《UFO报表中如何做资产负债及其它表大全》.docx
《《UFO报表中如何做资产负债及其它表大全》.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《UFO报表中如何做资产负债及其它表大全》.docx（17页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
《UFO报表中如何做资产负债及其它表大全》
《UFO报表中如何做资产负债及其它表大全》
第一篇：
ufo报表中如何做资产负债及其它表大全ufo报表中如何做资产负债表及其它表
1、第一步
2、第二步
第三步
第四步
第五步
第六步
第七步
第八步
第九步
第十部
第十一步
第二篇：
用友软件ufo报表中如何设置现金流量表附表的公式用友软件ufo报表中如何设置现金流量表附表的公式
设已编制好的“利润表”的“净利润”本月数的单元格位置为d22，则：
现金流量表中本月数净利润的ufo公式可设定为：
"损益表.rep"->d22relation月with"损益表.rep"->月，以建立本表与利润表之间的联系。
现金流量表附表的实质，就是将权责发生制调整为收付实现制。
体现在本表中，就是将净利润中非现金的变动额进行调整，基于这一点，可进行如下设置：
现金流量调整项目的设置及原理：
1、计提的减值准备：
其会计处理如下：
坏账准备：
借：
管理费用—坏账准备（设：
科目编码为52101）
贷：
坏账准备
存货跌价准备：
借：
管理费用—存货减值准备（设：
科目编码为52102）
货：
存货减值准备
短期投资减值准备：
借：
管理费用-短期投资减值准备（设：
科目编码为52103）
贷：
短期投资减值准备
无形资产减值准备：
借：
其他业务支出-无形资产减值准备（设：
科目编码为51201）
贷：
无形资产减值准备
长期投资减值准备：
借：
投资收益-长期资产减值准备（设：
科目编码为53101）
贷：
长期投资减值准备
固定资产减值准备与在建工程减值准备：
借：
营业外支出-固定资产减值准备（设：
科目编码为54201）
贷：
固定资产减值准备
借：
营业外支出-在建工程减值准备（设：
科目编码为54202）
贷：
在建工程减值准备
当然，你可以依据公司具体情况，对其科目进行合并。
因上述各种准备，对利润的变化有影响，而对现金流量没有影响，故应将其金额进行增加调整，其本月数ufo公式为：
fs（"52101"，月，"借"，，，，，"y"）+fs（"52102"，月，"借"，，，，，"y"）+fs（"52103"，月，"借"，，，，，"y"）+fs（"51201"，月，"借"，，，，，"y"）+fs（"53101"，月，"借"，，，，，"y"）+fs（"54201"，月，"借"，，，，，"y"）+fs（"54202"，月，"借"，，，，，"y"）
2、固定资产折旧
原考虑，将累计折旧科目分解为二级科目，设置一个属于增加的旧固定资产，而增加累计折旧，将此情况即不影响利润，也不影响现金流量的因素剔除，不参与利润额调整，但此考虑不符合财务会计的使用规则，基于上述考虑，利用ufo进行取对方发生额的公式可实现此功能，现将有式表示如下：
累计折旧（设：
编码为：
165）计提的对方科目无外乎三种：
制造费用—折旧（设编码为：
40505）、管理费用-折旧（设：
编码为：
52105）、销售费用（设：
编码为：
50305）
dfs（"165"，"52105"，月，贷，，，，，，，"y"）+dfs（"165"，"50305"，月，贷，，，，，，，"y"）+dfs（"165"，"40505"，月，贷，，，，，，，"y"）
3、无形资产摊销：
会计处理：
借：
制造费用—非专利技术（40506）
贷：
无形资产-无形资产摊销（17106）
借：
管理费用-无形资产摊销（52106）
贷：
无形资产-无形资产摊销（51206）
ufo公式：
dfs（"17106"，"40506"，月，贷，，，，，，，"y"）+dfs（"17106"，"52106"，月，贷，，，，，，，"y"）
4、长期待摊费用摊销
借：
管理费用-xx（52107）
贷：
长期资产-长期资产摊销（18106）
ufo公式：
dfs（"18106"，"52107"，月，贷，，，，，，，"y"）
5、待摊费用（编码：
139）减少：
待摊费用净减少，表示不涉及现金流量的费用净增加额，故应调增，ufo公式：
qc（"139"，月，，，，""，，，"y"，，）-qm（"139"，月，，，，""，，，"y"，，）
6、预提费用（编码：
231）
ufo公式：
qm（"231，月，，，，""，，，"y"，，）-qc（"231"，月，，，，""，，，"y"，，）
7、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：
收益）：
此类项目，因不涉及现金流量的变化，而影响利润的变化，其损失净增加额影响利润的减少，故应调增利润，为了ufo设计及如实反映业务情况，应对营业外收支、其他业务收支设置相应的明细，其明细如下：
营业外收入—资产处置收益（编码：
54107）；
营业外支出—资产处置损失（编码：
54207）；
其他业务收入-资产处置收益（编码：
51107）
其他业务支出-资产处置损失（编码：
51207）；
也可对上述明细科目进行细化，视单位具体管理要求而定
ufo公式为：
fs（"54207"，月，"借"，，，，，"y"）-fs（"54207"，月，"贷"，，，，，"y"）+fs（"51207"，月，"借"，，，，，"y"）-fs（"51107"，月，"贷"，，，，，"y"）
8、固定资产报废损失（减：
收益）：
营业外收入—资产盘盈（编码：
54108）；
营业外支出—资产盘亏（编码：
54208）；
ufo公式：
fs（"54208"，月，"借"，，，，，"y"）-fs（"54208"，月，"贷"，，，，，"y"）
9、财务费用：
主要调整非经营活动产生的财务费用，如：
主要是投资活动与筹资活动产生的费用，一般是由如下三个科目产生的财务费用：
，在建工程（编码：
165）、长期借款（编码：
241）、应付债券（编码：
251）等。
其ufo公式如下：
dfs（"169"，"522"，月，借，，，，，，，"y"）+dfs（"241"，"522"，月，贷，，，，，，，"y"）+dfs（"251"，"522"，月，贷，，，，，，，"y"）
10、投资损失：
其涉及的会计科目是投资收益（编码为：
531），值得注意的是：
其科目属性为贷方科目，为了满足用友软件的要求，制作凭证时，其发生额的方向皆放入其贷方，如发生额为借方，以贷方红字反映。
其ufo公式为：
（以负数反映，即收益的负数，代表损失）
-fs（"531"，月，"贷"，，，，，"y"）
11递延税款：
如果递延所得税资产减少使计入所得税费用的金额大于当期应交的所得税金额，其差额没有发生现金流出，但在计算净利润时已经扣除，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回。
如果递延所得税资产增加使计入所得税费用的金额小于当期应交的所得税金额，二者之间的差额并没有发生现金流入，但在计算净利润时已经包括在内，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除
其科目有二个，即：
递延税款借项（编码：
192）和递延税款贷项（编码：
270）：
其ufo公式为：
qm（"270"，月，，，，，，，"y"，，）-qc（"270"，月，，，，，，，"y"，，）+qc（"192"，月，，，，，，，"y"，，）-qm（"192"，月，，，，，，，"y"，，）
12、存货的减少：
期末存货比期初存货减少，说明本期生产经营过程耗用的存货有一部分是期初的存货，耗用这部分存货并没有发生现金流出，但在计算净利润时已经扣除，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回。
期末存货比期初存货增加，说明当期购入的存货除耗用外，还剩余了一部分，这部分存货也发生了现金流出，但在计算净利润时没有包括在内，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要扣除。
当然，存货的增减变化过程还涉及应付项目，这一因素在“经营性应付项目的增加（减：
减少）”中考虑。
如果存货的增减变化过程属于投资活动，如在建工程领用存货，应当将这一因素剔除。
其科目主要有：
在途材料（编码：
121）、原材料（编码：
123）、自制半成品（编码：
135）、产成品（编码：
137）、低耗品（编码：
131）、委托加工材料（编码：
133）、在建工程（编码：
169）等
其公式如下：
（qc（"121"，月，，，，，，，"y"，，）+qc（"123"，月，，，，，，，"y"，，）+qc（"135"，月，，，，，，，"y"，，）+qc（"137"，月，，，，，，，"y"，，）+qc（"131"，月，，，，，，，"y"，，）+qc（"133"，月，，，，，，，"y"，，））-（qm（"121"，月，，，，，，，"y"，，）+qm（"123"，月，，，，，，，"y"，，）+qm（"135"，月，，，，，，，"y"，，）+qm（"137"，月，，，，，，，"y"，，）+qm（"131"，月，，，，，，，"y"，，）+qm（"133"，月，，，，，，，"y"，，））+（dfs（"123"，"169"，月，贷，，，，，，，"y"）+dfs（"135"，"169"，月，贷，，，，，，，"y"）+dfs（"123"，"137"，月，贷，，，，，，，"y"）+dfs（"123"，"131，月，贷，，，，，，，"y"））
13、经营性应收项目的减少：
经营性应收项目包括应收票据（编码：
112）、应收账款（编码：
113）、预付账款（编码：
115）、和其他应收款（与经营活动有关的其他应收款，假设其编码为11901）。
经营性应收项目期末余额小于经营性应收项目期初余额，说明本期收回的现金大于利润表中所确认的销售收入，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。
经营性应收项目期末余额大于经营性应收项目期初余额，说明本期销售收入中有一部分没有收回现金，但是，在计算净利润时这部分销售收入已包括在内，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要扣除。
另外：
还应包括长期应收款中属于经营性应收的项目，但其处理视单位业务处理而定，即：
应将长期应收款中的经营项目通过转账方式在流动资产科目中反映，因此，下列公式未包括
长期应付款中的经营项目
其公式如下：
（qc（"112"，月，，，，，，，"y"，，）+qc（"113"，月，，，，，，，"y"，，）+qc（"115"，月，，，，，，，"y"，，）+qc（"11901"，月，，，，，，，"y"，，））-（qm（"112"，月，，，，，，，"y"，，）+qm（"113"，月，，，，，，，"y"，，）+qm（"115"，月，，，，，，，"y"，，）+qm（"11901"，月，，，，，，，"y"，，））
14、经营性应收项目的增加
经营性应付项目包括应付票据（202）、应付账款（203）、预收账款（204）、应付职工薪酬（211）、应付福利费（214）、应交税费（221）、应付利息（223）、其他应付款中（与经营活动有关的其他应收款，假设其编码为22901）等。
经营性应付项目期末余额大于经营性应付项目期初余额，说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，但是，在计算净利润时却通过销售成本包括在内，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回；经营性应付项目期末余额小于经营性应付项目期初余额，说明本期支付的现金大于利润表中所确认的销售成本，在将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，需要扣除。
另外：
还应包括长期应付款中属于经营性应付的项目，但其处理视单位业务处理而定，即：
应将长期应付款中的经营项目通过转账方式在流动负债科目中反映，因此，下列公式未包括长期应付款中的经营项目。
（qm（"201"，月，，，，，，，"y"，，）+qm（"203"，月，，，，，，，"y"，，）+qm（"204"，月，，，，，，，"y"，，）+qm（"211"，月，，，，，，，"y"，，）+qm（"214"，月，，，，，，，"y"，，+qm（"221"，月，，，，，，，"y"，，）+qm（"223"，月，，，，，，，"y"，，）+qm（"22901"，月，，，，，，，"y"，，））-（qc（"201"，月，，，，，，，"y"，，）+qc（"203"，月，，，，，，，"y"，，）+qc（"204"，月，，，，，，，"y"，，）+qc（"211"，月，，，，，，，"y"，，）+qc（"214"，月，，，，，，，"y"，，+qc（"221"，月，，，，，，，"y"，，）+qc（"223"，月，，，，，，，"y"，，）+qc（"22901"，月，，，，，，，"y"，，））
其他说明：
1、应特别注意如下科目的运用与设置：
在建工程、其他应收款、其他应付款、财务费用、营业外收入、营业外支出，因为这些科目，不但涉及到经营活动的内容，还涉及到非经营项目，因此，对其明细科目应设置比较细化，尽量满足现金流量的需要；
2、录入费用与损益类科目时，应按科目属性录入，如：
管理费用为借方科目，则录入凭证时，应将发生额放在借方录入，如有贷方发生额，则以借方红字反映，以达到ufo取数的需要
第三篇：
潜亏在资产负债表中的藏身之所（推荐）潜亏在资产负债表中的藏身之所
xx-8-296：
32：
48会计网作者：
【大中小】
落到资产负债表上，潜亏一般表现为两种形式。
其一，高估资产，其二，低估负债。
负债潜亏大多表现为账外负债和预计负债。
因低估负债易导致因债权人追讨而露馅，企业较少操纵负债炮制潜亏。
高估资产则“安全”系数较高，成为了企业操纵盈余的主要手段。
因而潜亏主要体现在了资产负债表的资产类科目之中，如应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、在建工程、固定资产、无形资产等是企业潜亏最常见的藏身之所。
一、应收账款
案例1。
某企业将未完工的五个工程项目全额计作收入，确认应收账款8000万元，后因客观原因，一个合同因政策原因无法履行，一个合同因施工质量问题被客户拒收，造成账面近3000万元的应收账款无法收回。
如果不是现款现销，企业确认销售收入时一般要经“应收账款”周转。
多确认销售收入、提早确认销售收入不仅能虚增收入，还可虚增利润，是应付绩效考核常见的思路。
因此，不按完工进度结转收入、产品未交付即确认收入、虚构销售合同、产品服务交付有瑕疵不冲账是企业利用应收账款藏匿潜亏的典型手段。
此外，利用坏账准备藏匿潜亏也是较为常见的现象。
现行会计制度确认坏账的依据有三：
一是债权人破产，依照民事诉讼法清偿后，确认无法追回;二是债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回;三是债务人逾期未履行纳税义务超过3年，确实不能收回。
这三项确认坏账的条件过于严苛，大多数企业顺水推舟，制定了更宽松的坏账准备计提政策。
以企业普遍采用的账龄法为例，5年以上的应收账款才要求100%计提坏账准备;而在现实的商业环境中，应收账款账龄超过两年，就可基本确认为坏账。
从这一现实看，一方面上述虚增的应收账款利用了温和的坏账计提政策制造潜亏，另一方面，正常确认的应收账款也因坏账计提不充分虚增了当期利润。
无疑，虚增应收账款，不充分计提坏账准备是潜亏隐蔽于应收账款中的两把保护伞。
要打掉这两把保护伞，一是要制定更加严格的收入确认政策，譬如华为公司确认收入要求同时符合四项条件：
①已签订销售合同;②产品已交付并安装调试完毕，取得客户终验证明;③已向客户开具发票并被客户签收;④收到合同约定的头期款。
二是要严格坏账计提标准，进行客户资质abc分类是实践工作中不错的思路，根据客户素质的高低分类计提坏账准备，对低素质的客户从严计提坏账准备。
二、其他应收款
案例2。
某企业为了少交个人所得税，用现金给员工发放奖金、福利后不计入成本费用，而是挂账在“其他应收款”科目。
此外，该企业市场部的公关费用因无发票报销，长期挂账。
此两项合计挂账xx余万元。
其他应收款主要结算员工借款、备用金，各种赔款、罚款等与主营业务不相关的应收、暂付款项，正常情况下该科目余额不大。
鉴于员工正常借款周期均较短，如出现挂账时间超长的其他应收款，基本可确定此为挂账的费用，要么是找不到发票报销，要么是有意挂账少计费用。
本质上这类“其他应收款”已不具备资产属性，只是未及时入账的费用，是企业的潜亏。
此外，企业之间的抵押款、保证金、担保款等往来款，如果不能收回，也可利用温和的坏账计提政策隐藏潜亏。
相较而言，其他应收款制造潜亏的手段比应收账款要单一得多，通过加强费用报销管理和严格坏账计提政策即可约束。
三、存货
案例3。
某生产企业原材料库存积压，该原材料市面单价已降至8元，账面成本10元，企业未计提原材料跌价准备。
另因企业经营困难，企业领用原材料投入生产时不做出库处理，导致在产品与产成品的成本不实，虚降产品销售成本。
存货是企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种资产，是大多数企业流动资产中的重头戏。
按流转状态存货主要分为原材料、在产品、产成品等。
存货价值的确定涉及两个因素：
数量和价格。
虚增存货制造潜亏在这两个因素上都可发力，原因一是确定存货较为困难，在生产经营过程中存货总是在不断地购入、消耗、销售，数量时刻都在更新;二是随着市场价格的波动，存货价值不可避免的与账面价值存在差异。
因此，存货的数量和价格是否清晰、准确决定了潜亏在存货中藏身空间的大小。
从库存管理层面看，存货潜亏表现为保管不善型、价格倒挂型、超储积压型、品种疲软型四种形式。
如存货长期堆在仓库不领用，可能在自然作用下残损贬值，如果企业疏于存货盘点或故意不盘点，存货贬值或短缺就构成了潜亏。
还有一种形式，将期间费用摊入在产品成本，人为加大存货金额，虚增当期利润。
对账面价格明显高于市价和销售价格的存货如不及时计提跌价准备也会形成潜亏。
要减少掩藏在存货中的潜亏不妨从三个方面着手。
第一，完善在产品、产成品成本核算制度，不乱挤成本，不在在产品、产成品之间人为调剂成本;第二，建立经济订货和储存管理模式，加强库存管理和存货控制，加强市场调研，以销定进，同时大力压库促销，加快存货周转，避免新的积压和亏损;第三，严格存货跌价计提，期末按成本与可变现净值孰低计量存货价值，账面成本高于其可变现净值（高于市价）的部分应计提跌价准备。
对于库龄超过一年的存货，在长期资产下单设项列示，同时在财务报告中披露与揭示其库龄情况。
四、长期股权投资
案例4。
某公司对市场需求调查不充分，盲目投资1000万元建造了一个新厂。
由于设备质量不过关，成本较高，刚生产几个月就被迫停产关门。
因担心处置该亏损公司会导致母公司长期股权投资潜亏曝光，公司领导决定长期保留该亏损公司并空壳形态运转。
现行的企业会计准则规定对企业投资比例在20%以下或50%以上（或有50%以上的实质性表决权）时，采用成本法核算长期股权投资。
在收回投资前，无论被投资企业经营情况如何，净资产是否增减，投资企业一般不得对长期股权投资账面价值进行调整。
如果被投资企业亏损，因为成本法下长期股权投资的账面价值不需做相应调整，就会形成潜亏。
这类隐藏于长期股权投资中的潜亏在集团公司比较常见，涉及的金额一般较大。
由于集团公司的报表只需披露母体与合并两个层级，单一子公司亏损造成的母公司长期股权投资潜亏不易暴露。
如采用案例中让子公司名存实亡的空壳运转模式，投资公司甚至可以让潜亏长期雪藏起来。
这时运用实质重于形式的会计原则就十分必要了，对于这类长期股权投资无疑应计提资产减值。
五、在建工程
案例2。
某公司因厂址搬迁有规模较大的基建工程，为利用好基建项目进行“盈余管理”，公司以该项目名义贷款1亿元用于日常经营运转。
该项目竣工后，为减少当年度折旧费用，将竣工验收推迟到第二年1月份。
企业在建工程发生频次不高，但发生时一般金额较大。
潜亏藏匿于在建工程的伪装有三：
①利息费用资本化;②延迟转固;③将日常性期间费用计入在建工程。
企业为在建工程或固定资产扩建等借款支付的利息，在其投入使用前可予以资本化，计入在建工程成本。
有些企业滥用此规定，将在建工程投入使用后的借款利息和日常生产经营中的借款利息资本化，甚至乱挤成本，将与在建工程无关的期间费用计入“在建工程”，虚增在建工程价值以达到虚增利润的目的，另外，在建工程完工转固时故意拖延办理，一可使借款利息继续资本化，二则可不计提固定资产折旧。
无论是多资本化利息费用，还是少计提折旧，最终都会形成企业的潜亏。
在建工程中隐藏的潜亏最终会随着在建工程转固进入固定资产，转固后这部分潜亏一般难以察觉。
因此转固前需要企业在内控建设中完善建安工程验收制度，在立项审核中细化进度节点，同时加大对在建工程的审计力度，做到按节点验收，按立项方案验收。
杜绝在建工程长期挂账现象，及时转固，不合规的利息支出坚决不予资本化。
六、固定资产
案例6。
某公司从事金属元器件的加工制造，购进机器设备价值3000余万元，分xx年折旧，5年后业内普遍改用德国进口的机器设备，进口设备生产效率能提高50%。
该公司也陆续引进了进口设备，但旧设备并未完全废止，在赶货时仍偶尔使用。
除上文提到的在建工程转固带入的潜亏，隐藏在固定资产之中的潜亏还有三种表现形式：
①因折旧政策宽松形成的过早失去使用价值的固定资产挂账;②因设备更新换代，已被淘汰或性能落后的固定资产不计提减值准备;③将固定资产的经常性维修费用资本化记入固定资产。
用固定资产遮掩潜亏常见于老国企和技术更新换代快的新产业。
放宽折旧政策，允许采用加速折旧法，不仅能解决折旧不彻底带来的潜亏问题，还有利于推动企业提高技术装备水平，更好的维护固定资产的简单再生产。
同时企业需要对固定资产的性能定期评估，对性能落后，被新产品所淘汰的固定资产应及时计提减值。
在费用报销时要杜绝将固定资产的经常性维修费资本化，从而挤掉固定资产中的费用泡沫。
七、无形资产
案例7。
某研发公司每年投入近亿元研究3g通信标准，为了让这些研发费用有资本化的载体，公司申请了xx多项专利和专有技术。
公司因此将每年发生的研发费用全部计入无形资产，累计约7亿元。
无形资产科目是大家普遍熟知的垃圾资产筐，原因在于无形资产的价值难以计算，过去经济利益流出所取得专利权、专有技术、商标、商誉等未来能否带来经济利益流入很难估量。
就研发行为而言，研发费用资本化会减少管理费用而增加公司当期盈利，然而计入无形资产的研发费用预期的增值盈利能力却难以预测。
许多企业利用这一政策将本应费用化的研发支出资本化，等于直接制造潜亏。
此外，无形资产入账后不按照规定摊销，一挂了之，造成了无形资产少摊或不摊，更会导致潜亏长期化。
隐藏在无形资产中的潜亏识别容易，但清理困难，因为此类潜亏一般都具有冠冕堂皇的理由。
历史原因形成的无形资产潜亏多为企业转制、重组、新建带入的特许经营权、商标权、商誉、专利等，日常经营中增加的无形资产多为研发费用资本化。
要遏制无形资产中藏匿潜亏，一方面需要规范无形资产的核算，不能随意将费用资本化，二是要严格执行无形资产摊销制度，拒绝长期挂账，三是要进行无形资产减值测试，对于逾期不能带来经济利益流入的无形资产要足额计提减值。
总结
基于业绩考核、个人升迁、企业筹资等诸多理由，一些企业管理者不在加强经济管理上用功，而是试图钻制度的空子，指使财务人员做假账，制造虚盈实亏的假象，达到种种目的。
为达到这些目的制造的潜亏表面上是企业管理者为维持企业形象采取非常手段，其实质是个别人包装业绩、谋取私立的腐败行为。
潜亏因高估利润不仅加重了企业的税务负担，另外因传递虚假的财务信息极易误导经营决策。
要治理潜亏一方面需要企业完善内控制度与会计核算制度，更重要的是要加强外部监督与审计，建立对制造潜亏的责任人的长期追溯机制，只有如此才可能杜绝经营者基于私利主动制造潜亏行为的发生。
第四篇：
工业企业资产负债表的内容及编制说明工业企业资产负债表的内容及编制说明
（1）“货币资金”项目。
反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的；合计数。
本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
（2）“预付款项”项目。
反映企业预付给供应单位的款项，应根据“预付款项”科目的期末余额填列。
如“预付款项”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在“应付账款”项目内填
升级会员 