外资企业股权转让变为内资企业是否提供验资报告.docx
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外资企业股权转让变为内资企业是否提供验资报告
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2016
外资企业股权转让变为内资企业，是否提供验资报告
外资转内资股权转让
外汇局要求如下：
1.境内机构及居民个人提交的申请报告；2•变更后的外商投资企业外汇登记证原件和复印件；3■转股协议原件和复印件；
4•商务部门关于所投资企业股权结构变更的批复文件原件和复印件；5•所投资企业股权变更后企业的营业执照、批准证书和经批准生效的合同、章程原件和复印件；6•所投资企业最近一期验资报告原件和复印件（附询证函回函、转股收汇外资外汇登记证明）；7■会计师事务所出具的最近一期所投资企业的审计报告原件或有效的资产评估报告原件和复印件，涉及国有资产产权变动的转股，应有所辖国有资产管理部门的批准文件或产权交易鉴证书；8■与转股后收益方应得收入有关的完税凭证或中介机构的纳税意见（如为转股亏损则无须提供）；9■申请前一日申请方相关外汇账户对账单原件和复印件；10.针对前述材料应当提供的补充说明材料。
从上述要求可以知道，外汇局是在股权转让后立即审批核准受让方购汇对外支付，一般资本项下购付汇的
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核准件有效期为1个月内。
IPO/新三板法律尽职调查之外资转内资注册资
本问题及解决办法
近年来我国国内资本市场多种融资渠道的增加，越来越多的企业从红筹结构回归国内上市，或者因股权转让或者国家行政征收，外资公司的外方投资者退出，由外商投资企业转为境内企业。
多数外资公司的注册（实收）资本币种不以人民币表示，按照要求须办理注册（实收）资本币种的变更登记，但受汇率波动的影响，注册资本汇率折算依据及多计或少计对IPO/新三板的影响分析，成为实务操作中的难点。
问题一：
外资企业转为内资企业，注册资本汇率折算时间点的确定。
由国家工商行政管理总局、商务部、海关总署、国家外汇管理局4部门联合下发的《关于外商投资的公司审批登记管理法律适用若干问题的执行意见》，第八条规定：
外商投资的公司的注册资本可以用人民币表示，也可以用其他可自由兑换的外币表示。
作为公司注册资本的外币与人民币或者外币与外币之间的折算，应按发生当日中国人民银行公布的汇率的中间价计算，这是迄今为止有关注册资本币种问题最为明确和权威
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的表述。
按照上述规定，应当以注册资本缴款时的汇率中间价计算。
外商投资企业外方的境外非人民币出资入境落地以后，经过初始折算，公司资产都是以人民币为本位货币来计算的，所以公司实际
资产并未因此缩水和受到影响。
实务中一般也都是按照注册资本实际缴款时的汇率中间价对币种进行折算。
问题二：
外资企业转为内企业后，公司上市/新三板挂牌前，因汇率计算差异导
致注册资本多计或少计的解决方案。
1
案例一：
因汇率差异导致注册资本少计
A公司为中外合资公司，注册资本为100万美元。
后
A公司变更为内资企业时，将公司原注册资本100万美元按股权交割日的汇率折算为656万元人民币，并办理了工商变更登记。
但根据规定，公司注册资本、实收资本应按投入时的汇率折算，导致公司注册资本少登记了73万元人民币。
2
案例二：
因汇率差异导致注册资本多计
B公司为中外合资公司，注册资本为100万美元。
后
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B公司由中外合资公司企业变更为内资企业时，按照变更时的即时汇率将注册资本100万美元折算为827万元人民币，即时汇率与历史汇率不同导致注册资本多计算了192万元人民币。
〃小结//
上述两个案例是在做IPO/新三板法律尽职调查中常会遇到的问题，是否对上市/挂牌造成阻碍及如何应对是值得分析的问题。
我们对此提出以下初步解决方案，仅供参考：
1、因汇率差异导致注册资本少计的情况。
在A公司成立时注册资本全部实际履行出资的情况下，转为内资时少计算了注册资本，对上市/挂牌影响不大，但可以通过召开股东会就注册资本更正事宜作出决议，同意公司变更为内资企业时的注册资本按实际出资时入账汇率折算，并相应修改公司章程。
同时，需要重新进行验资，并出具验资报告对出资时汇率折算的注册资本进行确认，对少计算注册资本的验资报告进行更正。
2、因汇率差异导致注册资本多计的情况。
在B公司由中外合资企业转为内资企业时，折算为人民币的注册资本多于出资时的注册资本数额，理论上属于股东出资不实的情况，此种情况下需要补足出资。
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所有股东按照持股比例补足实收资本，并重新出具验资报告，证明实收资本
已达到注册资本数额。
受汇率波动的影响，外资转内资中注册资本的汇率折算易出现问题，需要我们在IPO/新三板的法律尽职调查中予以关注，根据具体情况判断是否对上市/挂牌造成障碍，解决的方案也有很多，比如在注册资本多计的情况下，有些公司直接增加注册资本，使注册资本充实，股东出资到位。
究其根本，最终是要达到IPO/新三板挂牌的要求，即注册资本足额缴纳。
外资企业股权转让程序
前提：
第一、申办条件：
企业依法成立。
第二、材料齐全：
1、企业关于股权转让（zhuanrang）的请示及其主管部门或镇同意申报的意见（原件）；
2、企业董事会决议（原件）；
3、转让方与受让方签订的股权转让协议（原件）；
4、合同、章程相应条款的修改协议（原件）或新签的合同、章程（原件）；
5、受让方营业执照（复印件）。
受让方如为境外个人，需提供其有效合法证件；
、受让方有效资信证明（原件），如为外文应附中文译
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文（原件）;
7、企业原投资者股权变更后的董事会调整成员的报告和新任董事的委派书（原件）及身份证明（复印件）；
8企业批准证书正、副本（原件）和营业执照（复印件）；
9、如国有资产转让需提供资产评估报告，国资办确认书和国有企业主管部门书面同意的意见；
10、其他有关材料。
办事程序：
受理f协调f审批f发文f换证（换证后企业必须在30日内到工商部门登记备案）
注意事项：
一、股权转让协议的订立
股权转让一般通过谈判订立股权转让协议进行。
一般来说，股权转让协议应包括以下主要内容：
1、转让方与受让方的名称、住所、法定代表人的姓名、职务、国籍；2、转让股权的份额及其价格；3、转让股权交割期限及方式；4、受让方根据企业合冋、章程所享有的权利和承担的义务；5、违约责任；6、适用法律及争议的解决；7、协议的生效与终止；&订立协议的时间、地点；
9、其他。
二、股权转让的审批
根据我国外商投资企业法律、法规的规定，外商投资
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企业转让股权须经有关审批机构批准才能生效。
未经审批机关批准的股权变更无效。
其中，中外合资经营企业、中外合作经营企业合营、合作一方向第三者转让股权，还须经其他合营方、合作方的同意。
三、其他限制性规定
外商投资企业投资者股权变更必须符合中国法律、法规对投资者资格的规定和产业政策要求。
依照《外商投资产业指导目录》，不允许外商独资经营的产业，股权变更不得导致外国投资者持有企业的全部股权；因股权变更而使企业变成外资企业的，还必须符合《中华人民共和国外资企业法实施细则》所规定的设立外资企业的条件。
需由国有资产占控股或主导地位的产业，股权变更不得导致外国投资者或非中国国有企业占控股或主导地位。
除非外方投资者向中国投资者转让其全部股权，企业投资者股权变更不得导致外方投资者的投资比例低于企业注册资本的25%。
四、变更登记
企业应自审批机关批准企业投资者股权变更之日起
30日内到审批机关办理外商投资企业批准证书变更手续。
中方投资者获得企业全部股权的，自审批机关批准企业投资者股权变更之日起30日内，须向审批机
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关缴销外商投资企业批准证书。
企业应自变更或缴销外商投资企业批准证书之日起30日内，依照《中华人民共和国企业法人登记管理条例》和《中华人民共和国公司登记管理条例》等有关规定，向登记机关申请变更登记，未按照本规定到登记机关办理变更登记的，登记机关依照有关规定予以处罚。
五、股权转让的生效
股权转让协议和修改企业原合同、章程协议自核发变更外商投资企业批准证书之日起生效。
协议生效后，企业投资者按照修改后的企业合同、章程规定享有有关权利并承担有关义务。
六、股权转让不征收营业税
对股权转让中涉及的无形资产、不动产转让如何征收营业税问题，财政部、国家事务总局规定，以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；对股权转让不征收营业税。
验资报告
XX会验内字［2009］第011号
XX有限公司：
我们接受委托，审验了贵公司截至2009年10月16日止注册资本第三期实
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收情况。
按照法律法规以及协议、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验
资资料，保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司的责任。
我们的责任是对贵
公司注册资本及实收资本情况发表审验意见。
我们的审验是依据《中国注册会计
师审计准则第1602号验资》进行的。
在审验过程
中，我们结合贵公司的实
际情况，实施了检查等必要的审验程序。
贵公司原注册资本为美元510万元，实收资本为美元510万元。
根据贵公
司2009年9月30日董事会决议、XX对外贸易经济
合作局XX经资［2009］143号
文件、2009年10月15日股东会决议及修改后的章程规定，企业性质由中外合
资企业变更为内资企业，公司注册资本由原510万美
元变更为人民币
42212973.11元。
经我们审验，截止2009年10月16
日，贵公司实收资本变
更为人民币肆仟贰佰贰拾壹万贰仟玖佰柒拾叁元壹角壹分。
同时我们注意到：
1、贵公司本次变更前的累计实收资
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本为510万美元，折
合人民币42212973.11,已经XX会计师事务所有限公司审验，并于2003年10
月15日出具XX验外字第44号验资报告，截止2009年10月16日止，
贵公司实收资本已变更为人民币42212973.11元，占变更后注册资本总额的
100%。
2、截止2009年9月30日止，贵公司资产总
额为83920945.06元，负债
总额为46877306.74元，所有者权益为37043638.32
丿元。
本验资报告供贵公司申请办理注册资本及实收资本变更登记及据以向全体
股东签发出资证明时使用，不应被视为是对贵公司验资报告日后资本保全、偿债
能力和持续经营能力等的保证。
因使用不当造成的后
果，与执行本验资业务的注
册会计师及本会计师事务所无关。
附件：
1、注册资本及实收资本变更前后对照表
2、验资事项说明
XX会计师事务所主任会计师：
中国注册会计师：
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中国？
XX市报告日期：
2009年10月30日
附件1
注册资本及实收资本变更前后对照表
截至2009年10月16日止被审验单位名称：
XXXX
有限公司企业类型：
有限责任公司货币单位：
元
股东名称或姓名认缴注册资本实收资本变更前变更后
变更前变更
后
金额出资比例金额出资比例金额占注册资本总额比例金额占注册资本总额比例
A有限公司USD10万
1.96%
B有限公司USD500万
98.04%
寿伯英
RMB37991706.9890.00%
孙章泰
RMB4221266.1310.00%
合计USD510万
USD510万100.00%
附件2
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验资事项说明
1.96%98.04%RMB37991706.98RMB4221266.13RMB42212973.11RMB42212973.11100.00%USD10万
USD500万90.00%10.00%100.00%100.00%
一、基本情况
XX有限公司原系由A有限公司与B有限公司共同出资组建的中外合资企业，于2003年3月4日取得XX工商行政管理局颁发的企合XX总字第002405号《企业法人营业执照》，原注册资本510万美元。
根据贵公司2009年9月30日董事会决议、XXXX外经资[2009]143号文件、2009年10月15日股东会决议及修改后早程规疋：
1、申请增加寿伯央、孙早泰为新股东；2、公司原合营中方A有限公司1.96%的股权按出资当日人民币827680元的价格转让给寿伯英；3、公司原合营外方B有限公司88.04%的股权按出资当日港币折合成人民币的中间汇率计算折合成人民币37164026.98元的价格转让给寿伯英；4、公司原合营外方B有限公司10%的股权按出资当日港币折合成人民币的中间汇率计算折合成人民币4221266.13元的价格转让给孙章泰；5、企业性质由中外合资企业变更为内资企业；6、公司注册资本由原美元510万元变更为人民币42212973.11元。
本次变更前贵公司的实收资
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本510万美元，折合人民币42212973.11元，其中：
A有限公司出资10万美元，按出资当日人民币827680元，仍为人民币827680元；B有限公司出资500万美元，按出资当日港币折合成人民币的中间汇率计算折合成人民币41385293.11元，已经诸暨天宇会计师事务所有限公司审验。
本次变更后注册资本为人民币42212973.11元，股东为寿伯英、孙章泰。
二、出资规定
根据经批准的公司章程规定，公司登记的注册资本为人民币42212973.11元，其中：
寿伯英出资人民币37991706.98元，占注册资本的90%，出资方式为货币；孙章泰出资人民币4221266.13元，占注册资本的10%，出资方式为货币。
二、审验结果
截至2009年10月16日止，贵公司已的实收资本为人
民币42212973.11元，占注册资本的100%。
根据董事会决议和股权转让协议的规定：
1、公司原合营中方A有限公司1.96%的股权按出资当日人民币827680元的价格转让给寿伯英；2、公司原合营外方B有限公司88.04%的股权按出资当日港币折合成人民币的中间汇率计算折合成人民币37164026.98元的价格转让给寿伯英；3、公司原合营外方B有限公司10%
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的股权按出资当日港币折合成人民币的中间汇率计算折合成人民币4221266.13元的价格转让给孙章泰。
A有限公司与寿伯英，B有限公司与寿伯英，B有限公司与孙章泰已于2009年9月30日分别签署股权转让协议。
贵公司已于2009年10月16日对实收资本变更及股权转让事项进行了相关会计处理，变更后实收资本为人民币42212973.11元。
本次变更后寿伯英出资为人民币37991706.98元，占
注册资本的90%，占累计实收资本的90%，孙章泰出资人民币4221266.13元，占注册资本的10%，占累计实收资本的10%。
变更后贵公司的实收资本为人民币42212973.11元，占注册资本的100%。
全体股东的累计货币出资金额42212973.11元，占注册资本的100%。
四、其他事项
A有限公司与寿伯英，B有限公司与寿伯英，B有限公司与孙章泰的股权转让价款分别由各双方自行交害9。
股权转让容易产生的30个问题与解答
1股东股权转上包括哪些权利的转让？
答：
股权转让后，股东基于股东地位而对公司所发生的权利义务关系全部同时移转于受让人，受让人因此
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成为公司的股东，取得股东权。
因此股权转让所包括的权利是股东权的全部内容：
比如
I.发给股票或其他股权证明请求权；
2•股份转让权；
3.股息红利分配请求权：
4•股东会临时召集请求权或自行召集权；
5.出席股东会并行使表决权；
.对公司财务的监督检查权；
7.公司章程和股东大会记录的查阅权；
8.股东优先认购权；
9.公司剩余财产分配权；
10.股东权利损害救济权；
II.公司重整申请权；
12.对公司经营的建议与质询权等。
2
3股权的各项权利可以分开转让么？
答：
不能。
股权的实质是基于股东身份而对公司享有的一种综合性权禾农股权的转让即是股东身份的转让，股东权利内容中的各项权利不能分开转让，在实践操作上也无法实现。
股东资格如何取得？
答：
股东资格可以由以下几种方式取得：
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出资设立公司取得；受让股份取得;（接受质押后依照约定取得继承取得；接受赠与取得；法院强制执行债权取得等；在一般情形下股东资格的取得就等于股东身份的取得。
但特殊情况下，比如公司章程有特别限制性约定，取得股东资格不等于就一定取得股东身份，要经过一定程序后才能最终确定。
4股权转让并办理股东变更登记后原股东是否有权主张转让之前的利润分红？
答：
不能。
股权转让并办理股东变更登记后，原股东即丧失股东资格，不得主张包括分红权在内的任何股东权利。
但在股权转让合冋中另有约定的除外。
5
权：
公司可以回购公司股东的股权么？
答：
公司只能在特定情况下收购股东的股权。
对于有限责任公司，有下列情形之一的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股公司连续五年不向股东分配利润，而公司该五年连续盈利，并且符合本法规定的分配利润条件的；公司合并、分立、转让主要财产的；公司早程规疋的营业期限届满或者早程规疋的其他解
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散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。
自股东会会议决议通过之日起六十日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股东会会议决议通过之日起九十日内向人民法院提起诉讼。
（公司法第75条）对于股份有限公司而言，公司不得收购本公司股份。
但是，有下列情形之一的除外：
（一）减少公司注册资本；
（二）与持有本公司股份的其他公司合并；
（三）将股份奖励给本公司职工；
（四）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份的。
公司因前款第
（一）项至第（三）项的原因收购本公司股份的，应当经股东大会决议。
公司依照前款规定收购本公司股份后，属于第
（一）项情形的，应当自收购之日起
十日内注销；属于第
（二）项、第（四）项情形的，应当在六个月内转让或者注销。
公司依照第一款第（三）项规定收购的本公司股份，不得超过本公司已发行股份总额的百分之五；用于收购的资金应当从公司的税后利润中支出；所收购的股份应当在一年内转让给职工。
另夕卜，公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。
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公司股东可以退股么？
答：
不能。
公司成立后，股东不能退股只能依法转让。
只有在几种法定情况下，股东可以请求公司收购其股权。
（公司法第75条）但这不属于退股，是特定意义的转让股权。
7
8公司章程可以限制股权转让么?
答:
有限责任公司的章程可以限制股权转让，但不得违反法律强制规定（公司法第72条）。
股份有限公司的章程不可以做出限制性规定。
公司现有股东之间可以自由转让股权么？
答：
有限责任公司股东之间可以依公司法规定自由转让股权。
股份有限公司的股东间进行股权转让应当在依法设立的证券交易场所进行或者按照国务院规定的其他方式进行。
9股权转让协议何时生效？
答：
股权转让合同自成立时生效，对股权转让的双方发生法律效力。
10股权转让的价格一定要与相应的出资额相一致么?
答:
不一定。
股权转让价格确定的原则是在不损害国家和第三人及公司和其它股东的合法权益的条件下，由转让双方协商确定。
与相应的出资额相一致是确定转让价格的参考方法之一。
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11没有约定股权转让价格的股权转让协议是否有效？
答：
转让价格是股权转让协议的实质性条款，没有约定股权转让价格的协议因缺乏主要条款而无效。
但双方协商补充条款的或特别约定的比如：
赠与等，则该协议仍然有效。
12
协议？
实际投资者能否以自己的名义与受让方签署股权转让
答：
可以，但这种转让协议不能直接对公司发生效力，必须要有公司的注册股东配合签定相应的股权转让协议。
如遇争议，则首先要确立实际投资人的股东地位后才能使股权转让协议有效。
13股东会通过同意股权转让的协议但事后原股东反
悔不签署股权转让协议怎么办？
答：
视为股权转让协议没有成立。
但如果造成拟股权受让方实际损失的，可追究反悔方缔约过失责任。
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