00161财务报表分析.docx
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00161财务报表分析
00161财务报表分析（复习资料）
第一章财务分析概论
主要内容提要
本章主要阐述财务分析中的基本概念-通过本章的学习，了解财务分析目的、财务分析内容、财务分析评价基准的含义；掌握财务分析评价基准的种类；了解财务信息供给与需求的主体、财务信息的内容；掌握会计信息的质量特征；了解财务分析程序，掌握财务分析的基本方法。
重点和难点内容提示
本章重点为财务分析程序与方法，难点为财务信息的信息质量。
复习思考题及答案名词解释
1、财务分析的目的：
就是通过对财务报表以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。
2、比较分析法：
是通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。
3、财务分析评价基准：
就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。
4、经验基准：
是依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成一般没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果。
5、比率分析法：
是利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种方法。
填空题
6、财务分析的内容主要包括会计报表解读、盈利能力分析、偿债能力分析、营运能力分析、发展能力分析和财务综合分析。
7、财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法等。
8、财务分析是企业相关利益主体以企业财务报告及其经济资料为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务状况、经营成果、现金流量进行全面分析,为相关决策提供信息支持。
9、西方国家在20世纪70年代的财务分析中认为恰当的流动比率为2:
1o
10、财务报告是财务分析最重要的依据和最主要的财务信息来源。
11、审计报告中的审计意见有无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种。
12、实质重于形式是企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应当以交易或者事项的法律形式为依据。
13、财务分析最常用的基本方法包括：
比较分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法。
选择题
14、财务分析的对象是（）。
A、财务报表B、财务报告C、财务活动D、财务效率
15、企业投资者进行财务分析的根本目的是关心企业的（）。
A、盈利能力B、营运能力C、偿债能力D、增长能力
16、从企业债权者角度看，财务分析的最直接目的是看（）。
A、企业的盈利能力B、企业的营运能力
C、企业的偿债能力D、企业的增长能力
17、财务信息需求主体主要包括（）。
A、股东及潜在投资者B、企业债权人C、企业内部管理者D、企业供应商和客户E、政府管理部门
18、现代财务分析开始于（）.
A、19世纪中期B、20世纪中期
C、19世纪后期D、20世纪后期
19、财务分析评价基准的种类有（）。
A、经验基准B、行业基准
C、历史基准D、目标基准
20、会计信息的质量特征包括以下（）方面，
A、可比性B、可靠性C、重要性
D、谨慎性.E、可理解性
21、比率分析法主要分为（）。
A、构成比率分析B、相关比率分析
C、结构比率分析D、趋势分析
22、趋势分析法计算的动态比率可以有（）。
A、相对数比率B、绝对数比率
C、定比动态比率D、环比动态比率
23、可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，主要包括（）。
A、垂直可比B、横向可比
C、水平可比D、纵向可比
24、非会计信息主要包括（）。
A、审计报告B、市场信息
C、公司治理信息D、宏观经济信息
25、宏观经济信息包括（）。
A、通货膨胀率B、物价指数
C、基本利率水平D、GDP增长水平
答案：
14.C15.A16.C17.ABCDE18.C
19、ABCD20、ABCDE21、AB22、CD23、BD24、ABCD25、ABCD
简答题
26、简述会计报表解读的内容。
答：
会计报表解读一般包括三个部分：
①会计报表质量分析；②会计报表趋势分析；③会计报表结构分析。
27、简述财务分析的基本程序。
答：
财务分析包括以下几个基本程序：
第一，确立分析目标，明确分析内容；
第二，收集分析材料；
第三，确定分析基准；
第四，选择分析方法；
第五，做出分析结论，提出相关建议
28；简述因素分析法的步骤。
答：
一般可以分为以下四个步骤：
一，确定分析对象，运用比较分析法，将分析对象的指标与选择的基准进行比较，求出差异数。
二，确定分析对象的影响因素。
三，确定分析对象指标与其影响因素之间的数量关系，建立函数关系式。
四，按照一定顺序一次替换各个因素变量，计算各个因素对分析对象指标的影响程度。
29、使用历史基准应该注意的问题有哪些？
答：
第一，即使企业的比较结果是超越历史，也不能说明企业已经处在一个经营优良的状况，因为在企业进步的同时，可能行业内的其他企业取得了更大的发展，反而降低了本企业在行业内的竞争力：
务二，当企业发生经营业务上的重组和变更时，历史基准的可比性就会严重下降，原有的财务数据已经不能为今所用。
第三，对于新成立的企业，没有历史基准可用。
第二章资产负债表解读
主要内容提要
本章主要阐述了如何解读资产负债表提供的信息内容。
通过对本章的学习，使得学生了解资产负债表各个项目提供的信息内容，所涉及的会计核算方法及其局限性；掌握比较资产负债表和定比资产负债表分析方法；掌握共同比资产负债表和资产负债表结构分析方法。
重点和难点内容提示
本章重点内容为资产负债表的质量分析、趋势分析与结构分析，难点内容为资产负债表一些具体项目的解读，特别是一些具体项目要涉及到对会计处理相关规范的深入了解。
复习思考题及答案名词解释
30、资产结构：
是企业在某个时刻各项资产相互之间的搭配关系。
31、或有事项：
是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。
32、资本结构：
是指企业各项资本旳构成及其比例关系。
广义的资本结构是指企业全部资本的构成，包括企业负债与所有者权益之间的比率关系、债务结构、所有权结构等；狭义的资本结构仅指企业债务与所有者权益之间的比值。
33、比较资产负债表分析：
是将连续若干期间的资产负债表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业财务状况的变化趋势。
34、资产负债表结构分析：
就是指对资产负债表各内容要素金额之间的相互关系进行分析，从而对企业整体财务状态作出判断。
填空题
35、企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。
36、报表伸用者判断所有者的咨本保倌增倌情况所依据的报表是资产负债表。
37、对于重组义务，企业确定预计负债余额应当按照与重组有关的直接支出。
38、对于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资。
其入账价值与企业为取得投咨而支付的补价之间的差额R能作为资本公积。
39、依据规范，在符合一定条件下，与固定资产建造过程有关的借款费用可以资本化，应计入在建工程。
40、长期债务的使用既可以解决企业资金的需求，还可以为企业带来财务杠杆利益，同时还保证了既有股东对企业的控制权。
41、企业在购买另一个企业时，购买成本大于被购买企业可辨认净资产公允价倌的差额应却认为商誉。
42、可以表现资产负债表中各内容要素金额之间相互关系的是资产负债表结构。
选择题
43、企业递延所得税负债的形成是由企业（）。
A、可抵扣暂时性差异B、应纳税暂时性差异所致
C、时间性差异所致D、永久性差异所致
44、留存收益能够为企业的在发展提供资金来源，同时可以增加企业的净资产，增强企业的（）。
A、信用能力B、支付能力
C、偿债能力D、获利能力
45、进行固定资产质量分析时，应当注意（）。
A、固定资产规模的合理性B、固定资产的结构
C、固定资产的折旧政策D、固定资产的来源
E、固定资产的变现能力
46、留存收益的作用有（）。
A、增强企业的获利能力B、增强企业的偿债能力
C、增强企业的信用能力D、增加企业的净资产
E、能够为企业的在发展提供资金来源
47、对资产负债表上数据反映企业真实财务情况的程度的分析是指（）。
A、资产负债表结构分析B、资产负债表质量分析
C、资产负债表趋势分析D、资产负债表层次分析
48、资产负债表结构包括（）。
A_、资产结构B、资本结构
C、所有者权益结构D、负债结构
E、资金结构
49、对于存货的质量分析，应当关注（）。
A、存货的增值情况B、存货的周转状况
C、存货的构成D、存货的技术构成
E、存货的可变现净值与账面金额之间的差异
50、按照权责发生制原则对在持有期内已经发生地债权利息无论是否收到现金都确认为（）
A、资本公积B、营业外收入C、留存收益‘D、投资收益
51、根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出是指（）。
A、附加费用B、折扣费用C、环保费用D、弃置费用
52、下列各项中，属于资本公积的内容有（）。
A、资本溢价B、认股权证C、以权益结算的股份支付
D、可转债的转换权价值E、可供出售金融资产的公允价值变动
53、通过资产负债表，报表使用者可以了解企业在某一日期的（）。
A、资产总额B、资产结构C、债务的期限结构
D、债务的数量E、所有者的资本保值增值情况
54、资产负债表的共同比报表的基数通常为（）。
A、流动资产总额B、非流动资产总额C、资产总额D、净资产总额
55、如果持有的货币量过大，则导致企业整体盈利能力（）。
A、不变B、上升C、下降D、不确定
答案：
43、B44、A45、ABC46.CDE47.B48、ABCD49、BCDE
61、定比资产负债表
2005年12月31日〜2007年12月31日
年份
2005
2006
2007
流动资产
8000
112.5
118.75
固定资产净额
14000
114.29
128.57
资产总计
22000
113.64
125
负债
6000
116.67
133.33
所有者权益
16000
112.5
121.88
负债及权益合计
22000
113.64
125
第三章利润表解读
主要内容提要
本章主要阐述了如何解读利润表提供的信息内容。
通过对本章的学习，使得学生了解利润表各个项目提供的信息内容,所涉及的会计核算方法及其局限性；掌握比较利润表和定比利润表分析方法；掌握共同比利润表和利润总额构成分析方法。
重点和难点内容提示
本章重点内容为通过对利润表各个具体项目的分析以及趋势分析和结构分析对利润表进行深入解读。
难点内容为定比利润表和共同比利润表的编制。
复习思考题及答案名词解释
62、企业营业收入：
是指企业在从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营过程中取得的收入，分为主营业务收入和其他业务收入两部分。
63、营业成本：
是指与营业收入相关的，已经确定了归属期和归属对象的成本。
分为主营业务成本和其他业务成本两部分。
64、比较利润表分析：
是指将连续若干期间的利润表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业经营成果的变化趋势。
65、每股收益：
是指普通股股东每持有一股所能享受的企业利润或需承担的企业风险。
包括基本每股收益和稀释每股收益。
66、财务费用：
是指企业在筹集资金过程中发生地各项费用，包括生产经营期间发生的不应计入固定资产价值的利息费用、金融机构手续费、汇兑损失
以及其他财务费用。
填空题
67.对财务费用进行质量分析时，如果企业存在外币业务，应关注汇率对企业业务的影响，观察企业对外币资产和债务的管理能力。
68.对财务费用进行质量分析应当细分内部结构，观察企业财务费用的主要来源。
69.企业创造利润的核心是营业收入。
70.导致后期的应交所得税小于所得稅费用的当期递延所得税称为递延所得税资产。
71.共同比利润表的基数通常是主营业务收入。
72.企业投资收益（尤其是对一些短期项目投资的收益）一般不具有可持续。
73.对于企业发生地劳务收入，使用完工百分比法确认收入的，应判断企业在确认收入时是否遵循了谨慎性原则。
74.以公允价值模式计量的交易性房地产在日后的出售时，应当将其前期出现的公允价值变动损益转入投资收益。
选择题
75、下列各项中，属于企业营业外支出的有（）。
A、固定资产盘亏净损失B、流动资产盘亏净损失C、对外捐赠支出D、违约金支出E、赔偿金支出
76、下列各项中，属于企业营业外收入有（）。
A、固定资产出售净收益B、罚款收入C、政府补助收入D、提供劳务收入E、让渡资产使用权收入
77、反映企业某一会计期间经营成果的财务报表是（）。
A、资产负债表B、利润表C、现金流量便D、股东权益变动表
78、企业营业税金及附加主要包括（）。
A、营业税B、消费税C、资源税D、城市维护建设税E、教育费附加
79、企业对于可供出售的金融资产公允价值变动导致的递延税所得税应计入（）。
A、无形资产B、所有者权益C、资本公积D、商誉
80、企业确认商品销售收入的条件有（）
A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
C、收入的金额能够可靠地计量
D、相关的经济利益很可能流入企业
E、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
81、财务费用的发生与下列哪些业务内容直接相关（）。
A、企业借款融资B、企业投资业务C、企业购销业务中的现金折扣
D、企业其他业务E、企业外币业务汇兌损失
82、企业专设销售机构发生的各项经费应计入（）。
A、管理费用B、销售费用C、财务费用D、销售成本
83、对财务费用进行质量分析时，如果企业存在外币业务，应关注汇率对企业业务的影响，观察企业对外币资产和债务的（）。
A、使用程度B、使用效率C、管理质量D、管理能力
84、进行企业经营成本分析时，应注意的问题有（）。
A、关注企业的资金来源B、关注企业的资本结构C、关注企业存货发出的方法及其变动D、关注企业的财务状况E、应检查企业营业收入与营业成本之间的匹配关系，是否存在操纵营业成本的行为
85、企业日常存货的发出方法有（）。
A、先进先出法B、加权平均法C、移动平均法
D、个别认定法E、后进先出法
86、分析企业营业收入时，需要注意的问题有（）。
A、企业营业收入确认的具体标准B、企业营业收入的品种构成C、企业营业收入的区域构成D、企业营业收入中来自于关联方的比重E、行政手段造成的收入占企业收入的比重
87、企业会计核算的记账基础是（）。
A、现金制B、现收现付制
C、权责发生制D、收付实现制
答案：
75、ACDE76、ABC77、B78.ABCDE79.B80、ABCDE
81、ACE82、B83、D84、CE85、ABCD86、ABCDE87、C
简答题
88、什么是利润表定比趋势分析？
答：
利润表定比趋势分析是设定连续期间的第一期为基期，并将该期间数据指数化，以后每个期间与该期间数据的比值也对应指数化，通过每个项目连续期间的指数变化，观察相关项目的变动趋势。
89、利润表质量分析主要涉及哪些项目？
答：
营业收入，营业成本，营业税费，销售费用，管理费用，财务费用，资产减值损失，公允价值变动净损益，投资净损益，营业外支出，所得税，每股收益
90、企业确认商品销售收入的条件有哪些？
答：
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对己售出的商品实施有效控制。
（3）收入的金额能够可靠地计量。
（4）相关的经济利益很可能流入企业。
（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
计算题
91、某上市公司B的部分利润表项目如下表所示：
单位；万元
项目
2006年
2007年
增减变动绝对额
增减变动百分比
2007年各项目占主营业务收入百分比
主营业务收入
18500
23000
主营业务成本
12600
17000
主营业务利润
5500
6000
所得税
90
120
净利润
3000
3300
要求：
（1）以2006年度作为分析基准，以2007年度为分析对象，釆用比较分析法进行绝对数比较和百分比变动比较，并填列上表；
（2）计算2007年度各项目占主营业务收入的比率，
92、资料：
某国内上市公司甲2005〜2007年的比较利润表部分项目如下表所示：
单位：
万元
年度
2005
2006
2007
主营业务收入
2200
3055
2740
主营业务成本
1850
2500
2100
主营业务利润
340
500
636
营业利润
-100
66
67
投资收益
-20
-10
16
补贴收入
10
5
6
营业外收入
2
8
3
营业外支出
1
1
0.5
利润总额
-109
68
91.5
净利润
-107
60
66
并填列上表
要求：
以每年的利润总额作为总体指标，计算并编制利润总额构成表。
计算题答案:
91、单位：
万元
项目
2006年
2007年
增减变动绝对额
增减变动百分比
2007年各项目占主营业
务收入百分比
主营业务
收入
18500
23000
4500
24.32%
100%
主营业务
成本
12600
17000
4400
34.92%
73.91%
主营业务
利润
5500
6000
500
9.09%
26.09%
所得税
90
120
30
33.33%
0.52%
净利润
3000
3300
300
10%
14.35%
92、利润构成表2005-200年度
年度
2005
2006
2007
营业利润
91.74%
97.06%
73.22%
投资收益
18.35%
-14.71%
17.49%
补贴收入
-9.17%
7.35%
6.56%
营业外收支净额
-0.92%
10.29%
2.73%
利润总额
100%
100%
100%
第四现流量表解读
主要内容提要
本章主要阐述了如何解读现金流量表提供的信息内容。
通过对本章的学习，使得学生通过现金流量表质量分析，了解现金流量表各个项目提供的信息内容；通过现金流量表趋势分析，掌握比较现金流量表和定比现金流量表分析方法；通过现金流量表结构分析，掌握现金流入、现金流出构成分析。
重点和难点内容提示
本章重点内容为通过对现金流量表的趋势分析与结构分析，难点内容为对现金流量表各个具体项目的解读和现金流量表定比趋势分析。
复习思考题及答案名词解释
93、比较现金流量表分析：
是将连续若干期间的现金流量表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业各期现金流量的变化趋势。
94、现金流量表：
是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表
95、现金流量的质量：
是指企业的现金流量能够按照企业的预期目标进行运转的质量
96、现金流量表的结构分析:
就是通过对现金流量表中不同项目之间的比较，分析企业现金流入和流出的来源与方尚，评价各种现金流量的形成原因。
97、现金流入结构分析：
就是将经营活动、投资活动和筹资活动的現金流入加总合计，然后计算每个现金流流入项目金额占总流入金额的比率，分析现金流入的结构和含义。
填空题
98、销售商品、提供劳务收到的现金数额不仅取决于当期销售商品、提供劳务取得的收入数额，还取决于企业的信用政策。
99、现余流景分析的重点是经营活动现金流量。
100、投资活动是指企业对外的股权、债券投资，以及对内的非货币性资产投资。
101、现金流量表中的现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。
102、现金流量表的编制基础是现金。
103、按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流暈的现金流量表编制方法是直接法。
104、意味着经营过程中的现金“收支平衡“是指经营活动现金净流量等于零。
105、企业融资租入固定资产所支付的租赁费，属于筹资活动现金流量。
选择题
106、下列现金流量表的项目中，可以反映经营租赁收到的租金的是（）。
A、收到的税费返还B、销售商品、提供劳务收到的现金
C、收到其他与经营活动有关的现金D、处置固定资产收回的现金
107、“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业支付的（）。
A、罚款支出B、差旅费C、业务招待费
D、保险费E、经营租赁支付的现金
108、下列业务中，涉及筹资活动现金流量变化的项目为（）。
A、支付融资租赁固定资产租金B、支付的各项税费
C、计提固定资产折旧D、购买固定资产
109、编制现金流量表的方法包括（）。
A、直线法B、实际利率法C、直接法
D、间接法E、权益法
110、对于一个健康的、正在成长的公司来说（）。
A、经营活动现金净流量一般应大于零••
B、筹资活动的现金净流量应正负相同
C、筹资活动的现金净流量大于零
D、投资活动的现金净流量大于零
E、投资活动的现金净流量应小女零
111、编制现金流量表的目的是（）。
A、为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金等价物流入的信息
B、便与会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力
C、预测企业未来期间的现金流量
D、预测企业未来的经营情况
E、评价企业的经营业绩
112、一般而言，企业经营活动现金净流量大于零意味着企业生产经营比较正常，具有（）功能。
A、"自我造血”B、"收支平衡"C、"入不敷出”D、“收益良好”
113、企业收获下列现金中，不属于现金流量表中“收回投资收到的现金”项目是（）。
A、交易性金融资产收到的现金
B、长期股权投资而收到的现金
C、收回持有至到期投资本金收到的现金
D、持有至到期投资收回的利息
114、“收到其他与经营活动有关的现金”项目反映企业收到（）。
A、罚款收入B、经营租赁收到的租金的C、融资租赁收到的租金
D、销售商品收到的现金E、提供劳务收到的现金
115、下列关于经营活动现金流量整体质量分析说法正确的有（）。
A、投资活动产生的现金流量大于或等于零，可能是企业投资收益显著，尤其是短期投资回报收现能力较强
B、投资活动产生的现金流量大于或等于零，可能是企业因为财务危机，同时有难以从外部筹资，而不得不处置一些长期资产，以补偿日常经营活动的现金需要
C、投资活动现金净流量小于零，可能是企业当期有较大的对外投资
D、投资活动现金净流量小于零，可能是企业投资收益状况较差
E、投资活动是指企业对外的股权、债权投资，以及对内的非货币性资产投资
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