财务培训之一－会计基础.pptx

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会计基础,Enterprise1,什么是企业？

一个“经济”组织生产、经营实体股东的利益最大化,经理人的目标：

使企业健康稳步地发展为企业赚取更丰厚的利润实现自身价值,Economic:

measurethecostofinputtogiveacertainlevelqualityservicesEfficiency:

gettingbestuseoutofthemoneyisspentonthatis:

maximuminput/outputEffectiveness:

theextenttowhichtheservicesmeettheorganizationsstatedobjectives,3E,Enterprise2,销售循环,原则1：

生产价值生产一件产品的成本当我们将产品交付顾客时，生产价值就离开了公司。

做为交换，我们收到了顾客的付款。

原则2：

如果顾客愿意多付款，你就有生意做了。

4,2,资产股东权益,生产/服务过程,会计,什么是会计？

企业组织,经济资源,信息,会计：

确认、计量和报告有关企业经济活动情况的信息系统,会计系统基础,财务会计工作确认计量报告,成本收益分析Costsvs.Benefits,实质重于形式,收益、代价和职业判断,会计系统,会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。

核算：

凭证记帐报表,监督确保资产的安全，提高资产使用效率。

会计概念框架,会计报告的目标,会计报告的要素,会计信息的质量特征,确认和计量假设原则约束条件,第一层次：

为什么报告,第二层次：

报告什么,第三层次：

怎么报告,会计确认和计量标准,基本假设,原则,约束条件,1，会计主体2，持续经营3，货币计量4，会计分期,1，历史成本计价2，收入确认3，配比原则4，充分披露原则,1，成本效益2，重要性SubstanceOverForm3，企业经营的特点4，谨慎5，及时6，不同质量特征的权衡,会计系统目标,财务会计目标,制定经济决策,股东,债权人,政府机构,社会公众,内部员工,盈利能力,受托责任,相关性和可靠性,资产负债表,利润表,现金流量表,现时盈利能力+受托责任+预测,股东,债权人,政府机构,社会公众,内部员工,盈利能力,受托责任,资产负债表,利润表,现金流量表,财务预测表,利益相关者,会计假设一览,会计假设会计主体假设分析谁？

会计分期假设评价什么？

货币计量假设怎么计（简单有效）？

持续经营假设为什么可以这样做？

划定会计所要处理的各项交易或事项的范围把握会计处理的立场将企业的经济活动与其所有者和其他企业的经济活动分开,将企业连续的生产经营活动，人为地划分为若干个长度相等地期间阶段；目的：

会计报告可能不十分精确，但更加及时；,会计主体在会计核算过程中采用货币做为计量单位，计量、记录和报告会计主体的经济活动,在可以预见的将来，企业将会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模销减业务预计企业有足够的时间实现其经营目标和承诺历史成本计价原则清算会计,会计假设主体假设,会计主体会计核算和报告体系所处理的特定对象。

法权结构与管理结构的不一致；（管理强调效率，法权强调责任）无限责任，合伙，有限责任；集团，分支机构，事业部；投资项目；财务会计主体是特定企业的经营活动，反映其财务状况和经营成果。

会计假设分期假设,会计分期信息的目的和作用：

完成受托责任和提供预测数据。

产生权责发生制原则，收入确认原则和配比原则。

会计假设计量假设,货币计量会计能做什么？

能承担多大的责任（可靠性）？

信息使用者又关心什么？

会计信息的可比性。

会计信息的成本。

会计反映可以用货币来计量的经济业务。

会计信息是货币性和定量性的。

会计假设持续经营,持续经营财务会计存在的基础，日常经营决策的基础。

相关：

资本保全思想，历史成本原则和折旧摊销的受益期原则，预测逻辑。

会计原则,会计原则建立于目标、假设及要素之上。

职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一致性意见。

历史成本原则，收入确认原则，配比原则；权责发生制原则，划分收益性与资本性支出原则；相关性原则（预测、反馈、及时性），可靠性原则（真实、可验证、客观），重要性原则（实质重于形式）；可比性原则，一致性原则，稳健性原则，充分披露原则。

会计准则GAAP,会计准则（GAAP）包括会计目标、假设、要素、原则、程序、方法。

会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利益代表等共同认可的会计职业的基本规范。

美国财务会计准则委员会FASB国际会计准则委员会IASCSEC证券交易委员会国际组织IOSCO,历史成本计价原则,资产和负债应该以取得时地实际成本计价和报告；可靠稳定一致公允价值允许企业按照公允价值调整存货、固定资产的价值；评估；,收入确认原则,收入实现的时间实现或可实现取得,生产期间,生产介绍,销售,收到现金,客观；可验证；,当产品的所有权从卖方转移到买方，或与交易有关的服务履行后，才能确认收入。

关键在于法定所有权的转移。

配比原则,某一会计期间的收入必须与取得这些收入的费用或成本相配合，来计算本会计期间的利润；,成本类别生产成本原材料人工管理期间成本财务费用销售费用管理费用,关系直接成本间接成本,确认方法收入实现时确认（配比）发生时确认,充分披露原则,提供足以影响信息使用者判断和决策的信息需权衡：

足够详细以影响使用者决策尽量简单以增加可理解性披露方式财务报表主体报表附注补充信息,谨慎性原则,在存在不确定情况时，选择最不可能高估资产和利润的会计处理方法；Eg:

成本与市价孰低原则,一致性原则,对特定交易的会计记录不能随意从一种公认的会计方法转变为另一种公认的会计方法；除非企业在会计报表附注中详细披露发生的转变以及转变对财务报表的影响,重要性原则,指财务报表并不要求列示的数字的绝对准确性；因为财务报表中存在大量的估计但数字绝不能是错误的；,会计记录会计信息的基本工具,分录：

DoubleEntry权责发生制：

应计制概念指在销售时确认收入、并在费用发生当期确认成本，即使现金的收付在另一会计期间完成；企业中的两大类交易确认收入和费用收取和支付现金,会计报告的基本要素,资产负债所有者权益,利润收入费用利得损失,投资利润分配,期初余额,期末余额,会计期间,资产负债表BalanceSheet,损益表IncomeStatement,利润分配表StatementofchangesinEquity,资产负债表,反映企业资产和负债状况；资产有多少？

流动资产多少？

固定资产多少？

在资产中，有多少是借来的，多少是股东投资的？

时点报表，不同时期的报表不能加总；每一个数字都是某个时间的数字；代表企业现在拥有的、未来可以使用的资产和现在承担的，未来要偿还的负债。

格式：

按流动性排列资产的流动性指资产的变现能力；负债的流动性指偿还期限；期初数和期末数便于比较,资产负债表会计恒等式,资产负债表的平衡：

资产=负债+所有者权益,编制单位：

A公司2000年1月1日金额单位：

元,资产的占用,资产的来源,是一个在特定时点的信息,一个状态数；就是给企业的经济活动“拍快照”；,净资产=资产-负债=所有者权益,资产负债表表的结构,资产负债表,例子公司有股东投资500万元，又向银行借了500万元资产1000股本500负债500公司用200万元购入办公设备，现金减少200万元，固定资产增加200万元；资产现金800固定资产200股本500负债500公司销售产品200万元，其中50万元现金，150万元应收款资产现金850应收款150固资200股本500当年利润200负债500公司销售成本的成本为160万元，付款60万元，未付100万元资产现金790+应收150固资200股本500当年利润40负债（500100）所以，根据会计特定的方法，任何经济业务都不会打破经济平衡；而且，其中包括了资产负债表和损益表的关系：

收入费用净资产期末余额净资产期初余额；200160（1140600）（1000500）,资产负债表与利润表,资产负债表和利润表的关系,资产负债表,利润表,资产,负债,收入,费用,利润,净资产,资产负债表,资产,企业拥有和控制的，能够用货币计量，并能够在未来给企业带来经济利益的经济资源。

简单的说，资产就是企业的资源。

是过去的交易或事项形成的结果。

会计上对资产做了适当的分类，通常是按流动性来分类，就是按资产“变现”速度的快慢来划分。

流动资产：

这个资产在1年内就能变成钱长期投资：

回收期超过1年的投资固定资产：

企业的机器设备、厂房无形资产：

企业的专利权、商标权等,资产,这里的资产都是企业的；别人的资产肯定不在表里Existence；企业的资产都在表里了Completeness。

资产,怎样对资产计价？

什么叫“计价”：

资产在帐面上记录多少价值；资产计价的复杂性2个会计核算的基本前提：

持续经营：

除非存在“goingconcern”问题的证据，否则会计主体都被视为可以继续经营下去；币值稳定：

不考虑通货膨胀；历史成本计价：

考虑到以上两个基本前提，会计计价对非货币性资产基本采用“历史成本”法；对货币性资产一般以“现值”计价；,资产流动资产,固定资产、长期投资是长期占用、不能用于日常流转；只有流动资产可以用于日常周转；没有流动资产，企业无法运转；Liquidity,资产流动资产存货,存货计价对会计报表的影响,资产负债表,损益表,存货,销售成本,期初存货+本期购货期末存货,期初存货高估,期初存货低估,期末存货高估,期末存货低估,销售成本高估，利润低估,销售成本低估，利润高估,销售成本低估，利润高估,销售成本低估，利润高估,资产流动资产存货,存货成本记录方法先进先出FIFO后进先出LIFO加权平均：

按照存货的加权平均数分别计算期末存货成本和销售成本个别认定：

逐个认定所销售的存货的进价和成本存货成本的计价方法不同，资产负债表中的存货“余额”和利润表中的销售成本就会不同，利润也就不同；存货的成本价与市价不同？

成本与市价孰低法存货跌价准备,资产流动资产存货,资产流动资产存货,存货的盘存定期盘存法：

也称实地盘存法，平时不记录存货的增减，通过对期末存货的盘点，得出期末存货的数量和金额；永续盘存法：

也称帐册盘存制，是通过在帐簿上连续记录存货的增减，时刻在帐面上保持存货的结余数量和金额；永续盘存法下，为了确定期末存货的准确性，需要定期对存货进行实地盘点，核对帐面数与实际数是否一致；,资产长期投资,指除短期投资以外的投资，持有时间超过1年；核算方法：

成本法：

历史成本记录，分红记录为投资收益；权益法：

按投资比例将被投资企业的收益增加“投资收益”。

成本与市价孰低？

长期投资减值准备；,资产固定资产,包括固定资产、在建工程、固定资产清理三个科目；价值2000元、使用年限2年的物品；固定资产原值：

一般以历史成本计价；包括购买成本运费安装费等累计折旧：

会计上，每个月的固定资产折旧就是将固定资产的成本摊销到费用里面的数字；折旧方法：

直线折旧法：

使用年限（economiclife）、残值加速折旧法（ReducedBalance）：

如每年折旧原值的25（国内不常用）固定资产清理：

是固定资产报废过程中产生的收入和费用，如果清理到出报表时还没有完成，就记在该科目中；如：

100万的设备，残值为5万，通过折旧收回95万，到期出售得到3万，但是运输和拆除花了2万，还损失4万325。

在建工程：

正在建设中的工程项目，完工后才记入固定资产；,原值累计折旧净值,资产无形及递延资产,无形资产：

专利、商标权、著作权等；也要在使用期间内摊销，一般无残值；递延资产：

企业已经支出，但摊销期限1年的各项费用；包括研发、大修等；,资产资产减值准备,几乎所有的资产项目都有减值的可能；根据谨慎性原则的要求，合理地计提减值准备（Allowances）。

涉及8项坏帐准备短期投资跌价准备长期投资减值准备固定资产减值准备无形资产减值准备在建工程减值准备委托贷款减值准备,负债,负债,企业承担的，能够以货币计量的，需要以资产或劳务承付的现实义务。

简单的说，负债就是所欠的钱，是过去的交易或事项形成的结果,负债分类：

流动负债：

就是偿债期在1年以内的负债偿债期超过1年的负债，通常把它界定为长期负债。

负债流动负债,所有者权益,指股东对企业的资产应该享有多少权益。

包括：

创办企业时投入的资本企业经营以后赚的钱，应该归投资人所有,所有者权益有不同的提法，有的叫所有者权益，有的叫股东权益，也有的叫业主权益。

所有者权益资产负债,除非发生减资、清算，企业不需要偿还股东投资；企业清算时，先偿还负债，剩余价值才能返还给所有者；所有者凭借所有者权益参与利润分配,所有者权益,实收资本：

指投资者按照章程实际投入企业的资本资本公积：

与企业相关的一项资金来源，包括：

股本溢价：

SharePremium捐赠资本资产评估溢价:

RevaluationReserves盈余公积：

指企业具有特定用途的留存利润法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金可用于弥补亏损、转赠资本；未分配利润：

RetainedEarnings可由企业任意支配,损益,反映企业经营成果的会计语言词汇,收入：

企业售出产品和提供劳务时产生的收益；收入会导致资产增加或负债减少,利润=收入-费用,费用：

企业在生产过程中发生的耗费。

一般情况下，费用会导致资产减少或负债增加。

从特点上来说，它们都是“期间数”。

必须是从某一个时点开始到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润。

我国的会计法规定，以日历年度、月度为会计核算期间。

利润：

企业一定期间的经营成果。

损益表相关原则,计量原则A收付实现制（Cashbasis）认为本期的现金收入作营业收入，本期的现金支出作为营业成本B应收应付制（accrualbasis）认为应收未收的可作为收入，应付未付的可认作成本,安吉公司经营计算机系统集成业务。

01年3月签订新的业务合同3份，金额超过570万。

预计分3个月实施完毕。

当月受到部分款项100万，为完成这3项业务，当月投入各项费用200万，其中已支付100万。

另外，公司收到1月份合同中的应收款项50万，罚收违约保证金20万。

试按A、B二种原则计算本期利润：

AB营业收入150万营业收入210万营业成本100万营业成本200万利润50万利润10万,损益表相关原则,-配比原则（Matchingprinciple）指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制（应计制）相互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。

-一致性原则（Consistencyprinciple）指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等，要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。

损益表结构,损益表,收入的含义收入按照权责发生制来确认；SubstanceOverForm所以某一期的收入与收到的现金不同收入的分类：

主营业务收入：

主要经营活动产生的收入其他业务收入：

非主要经营活动产生的收入营业外收入：

不属于营业收入，不经常发生，偶然所得；如变卖资产的收入为什么要做收入分类？

损益表,收入与税金流转税：

针对营业额所得税：

针对“应纳税所得”增值税：

针对商品销售,损益表,成本、费用和损失会计中，成本、费用、支出和损失不同；费用：

指企业经营过程中发生的“耗费”期间费用：

在当期收入中扣减制造费用：

要记入产品的成本成本：

指计入某一对象的支出，一般与实务资产计价有关，如固定资产成本、原材料成本、产品成本等；损失：

是不属于经营活动的资产损耗。

损益表,营业费用：

指为销售产品发生的各种费用管理费用：

指企业当期发生的全部企业管理费用财务费用：

指企业筹集资金发生的费用营业利润：

投资收益：

指企业对外投资而分得的净收益营业外收入：

指非生产经营活动中取得的收入营业外支出：

指非生产经营活动中发生的损失所得税：

净利润：

税后净利,现金流量表,直接法-直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得，报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示，清晰明了，直接法是我国财政部倡导的方法。

间接法-间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。

两种方法的区别是计算起点不同。

直接法是对销售收入与销售成本的调整。

间接法是对净利润的调整，结果应该一致。

现金流量表结构,现金流量表间接法,经营性现金流净利润调整项目加：

折旧加：

应收帐款减少加：

应付帐款增加减：

存货增加投资性现金流：

设备增加对外投资投资收益融资性现金流借债发行新股支付利息或股利,报表的局限性,只反映定量数据，未反映定性的数据。

成本原则会计估计通货膨胀机会成本,