中级会计师《会计实务》练习题及答案一.docx
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中级会计师《会计实务》练习题及答案一
中级会计师《会计实务》练习题及答案
（一）
一、单项选择题（本题型共24题，每小题1分，共24分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）
1.不同法的形式具有不同的效力等级，下列各项中，效力高于法律的是（）。
A.宪法
B.地方政府规章
C.部门规章
D.行政法规
正确答案：
A
试题解析：
宪法>法律>行政法规>地方性法规>同级地方政府规章。
2.根据法的创制方式和发布形式，可以将法分为（）。
A.国际法和国内法
B.根本法和普通法
C.实体法和程序法
D.成文法和不成文法
正确答案：
D
试题解析：
选项A是根据法的主体、调整对象和渊源所作的分类;选项B是根据法的内容、效力和制定程序所作的分类;选项C是根据法的内容所作的分类。
3.根据规定，下列各项中，公民、法人和其他组织不能申请行政复议的是（）。
A.对行政机关作出的查封、扣押、冻结财产的强制措施决定不服的
B.申请行政机关履行保护人身权利、财产权利、受教育权利的法定职责，行政机关没有依法履行的
C.对行政机关对民事纠纷作出的调解不服的
D.认为行政机关变更或者废止农业承包合同，侵犯其合法权益的
正确答案：
C
试题解析：
下列事项不能申请行政复议：
（1）不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定;
（2）不服行政机关对民事纠纷作出的调解或者其他处理。
4.某企业正处于销售旺季，急需工人加班。
根据规定，该企业可以延长工作时间,但需要经过一定的程序，该程序是（）。
A.经股东会批准
B.经总经理同意
C.经与工会协商同意
D.经与工会和劳动者协商同意
正确答案：
D
试题解析：
用人单位由于生产经营需要，经与工会和劳动者协商后可以延长工作时间。
5.对负有保密义务的劳动者，用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款。
从事同类业务的竞业限制期限不得超过（）。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
正确答案：
B
6.甲企业2009年5月，以1200万元的价格购入一幢办公楼（不考虑其他税费），2011年3月因公司整体迁移，将该办公楼出售，取得收入为1800万。
已知，销售不动产适用的营业税税率为5%，则甲企业出售该办公楼应当缴纳的营业税税额为（）万元。
A.90
B.54
C.30
D.18
正确答案：
C
试题解析：
纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额;本案中，甲企业出售该办公楼应当缴纳的营业税税额﹦（1800-1200）×5%﹦30（万元）。
7.下列关于金融保险业营业税计税依据的表述中，不正确的是（）。
A.贷款业务的营业额为贷款利息收入（不包括各种加息、罚息等）
B.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额
C.办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款
D.外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额
正确答案：
A
试题解析：
选项A：
贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。
8.下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（）。
A.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务
B.客运站提供运输服务并附设独立核算的商场销售货物
C.商场销售空调并负责安装
D.卡拉OK厅提供娱乐服务并销售酒水
正确答案：
D
试题解析：
选项AC属于从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为（增值税混合销售行为），视为销售货物，不征收营业税;选项B属于兼营行为。
9.甲公司2011年3月份缴纳了增值税20万元，消费税35万元，所得税15万元，土地增值税25万元。
如果按7%的城市维护建设税税率计算，甲企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）万元。
A.6.65
B.5.5
C.4.9
D.3.85
正确答案：
B
试题解析：
城市维护建设税及教育费附加均以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和为计税依据;现行教育费附加征收比率为3%;本题中，甲企业应缴纳的城市维护建设税及教育费附加﹦（20+35）+（7%+3%）﹦5.5（万元）。
10.某运输公司2011年3月份取得国内货运收入450000元，还承揽了一项国际运输业务，全程收费为50000元，支付给境外承运单位的运费为20000元。
已知运输业适用的营业税税率为3%，该运输公司3月份应纳营业税税额为（）元。
A.25000
B.24000
C.15000
D.14400
正确答案：
D
试题解析：
运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额;本题中，该运输公司3月份应纳营业税税额﹦（450000+50000-20000）×3%﹦14400（元）。
11.根据个人所得税法律制度的规定，下列有关所得来源的确定，说法不正确的是（）。
A.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地
B.不动产转让所得、以实现转让的地点为所得来源地
C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地
D.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地为所得来源地
正确答案：
B
试题解析：
选项B：
根据个人所得税法的规定，不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地。
12.根据个人所得税法律制度的规定，纳税人从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金的，应当（）。
A.向收入来源地主管税务机关申报纳税
B.向纳税人户籍所在地主管税务机关申报纳税
C.向纳税人经常居住地主管税务机关申报纳税
D.由纳税人选择并固定其中一地税务机关申报纳税
正确答案：
D
试题解析：
纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。
13.刘某购买体育彩票中奖20000元，从中奖收入中拿出4000元通过教育部门向农村义务教育捐赠。
根据规定，刘某应当就该中奖所得缴纳的个人所得税税额为（）元。
A.2400
B.2800
C.3200
D.4000
正确答案：
C
试题解析：
自2001年7月1日起，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。
刘某应当就该中奖所得缴纳的个人所得税税额=（20000-4000）×20%=3200（元）。
14.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当按次计征个人所得税的是（）。
A.工资、薪金所得
B.个体工商户生产、经营所得
C.承包经营、承租经营所得
D.特许权使用费所得
正确答案：
D
试题解析：
根据个人所得税法的规定，劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁及转让、偶然所得等，实行按次计征。
15.下列各项中，涉及免征契税的是（）。
A.国有土地使用权出让
B.经批准转让以划拨方式取得的土地使用权
C.土地使用权赠与
D.等价交换土地使用权
正确答案：
D
试题解析：
选项D：
土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为契税的计税依据：
交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税;交换价格相等的，免征契税。
16.根据印花税相关法律制度的规定，下列印花税征税范围中，适用定额税率的是（）。
A.记载资金的账簿
B.权利、许可证照
C.产权转移书据
D.技术合同
正确答案：
B
试题解析：
（1）选项A：
记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额适用0.5‰的税率计税贴花;
（2）选项C：
产权转移书据按所记载金额适用0.5‰的税率计税贴花;（3）选项D：
技术合同按所记载金额适用0.3‰的税率计税贴花;（4）选项B：
权利、许可证照、营业账簿中的其他账簿，均为按件贴花，单位税额为每件5元。
17.2010年9月份，甲公司从乙公司租入5台机器设备，双方签订了书面租赁合同，机器设备总价值为1200万元，租金总额为200万元，租期5年。
已知财产租赁合同适用的印花税税率为1‰，甲公司应纳印花税税额为（）元。
A.133.33
B.400
C.2000
D.12000
正确答案：
C
试题解析：
甲公司应纳印花税税额﹦200×1‰﹦2000（元）。
18.根据税收征收管理法律制度的规定，已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存（）。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
正确答案：
D
试题解析：
根据税收征管法的规定，已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。
保存期满，报经税务机关查验后销毁。
19.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。
A.责令纳税人提供纳税担保
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款
D.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物
正确答案：
D
试题解析：
税收保全措施包括：
（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;
（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
20.根据票据法律制度的规定，下列对银行汇票的表述中，不正确的是（）。
A.银行汇票的实际结算金额不得更改，而且不得超过出票金额
B.持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知
C.银行汇票的提示付款期限自出票之日起1个月
D.申请人或者付款人为单位的，可以申请使用现金银行汇票
正确答案：
D
试题解析：
申请人或者付款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。
21.根据支付结算法律制度的规定，下列有关国内信用证特征的表述中，不符合法律规定的是（ ）。
A.国内信用证可以用于转账结算，也可以支取现金
B.国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证
C.国内信用证结算方式只适用于国内企业商品交易的货款结算
D.国内信用申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款
正确答案：
A
试题解析：
（1）选项AC：
信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金;
（2）选项B：
我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证;（3）选项D：
申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款。
22.王某使用银行卡支付宾馆住宿费5000元。
根据银行卡业务管理规定，银行办理该银行卡收单业务收取的结算手续费应不得低于（）元。
A.40
B.100
C.200
D.400
正确答案：
B
试题解析：
商业银行办理银行卡收单业务按下列标准向商户收取结算手续费：
宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业不得低于交易金额的2%;其他行业不得低于交易金额的1%。
23.根据《银行账户管理办法》的规定，企业支取现金用于工资、奖金发放，只能通过规定的银行账户办理，该银行账户是（）。
A.一般存款账户
B.基本存款账户
C.临时存款账户
D.专用存款账户
正确答案：
B
24.根据规定，存款人因主体资格中止后而撤销银行结算账户的顺序是（）。
A.先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，最后办理基本存款账户的撤销
B.先撤销基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户，将账户资金转入临时存款账户，最后办理临时存款账户的撤销
C.先撤销基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户，将账户资金转入专用存款账户，最后办理专用存款账户的撤销
D.先撤销基本存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入一般存款账户后，最后办理一般存款账户的撤销
正确答案：
A
试题解析：
撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。
二、多项选择题（本题型共20题，每小题2分，共40分。
每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）
1.甲企业对其办公楼向乙保险公司投保火灾险，后该办公楼不幸发生火灾，甲企业提出索赔，索赔过程中，双方对保险合同条款的理解产生分歧，甲企业拟提起诉讼。
根据规定，对本案有管辖权的人民法院有（）。
A.甲企业住所地人民法院
B.乙保险公司住所地人民法院
C.保险合同签订地人民法院
D.该办公楼所在地人民法院
正确答案：
B,D
试题解析：
因保险合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者保险标的物所在地法院管辖。
2.根据规定，下列有关行政复议的表述中，不正确的有（）。
A.不服行政机关作出的行政处分决定不能申请行政复议
B.行政复议原则上采用书面审查的方法
C.行政复议的举证责任由申请人承担
D.行政复议决定书一经作出，即发生法律效力
正确答案：
C,D
试题解析：
选项C：
行政复议的举证责任，由被申请人承担;选项D：
行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。
3.行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有特定情形的除外。
根据规定，下列各项属于该特定情形的有（）。
A.被申请人认为需要停止执行的
B.行政复议机关认为需要停止执行的
C.申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的
D.法律规定停止执行的
正确答案：
A,B,C,D
4.根据《行政诉讼法》的规定，下列各项中，当事人可以提起行政诉讼的案件有（）。
A.对行政机关限制人身自由的强制措施不服
B.对行政机关的罚款决定不服
C.对行政机关对行政机关工作人员的任免决定不服
D.对行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定不服
正确答案：
A,B
试题解析：
法院不受理公民、法人或者其他组织对下列事项提起的诉讼：
（1）国防、外交等国家行为;
（2）行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令;（3）行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定;（4）法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为。
5.下列有关医疗期间的表述中，符合法律规定的有（）。
A.实际工作年限10年以下，在本单位工作年限5年以下的医疗期间为3个月
B.实际工作年限10年以上，在本单位工作年限5年以下的医疗期间为6个月
C.实际工作年限10年以上，在本单位工作年限10年以上15年以下的，医疗期间为12个月
D.在本单位工作年限20年以上，医疗期间没有限制
正确答案：
A,B,C
试题解析：
实际工作年限期10年以上，在本单位工作年限20年以上的，医疗期间为24个月。
6.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应该按照“交通运输业”缴纳营业税的有（）。
A.湿租业务
B.光租业务
C.程租业务
D.装卸搬运业务
正确答案：
A,C,D
试题解析：
（1）程租、期租、湿租业务属于“交通运输业”税目的征税范围，光租、干租业务属于“租赁业”税目的征税范围;
（2）交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类。
7.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应计入建筑业营业额的有（）。
A.提供建筑业劳务的，建筑工程所用的原材料价款
B.提供建筑业劳务的，建设方提供的设备价款
C.提供装饰劳务的纳税人向客户实际收取的辅助材料费
D.通信线路工程所使用的电缆、光缆
正确答案：
A,C
试题解析：
（1）选项AB：
纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款;
（2）选项C：
纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额;（3）选项D：
通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、接管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的营业额中。
8.下列经营者中，属于营业税纳税人的有（）。
A.从事快递业务的公司
B.从事物业管理的单位
C.提供搬运劳务的个人
D.提供培训辅导的单位
正确答案：
A,B,C,D
试题解析：
选项A属于营业税邮电通信业纳税人;选项B属于营业税服务业纳税人;选项C属于营业税交通运输业纳税人;选项D属于营业税文化体育业纳税人。
9.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（）。
A.离退休人员从原任职单位取得的补贴
B.国债利息
C.个人取得的保险赔款
D.个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金
正确答案：
B,C,D
试题解析：
（1）选项A：
离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税;
（2）选项BC属于免税项目;（3）选项D：
个人提取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。
10.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（）。
A.劳动分红
B.差旅费津贴
C.独生子女补贴
D.超过规定标准的误餐费
正确答案：
A,D
试题解析：
（1）选项A：
劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税;
（2）选项D：
不予征收个人所得税的“误餐补助”是指按财政部规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，“按规定的标准”领取的误餐费（在规定标准以外的，仍应缴纳个人所得税）。
11.根据个人所得税法律制度的规定，个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税应税所得额时，不得扣除的项目有（）。
A.向投资者实际支付的工资、薪金支出
B.向从业人员实际支付的合理工资、薪金支出
C.与关联企业之间业务往来支付的价款、费用
D.计提的各种准备金
正确答案：
A,D
试题解析：
（1）选项B：
个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除;
（2）选项C：
企业与其关联企业之间的业务往来，应当“按照独立企业之间的业务往来”支付价款、费用的可以扣除，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，主管税务机关有权进行合理调整。
12.根据个人所得税法律制度的规定，下列有关稿酬所得“次”的规定，表述正确的有（）。
A.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税
B.同一作品先在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税
C.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应合并为一次稿酬所得征税
D.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税
正确答案：
A,B,D
试题解析：
选项C：
同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。
13.根据房产税相关法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的有（）。
A.房屋产权出典的，出典人为房产税的纳税人
B.房屋产权属于集体和个人，集体单位和个人为纳税人
C.房屋产权未确定以及租典纠纷未解决的，由主管税务机关指定纳税人
D.纳税单位无租使用免税单位的房产，免税单位为纳税人
正确答案：
A,C,D
试题解析：
（1）选项A：
房屋产权出典的，承典人房产税为纳税人;
（2）选项C：
房屋产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为房产税纳税人;（3）选项D：
纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。
14.根据资源税相关法律制度的规定，下列各项中，属于资源税应税产品的有（）。
A.原煤
B.人造石油
C.天然气
D.有色金属原矿
正确答案：
A,C,D
试题解析：
选项B：
开采的天然原油征收资源税;人造石油不征资源税。
15.下列各项中，属于城镇土地使用税减免项目的有（）。
A.宗教寺庙自用的土地
B.国家机关的办公用地
C.直接用于农业的生产用地
D.广场、绿化地带等公共用地
正确答案：
A,B,C,D
16.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
C.纳税人与关联企业业务往来较多的
D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
正确答案：
A,B,D
试题解析：
根据《税收征管法》的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;（4）虽设置账簿，但账目混乱或者是成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
17.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于地方税务局系统负责征收和管理的税种有（）。
A.增值税
B.房产税
C.资源税
D.城镇土地使用税
正确答案：
B,C,D
试题解析：
选项A由国家税务局系统负责征收和管理。
18.甲签发一张票据给乙，乙将票据背书转让给丙，丙受丁胁迫将票据背书转让给丁，丁又将该票据背书转让给不知情的戊。
根据票据法律制度的规定，下列说法中正确的有（）。
A.戊不享有票据权利
B.戊可以享有票据权利
C.丙不承担票据责任
D.丙仍应承担票据责任
正确答案：
B,D
试题解析：
（1）选项AB：
善意且已付相当对价的持票人享有完全的票据权利，不受前手权利瑕疵和前手相互间抗辩的影响;
（2）选项CD：
受胁迫转让票据的背书人，由于票据上有其真实的签章，仍应承担票据责任;因胁迫取得票据的被背书人不得享有票据权利。
19.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于委托收款凭证必须记载事项有（）。
A.确定的金额
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