税务风险和纳税失误的控制与合法节税的实操技巧.pptx
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税务风险和纳税失误的控制与合法节税的实操技巧,内容提要,第一部分税务风险的识别和评估（诊断）与控制方法一、税务风险现状与成因分析二、税务风险的识别和评估（诊断）方法与程序三、税务风险的管理方法与控制流程第二部分纳税失误的控制策略与流程一、纳税失误现状与成因分析二、纳税失误的管理与控制策略第三部分合法节税的相关知识和操作空间及技术手段一、合法节税的相关基础知识和操作的条件、途径、程序二、合法节税的操作空间与技术手段,导言：
研究税务风险和纳税失误控制策略的现实意义,税务风险的三大属性决定了一个现实需求：
企业管理者者面对的难题（危机）千头万绪、包罗万象，但税务风险控制问题越来越成为企业管理者优先考虑的事情之一。
1、灾难性：
税务风险可以导致企业和企业法定代表人的灭顶之灾。
2、必然性：
企业的趋利性与税收的强制性和无偿性所产生的巨大冲突和不协调，在一定的时期内是不可避免的。
3、高发性：
税收征管与执法力度日趋强化。
（国税发200916、85、114、9号文件）,导言：
研究税务风险和纳税失误控制策略的现实意义,二、企业经营（财务）管理新主张纳税失误的定义：
企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关的激励（优惠）政策或者没有注意回避有关的限制性规定，从而发生和承受的不必要的纳税负担。
俗语：
缴了不该缴的税。
纳税失误，已成为目前97%企业的利润黑洞，同样危及企业的生存与发展。
控制纳税失误，比控制成本的意义和作用更为重要和现实。
因为成本的刚性越来越强。
导言：
研究税务风险和纳税失误控制策略的现实意义,三、企业税务管理的两个要点企业纳税管理，成为新时期企业经营管理的核心内容之一；管理纳税成本，控制纳税失误，成为新时期企业财务管理策略的重要组成部分。
1、防范和控制税务风险目标：
避免税务检查引发的纳税损失。
方法：
税务风险的自我诊断与控制。
2、控制纳税成本目标：
节约纳税支出、降低税负。
方法：
控制纳税失误（缴了不该缴的税）、纳税筹划（合法节税）。
第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业为何总是面临被税务处罚的风险,第一节、税务风险现状与成因分析1、无知状况下的无意为之。
对税收法规不熟悉，以会计思维处理涉税问题，尤其是限制性规定不掌握。
没有处理好会计制度与税法之间的差异。
常见的因无知税法而形成的风险误区：
（1）利息（不确认收入、关联方借贷不付利息征管法细则54条）；
（2）价外费用；（3）视同销售；（4）不注意扣除方面那些规范性和限制性规定；,第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业为何总是面临被税务处罚的风险,第一节、税务风险现状与成因分析2、有意为之。
心存侥幸。
（1）虚开增值税发票；
（2）不列、少列收入（收入不入帐或挂往来帐）；（3）虚列、多列支出（扣除不真实、虚列成本费用）；3、被动为之：
当企业的业务流程完成后，财务部发现流程本身造成风险或者有多交税问题后，只能通过在账上造假来遮盖前面发生的业务过程，编制出另外一种业务过程来达到少交税或者规避风险的目的。
这叫什么？
这就是征管法中提到的伪造、编造，是一种偷税行为。
第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业为何总是面临被税务处罚的风险,第一节、税务风险现状与成因分析4、迷信与税局的特殊关系，不重视涉税帐务处理，随意为之。
一些企业传统地认为只要把税官搞掂，就可以随意纳税，殊不知这种做法留下了巨大的隐患，一旦东窗事发（税官有换位下台的时候；“一案双查”制度08125号）征管法第52条规定：
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
也就是无限期追征。
第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险诊断,第二节、税务风险的评估（诊断）方法与程序1、企业税务风险的宏观评估手段和程序纳税评估：
是运用数据信息对比分析的方法，对企业履行纳税义务的真实性、准确性、合法性进行综合分析后，作出定性判断。
指标（比较）分析法：
根据企业财务报表所载数据的内在关联性，通过趋势性、相关性和结构性的对比分析，设计出能对涉税异常情况进行判断的纳税评估指标和参数值，根据指标测算结果分析判断涉税性质的方法。
第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险诊断,第二节、税务风险的评估（诊断）方法与程序一、企业税务风险的宏观评估手段和程序纳税评估的指标：
综合指标；分税种指标；行业指标。
综合指标：
收入类评估分析指标。
成本类评估分析指标。
费用类评估分析指标。
资产类评估分析指标。
第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险诊断,二、收入类项目税务风险的识别和诊断程序1、编制收入分析表，应能列示：
产品或服务类型；区域或部门；境内或境外；自销、代销或受托加工。
2、将收入分析表与总账和明细账及有关的申报表核对。
3、对合同订单及生产经营情况进行系统分析，初步审阅收入分析表分类的准确性和完整性，并初步评价增值税、消费税、营业税等税目适用的准确性。
4、采用分析复核方法，分析业务收入的变动趋势；5、将收入账与银行存款、应收账款进行总额调节核对，以确认收入的总体合理性。
第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险诊断,二、收入类项目税务风险的识别和诊断程序6、确认业务收入会计处理的准确性：
抽样审阅销售业务，进行从原始凭证到记账凭证、销售、应收账款、现金、银行存款、应收票据、存货等明细账的全过程的审阅，核实其记录、过账、加总是否正确。
（1）购销双方以贷易货，相互不开票；
（2）有无将主营收入转入“其他往来”账户长期挂账；（3）有无将销售边角废料的收入直接冲减“原材料”账户；（4）运费收入有无直接冲减“管理费用”账户；,第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险诊断,二、收入类项目税务风险的识别和诊断程序（5）有无企业专项工程、福利使用本企业产品，直接冲减“产成品”账户；（6）有无收取现金不入账的：
（对外零售材料产品，残次品边角料、废料等）；（7）有无将内部销售（出售给职工）的产品直接冲减“制造费用”帐户；7、审阅收入的确认时间是否正确。
8、确认收入计价的合理性：
审阅是否存在价格明显偏低而无正当理由者；审阅价格浮动（促销）政策是否合理。
9、确认销售退回、折扣与折让处理的正确性。
第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险诊断,10、截止性测试：
审阅决算日前后若干日的出库单（或销售发票），观察截至决算日止销售收入记录有无跨年度的现象。
审阅决算日后所有在决算日前销售的退回记录，审阅决算日后的销售是否列作决算日前的销售（即违反合同提前发货）。
结合对决算日应收账款的函证，观察有无未经认可的巨额销售。
审阅结账日后的收入记录，与销售发票、运输凭证相核对，查明有无已记收入而物品尚未发出或物品已经发出而本年未记收入的情况。
调整重大跨年度销售项目及其金额。
第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险诊断,三、成本类项目税务风险的识别和诊断程序；1、评价内部控制制度是否存在有效且一贯遵守。
2、审阅产品销售成本计算方法是否符合税法规定并前后期一致。
3、编制销售成本与销售收入对比分析表，并与有关明细账进行核对。
4、分析各月销售成本与销售收入比例及趋势是否合理，如有不正常的波动，应追踪查明原因，作出正确处理。
第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险诊断,三、成本类项目税务风险的识别和诊断程序5、从产品销售成本与生产成本、产成品的勾稽关系验算销售成本的总体准确性。
勾稽关系公式：
生产成本+在产品年初余额一在产品年末余额+产成品年初余额一产成品年末余额=产品销售成本6、审阅销售成本明细账，复核计入销售成本的产品品种、规格、数量与销售收入的口径是否一致，是否符合配比原则。
第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险诊断,三、成本类项目税务风险的识别和诊断程序；7、选取年末前两个月销售成本事项进行截止性测试，审阅是否存在人为操纵期间成本情况。
8、审阅销货成本账户中重大调整事项（如：
销售退回、委托代销商品）是否适当。
9、结合存货、收入项目的审阅，确认销货退回是否相应冲减了销售成本。
10、审阅在享受税收优惠政策时，是否将销售成本转入已进入纳税期关联企业的销售成本。
第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险诊断,四、税前扣除类项目的诊断程序1、税前列支合法性、真实性的检查。
检查所附的原始凭据是否真实合法，有无使用白条入账，有无假发票或取得供货单位与发票上印章不符的发票。
有无将未真实发生费用、与经营无关费用在税前列支。
如总机构发生贷款利息在分支机构列支，其他关联企业的费用在本企业费用中列支，,第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险诊断,四、税前扣除类项目的诊断程序2、税前列支是否超标的检查。
检查工资总额的准确性；检查福利费、工会经费、广告/业务宣传费、招待费列支是否超过规定标准。
有无故意混淆会计科目挤占列支的情况，如将应在工资、福利费及工会经费中列支的费用计入其他费用科目；再如将应在业务招待费中列支的餐费、礼品等招待性费用记入“生产/劳务成本”及其他成本费用科目。
第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险诊断,四、税前扣除类项目的诊断程序3、资产折旧摊销的检查。
应作为固定资产管理的设备是否一次性进入成本费用；固定资产的折旧方法、折旧年限、残值率的适用是否得当。
自创或购买的商誉、商标等无形资产是否按规定的期限摊销。
固定资产的改建或大修理支出是否按规定计入资产原值或进行摊销处理。
第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险诊断,四、税前扣除类项目的诊断程序4、检查是否存在以下违规支出：
资本性支出。
无形资产受让、开发支出。
违法经营的罚款和被没收财物的损失；各种税收滞纳金、罚金和罚款。
自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。
不符合规定的捐赠及各种赞助支出。
第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险诊断,四、税前扣除类项目的诊断程序4、检查是否存在以下违规支出：
为无经营需要而提供的担保支出。
未经税务审批的资产损失支出。
与取得收入无关的其他各项支出。
超出规定的利息支出。
老板、股东的个人消费性支出。
第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险控制,第三节、税务风险的管理方法与控制流程一、税务风险的控制与管理架构（体系）的构成：
1、务实有效的组织机构（岗位、人员）设置；2、适用而有力度的制度建设；3、简单、严谨、有效的操作流程和控制措施；4、从上至下的全员税务风险意识。
第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险控制,第三节、税务风险的管理方法与控制流程二、税务风险控制与管理的主要目标：
1、经营活动的税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；2、经营决策和日常经营活动充分考虑税收因素的调节，符合税法规定；3、对税务事项的会计处理既符合相关会计制度（准则）更要符合税收法规；4、纳税申报和税款缴纳符合税法规定；5、税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。
第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险控制,三、税务风险控制与管理的主要内容：
1、交易风险：
企业各种交易行为和交易模式因本身特点，可能影响纳税准确性而导致未来税务处罚的不确定因素。
重要交易的过程没有企业税务部门的参与，并缺乏适当的程序去评估和监控交易过程中的纳税影响。
企业在对外购并的过程中，由于未对被购并对象的纳税情况进行充分的调查，等购并完成后，才发现被购并企业存在以前年度大额偷税问题，企业不得不额外承担被购并企业的补税和罚款。
企业在采购原材料的过程中，由于未能对供货方的纳税人资格有效控管，导致后来从供货方无法取得发票或取得虚开增值税发票，企业不得不额外承担不能抵扣的进项税额和上升的原材料成本。
第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险控制,三、税务风险控制与管理的主要内容：
2、会计核算风险：
是指企业因未能准确核算应纳税款而导致未来税务处罚的不确定因素。
主要表现：
未能准确处理会计核算规定和税收法规之间的差异。
会计核算系统提供了不真实的数据和信息。
3、员工风险：
是指企业因为人的原因而导致未来利益损失的不确定因素。
例如：
税务岗位员工的频繁变动；员工丰富经验未能被书面留存；企业缺乏定期的员工技能培训制度；企业缺乏有效的员工奖惩机制。
员工风险的发生可能有以下影响，例如：
员工缺乏责任心，企业未按规定进行涉税处理或及时申报纳税。
经验丰富的税务人员离职，继任者需要从头开始纳税工作。
员工风险应该是所有纳税风险的根本风险，它是最难控制和管理的。
第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险控制,三、税务风险控制与管理的主要内容：
4、信誉风险：
是指企业外界因企业税务违规行为而对其信誉的怀疑并导致未来利益损失的不确定因素。
例如企业的的知名度较高，管理层更喜欢打税务“擦边球”。
企业缺乏和税务机关以及媒体良好的公共关系。
信誉风险的发生可能有以下影响，例如：
企业因欠税被税务机关公告；因偷税问题被媒体曝光，从而引发政府部门的不信任、合作伙伴的撤退、公众的指责。
信誉风险对企业的后果影响可能是深远的，无法计量的。
第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险控制,四、税务风险的控制措施与管理方法1、企业税务管理部门应参与企业战略规划、重大经营决策、经营模式和经营协议的研究与制定，通过纳税结果预测、风险因素分析、税务执法环境评价等步骤，分析经营活动及其业务流程中的可能出现的税务风险，调整和完善经营行为及流程，制定相应的风险规避与管理措施，并跟踪和监控相关活动的全部过程。
2、企业税务管理部门应协同财务部等相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险：
第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险控制,四、税务风险的控制措施与管理方法
（1）参与制定或审核企业日常经营业务中涉税事项的处理方法和规范；
（2）制定各项涉税会计事务的处理流程，明确各自的职责和权限，保证对税务事项的会计处理符合相关税收法规；（3）制定和完善纳税申报表编制、复核和审批以及税款缴纳的程序，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定；（4）按照税法规定，真实、完整、准确地准备和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行报备。
第一章：
税务风险的评估（诊断）与控制方法企业如何避免被税务处罚的风险控制,四、税务风险的控制措施与管理方法3、企业税务管理部门应定期进行税务风险的评估和诊断。
4、企业税务管理部门应与税务机关和其他相关单位保持有效的沟通，及时收集和反馈相关信息。
同时，建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编企业适用的税法并定期更新。
5、企业税务管理部门应定期对涉税环节的经营人员和涉税会计人员进行培训，不断提高其业务素质和税务风险意识。
第二章：
纳税失误的控制与管理,第一节、纳税失误现状与成因分析一、本质原因：
企业（财务部）没有及时掌握和应用税收法规政策；二、四种具象原因及其表现形式：
1、决策与高管层（老板）缺乏税收意识，在制定经营策略时，忽视了税收的调节作用；2、企业财务人员不精通税务会计业务；3、中介机构税法的掌握应用能力与职业责任心的匮缺；4、税务机关的错误执法。
第二章：
纳税失误的控制与管理企业为何会“缴了不该缴的税”税法掌握太少,第一节、纳税失误现状与成因分析一、本质原因：
企业（财务部）没有及时掌握和应用税收法规政策。
税收法规是国家制定的指导税收分配活动和处理各种税收分配关系的基本方针和基本准则。
中国税收法规体系庞大而又复杂：
（1）法规文件数量庞大；
（2）法规政策调整变化较快；（3）同一项经济行为有若干条税收规定。
企业很难全面、及时的了解和掌握这些税收法规。
第二章：
纳税失误的控制与管理企业为何会“缴了不该缴的税”税法掌握太少,中国税收法规政策的分类：
1、激励性税收法规这类法规体现了国家的一种政策引导和税收激励。
如增值税、消费税的出口退税政策；营业税、企业所得税有关技术贸易的优惠政策；个人所得税中的个人国债利息所得和国家奖励所得免税规定等等。
2、限制性税收政策这类法规是国家基于产业调整、供求关系和实现社会政策目标等方面的需要而作出的税收限制。
如营业税中对娱乐业实行最高税率，企业所得税规定在计算应纳税所得额时，许多的会计支出不得在税前扣除或者限定标准在税前扣除，个人所得税中对一次收入畸高的报酬所得实行加成征税等等。
第二章：
纳税失误的控制与管理企业为何会“缴了不该缴的税”税法掌握太少,1、对一些优惠政策或激励性的税收法规没有及时掌握和应用，放弃了国家给予纳税人的一些特定的税收实惠。
案例一：
转让和销售不动产和无形资产案例二：
雅安两个企业（烧结页岩砖、石膏墙板）新型墙体材料的优惠政策案例三：
宁波一家铝合金企业案例四：
达州农产品的进项税抵扣案例五：
总机构向分之机构移送货物案例六：
房屋租赁的税负变化,第二章：
纳税失误的控制与管理企业为何会“缴了不该缴的税”税法掌握太少,2、对限那些制性的税收规定没有及时了解和把握，缴了一些冤枉税。
案例一：
达州某企业老板2004年购买汽车耗资50多万元（05）364（03）158案例二：
陈老师您好:
某公司因资金短缺较多（但注册资本1000万缴足）,向投资人及其他人员借入较大金额资金（上千万）,将长期不能归还,至少5-8年不能归还,请问有税务损失吗?
（99）195,第二章：
纳税失误的控制与管理企业为何会“缴了不该缴的税”税法掌握太少,结论：
企业（财务部）必须要了解和研究各项经营行为所对应和适用的税收法规政策，多掌握一点税收法规，就能少一点纳税成本。
对企业来说，掌握和用足了税收法规，就掌握和获取了企业财富。
第二章：
纳税失误的控制与管理企业为何会“缴了不该缴的税”决策有误,1、决策层（老板）缺乏税收意识，在制定经营策略时，忽视税收的调节作用；而不同的经营行为决定不同的纳税结果案一：
公司经营范围“开发、销售软件”案二：
1100多万元的工程合同，有900万元是材料供应案三：
一公司将两个法人股东变更为个人股东，帐上有2800多万元的未分配利润案四：
达州大得房地产公司从工厂采购材料并委托施工安装，只取得增值税发票案五：
济南某商贸公司将下属商店承包给他人案六：
合肥一家人造板企业清运圾案七：
东莞一家小家电企业广东卖产品、广西开发票案八：
成都一家企业给学校赞助60万元,第二章：
纳税失误的控制与管理企业为何会“缴了不该缴的税”会计差错,2、企业财务人员不精通税务会计业务案一、某名牌衬衣生产企业为了促销产品，公司决定在衬衣包装内放置一支印有“某某企业赠送”字样的钢笔。
有关宣传品的账务处理如下：
外购钢笔时借：
库存商品钢笔应交税金应交增值税（进项税额）贷：
银行存款销售衬衣时借：
营业费用产品宣传费贷：
库存商品钢笔,第二章：
纳税失误的控制与管理企业为何会“缴了不该缴的税”会计差错,当地国税局在对企业例行检查时，发现了上述问题。
国税局依据增值税暂行条例实施细则第四条规定，将外购的商品或者货物用于对外赠送，应按视同销售业务处理。
对外赠送钢笔结转成本221.5万元，应补交增值税组成计税价格17%221.5（110%）17%41.33（万元）其实，上述账务处理实际上属于一笔“会计差错”，公司对外销售的衬衣属于成套消费品（或带有礼品的消费品），其产品成本应当包括对外赠送的钢笔成本。
正确的账务处理应该为：
第二章：
纳税失误的控制与管理企业为何会“缴了不该缴的税”会计差错,公司包装产品领用钢笔时：
借：
生产成本贷：
库存商品钢笔产品包装完工入库时：
借：
产成品贷：
生产成本衬衣对外销售时，按规定确认收入，计算增值税销项税额。
衬衣的销售价格中已包含钢笔的价值，对外赠送的钢笔不应该视同销售，无需缴纳增值税。
第二章：
纳税失误的控制与管理企业为何会“缴了不该缴的税”中介无道,3、中介机构税法的掌握应用能力与职业责任心的匮缺：
案一、龙泉某公司生产前期的设备配件和场地设施材料的消耗，会计所审计时提出进“在建工程”科目案二、成华某公司的搬迁补偿，会计所审计时提出进“营业外收入”科目案三、乐山一公司资产评估增值1500万元，会计所提出可以转增两位个人股东的股本；（03）205案四、成都一公司2006年吸收合并一企业（累计亏损360万元）案五、新疆一房地产公司完工决算的税务鉴证报告,第二章：
纳税失误的控制与管理企业为何会“缴了不该缴的税”错误执法,4、面对税务局的错误执法，企业默默接受由于历史原因，税务机关的权利与纳税人的权利之间处于失衡状态，导致纳税人承担了很多额外税负。
案一、金牛案例案二、川联案例案三、达钢案例案四、常州案例,第二章：
纳税失误的控制与管理企业如何避免“缴了不该缴的税”？
第二节、纳税失误的控制与管理策略在企业税务风险的控制与管理体系的运行基础上，注入以下几项措施和手段，就可控制相关的纳税失误。
一、加强税法的遵从失误的控制税法遵从失误，是指企业的经营行为未能有效适用税收政策而导致未来利益损失的不确定因素。
例如：
1、企业未能及时更新最新可适用税收政策系统。
2、企业未能对自身内部发生的新变化做出适用税收政策判断。
3、企业缺乏外部机构对自身各项经营行为适用相关税收政策的指导性和重新检讨制度。
4、税收法规政策的分析与应用能力的贫乏。
第二章：
纳税失误的控制与管理企业如何避免“缴了不该缴的税”？
第二节、纳税失误的控制与管理策略二、纳税方案（经营行为及其相应纳税结果的选择）的规划与设计能力的逐步提高。
在经营目标、经营模式与行为、纳税负担三者之间找到一种最佳的联系方式。
三、纳税会计业务能力的快速提高，其前提条件是相关人员的培训与激励制度的合理确立和良性运行。
四、与税务局良好的工作关系的建立。
五、专业外脑顾问机构的引进。
第二章：
纳税失误的控制与管理企业如何避免“缴了不该缴的税”？
六、面对税务局的错误执法，企业要敢于说“不”为平衡纳税人的弱势地位，保障纳税人的合法权益不受税务机关滥用职权的侵害，国家通过相应的法律与政策为纳税人提供了基本的权利，主要包括如下内容：
1、检举权：
“纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。
”征管法第8条2、延期申报权：
“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。
征管法第27条,第二章：
纳税失误的控制与管理企业如何避免“缴了不该缴的税”？
六、面对税务局的错误执法，企业要敢于说“不”3、延期缴纳税款权：
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月”。
征管法第31条、征管法细致414、减税、免税权：
“纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利”。
征管法第8、33条5、多征税款退税权：
“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
”征管法第51条,第二章：
纳税失误的控制与管理企业如何避免“缴了不该缴的税”？
6、拒绝无证检查、非法征收权：
“税务人员进行税务检查时，必须出示税务检查证和税务检查通知书；无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人有权拒绝检查”。
“税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收非法所得时，应当开付罚没凭证；未开付凭证的，纳税人有权拒绝给付。
”征管法实施细则第89、99条7、陈述、申辩、行政复议、诉讼、要求赔偿权：
“纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
”8、听证权：
“行政机关在作出较大数额罚款
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