中级会计实务模拟练习题含答案8365.docx
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中级会计实务模拟练习题含答案8365
2017年-2018年中级会计实务模拟练习题含答案
多选题
1、下列各项中，属于会计政策的有（）。
A．会计计量方法
B．固定资产折旧方法
C．借款费用的处理方法
D．企业合并会计处理方法
多选题
2、下列关于投资性房地产的表述中，正确的有（）。
A．采用成本模式计量的投资性房地产，需要按期计提折旧（摊销）
B．采用成本模式计量的投资性房地产，如果存在减值迹象，按照资产减值的规定进行处理
C．采用成本模式计量的投资性房地产期末需要按公允价值调整投资性房地产的价值
D．将投资性房地产转为自用时，应将投资性房地产转换日的公允价值和账面余额之间的差额计入“公允价值变动损益”科目
E．企业根据需要可以将投资性房地产从成本模式改为公允价值模式计量，或将公允价值模式改为成本模式计量
单选题
3、甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。
甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。
2009年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2009年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。
不考虑其他因素，则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为（）万元。
A．111
B．180
C．150
D．30
单选题
4、下列业务中，不涉及现值计量属性的是（）。
A．分期付款方式下固定资产入账价值的确定
B．融资租人固定资产入账成本的确定
C．交易性金融资产的期末计价
D．计提长期股权投资减值准备
多选题
5、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．固定资产盘亏产生的损失计入当期损益
B．固定资产日常维护发生的支出计入当期损益
C．债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账
D．计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
单选题
6、以下属于可供出售金融资产的是（）。
A．贷款和应收款项
B．持有至到期投资
C．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
8、甲公司2007年年末递延所得税资产科目借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税率为33%，2008年起适用的所得税税率改为25%（非预期税率变动），甲公司预计会持续盈利，并且能够获得足够的应纳税所得额。
2008年末固定资产账面价值为6000万元，计税基础6600万元；2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为零，则甲公司2008年末递延所得税资产科目的借方余额为（）万元。
A．103
B．150
C．175
D．231
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
11、以下表述正确的有（）。
A．已经计提的固定资产减值准备不得转回
B．长期股权投资减值损失一经确认，以后期间不得转回
C．除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，其他金融资产可能发生减值
D．持有至到期投资减值影响消失减计的金额应当恢复
E．存货减值影响消失减计的金额应当恢复
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
13、下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的是（）。
A．采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量
D．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积
单选题
14、甲企业2008年1月1日外购一栋写字楼，购买价款为1000万元，支付相关税费50万元，该写字楼自购入当日起即用于出租，该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。
2008年12月31日该建筑物的公允价值为1200万元，2009年6月30日，企业将该写字楼收回，转为自用，2009年6月30日该写字楼的公允价值为1250万元，则应记入“固定资产”科目的金额为（）万元。
A．1000
B．1200
C．1250
D．1050
多选题
15、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（）。
A．企业在以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间分得的利息或现金股利，应当确认为投资收益
B．支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，应当单独确认为应收项目
C．资产负债表口，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
D．作为交易性金融资产核算的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
多选题
16、甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行《企业会计准则》，甲公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。
甲公司坏账准备的计提比例为4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。
因执行《企业会计准则》，2007年初涉及需要调整的事项如下：
（1）2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资，每股成本9元，2006年末市价10元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。
（2）甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为2000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值（使用年限、折旧方法均与税法一致）。
按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为3000万元。
按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。
（3）所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。
2006年未存在的其他事项如下：
（1）2006年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备160万元。
（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。
甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。
税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
（3）甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%，假定实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。
税法规定，国债利息收入免征所得税。
（4）2006年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（5）2006年12月31日，甲公司存货的账面余额为2600万元，存货跌价准备账面余额300万元。
税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
2007年发生的事项如下：
（1）2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为1995万元，发生的相关税费5万元，2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元。
（2）2007年5月，将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股，取得款项560万元，2007年末每股市价13元。
（3）甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同，约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。
签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价，预计A产品的单位成本为0.21万元。
（4）2007年投资性房地产的公允价值为2850万元。
（5）向关联企业提供现金捐赠200万元。
（6）应付违反环保法规定罚款100万元。
（7）2007年发生坏账60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为6000万元，坏账准备余额为240万元。
（8）2007年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。
（9）2007年年末结存存货账面余额为3000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。
（10）2007年甲公司利润总额为5000万元。
其他相关资料：
（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；
（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
（3）不考虑本题所列事项以外的其他项目。
根据上述资料，回答下列问题：
2007年，下列关于甲公司对B公司股票投资的会计处理中，正确的为（）。
A．借：
银行存款560
贷：
交易性金融资产500
投资收益60
B．借：
资本公积50
贷：
投资收益50
C．借：
交易性金融资产――公允价值变动160
贷：
公允价值变动损益160
D．借：
公允价值变动损益50
贷：
投资收益50
单选题
17、根据现行会计制度的规定，企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（）
A．发生重大企业合并
B．对外提供重大担保
C．上年度销售商品发生退货
D．自然灾害导致资产发生重大损失
多选题
18、甲股份有限公司20×3年所得税汇算清缴结束于20×4年3月30日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×4年4月20日。
实际对外公布的日期为20×4年4月25日，该公司20×4年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼
B．3月5日董事会提出20×3年股利分配方案
C．4月15日支付上年度的审计费30万元
D．4月10日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司20×4年1月10日签订
E．4月26日为其子公司从银行借人5000万元长期借款而签订担保合同
单选题
19、20×6年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
20×6年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值1250万元。
转换时确认的公允价值变动损益为（）万元。
A．220
B．50
C．6720
D．80
多选题
20、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有（）。
A．投资性房地产的后续计量模式一经确定，不得随意变更
B．投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式
C．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更
D．一般情况下，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
E．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
简答题
21、位于市区的某房地产企业利用原划拨土地建造写字楼，2009年发生的相关业务如下：
（1）按照国家有关规定补交土地出让金5000万元，缴纳相关费用200万元；
（2）写字楼开发成本3500万元，另发生装修费用500万元；
（3）写字楼开发费用为640万元，其中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；
（4）写字楼6月份竣工验收，将总建筑面积的50%销售，签订销售合同，取得销售收入12000万元；将剩余写字楼中50%的建筑面积转为自用。
（其他相关资料：
该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。
）
要求：
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
1.企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；
单选题
22、2×10年12月28日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租入一套全新设备，租赁期为3年，自2×11年1月1日起租，年利率为8%，自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。
该设备预计使用年限为4年，租赁开始日公允价值为125万元。
甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。
已知（P/A，8%，3）=2.5771，甲公司租入该设备的入账价值为（）万元。
A．125
B．128.86
C．130
D．133.86
单选题
23、甲公司的某项固定资产原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为400万元。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（）万元。
A．1580
B．1080
C．980
D．900
多选题
24、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有（）。
A．年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入
B．年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入
C．符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入
D．资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理
单选题
25、2002年2月，A企业因违约被一家客户起诉，原告提出索赔200000元。
2003年1月26日法院作出终审判决，判决A企业自判决日30日内向原告赔偿150000元。
在该企业2003年3月2日公布的2002年度会计报表中，该赔偿金额应作为（）。
A．2003年度的管理费用处
B．2002年度的调整事项处理
C．2003年度的营业外支出处
D．2002年度的非调整事项处理
单选题
26、下列各项税金中，记入“营业税金及附加”科目的是（）。
A．房产税
B．营业税
C．车辆购置税
D．增值税
单选题
27、物业服务成本或者物业服务支出构成一般由物业管理区域秩序维护费用、物业服务企业固定资产折旧和（）组成。
A．物业服务企业餐饮费用
B．物业服务企业后勤管理费用
C．物业服务企业交通费用
D．物业共用部位、共用设施设备及公众责任保险费用
单选题
28、2011年12月28日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租入一套全新设备，租赁期为3年，自2012年1月1日起租，年利率为8%，自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。
该设备预计使用年限为4年，租赁开始日公允价值为125万元。
甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。
已知（P/A，8%，3）=2.5771，甲公司租入该设备的入账价值为（）万元。
A．125
B．128.86
C．130
D．133.86
单选题
29、M企业为增值税一般纳税人。
本月购买一批原材料，购买价格为25000元，增值税为4250元，入库前发生的挑选整理费用为920元。
该批原材料的入账价值为（）元。
A．29250
B．25920
C．30170
D．25000
单选题
30、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。
A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税100万元
B．因报告年度走私而被罚款]00万元
C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入100万元
D．以存货归还报告年度形成的负债100万元
-----------------------------------------
1-答案：
A,C,D
[解析]按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
本题A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会计政策；B选项属于会计估计。
2-答案：
A,B,D
[解析]选项C，成本模式计量时不需要按照公允价值调整；选项E，在一定的条件下，投资性房地产的核算可以从成本模式改为公允价值模式，但对于已采用公允价值模式计量的一般不能再改为成本模式计量。
3-答案：
A
暂无解析
4-答案：
C
[解析]选项C，体现公允价值计量属性。
5-答案：
A,B,C,D
[解析]上述选项均正确。
6-答案：
D
[解析]可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：
（1）贷款和应收款项；
（2）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
C
[解析]固定资产的账面价值小于计税基础，预计负债的账面价值大于计税基础均应确认递延所得税资产。
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
A,B,C,D,E
暂无解析
12-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：
A,B,D
[解析]A选项中，投资性房地产采用成本模式计量的，期末应考虑计提减值损失；B选项中，采用公允价值模式核算的，不能再转为成本模式核算；C选项中，成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式；D选项中，采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益。
14-答案：
C
[解析]企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，所以本题计入固定资产科目的金额为1250万元。
15-答案：
A,B,C
[解析]D选项，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益（投资收益）。
16-答案：
A,D
[解析]2007年，甲公司对B公司股票投资的会计处理为：
17-答案：
C
上年度销售商品发生退货属于调整事项；其余属于非调整事项。
18-答案：
A,B,D
[解析]选项C和E为当期发生的事项。
19-答案：
B
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益＝7800-7750=50（万元）
20-答案：
A,B,C,D
[解析]选项E，已采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量，作为会计政策变更处理。
21-答案：
加计扣除项目=（2600+2000）×20%=920（万元）
暂无解析
22-答案：
C
[解析]融资租入固定资产，以租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，加上初始直接费用确认固定资产的初始成本。
500000×（P/A，8%，3）=1288550元；1288550元＞125万元，所以，甲公司租入该设备的入账价值为125万元＋5万元=130万元。
23-答案：
C
[解析]根据企业会计准则的规定，将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价＝1200-1200/10×4+500-（400-400/10×4）＝980（万元）；或＝（1200-400）-（1200-400）/10×4+500＝980（万元）。
24-答案：
A,B,C,D
[解析]根据《企业会计准则第14号――收入》的规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入；销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》；符合商品销售收入确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入。
25-答案：
B
[解析]资产负债表日后事项，指的是自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。
调整事项是对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计。
该诉讼事项在2002年报表报出时已经存在，并且在报出口前已经证实，所以应当作为2002年的资产负债表日后事项进行调整。
26-答案：
B
[解析]房产税记入“管理费用”科目；车辆购置税记入“在建工程”等科目；增值税是价外税，与损益无关。
但是与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。
27-答案：
D
暂无解析
28-答案：
C
[解析]融资租入固定资产，以租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，加上初始直接费用确认固定资产的初始成本；50000×（P/A，8%，3）=128.8（万元）；128.86万元＞125万元，所以，甲公司租入该设备的入账价值=125+5=130（万元），选项C正确。
29-答案：
B
[考点]存货的初始计量
30-答案：
C
[解析]选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入：
选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。
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