流动负债 非流动负债 所有者权益.docx

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流动负债非流动负债所有者权益

第八章流动负债

1、单项选择题

1.1某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。

2010年9月该公司董事会决定本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。

该批产品的单价成本为120元，市场销售价格为每件200元（不含增值税价格）。

不考虑其他相关税费，该公司在2010年因该项业务应计入管理费用的金额为（D）元。

A60000元；B77000元；C100000元；D117000元。

1.2某企业向甲公司销售应税消费品100000元，增值税率为17%，消费税率为10%。

该企业借记“银行存款”账户的金额是（C）。

A100000元；B110000元；C117000元；D127000元。

1.3基本工业企业为增值税小规模纳税人，5日购买材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为34000元，运杂费3000元。

该企业适用的增值税征收率为3%，材料入库前的挑选整理费用为200元，材料已验收入库。

则该企业取得该材料的入账价值为（D）。

A200000元；B203200元；C209200元；D237200元。

1.4下列税金与企业损益无关的是（C）。

A营业税；B所得税；C增值税；D城建税。

1.5短期银行借款的利息应借记（D）科目。

A营业外支出；B销售费用；C管理费用；D财务费用。

1.6产成品用于在建工程，则记入“在建工程”科目的金额是（C）。

A产成品成本+（1+增值税率）；

B产成品计税价×（1+增值税率）；

C产成品成本+产成品计税价×增值税率；

D产成品售价×（1+增值税率）。

1.7企业确实无法支付的应付账款，经批准后，应将其转作（B）处理。

A主营业务收入；B营业外收入；

C其他业务收入；D投资收益。

1.8某企业在本月份缴纳上月未交纳的增值税5000元，该企业在贷记“银行存款”科目的同时，应借记的会计科目是（A）。

A“应交税费---未交增值税”；

B“应交税费---应交增值税（已交税金）”；

C“应交税费---应交增值税（转出未交增值税）”；

D“应交税费---应交增值税（转出多交增值税）”。

1.9如果企业开具的银行承兑汇票不能如期支付，应在票据到期并未签发新的票据时，将应付票据的账面价值转入（A）科目。

A短期借款；B应收账款；C坏账准备；D应付账款。

1.10因解除与生产工人的劳动关系给予的补偿，借记的会计科目是（A）。

A“管理费用”；B“生产成本”；C“应付职工薪酬”；D“制造费用”。

1.11下列各项目中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是（D）。

A职工福利费；B工会经费；C养老保险费；D辞退福利。

1.12支付银行承兑汇票的手续费，应列入（C）科目核算。

A管理费用；B投资收益；C财务费用；D销售费用。

1.13某小规模纳税企业月初欠交增值税为6900元，本月购进材料成本为184000元，支付应交增值税额为31280元，产品含税销售收入为2369000元，本月月末应交增值税为（C）。

A37720元；B75900元；C44620元；D69000元。

2、多项选择题

2.1某增值税一般纳税企业，发生下列经济业务中，应确认为增值税“销项税额”的交易和事项有（BCD）。

A将购入的原材料用于在建工程；B将购入的原材料用于对外投资；

C将自产的产成品用于对外投资；D将自产的产成品用于职工福利。

2.2下列各项属于职工薪酬范围的有（ABCD）。

A工资和资金；B非货币性薪酬；C社会保险费；D职工教育经费。

2.3企业应通过“营业税金及附加”科目核算的有（ABC）。

A教育费附加；B消费税；C城建税；D房产税。

2.4下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目借方核算的有（ABC）。

A无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金；

B实际发放自产产品作为职工的非货币性福利；

C因解除与职工的劳动关系而确认的应予以补偿的金额；

D按规定计算提取的劳动保险费、住房公积金。

2.5企业交纳的各种税金，按照税法规定，可以在净利润前扣除的有（ABC）。

A房产税；B车船使用税；C营业税；D增值税。

2.6下列事项发生后，应计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的有（CD）。

A将原材料用于在建工程；B将产成品用于在建工程；

C已完工产成品发生非正常损失；D企业自建厂房领用原材料。

2.7按现行会计制度规定，不通过“应交税费”科目核算的税金有（AC）。

A印花税；B土地使用税；C耕地占用税；D车船使用税。

3、判断题

3.1一般纳税企业计算消费税的计税价格，是不包括增值税的价格（ZQ）

3.2企业如有确实无法支付的应付账款，将其账面余额“资本公积”科目。

（CW）

3.3企业用原材料和产成品对外投资，都应确认销售收入，计算增值税销项税额。

（ZQ）

3.4企业消费税与增值税不同，一般来说属于价内税，即产品销售收入中包含消费税，消费税应由产品销售收入来补偿。

（ZQ）

3.5城市维护建设税是一种附加税，按照现行税法规定，该税种按产品销售收入和一定的税率计算缴纳。

（CW）

3.6因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

（ZQ）

3.7企业自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应按照该产品的账面价值计入相关资产成本或费用，同时确认为应付职工薪酬。

（CW）

3.8企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，借记：

“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。

（CW）

会计分录题

1、自产产品作为福利

甲股份有限公司有关职工薪酬资料如下：

（属于一般纳税人，增值税税率为17%）

该公司为DVD播放机的生产企业，共有职工200名，其中车间管理人员为25名，厂行政管理人员15名。

2011年2月，公司以其生产的成本为120元、售价（不含增值税）为每台200元的DVD播放机作为福利发放给职工。

要求：

编制上述经济业务的会计分录。

【注：

应付职工薪酬需注明细科目】

1、用自产商品发放福利时

借/贷

总账科目

明细科目

金额

√

借

应付职工薪酬

非货币性福利

46800.00

√

贷

主营业务收入

40000.00

√

贷

应交税费

应交增值税

6800.00

合计：

借46800.00贷46800.00

2、结转成本

借/贷

总账科目

明细科目

金额

√

借

主营业务成本

24000.00

√

贷

库存商品

24000.00

合计：

借24000.00贷24000.00

3、按用途对发放的非货币性福利进行分配

借/贷

总账科目

明细科目

金额

√

借

生产成本

37440.00

√

借

制造费用

5850.00

√

借

管理费用

3510.00

√

贷

应付职工薪酬

非货币性福利

46800.00

合计：

借46800.00贷46800.00

2、无偿提供住房和免费使用汽车

甲股份有限公司有关职工薪酬资料如下：

（属于一般纳税人，增值税税率为17%）

该公司为总部经理级别以上的领导每人提供一辆汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆汽车每月计提折旧2000元；该公司还为3名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套6000元，以银行存款支付半年租金。

要求：

编制上述经济业务的会计分录。

1、免费提供汽车使用

借/贷

总账科目

明细科目

金额

√

借

管理费用

20000.00

√

贷

应付职工薪酬

非货币性福利

20000.00

合计：

借20000.00贷20000.00

2、无偿使用汽车计提的折旧

借/贷

总账科目

明细科目

金额

√

借

应付职工薪酬

非货币性福利

20000.00

√

贷

累计折旧

20000.00

合计：

借20000.00贷20000.00

3、分配为管理人员无偿提供住房的租金费用

借/贷

总账科目

明细科目

金额

√

借

管理费用

18000.00

√

贷

应付职工薪酬

非货币性福利

18000.00

合计：

借18000.00贷18000.00

4、预付半年的租金

借/贷

总账科目

明细科目

金额

√

借

预付账款

108000.00

√

贷

银行存款

108000.00

合计：

借108000.00贷108000.00

5、本月负担的租赁房租

借/贷

总账科目

明细科目

金额

√

借

应付职工薪酬

非货币性福利

18000.00

√

贷

预付账款

18000.00

合计：

借18000.00贷18000.00

3、应交税费业务核算

1.资料：

某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采购采用实际成本法进行核算，该公司本期发生如下经济业务：

（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为400000元，增值税税额为68000元，原材料及发票账单已到达公司，货款尚未支付。

（2）公司以原材料对外投资，原材料的账面成本为200000元，此时该原材料的计税价格（公允价值）为250000元。

（3）销售产品一批，销售价格为150000元（不含增值税），实际成本为120000元，提货单和增值税发票已发出，收到对方开出的商业承兑汇票一张，付款期限为3个月。

（4）购买印花税税票5000。

2.要求：

根据上述经济业务，编制会计分录（应交税费科目需要填写明细科目）。

1、购买材料

借/贷

总账科目

明细科目

金额

√

借

原材料

400000.00

√

借

应交税费

应交增值税（进项税额）

68000.00

√

贷

应付账款

468000.00

合计：

借468000.00贷468000.00

2-1、用原材料进行对外投资

借/贷

总账科目

明细科目

金额

√

借

长期股权投资

292500.00

√

贷

其他业务收入

250000.00

√

贷

应交税费

应交增值税（销项税额）

42500.00

合计：

借292500.00贷292500.00

2-2、结转对外投资的原材料成本

借/贷

总账科目

明细科目

金额

√

借

其他业务成本

200000.00

√

贷

原材料

200000.00

合计：

借200000.00贷200000.00

3-1、销售产品

借/贷

总账科目

明细科目

金额

√

借

应收票据

175500.00

√

贷

主营业务收入

150000.00

√

贷

应交税费

应交增值税（销项税额）

25500.00

合计：

借175500.00贷175500.00

3-2、结转销售成本

借/贷

总账科目

明细科目

金额

√

借

主营业务成本

120000.00

√

贷

库存商品

120000.00

合计：

借120000.00贷120000.00

4、购买印花税

借/贷

总账科目

明细科目

金额

√

借

管理费用

印花税

5000.00

√

贷

银行存款

5000.00

合计：

借5000.00贷5000.00

4、小规模纳税企业的核算

某企业为小规模纳税企业，适用的增值税税率为3%。

企业本月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料成本为20000元，支付的增值税税额为3400元，材料已验收入库。

企业已开出并承兑的商业汇票一张。

企业本月销售商品一批，含税价格为15450元，货款尚未收到。

要求：

根据上述经济业务，编制会计分录。

1、购买材料

借/贷

总账科目

金额

√

借

原材料

23400.00

√

贷

应付票据

23400.00

合计：

借23400.00贷23400.00

2、销售商品

借/贷

总账科目

金额

√

借

应收账款

15450.00

√

贷

主营业务收入

15000.00

√

贷

应交税费

450.00

合计：

借15450.00贷15450.00

5、消费税（复合计税）

某粮食白酒生产企业（一般纳税人）2011年7月份将新生产的粮食白酒1500公斤用于招待客人，账面单位成本每公斤10元，该粮食白酒无同类售价，成本利润率为10％，消费税税率为25％，定额税率每市斤（500克）0.5元。

要求：

（注：

应交税费需注明细科目）

1.编制该产品视同销售的会计分录：

2.编制该笔业务应纳消费税的会计分录。

1、编制该产品视同销售的会计分录：

正确答案:

借

管理费用

*

28080.00

贷

主营业务收入

*

24000.00

贷

应交税费

应交增值税（销项税额）

4080.00

合计：

借28080.00贷28080.00

2、编制该笔业务应纳消费税的会计分录。

正确答案:

借

营业税金及附加

*

7500.00

贷

应交税费

应交消费税

7500.00

合计：

借7500.00贷7500.00

计税价格=（1500*10+1500*10*10%+1500*2*0.5）/（1-25%）=24000元应交增值税=24000*17%=4080元应交消费税=24000*25%+1500*2*0.5=7500元

第九章非流动负债

客观题

1、单项选择题

1.1甲公司2010年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项193069元，债券面值为200000元，每半年支付利息一次，到期还本，票面利率为10%，实际利率为12%。

采用实际利率法摊销债券的溢折价，2010年末应付债券的账面价值（C）。

A193069元；B194653元；C196332元；D200000元。

1.2当公司债券的票面利率与发行时的市场利率相同时，则债券现值应（B）面值。

A大于；B等于；C小于；D不可比。

1.3甲公司2008年1月1日发行的3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为100万元，票面利率为5%，实际利率为4%，发行价格为102.78万元。

采用实际利率法摊销债券的溢折价，2010年度确认的利息费用为（D）。

A4.11万元；B5万元；C4.08万元；D4.04万元。

1.4就发行债券的企业而言，所获得的债券溢价收入实质是（B）。

A为以后少付利息而付出的代价；B为以后多付利息而付出的补偿；

C本期利息收入；D以后期间的利息收入。

1.5就发行债券的企业而言，债券折价的实质是（A）。

A为以后少付利息而付出的代价；B为以后多付利息而付出的补偿；

C本期利息收入；D以后期间的利息收入。

1.6某公司为增值税一般纳税人，本期因暴雨毁损为库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值为800元，保险公司赔偿18200元。

该公司购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常净损失额是（D）。

A-2400元；B4400元；C-2600元；D1000元。

1.7甲公司于2010年1月1日起动工兴建一座厂房，占用两笔一般借款，一笔是2009年12月31日发行的面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。

又于2010年5月1日借入600万元，借款利率为3%。

甲公司2010年度为建造厂房而占用一般借款的资本化率为（C）。

A6%；B5%；C4.45%；D4.5%。

1.8甲公司于2009年1月1日起动工兴建一座厂房，工期为1年零6个月，工程采用出包方式，分别于2009年1月1日、7月1日和2010年1月1日支付工程进度款。

公司于2009年1月1日取得专门借款2000万元，期限为3年，年利率为8%。

另外又于7月1日取得专门借款4000万元，期限为5年，年利率为10%，借款利息按年支付。

闲置借款资金均用于固定资产收益债券的短期投资，短期投资的月收益率为0.5%。

该工程于2010年8月30日完工，达到预定可使用状态。

公司为建造该厂房支出金额为：

2009年1月1日：

资产支出金额1500万元；利用闲置借款用于短期投资资金额500万元；

2009年7月1日：

资产支出金额2500万元；利用闲置借款用于短期投资资金额2000万元；

2010年1月1日：

资产支出金额1500万元；利用闲置借款用于短期投资资金额500万元。

则该公司2009年的利息资本化金额为（A）。

A285万元；B360万元；C75万元；D297.5万元。

1.9甲公司为兴建一座厂房。

占用都是一般借款分别为：

2007年1月1日取得长期借款2000万元，期限为3年，年利率为6%。

另外于2007年1月1日发行公司债券1亿元，期限为5年，年利率为8%.利息均按年支付。

公司为该项厂房无专门借款。

则该公司所占用一般借款的资本化率为（B）。

A6%；B7.67%；C7.5%；D8%。

1.10甲公司于2009年1月1日起动工兴建一座厂房，工期为1年零6个月，工程采用出包方式，分别为建造该厂房支出金额为：

2009年1月1日支出1500万元、2009年7月1日支出2500万元和2010年1月1日支出1500万元。

全年按360天计算。

则该公司2009年累计资产支出加权平均数为（A）。

A2750万元；B2000万元；C4000万元；D4250万元。

1.11在或有事项中的很可能所对应的概率区间为（C）。

A大于50%但小于95%；B大于等于50%但小于等于95%；

C大于50%但小于等于95%；D大于等于50%但小于95%。

1.12甲公司因为合同违约而涉及一桩诉讼案，案件尚未判决，据律师估计判决的结果很可能对甲公司不利，赔偿的金额有70%的可能为20万元，30%的可能为30万元，则甲公司确认预计负债的金额为（A）。

A20万元；B23万元；C25万元；D30万元。

1.13甲公司因为合同违约而涉及一桩诉讼案，案件尚未判决，据律师估计判决的结果很可能对甲公司不利，赔偿的金额在20万元—30万元之间，则甲公司确认预计负债的金额为（C）。

A20万元；B23万元；C25万元；D30万元。

2、多项选择题

2.1债券发行的价格所需要考虑的主要因素有（ABC）。

A票面利率；B市场利率；C还款期限；D折价或溢价。

2.2“应付债券”科目的贷方反映的内容有（ABC）。

A债券发行时产生的债券溢价；B债券折价的摊销；

C期末计提应付债券利息；D债券溢价的摊销。

2.3预计负债的计量需要考虑的因素有（ABC）。

A最佳估计数的确定；B预期可获得补偿的金额的确定；

C预计负债计量需要考虑的其他因素；D清算损益。

2.4下列项目中，属于借款费用的有（ABD）。

A发行债券的利息；B发行债券的手续费和佣金；

C发行债券的溢价；D因外币借款而发生的汇兑差额。

2.512.下列各项目中，属于资产支出已经发生的有（ABD）。

A工程领用自产的产成品；

B以银行存款购入工程物资；

C购入工程物资，货款尚未支付；

D购入工程物资，开出期限为6个月、面值为50万元银行承兑汇票。

2.6某公司于2010年1月10日起动工兴建厂房，建造过程中发生下列支出或费用中，属于规定的资产支出的有（AB）。

A工程领用企业自产的产成品；B以银行存款购入工程物资；

C计提建设工人的职工福利费；D发生的业务招待费支出。

3、判断题

3.1企业专门借款的利息费用应按资本化确认列示，而一般借款的利息费用应按当期损益确认列示。

（CW）

3.2企业无论是按面值发行、还是溢价或折价发行债券，均按债券的面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目。

（ZQ）

3.3只有发生在固定资产上的借款费用才可以资本化。

（CW）

3.4专门借款利息费用资本化金额的计算应与资产支出总额相挂钩