第二章账户与复式记账Word文件下载.docx
《第二章账户与复式记账Word文件下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第二章账户与复式记账Word文件下载.docx（25页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
6．试述借贷记账法的特点。
借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，并以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账法.其特点:
（１）指明记账方向，一切账户均以借方或贷方作为记录经济业务发生而引起会计要素增减变化的数额（1.5分）
（2）登记在账户中借方和贷方的数字可以表示金额是增加还是减少。
（2分）如：
借方表示：
资产、费用的增加；
收入、利润、负债、所有者权益的减少。
贷方表示：
资产、费用的减少；
收入、利润、负债、所有者权益的增加。
（3）可以指明账户余额性质（1.5分）
一般情况下，余额在借方的账户——为资产类账户,余额在贷方的账户——为权益类账户.
7．简述借贷记账法的账户结构。
借贷记账法下种类账户的结构
（1）资产类：
借方记增加发生额，贷方记减少发生额，余额一般在借方（1分）
（2）权益类:
借方记减少发生额，贷方记增加发生额，余额一般在贷方（1分）
（3）收入类：
借方记增加发生额，贷方记减少发生额，期末无余额（1分）
（4）费用类：
（5）利润：
借方记减少，贷方记增加，平时余额在借方为本年累计亏损，余额在贷方为本年累计利润；
年末无余额。
8．试算平衡的意义何在?
有哪几种?
试算平衡的意义检查账户记录的正确性（2分）
有二种方法
（１）发生额平衡法，其公式
全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计（1.5分）
（２）余额平衡法，其公式
全部账户本期借方余额合计＝全部账户本期贷方余额合计（1.5分）
9.什么是会计要素？
其内容是什么？
含义：
会计要素是指会计核算对象的具体化。
（2分）
其内容包括资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润（3分）
10.什么是会计分录和账户对应关系？
会计分录又称记账公式或简称分录。
它是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借应贷的账户名称及其金额的一种记录。
账户的对应关系——指在借贷记账法中形成的应借、应贷关系。
五、分析计算题
（一）
．资料光明工厂20XX年9月30日资产、负债所有者权益状况如下：
内容
金额（元）
应使用会计科目
科目的性质
1．生产车间用房屋
40000
2．国家投资固定资产
200000
3．库存现金
400
4．运输用卡车
34000
5．库存生产用甲材料
29000
6．向银行借入短期借款
20000
7．应付金星工厂的货款
10000
8．股东投资的流动资产
100000
9．应收五一厂的货款
31000
10．库存原材料
500
11．应收股利
100
12．生产用的锅炉
21000
13.仓库储存的完工产成品
23000
14．存在银行的款项
25500
15．生产车间用机器
105000
16．库存生产用乙材料
20500
要求：
（1）根据上述资料，分清哪些属于资产，哪些属于负债，所有者权益，并填入有关栏内。
（2）根据上述资料，确定所属的会计科目，填入有关栏内
（3）分别将资产合计数与负债和所有者权益合计数分别相加，并验算合计数是否平衡。
1．固定资产（资产）2.实收资本/股本（所有者权益）3.库存现金（资产）
4.固定资产（资产）5.原材料（资产）6.短期借款（负债）7.应付账款（负债）8.实收资本/
股本（所有者权益）9.应收账款（资产）10.原材料（资产）11.应收股利（资产）12.固定资产（资产）13.库存商品（资产）14.银行存款（资产）
15.固定资产（资产）16.原材料（资产）
资产=330000负债=30000所有者权益=30000
（二）
资料：
东风工厂20XX年1月份发生下列业务：
（1）购入甲材料10000元，货款已用存款支付
（2）收回A公司所欠货款300000元，存入银行
（3）开出支票从银行提取现金1000元备用
（4）采购员出差，预借差旅费1000元，以现金支付
（5）因出租包装物而收取押金1000元存入银行
（6）国家投入一条生产流水线供企业使用，价值6000000元
（7）自工商银行取得偿还期限九个月的借款100000元存入银行
（8）购入橡胶600000元，已用存款支付400000元，余款暂欠
（9）开出一张200400元的支票，其中200000元用于偿还应付的货款，400元从银行取出交出纳处备用。
要求：
（1）说明其业务类型，并判断是否影响资产总额的变化
（2）若业务发生前资产总额为8000000元，则业务发生后资产总额是多少?
（1）资产内部–增–减资产总额不变
（2）资产内部–增–减资产总额不
（3）资产内部–增–减资产总额不变
（4）资产内部–增–减资产总额不变
（5）资产与负债同增资产总额增加1000元
（6）资产与所有者权益同增资产与所有者权益同增资产总额增6000000元
（7）资产与负债同增资产总额增加100000元
（8）资产与负债同增资产总额增加200000元
（9）资产与负债同减资产总额减少200000元
业务发生后资产总额=14101,000（8000,000+1000+6000,000+100,000+200,000-200,000）
（三）
由宏达公司投资成立的利民搬家公司20XX年年初和年末的资产负债表上列示的资产总额及负债总额如下：
年初年末
资产600000750000
负债200000250000
根据下述各种互不相关的情况，分别计算本年度利民搬家公司的利润：
（1）宏达公司在年度内既未增加投资，也未收回投资。
（2）宏达公司在年度内增加投资40000元。
（3）宏达公司在年度内收回投资30000元。
（4）宏达公司在年度内收回投资25000元又增加投资45000元。
年初与年末利润的差异额=（75000-250000）-（600000-200000）=100000元
（1）100,000元
（2）100000-40000=60,000元
（3）100000+30000=130,000元
（4）100000+25000-45000=80,000元
（四）
资料：
飞天公司200X年4月份有关账户的资料如下：
账户名称
期初余额
本期借方发生额
本期贷方发生额
期末余额
原材料
9900
22805
21695
应收账款
1300
1500
1700
银行存款
20600
5100
15700
库存现金
5200
5000
4945
固定资产
16000
12800
180000
预收账款
17000
36000
应收票据
1580
740
预付账款
22000
4000
长期借款
15300
28700
应付账款
2700
2545
7150
计算表中各账户的有关数据并填在相应的空格中。
原材料34600
应收账款1100
银行存款10,000
库存现金5255
固定资产176800
预收账款10,000
应收票据1020
预付账款5000
长期借款4000
应付账款6995
（五）业务题资料：
会计科目
资产类
负债类
所有者权益类
成本类
损益类
生产成本
主营业务成本
累计折旧
实收资本
财务费用
上列会计科目各属于哪类？
填入上表适当类（用“√”表示）。
√
六业务题
六、编制会计分录（根据资料，按借贷记账法要求对各项经济业务编制会计分录，将各业务分录顺序编号写在答题纸相应位置。
本题50分，每题2分。
要求科目、借贷方向、金额均正确。
在途物资、原材料、生产成本、库存商品、应交税费应列出明细分类科目。
）
A
升华公司12月份发生的经济业务及年度分配业务如下：
（1）
收到投资者投入60，000元，已存入银行。
（2）向某银行借入归还期为二年的借款500000元，已存入银行。
（3）购入生产机器一台交付安装。
该机器价款100000元，增值税进项税额17000元（可抵扣），运费3000元，开出银行转账支票支付。
（4）
以现金支付上述机器的安装工3000元。
（5）
机器安装完毕，经验收交付使用。
（6）
本月共发出甲材料200000元。
其中：
生产A产品领用100000元；
生产B产品领用70000元；
车间一般领用20000元；
厂部领用10000元。
（7）
本月计算应发职工薪酬230000元。
其中A产品工人70000元，B产品工人60000元，车间管理人员40000元，厂部管理人员工资60000元。
（8）
开出转账支票支付原欠购货款50000元。
（9）
月末计提本月固定资产折旧40000元。
其中车间负担22000元，行政负担18000元。
（10）
接水电费通知，本月车间水电费8400元，厂部水电费4000元。
款未付。
（11）
以银行存款支付本月销售产品广告费30000元。
（12）
月末结转本月制造费用共80000元，其中A产品应负担50000元、B产品应负担30000元。
（13）
月末结转入库产品成本，其中A产品70000元，B产品80000元。
（14）
销售亿达公司A产品一批，价款2000000元，增值税销项税额340000元。
B产品1000000元，销项税额170000元，已收款存入银行。
（15）
本月所销A，B产品的生产成本为1000000元,600000元。
结转A，B产品销售成本。
（16）
按规定的税率计算，本月应交消费税150000元。
（17）公司销售不需用甲材料一批，价款50000元，增值税8500元，收到转账支票。
该批材料的成本为30000元。
（18）月末计提本月短期借款利息5000元。
（19）因对方违约收到违约金10000元，已存入银行。
（20）开出转账支票向希望小学捐款10，000元。
（21）
将本月主营业务收入3000000元、其他业务收入50000元、营业外收入10000元、主营业务成本1600000元、其他业务成本30000元、营业税金及附加150000元、管理费用50000元、财务费用10000元、营业外支出10000元结转至“本年利润”账户。
（22）按本月利润总额的25%计提本月所得税费用，并结转至本年利润账户。
（23）年末结转本年利润600000元。
（24）按本年净利润的10%、5%分别提取法定和任意盈余公积。
（25）结转已分配利润。
参考答案
（1）借：
银行存款
60，000
贷：
实收资本（或股本）
60，000
（2）借：
银行存款500000
贷：
长期借款500000
（3）借：
在建工程
103000
应交税费-应交增值税（进项税额）17，000
120000
（4）借：
3000
库存现金
3000
（5）借：
固定资产
106000
106000
（6）借：
生产成本--A
100000
--B70000
制造费用
20000
管理费用
10000
原材料--甲
200000
（7）借：
70000
--B60000
40000
60000
应付职工薪酬-工资
230000
（8）借：
应付账款50000
贷：
50000
（9）借：
制造费用
22000
18000
累计折旧
40000
（10）借：
8400
管理费用
4000
应付账款12400
（11）借：
销售费用
30000
30000
（12）借：
--B30000
80000
（13）借：
库存商品---A
70000
——B80000
生产成本---A
——B80000
（14）借：
3510000
主营业务收入
——A2000000
___B1000000
应交税费--应交增值税（销项税额）
510000
（15）借：
主营业务成本
——1000000
——600000
库存商品--A
1000000
—B600000
（16）借：
营业税金及附加
150000
应交税费--应交消费税
150000
（17）借：
58500
其他业务收入
50000
应交税费--应交增值税（销项税额）
8500
借：
其他业务成本
30000
原材料
30000
（18）借：
财务费用5000
应付利息5000
（19）借：
银行存款
10000
营业外收入
（20）借：
营业外支出
10000
（21）借：
3000000
其他业务收入
50000
营业外收入10000
本年利润
3060000
1850000
1600000
其他业务成本
营业税金及附加150000
管理费用
财务费用10000
营业外支出
（22）借：
所得税费用181500
应交税费—应交所得税181500
借：
本年利润181500
所得税费用181500
（23）借：
本年利润600000
利润分配—未分配利润600000
（24）借：
利润分配---提取法定盈余公积60000
---提取任意盈余公积30000
盈余公积---法定盈余公积60000
---任意盈余公积30000
（25）借：
利润分配---未分配利润90000
利润分配---提取法定盈余公积60000
---提取任意盈余
B
某企业2010年度共发生以下经济业务：
1、向银行借入期限为12个月的借款200万元。
2、收到投资者投入的设备一台，经双方协商的入账价值50万元，投资者获得股权共计40万元，其余作为资本公积处理。
3、向银行借入2年期的借款400万元，存入银行。
4、收到某企业预付的定金20万元。
5、购进一台机器设备，价款100万元，增值税率17％，运输费用2万元，车床交付安装，款项已通过银行存款支付，该设备的增值税可以抵扣。
6、以银行存款支付以上机器设备安装调试费3万元。
7、以上机器设备安装完毕，经验收合格交付使用。
8、采购甲材料一批，价款50万元，增值税率17％，运费2万元，以上款项以存款支付。
9、以上甲材料验收入库，结转材料采购成本。
10、本月共发出材料300万元，其中，生产A产品耗料150万元、生产B产品耗料1
升级会员 