转出）,计算公式:
1.一般纳税人当期应纳增值税额的计算,一般纳税人的会计处理,2023/6/15,65,其他准予抵扣的进项税额,纳税人购进货物或接受劳务从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额,进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税额,一般纳税人购进免税农产品，可按买价10%的扣除率计算的进项税额；一般纳税人销售和外购货物所支付的运输费用，可根据运费结算单据所列金额的7%扣除率计算的进项税额。
2023/6/15,66,2.应纳增值税的账务处理,2023/6/15,67,国内采购的物资,【例15】合安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值税专用发票上注明：
价款30000元，增值税5100元。
价、税款均以银行存款支付，甲材料尚未验收入库。
采购商品或接受应税劳务（进项税额）,2023/6/15,68,接受投资转入的物资,【例16】合安公司接受中日公司投资转入的乙材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为800000元，增值税额为136000元，中日公司取得合安公司1%的注册资本份额。
合安公司注册资本总额为88000000元。
2023/6/15,69,接受应税劳务,【例17】合安公司以银行存款支付汽车修理厂小汽车修理费4680元，专用发票上注明修理费为4000元，增值税为680元。
2023/6/15,70,购进免税农业产品,【例18】合安公司收购免税农产品一批，以银行存款支付价款100000元，农业产品已验收入库。
借：
库存商品X商品90000应交税费应交增值税（进项税额）10000贷：
银行存款100000,2023/6/15,71,销售货物或提供应税劳务及视同销售行为（销项税额）,2023/6/15,72,视同销售：
是指企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、集体福利消费、赠送他人等行为。
该行为实际上不是一种销售行为，企业不会由此而取得销售收入。
但按税法规定需要开具增值税专用发票，需要计算交纳增值税，记入“销项税额”专栏。
2023/6/15,73,【例19】合安公司将自产的一批丙产品向秋实公司进行投资，双方商定按成本作价。
该批丙产品的成本为250000元，计税价格为300000元，增值税税率为17%。
2023/6/15,74,进项税额转出,购进货物改变用途：
是指购进货物以后用于不得抵扣进项税额项目的（如用于基建、生活福利设施等），以及购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失的情况。
对于这种情况，其进项税额应相应转入有关账户，借记“在建工程”、“应付职工薪酬”、“待处理财产损溢”等账户。
属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。
借：
待处理财产损溢等贷：
应交税费应交增值税（进项税额转出）,2023/6/15,75,企业将本月应交的增值税在本月上交：
借：
应交税费应交增值税（已交税金）贷：
银行存款,交纳增值税,借：
其他应收款贷：
应交税费应交增值税（出口退税）,出口退税,2023/6/15,76,【例题20】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。
该公司2009年4月30日“应交税费应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。
5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票。
该原材料已验收入库。
（2）企业对外销售原材料一批。
该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。
（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。
该销售符合收入确认条件。
2023/6/15,77,（4）在建工程（仓库）领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。
（5）因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。
（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
要求：
（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。
2023/6/15,78,
（1）借：
原材料60应交税费应交增值税（进项税额）10.2贷：
应付票据70.2借：
银行存款47.97贷：
其他业务收入41应交税费应交增值税
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