会计仿真模拟254.docx
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会计仿真模拟254
2018年-2019年会计仿真模拟
单选题
1、甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。
甲公司2007年度适用的所得税税率为33%，2008年及以后年度适用的所得税税率为25%，未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、年限均与税法规定相同。
甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2007年度所得税汇清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月15日对外报山。
2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：
（1）存货
2007年12月31日，甲公司存货中包括：
150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。
150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。
其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为150万元，市场价格（不含增值税）预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）预期为118万元。
销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为2万元。
300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。
将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。
假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。
甲公司期末按单项计提存货跌价准备。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元（120×200）超过可变现净值总额23200万元[（118-2）×200]的差额计提了800万元存货跌价准备。
此前，未计提存货跌价准备。
②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。
此前，也未计提存货跌价准备。
③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
（2）固定资产
2007年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。
E生产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。
E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。
②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。
（3）无形资产
2007年11月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。
该专利技术系甲公司于2007年7月15日购入，入账价值为2400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。
2007年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。
甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元。
到2007年12月31日，2007年生产的丙产品已经全部出售。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2200万元；
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元；
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
（4）长期股权投资
2007年12月31日，甲公司对D公司的长期股权投资进行减值测试，发现该公司经营不善，亏损严重，对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。
该项投资系2006年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。
甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧5000万元。
2006年8月该写字楼的公允价值为2700万元。
假定甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。
2007年12月31日，甲公司未对该事项进行任何会计处理。
根据上述资料，回答下列问题：
因对无形资产处理的更正，甲公司应该调整的“无形资产”项目的金额为（）万元。
A．-40
B．40
C．0
D．80
多选题
2、关于资产评估增值的税务处理，下列表述正确的有（）。
A．纳税人当期以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，计入应纳税所得额
B．纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额
C．国有资产产权转让净收益，凡按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额
D．纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额
多选题
3、随着利润转化为平均利润：
A．商品价值转化为生产价格
B．资本有机构成高的部门的平均利润高于本部门所生产的剩余价值
C．资本有机构成低的部门的平均利润低于本部门所生产的剩余价值
D．全社会的价值总额与生产价格总额不相等
简答题
4、基础资料：
1．账套名称：
中财会计公司01
2．数据库路径：
D：
\
3．公司名称：
中财会计公司
4．设置会计期间：
会计启用年度2012年，会计启用期间1月，会计年度从1月1日起至12月31日止，自然年度会计期间12个月。
5．设置记账本位币，代码：
RMB，名称：
人民币，小数位数：
2
6．设置联系电话及地址：
电话：
010―82318888
地址：
北京市海淀区知春路1号
7．引入会计科目（新会计准则科目）
所得税计税设置：
选择过滤器名称为“代扣个人所得税”，完成计税前的初始设置。
名称：
代扣个人所得税
税率类别：
个人所得税
税率项目：
个人所得税
所得期间：
1―12
外币币别：
人民币
基本扣除：
3500
单选题
5、将企业集团当期内部交易形成的存货中包含的未实现内部销售利润抵消时，应当编制的抵消分录是（）。
A．借记“主营业务收入”项目，贷记“存货”项目
B．借记“营业利润”项目，贷记“存货”项目
C．借记“投资收益”项目，贷记“存货”项目
D．借记“营业外收入”项目，贷记“存货”项目
简答题
6、基础资料：
1．账套名称：
中财会计公司06
2．数据库路径：
D：
\
3．公司名称：
中财会计公司
4．设置会计期间：
会计启用年度2012年，会计启用期间1月，会计年度从1月1日起至12月31日止，自然年度会计期间12个月。
5．设置记账本位币，代码：
RMB，名称：
人民币，小数位数：
2
6．设置联系电话及地址：
电话：
010―82318888
地址：
北京市海淀区知春路1号
7．引入会计科目（新会计准则科目）
进行固定资产卡片新增：
资产类别：
办公设备
资产编码：
gz―001
资产名称：
电脑
计量单位：
台
数量：
1
入账日期：
2012.1.31
存放地点：
办公室
经济用途：
经营用
使用状况：
正常使用
变动方式：
购入
使用部门：
总务部
折旧费用科目：
管理费用―折旧费
币别：
人民币
原币金额：
5000
购进累计折旧：
0
开始使用日期：
2012.1.31
预计使用期间：
60
已使用期间：
0
累计折旧金额：
0
折旧方法：
动态平均年限法
简答题
7、资料
（一） A公司主要从事工程机械的生产和销售，产品主要通过买断的形式销售给各地经销商，少量直接销售给最终用户。
A公司20×1年度财务报表由明珠会计师事务所审计。
汇泰会计师事务所于20×2年下半年接受委托审计A公司20×2年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。
此外，汇泰会计师事务所还分别接受A公司各下属子公司委托审计其各自的20×2年度财务报表，并分别出具审计报告。
受宏观经济环境影响，20×2年国内固定资产投资和基础设施建设规模出现缩减，部分工程机械产品因产能过剩导致价格下跌，工程机械行业竞争日趋激烈，整体经营情况较为低迷。
20×2年末，A公司关闭一条技术落后的生产线，并发布针对该生产线部分员工的减员计划。
据20×3年初工程机械行业相关研究报告显示，国内主要工程机械企业20×2年营业收入较20×1年下降约40%。
除对部分经销商采用预收款或银行承兑汇票结算货款外，A公司主要采用赊销方式销售产品。
由于20×2年国内工程机械市场需求下滑，部分经销商因经营不善出现财务困难。
20×2年12月，A公司为缓解流动性的压力，将部分应收账款出售给银行。
由于国内市场整体低迷，工程机械行业的企业纷纷在全球范围内积极寻求兼并收购机会，为未来行业回暖做准备。
A公司也开始将发展的目光投向海外市场。
20×2年下半年，A公司在美国收购了一家工程机械制造企业，该企业成为A公司第一家境外子公司。
该境外子公司按照美国公认会计原则编制财务报表，记账本位币为美元。
A公司20×2年度部分合并财务数据摘录如下（其中：
20×1年度财务数据已经明珠会计师事务所审计，20×2年度财务数据尚未经审计）：
资料
（二） 审计项目组在审计工作底稿中记录了所了解的A公司的内部控制，部分内容摘录如下：
1.负责记录应收账款账目的财务部人员每月向各经销商寄送应收账款对账单，并负责跟踪处理对账不符的金额。
2.采购部负责验收所采购的原材料，并将验收合格的原材料交予仓储部门保管。
3.负责记录应付账款账目的财务部人员每月根据相关部门交来的存货采购发票，记录应付账款。
4.支票的签发需加盖财务总监签名章，并加盖财务章。
平时，财务总监签名章由财务总监保管，财务章由财务经理保管。
财务总监出差时，则授权财务经理保管其签名章。
资料（三） 在审计A公司金融资产时，审计项目组注意到以下事项：
1.A公司对应收账款进行减值测试时，首先根据应收账款的年末余额，将应收账款分为单项金额重大和单项金额不重大两部分。
对于单项金额重大的应收账款，单独进行减值测试，单独测试未发现减值的应收账款，不计提坏账准备;对于单项金额不重大的应收账款，则根据信用风险特征划分不同组合，并对不同组合进行减值测试。
2.A公司于若干年前购入一项权益工具投资并一直持有，将其作为可供出售金融资产核算，并已在20×2年前对其确认100万元的减值损失。
20×2年末，该权益工具投资的公允价值回升并超过其初始投资成本，因此，A公司转回了原先对该可供出售权益工具投资确认的100万元减值损失并计入20×2年损益。
3.A公司于20×2年初从债券二级市场购入某企业可上市流通的企业债券。
因为有明确意图且有能力将该债券持有至到期，A公司将其作为持有至到期投资核算。
20×2年末，该发债企业财务状况良好，但A公司预计20×3年宏观经济走势将对该发债企业的生产经营产生不利影响。
因此，针对上述持有至到期投资，A公司对该预期未来事项可能导致的损失于20×2年末确认了减值损失。
资料（四） 项目合伙人甲复核审计项目组成员的审计工作底稿时，发现如下事项：
1.A公司于20×2年1月1日从某物流公司（非关联公司）租入一个仓库。
租赁合同约定的租期为2年，每月租金10万元，前3个月免租，2年租金总额为210万元。
A公司于20×2年支付了4月份至12月份的租金90万元，并将其全额计人当期损益。
项目组成员检查了租赁合同、租赁费发票和付款凭证，据此确认A公司于20×2年度对上述仓库租赁确认租赁费用90万元不存在错报。
2.根据董事会的决议，A公司于20×2年12月31日与W公司（非关联公司）签订一项不可撤销的旧设备转让协议，约定于20×3年2月向W公司交付一台旧设备，转让价格为200万元。
该设备账面原值为350万元，截至20×2年12月31日已累计计提折旧200万元，未计提减值准备。
A公司预计交付该设备还将发生运输费等处置费用10万元，于20×2年12月31日将该设备账面价值调整为190万元，并自该日起不再计提折旧。
项目组成员检查了该旧设备转让协议和A公司预计处置费用的依据，据此确认该项设备于20×2年12月31日的账面价值不存在错报。
3.A公司的借款均为一般借款。
项目组成员在对A公司20×2年度在建工程的借款利息资本化金额进行合理性测试时，将A公司20×2年末在建工程余额与其20×2年度一般借款加权平均利率相乘，发现计算得出的金额大于A公司于20×2年度在建工程中实际资本化的借款利息金额。
项目组成员据此认定A公司20×2年度在建工程借款利息资本化金额偏低，建议A公司进行相应调整。
4.根据固定资产的实际使用情况，A公司于20×2年度将部分电脑设备的折旧年限缩短为3年，同时将部分机器设备折旧方法从直线法改为双倍余额递减法。
A公司对于上述变更均采用未来适用法进行会计处理。
项目组成员认为：
折旧年限的变更属于会计估计变更，对此项变更采用未来适用法进行会计处理是适当的;折旧方法的变更应当属于会计政策变更，应当对此项变更采用追溯调整法进行会计处理。
项目组成员建议A公司对上述折旧方法变更按照追溯调整法进行相应调整。
5.A公司有部分原材料由某第三方物流公司代为保管。
20×2年12月31日，A公司派人赴该物流公司对有关原材料进行盘点，并编制了盘点表。
由于该物流公司的仓库在外地，项目组未在20×2年末对该物流公司代为保管的A公司有关原材料实施监盘程序。
A公司向项目组提供了上述原材料于20×2年12月31日的盘点表，盘点表记录与A公司20×2年12月31日的账面记录无差异，组成员据此得出结论：
“该物流公司代为保管的原材料于20×2年12月31日的实际结存与账面记录无差异。
” 6.项目组成员就A公司20×2年12月31日的应收账款余额向若干经销商寄发询证函。
由于某经销商一直未回函，项目组要求A公司财务部人员与该经销商联络以协助催收回函。
几天后，财务部人员告知项目组，该经销商曾在一周前寄出回函，但由于回函地址填列不全而被退回，经销商现已将该回函直接寄至A公司财务部。
财务人员随后将该经销商的回函原件交给了项目组。
回函结果显示函证信息相符，项目组成员据此认定A公司于20×2年12月31日对该经销商的应收账款余额无差异。
资料（五） 在审计应交税费时，审计项目组注意到以下事项：
1.A公司有一笔应收账款，截至20×2年12月31日已逾期2年，经多次交涉，对方均以资金周转困难为由拒绝付款。
A公司于20×2年末对上述应收账款计提了全额坏账准备，并在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其列为坏账损失并作了全额税前扣除。
2.A公司20×2年度共发生与生产经营活动有关的业务招待费1000万元。
A公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时，将其作了全额税前扣除。
3.为支援某希望小学的扩建，A公司20×2年向该希望小学捐赠了一台工程机械。
A公司将该工程机械产品所对应的增值税进项税予以转出，连同该工程机械产品的成本一并计入营业外支出，并在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时作了全额税前扣除。
4.20×2年A公司向某用户销售一台工程机械，同时为其提供该工程机械的操作培训服务，并额外收取培训服务费。
A公司在20×2年对该培训服务费收入申报缴纳了营业税。
5.A公司于20×2年1月1日将一处自有房产租赁给某非关联公司使用，租期为2年，按月收取租金。
对上述房产，A公司于20×2年末按房产原值一次减除30%（所在地省人民政府确定的扣除比例）后的余值计算缴纳了房产税。
资料（六） B公司和C公司均为A公司的全资子公司。
审计项目组在审计B公司和C公司的20×2年度财务报表时，注意到以下与持续经营假设有关的事项：
1.B公司近年来连续亏损，其20×2年12月31日的营运资金为负数。
但B公司管理层对公司的未来仍充满信心，并已向审计项目组提供未来应对计划，及未来5年的现金流量预测。
此外，B公司管理层表示，B公司可以在必要时寻求A公司的财务支持以应对流动性风险。
因此，B公司管理层认为按照持续经营假设编制B公司20×2年度财务报表是适当的。
2.C公司经营状况一直良好，但鉴于C公司产品的生产过程会对环境造成较大污染，C公司董事会于20×3年1月决定，C公司自20×3年7月1日起全面停产并进入清算程序。
C公司管理层认为，停产的决定是在20×3年作出的，因此按照持续经营假设编制C公司20×2年度财务报表是适当的。
资料（七） A公司拟于20×3年向一非关联公司收购其下属全资子公司——D公司的全部或部分股权，A公司初步拟订了三套收购方案，相应购买的股权比例和对价支付安排摘录如下：
方案1：
A公司仅收购D公司60%的股权，并且以A公司所持下属全资子公司——E公司70%的股权为对价换取D公司上述60%的股权。
方案2：
A公司仅收购D公司75%的股权，并且以支付现金750万元作为对价。
方案3：
A公司以1000万元对价收购D公司全部股权，以现金100万元外加E公司的全部股权（公允价值预计为900万元）为对价换取D公司的全部股权。
资料（八） A公司的财务总监就下列事项征询项目合伙人甲的意见：
1.A公司于20×2年初投资500万元设立一家全资子公司——F公司。
20×3年1月31日，A公司将所持有的F公司股权的75%作价450万元出售给G公司（非关联公司），A公司所持的F公司剩余25%股权于该日的公允价值为150万元。
上述股权出售于20×3年1月31日完成后，A公司仍能对F公司的财务和经营决策施加重大影响。
F公司自设立之日至20×3年1月31日累计实现净利润50万元（其中20×2年度实现净利润45万元），从未进行利润分配，除净利润的影响外，也无其他净资产变动。
F公司自设立之日至20×3年1月31日与A公司没有任何交易。
针对上述股权出售交易，财务总监希望甲就A公司应如何分别计算其在20×3年1月个别财务报表及合并财务报表中应确认的投资收益金额提出分析意见。
2.A公司于20×3年1月31日以1700万元的现金向H公司（非关联公司）购买其全资子公司——I公司的全部股权。
20×3年1月31日（购买日），I公司可辨认净资产账面价值为900万元，可辨认净资产公允价值为1650万元。
此外，A公司与H公司约定，若I公司20×3年净利润达到预定目标，A公司需向H公司追加支付现金200万元。
该或有对价于购买日的公允价值为120万元。
针对上述股权购买交易，财务总监希望甲就A公司如何计算其于20×3年1月31日合并资产负债表中应确认的商誉金额提出分析意见。
要求：
针对资料（五）第3项，假定不考虑其他条件，判断A公司的流转税及企业所得税处理是否存在不当之处。
如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。
单选题
8、企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当______。
A．计入当期管理费用
B．计入在建工程成本
C．计入无形资产成本
D．计入同定资产成本
单选题
9、无形资产的处置与原企业的整体改组方案往往结合在一起考虑，当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，可以（）。
A．直接作为投资折股，产权归上市公司，控股公司不再使用该无形资产
B．直接作为投资折股，产权归上市公司，控股公司具有使用该无形资产的权利
C．直接作为投资折股，产权归控股公司
D．直接作为投资折股，控股公司拥有该无形资产的处置权
多选题
10、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本
B．持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量
C．无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
D．内部研发项目形成的无形资产成本不包括研究阶段发生的支出
单选题
11、甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。
甲公司2007年度适用的所得税税率为33%，2008年及以后年度适用的所得税税率为25%，未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、年限均与税法规定相同。
甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2007年度所得税汇清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月15日对外报山。
2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：
（1）存货
2007年12月31日，甲公司存货中包括：
150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。
150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。
其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为150万元，市场价格（不含增值税）预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）预期为118万元。
销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为2万元。
300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。
将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。
假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。
甲公司期末按单项计提存货跌价准备。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元（120×200）超过可变现净值总额23200万元[（118-2）×200]的差额计提了800万元存货跌价准备。
此前，未计提存货跌价准备。
②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。
此前，也未计提存货跌价准备。
③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
（2）固定资产
2007年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。
E生产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。
E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。
②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。
（3）无形资产
2007年11月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。
该专利技术系甲公司于2007年7月15日购入，入账价值为2400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。
2007年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。
甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元。
到2007年12月31日，2007年生产的丙产品已经全部出售。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2200万元；
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元；
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
（4）长期股权投资
2007年12月31日，甲公司对D公司的长期股权投资进行减值测试，发现该公司经营不善，亏损严重，对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。
该项投资系2006年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。
甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧5000万元。
2006年8月该写字楼的公允价值为2700万元。
假定甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。
2007年12月31日，甲公司未对该事项进行任何会计处理。
根据上述资料，回答下列问题：
因对无形资产处理的更正，甲公司应该调整的“无形资产”项目的金额为（）万元。
A．-40
B．40
C．0
D．80
简答题
12、建立账套
（1）账套信息
账套编码：
003；
账套名称：
天津渤海公司；
采用默认账套路径；
启用会计期：
2008年1月；
会计期间设置：
1月1日至12月31日。
（2）
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