四川长虹会计制度设计论文.docx

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四川长虹会计制度设计论文

黑龙江科技大学

2014——2015学年第一学期

分院：

管理学院

课程：

会计制度设计

专业班级：

国际会计11-1

学号：

13号14号

学生姓名：

刘新新成同辉

任课教师：

项晶

分数：

2014年11月14日

四川长虹电器股份有限公司会计制度设计

一企业简介

四川长虹电器股份有限公司位于四川省绵阳市，是上市公司。

始创于1958年，公司前身国营长虹机器厂是我国“一五”期间的156项重点工程之一，是当时国内唯一的机载火控雷达生产基地。

经过改制该组成股份有限公司，经营范围也突破了原有的机器生产，实现生产经营多元化。

2005年，长虹跨入世界品牌500强。

注册资本金为461624.42万元，属制造类企业，经营范围有家用电器、电子产品及零配件、通信设备、计算机及其他电子设备、电子电工机械专用设备、电器机械及器材、电池系列产品、电子医疗产品、电力设备、数字监控产品、金属制品、仪器仪表、家具、厨柜及燃气具的制造、销售与维修;房屋及设备租赁;;电子商务;软件开发、销售与服务;高科技项目投资。

长虹现有员工七万多人，目前，长虹品牌价值655.89亿元。

1营运能力分析

总资产周转率：

总资产的周转速度越快，反映销售能力越强。

长虹的资产周转速度处于行业的平均水平，应该进一步采取措施，加速资产的周转，增加利润。

长虹的应收账款周转率比较低，应该加强应收帐款的管理工作，加快周转。

长虹的存货周转率比较低，应该加强存货的管理，在保证生产连续性的前提下，尽可能减少存货占用经营资金，提高资金使用效率

2盈利能力分析

销售净利率：

销售净利率反映了企业每单位的销售收入所产生的净利润，这个指标和净利润成正比,和销售收入成反比。

销售收入如果增长了，利润率没有增长，说明费用过高，可能管理上存在问题。

四川长虹2012年和2013年的比率分别为2.56%,0.93%,2013年比2012年有所下降，但是还保持着一定的获力能力。

投资报酬率（资产净利率）：

它表明资产利用的综合效果，比率越高，说明企业在增加收入节约资金方面效果越好。

长虹1.66%和0.52%的比率超过了行业的平均水平，对于家电行业竞争如此激烈的环境来说还是不错的。

权益报酬率：

长虹的这个指标还是比较低的，应该进一步加强管理，挖掘它的获力潜力。

3报表分析

从资产负债结构表分析，四川长虹的应收款和存货占总资产比例较高，2011年应收帐款款及其他应收款净额占总资产的比例为29.26%，2012年为15.58%，2013年为24.67%；存货净额的比例11年37.21%，12年为38.89%，13年为33.69%，表明企业产品集压过多，由于四川长虹主要经营电子产品，而电子产品发展速度很快，产品更新换代也很快，过高的产品存货容易降低产品的市场价值，增加企业的经营风险。

四川长虹的流动资产占总资产比例很高，2011年比例为83.59%，2012年为76.58%，2013年为80.77%；而固定资产占总资产比例较低，11年比例为14.05%，12年为19.08%，13年为15.67%；表明企业的资金主要由流动资产占用，因而扩大销售，加快存货和应收款的周转速度显得尤为重要。

长虹的短期负债占比11年和12年为不到22%，13年为27.7%，增加的幅度较快，但比例还是相对较低，长期负债所占比例也很低。

表明资产的结构比较安全。

所以总体从长远发展来看，企业的发展潜力很大。

二会计机构的设置及岗位职责

财务会计岗位职责。

１．资金岗位职责

（１）负责资本预算、筹资预算和财务预算的编制、监督执行和控制。

（２）负责办理资金的筹措、分配和调度事项。

包括办理各项借款的借入和清偿手续，各项对外投资的投放和收回手续。

（３）负责各项对外投资的明细核算。

（４）负责公积金和公益金的管理与明细核算。

（５）负责编制现金流量表和其他资金报表，并对其进行必要的分析。

（６）负责领导交办的其他与资金调度有关的事项。

２．结算岗位职责

（１）负责现金、银行存款和票据的出纳及保管。

（２）负责现金日记账、银行存款日记账、各种票据备查账簿的登记。

（３）办理与供应单位、购货单位和其他单位或个人的往来结算及明细核算。

（４）负责企业各项借款费用的审核、计算、收付及其明细核算。

（５）负责备用金的审核、计算、收付及其明细核算。

（６）负责保证金（押金）、租金、罚没金、股息红利的计算和收付事项。

（７）负责货币资金日报表的编制和分析事项。

（８）负责领导交办的其他与货币资金结算有关的事项。

３．工资岗位职责

（１）会同劳动人事部门拟定工资、工资基金计划、监督工资基金的使用。

（２）审核发放工资、奖金，负责工资发放和工资分配核算。

（３）按规定计提职工福利费、职工教育经费和工会经费，并及时向有关部门拨交工会经费。

４．存货岗位职责

（１）负责储备资金定额、材料采购计划的编制和日常控制。

（２）负责各项财产物资明细核算，及时反映其收、发、结存情况。

（３）会同有关部门确定材料、固定资产、包装物、低值易耗品和其他物资的保管与清查制度。

（４）负责物资采购、材料成本差异、产品成本差异的明细核算，计算材料采购成本、材料成本差异率和产品成本差异率。

（５）负责领导交办的其他与财产物资核算有关的事项。

５．固定资产岗位职责

（１）会同有关部门拟定固定资产管理与核算实施办法。

（２）参与核定固定资产需用量，参与编制固定资产更新改造和大修理计划。

（３）负责固定资产的明细核算，编制固定资产报表。

（４）计提固定资产折旧，核算和控制固定资产修理费用。

（５）参与固定资产的清查盘点，分析固定资产的使用效果。

６．成本岗位职责

（１）负责成本计划的制定、分析和日常控制。

（２）负责各项生产要素的归集、分配和明细核算。

（３）制定和不断完善产品成本的计算方法。

（４）归集和分配跨期摊提费用、辅助生产费用和制造费用，并进行必要的分析。

（５）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并进行相应的明细核算。

（６）负责各种成本报表的编制、复核与分析。

（７）负责领导交办的其他与成本核算有关的事项。

７．财务岗位职责

（１）负责原始凭证的汇总和复核。

（２）负责记账凭证的填制（或输入）、复核、编号、装订和保管事项。

（３）负责总账和部分明细账（即除其他部门或岗位负责的明细账之外的所有其他明细账）的登记和保管事项。

（４）负责总分类账户的试算平衡、期末结账时的账项调整和登记工作，并及时进行结账。

不得提前或推后结账。

（５）负责资产负债表的编制和分析，以及各种会计报表的审核和保管事项。

（６）负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，并编制财务情况说明书。

（７）负责会计制度的设计和修订事项。

（８）负责领导交办的其他与账务处理有关的事项。

８．资金管理岗位

（１）参与筹资方案的选择与确定。

（２）参与企业股票、债券的发行以及借款合同的签订。

（３）对外投资的可行性研究。

（４）基建投资和设备改造的可行性研究。

（５）客户商情调查和信用调查。

（６）资金使用效果的分析和考核。

９．利税岗位职责

（１）负责利润计划的编制和日常监控事项。

（２）负责利润的计算和分配等事项。

（３）负责各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴和退税等事项。

包括进口原材料、机器设备的关税申报、缴纳和退税事项。

（４）负责进出口证明书、单据、结汇及报关事项。

（５）负责利润表、利润分配表和其他有关附表的编制和分析。

（６）负责领导交办的其他与利税有关的事项。

三会计科目的设置及使用说明书

一资产类

库存现金（1001）

银行存款（1002）

工行存款（100201）华宏公司长信贸易公司

中行存款（100202）精益公司利氏公司

应收账款（1122）华宏公司长信贸易公司精益公司利氏公司

其他应收款（1221）

应收单位款（112201）兴华公司建吕公司

应收个人款（112202）梁薇唐雪

坏账准备（1231）

预付账款（1123）艾德公司阳光公司

在途物资（1402）

原材料（1403）

生产用原材判（140301）

辅助材料（140302）

周转材料（1411）包装物低值易耗品

材料成本差异（1404）

库存商品（1405）长虹手机V1V2V3长虹电视H1H2H3

委托加工物资（1408）长虹电脑H1H2

长期待摊费用（1801）

报刊费（180101）

固定资产（1601）

累计折旧（1602）

在建工程（1604）

人工费（160401）

材料费（160402）

其他（160403）

待处理财产损溢（1901）

待处理流动资产损溢（190101）

待处理固定资产损溢（190102）

无形资产（1701）

二负债类

短期借款（2001）工商银行中国银行

应付账款（2202）隆鑫公司唐朝科技公司

预收账款（2203）

应付职工薪酬（2211）

工资（221101）

福利费（221102）

应交税金（2221）

应交增值税（222101）

进项税额（22210101）

销项税额（22210105）

其他应付款（2241）

三所有者权益

股本（4001）

本年利润（4103）

利润分配（4104）

未分配利润（410415）

四成本类

生产成本（5001）

直接材料（500101）

直接人工（500102）

制造费用（500103）

折旧费（500104）

其他（500105）

制造费用（5101）

工资（510101）

折旧费（510102）

五损益类

主营业务收入（6001）长虹V1V2V3

其他业务收入（6051）

主营业务成本（6401）长虹V1V2V3

营业税金及附加（6403）

其他业务成本（6401）

销售费用（6601）

管理费用（6602）

薪资（660201）

福利费（660202）

办公费（660203）

差旅费（660204）

招待费（660205）

折|日费（660206）

其他（660207）

财务费用（6603）

利息支出（660301）

1“实收资本”账户：

该账户是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，即企业在工商行政管理部门等登记的注册资金，实际收到投资人作为资本投入的货币资金以及房屋建筑物，机器设备，材料物资等实物或无形资产时，计入该账户的贷方。

投资人收回资本时，计入借方，其贷方余额表示投资人投入企业的资本总额。

一般情况下，除企业将资本公积盈余公积转作资本外，“实收资本”账户应按投资人投资单位设置明细分类账。

期末余额在贷方，不能出现借方余额。

2“应付职工薪酬”账户：

该账户是负债类账户，用来核算企业应付给职工的各种薪酬，包括工资，奖金，津贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利费，辞退福利，股份支付等，不论是否在当月支付，都要通过该账户核算。

它的贷方登记应付职工薪酬数（按用途分配的应付职工薪酬），借方登记实际支付的职工薪酬数。

其贷方余额表示应付未付的职工薪酬。

分配工资各种费用时，借记生产成本，制造费用，管理费用，销售费用，在建工程等，贷记应付职工薪酬，实际支付时，借记此科目，贷记银行存款等。

3“坏账准备“账户，是应收账款的抵减账户，本科目核算企业提取的坏帐准备金。

企业根据应收帐款扣除相关预收帐款后的年末余额按规定比例提取坏帐准备金时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

企业当期应提取的坏帐准备金大于已提取帐面余额的，应按其差额提取，借记“管理费用”科目，贷记本科目；应提取的坏帐准备金小于帐面余额的，冲减管理费用，借记本科目，贷记“管理费用”科目。

发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。

对于有预收帐款的单位，发生坏帐损失时，应将已收取该单位的预收款先行结转，借记“预收帐款”科目，贷记“应收帐款”科目；然后，将应收该单位的款项净额，冲减坏帐准备金，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。

已确认并转销的坏帐损失，以后年度又收回的，应按收回的金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。

本科目期末贷方余额反映提取的坏帐准备金。

四原始凭证

见加页

五账簿设置

本企业采用分类账簿，账簿装订为订本账，账页格式为多栏式的账簿。

本企业有一本现金日记账，一本银行存日记账，一本总分类账，一本明细账。

（一）总帐：

所有一级科目（登记1-几号凭证，并于月末汇总）。

应收账款其他应收款坏账准备预付账款原材料周转材料固定资产无形资产短期借款预收账款应付账款其他应付款实收资本利润分配生产成本主营业务收入其他业务收入主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用财务费用

（二）明细帐

 1、物资明细帐（材料：

库存数量、单价、金额，购入按批次数量、金额，领用按加权平均价）本月汇总，同样有数量、单价、金额

2、明细帐（其他应收款；其他应付款；应付职工薪酬收元月份退税贷方）；待摊费用，应交税金（印花税、企业所得税、个人所得税）；固定资产；累计折旧；主营业务收入；主营业务成本；主营业务税金及附加；本年利润；所得税；利润分配；股本；；销售费用管理费用

3、应交税金明细帐（针对增值税帐目：

设有借方：

进税税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、合计；贷方：

销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税、合计；借或贷余额）：

4、固定资产明细帐（计算：

年限、余值：

10%年折旧率（总值-余值）/年限/总值、月基本折旧率年折旧率/12

5、产品明细帐（上存、入库、出库、本月合计）

（三）多栏式

 1、财务费用：

手续费、汇兑损益（登记借方为蓝字、贷方为红字，冲转在贷方）结平

2、生产成本：

材料、工资、费用（生产领用、计提工资、结转制造费），结转入库在贷方，同时明细冲红，并结转余额）

3、管理费用（办公费、差旅费、交际应酬费、汽车经费、电话费、折旧费、工资、租赁费、税金、基本养老金、医保、工伤险、生育险等转贷方，明细红字冲平）

4、制造费用（水费、电费、办公费、劳保、折旧、租赁费、工资、物耗）

六产品成本分析表

见加页

七现金内部控制

1.钱账分管制度企业应配备专职的出纳员，办理现金收付和结算业务、登记现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

2.现金开支审批制度

（1）明确企业现金开支范围；

（2）明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法；（3）确定各种现金支出的审批权限。

3.现金日清月结制度日清是指出纳员对当日的现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结是指出纳员必须对现金日记账按月结账；并定期进行现金清查。

4.现金保管制度

（1）超过库存的，下班前送存银行。

（2）除工作时间需用的小额现金外一律放入保险柜。

（3）限额内的库存现金核对后，放入保险柜。

（4）不得公款私存。

（5）纸币和铸币应分类保管

3．建立完备的核算制度库存现金的总分类核算。

（1）企业应设置“库存现金”总分类账，由负责总账的会计人员进行总分类账核算。

总分类账必须采用订本式，企业内部各部门周转使用的备用金通过“其他应收款”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。

平时备用金使用部门报账时不通过本账户。

（2）库存现金的明细分类核算。

为了加强库存现金的管理与核算，“现金日记账”应由出纳人员根据审核无误的收款或付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。

每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数，结出账面余额，并与实际库存额核对相符。

4.库存现金收支的控制制度。

（1）、企业的现金收入应于当日送存开户银行。

当日送存困难的，与开户银行协商确定送存时间。

（2）、企业支付库存现金应从限额中支付或从银行提取，不得坐支现金收入。

（3）、企业在规定的范围内从开户银行提取现金，应说明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章。

开出库存现金支票，经开户行审核后，予以支付现金。

（4）、企业应尽可能多地使用银行转账方式支付款项。

（5）、各单位购买国家专控的商品一律采用转账的方式支付，不得以库存现金支付等。

5.库存现金的清查盘点制度。

库存现金的清查应采用实地盘点法。

通过对库存现金的实地盘点，并将盘点结果与现金日记账余额相核对，查明库存现金是否账实相符。

（1）、出纳人员的日常盘点。

现金出纳人员应于每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，如发现账实不符应立即报告主管人员，及时查明原因并采取措施妥善处理。

（2）、专门财产清查人员的定期和不定期盘点。

在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。

除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿资料，检查现金收付业务的合理、合法性。

清查结束后无论是否发现问题，都应编制“库存现金清查盘点报告”，由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。

6、其他现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。

（1）、保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其他人代管，并随时转动密码器。

（2）、出纳员工作变动时，应更换保险柜密码。

保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。

（3）、库存现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的，由出纳人员负责。

（4）、出纳员到银行存取现金，须有保安员护送，并安排专车接送。

八采购与付款业务内部控制及流程图

1、岗位控制

明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约并形成有效监督。

在采购与付款业务中，需要分工的岗位有：

请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的拟订、审核与审批；采购、验收与相关会计记录；付款申请、审批与执行。

总之，不能由同一部门或个人办理采购与付款的全过程。

2、请购与审批控制

请购与审批控制仓库、生产部门提出请购申请，编制请购单，根据请购单进行授权审批，每张请购单必须经负预算责任的主管人员签字批准。

请购单一式三联，注明请购部门、采购物资名称、规格型号、数量、到货日期及用途等内容，经仓库、生产部门主管审批，并经财务部门同意后，交采购部门办理采购。

采购部门在发出订货单前，应考虑顾客需求信息和仓库库存量。

此外，也应从企业资金占用的角度考虑，用经济订货批量解决这个问题，使仓库库存达到最佳。

采购部门对经过批准的请购单发出订货单，列明该批拟采购物资名称、规格型号、数量、单价、计量单位、质量要求、交货期、必要时注明交货运输方式、执行的标准、其他要求、付款方式。

3、询价控制

询价并确定供应商控制由企业指定的询价人员对拟采购的物资进行供应商查询，查询内容包括比较供应商的价格、质量、付款方式、可享受的折扣、交货期、交货能力、企业规模、信誉等。

询价后，交由销售部门和财务部门授权的主管人员对请购单或订货单进行审批，确定供应商。

4、采购合同控制

采购人员凭审批手续齐全的请购单或订货单，与已确定的供应商进行采购谈判，并将采购的相关条款明确后签订购货合同。

购货合同应按照合同法的规定将主要条款，如采购物资名称、规格型号、数量、单价、总额、计量单位、质量要求、交付地点、验收依据及违约责任等填写齐全。

5、采购物资验收控制

采购物资验收控制主要包括两个环节的控制。

（1）物资检验

物资到达企业后，首先应由生产部门、质量检验部门和仓库部门共同对采购物资进行检验，检验的依据是请购单、订货单、购货合同和企业内部质量管理要求，在确认无误后，质量检验部门编制一式多联、预先编号的验收单。

尤其对于制造企业，物资检验很重要，需要比一般制造企业对检验的要求严格。

（2）物资入库

储存岗位与验收岗位分离，限制无关人员接近储存的商品存货。

对于验收合格的采购商品，办理规定的人库手续，并做好记录。

仓库保管员应依据单据重点对采购物资的实际查收数量、品种、规格进行查验，办理入库手续并编制入库单，第一联交采购部门留存，用于财务部门对账；第二联交财务部门会计记账；第三联交仓库部门会计登记台帐，用于财务部门对账，并将同采购单与验收单送财务部门。

按照检验单对物资做出分类整理、摆放。

如果验收入库过程中出现了问题，需要及时通知采购部门进行处理。

6、应付账款控制

采购人员应将收集到的、审批齐全的请购单、订货单、购货合同、验收单、入库单、购货发票等相关资料送交财务部门负责人办理付款审批手续，财务部门负责人确定购货发票的内容与相关的验收单、订货单一致，计算正确，编制预先编号的付款凭单，并附上凭证，如订货单、验收单和购货发票等。

如果物资是进口的，应由国外采购部提供货款结算申请单、报关代理结算申请单及购货发票。

由被授权人员在凭单上签字，以示批准按此凭单要求付款。

由独立于请购、采购、验收、付款的员工记录应付账款明细账。

应付账款部门应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的资料核对．如有可能，还应与验收单上的资料比较。

7、付款控制

财务部门独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性，由出纳负责签署支票，确定每张支票都附有已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容一致。

支票一经签署就应在凭单和凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款，而且支票应预先连续编号，保证已签发支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。

8、账务处理控制

财务部门在采购单据收集齐全的情况下，应及时、准确地编制记账凭证，并将请购单、订货单、验收单、入库单、购货发票等凭证附在记账凭证的后面，如资料较多，可另外装订成册，注明索引号后存档。

财务部门应根据记账凭证准确、及时地登记货币资金、应付账款和存货明细账。

9、对账控制

财务部门应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。

财务部门在取得供应商对账单后，除了与应付账款发生额与余额核对外，还应与验收单、入库单、购货合同、购货发票核对。

建议企业设立应付账款备查账簿，因为上面谈到的有关付款信息在一般的财务软件中无法查询，可通过设立备查账簿的方式解决，日常工作中要保持与采购部门的沟通，经常核对相关记录，并且定期与供应商核对。

　采购流程图

九销售与收款业务控制制度及流程图

A、职责分工与授权批准制度设计

（一）销售与收款业务的不相容岗位

　　1、客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相分离

　　2、销售合同审批、签订与办理发货的岗位相分离

　　3、销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位相分离

　　4、销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的岗位相分离

　　5、销售业务经办与发票开具、管理的岗位相分离

　　6、坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离

　　7、销售与收款人员实行岗位轮换制

（二）设立专门的信用管理部门

　　1、信用管理岗位与销售业务岗位分设

　　2、随时跟踪客户情况

　　3、建立客户信用档案或数据库

　　（三）建立销售与收款业务授权制度和审核批准制