初级会计实务试题2106.docx
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初级会计实务试题2106
2016年初级会计实务试题
多选题
1、下列各项中，属于将生产成本在完工产品与月末在产品之间进行分配的方法有（）。
A．交互分配法
B．直接分配法
C．约当产量比例法
D．定额比例法
多选题
2、关于递延所得税的核算，下列说法正确的有（）。
A．按照准则规定，可以用于以后年度税前利润弥补的亏损所产生的可抵扣暂时性差异应通过“递延所得税资产”科目核算
B．因企业合并产生的应纳税暂时性差异，在确认递延所得税负债的同时，应确认所得税费用
C．直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益
D．可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入所得税费用
E．预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”等，贷记“递延所得税资产”
多选题
3、发行人最近一期末持有金额较大的（）等财务性投资的，应分析其投资目的，对发行人资金安排的影响、投资期限、发行人对投资的监管方案、投资的可回收性及减值准备的计提是否充足。
A．交易性金融资产
B．委托理财
C．借与他人款项
D．可供出售的金融资产
简答题
4、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。
2010、2011年发生业务的有关资料如下：
（1）2010年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎同债券，准备持有至到期。
该债券票而年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。
2010年12月31日，该债券未出现减值迹象。
（2）2011年1月1日，该债券市价总额为1200万元。
当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除5万元手续费后的款项存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元，预计为暂时性下跌。
（3）2011年3月10日，购入A公司股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。
（4）2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款，罚款尚未支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
（5）2011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元。
税法规定，企业实际发生的担保支出不允许税前扣除。
（6）2011年获得公司债券利息收入8.5万元，因违反合同支付违约金5万元。
（7）2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元。
（8）甲公司2011年度实现利润总额1000万元，假定无其他纳税调整事项。
要求（写出明细科目）：
计算2010年12月31日甲公司持有乙公司债券应确认的投资收益、应计利息和利息调整摊销额。
多选题
5、甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额需要作相应的调整的情况有（）。
A．追加投资
B．收回投资
C．被投资企业接受非现金资产捐赠
D．对该股权投资计提减值准备
E．收到的现金股利超过乙公司接受投资后产生的累积净利润
单选题
6、下列项目中，不应通过“资本公积”科目核算的是（）。
A．发行股票的溢价收入
B．企业将债务转为资本的，股份的公允价值总额与股本的差额
C．交易性金融资产期末公允价值变动
D．权益法下长期股权投资在被投资方除净损益以外其他所有者权益变动时的相应调整
多选题
7、A注册会计师是X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。
根据对X公司及其环境的了解，A注册会计师认为X公司很可能通过对财务信息做虚假报告，以误导财务报表使用者对其经营业绩或盈利能力的判断。
为此，A注册会计师需要考虑以下问题，请代为做出正确的专业判断。
被审计单位管理层对财务信息做出虚假报告通常表现为（）。
A．对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改
B．对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏
C．对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用
D．对于交易、事项的原始凭证和记账凭证等原始性资料进行篡改
简答题
8、长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。
（1）长江公司为适应经营业务发展的需要，经与黄海公司协商，将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品，与黄海公司的固定资产（办公楼）、股权投资、原材料交换。
2009年7月1日办理完毕相关手续。
长江公司换出资料：
①固定资产（设备）原价为750万元，已提折旧为50万元，公允价值为900万元；②库存商品的成本为900万元，公允价值1000万元。
公允价值合计为1900万元；含税公允价值合计为2223万元。
黄海公司换出资料：
①固定资产（办公楼）的账面原价为900万元，已提折旧为400万元，公允价值为550万元；②可供出售金融资产（为对A公司的股权投资），账面价值为1000万元[其中成本为1050万元，公允价值变动（贷方）50万元]，公允价值为1250万元；③原材料成本为450万元，公允价值为500万元；公允价值合计为2300万元。
含税公允价值合计为2385万元。
2009年7月1日长江公司换入的办公楼发生相关税费5万元，换入的长期股权投资发生相关税费2.5万元。
长江公司向黄海公司另支付补价162万元。
不考虑黄海公司的任何税费。
假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。
（2）长江公司换入的办公楼作为投资性房地产，并于2009年7月1日出租W公司，租期为2年，年租金为200万元，每半年支付一次。
长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
（3）长江公司换入对A公司的投资，作为长期股权投资。
2009年7月1日取得A公司20%的有表决权股份，能够对A公司施加重大影响，2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6500万元。
假定长江公司取得该投资时，取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。
该无形资产原值为150万元，已计提摊销50万元，A公司预计使用年限为10年，净残值为0，按照直线法摊销；长江公司预计该无形资产公允价值为200万元，长江公司预计剩余使用年限为5年，净残值为0，按照直线法摊销。
（4）黄海公司换入资产的用途不变，仍然作为同定资产和库存商品。
（5）2009年10月3日长江公司与B公司达成债务重组协议。
长江公司应付B公司的货款为3000万元（含增值税），由于长江公司资金周转困难，尚未支付货款。
债务重组协议为：
以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资清偿。
原材料的公允价值为550万元。
该股权投资为可供出售金融资产，其中“成本”为1000万元、“公允价值变动”为350万元（借方余额），未计提减值准备，公允价值为1500万元。
假定2009年11月1日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。
（6）A公司2009年实现的净利润为400万元（假定利润均衡实现）。
2009年8月，A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长江公司，长江企业取得商品作为存货，至2009年资产负债表日，长江企业仍未对外出售该存货。
（7）2009年12月31日，长江公司换入的作为投资性房地产办公楼，其公允价值为450万元。
要求：
编制2009年12月31日长江公司对A公司有关长期股权投资的会计分录；
单选题
9、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。
A．因追加投资使持股比例达到22%而将长期股权投资的核算由成本法改为权益法
B．因股市持续下跌，而将短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法
C．因固定资产改良而将其折旧年限由8年延长至10年
D．因物价持续上涨，而将发出存货计价方法由先进先出法改为后进先出法
多选题
10、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
单选题
11、XYZ公司的所得税税率为25%，2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元（均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响），“可供出售金融资产”科目余额为9000万元（初始投资成本为10000万元）。
2008年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：
（1）2008年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品；甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。
XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行。
2008年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。
因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。
（2）2008年12月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，违约金为合同总价款的30%。
2008年12月31日，XYZ公司库存Y产品3000件，每件成本1.6万元，目前市场每件价格2.4万元。
假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。
（3）2008年11月，甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品，违约金为合同总价款的50%。
至2008年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4000件，每件成本4.8万元，其余2000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2009年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能在2009年4月以后。
（4）2008年12月，可供出售金融资产的公允价值为9500万元。
（5）不考虑其他相关税费。
假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第16至20题。
XYZ公司2008年12月末累计可抵扣暂时性差异正确的金额是（）万元。
A．8840
B．9340
C．5640
D．-500
单选题
12、下列项目中，（）不属于非货币性交易。
A．以公允价值100万元的无形资产换取一项专利权
B．以公允价值500万元的长期股权投资换取―台设备
C．以公允价值70万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付30万元的补价
D．以公允价值200万元的A车床换取B车床，同时收到40万元的补价
单选题
13、一项经济业务发生后，引起资产和负债有关项目之间发生增加或减少变动，可能是（）。
A．存货和银行存款一增一减，增减金额相等
B．应交税费和收入同增，增加金额相等
C．应付账款和预计负债同减，减少金额相等
D．应收账款和应交税费同增同减，增减金额相等
单选题
14、在会计报表中，对次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化或合并反映。
这一作法体现了会计的（）。
A．可靠性原则
B．实质重于形式原则
C．重要性原则
D．谨慎性原则
单选题
15、在资产组合风险管理中，对冲策略的基本思想是构建一个（），以部分或全部规避资产组合风险。
A．金融衍生品
B．负债
C．与原组合风险暴露相反的头寸
D．与原组合风险暴露同向的头寸
多选题
16、下列各项中，会引起该项金融资产账面价值增减变动的有（）。
A．交易性金融资产的公允价值上升
B．可供出售金融资产公允价值下降
C．若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息
D．计提持有至到期投资减值准备
多选题
17、下列各项中，最终应计入产品生产成本的有（）。
A．生产工人工资
B．生产产品耗用的材料费用
C．生产设备的折旧费
D．工会经费
单选题
18、下列有关金融资产重分类的表述中，错误的是（）。
A．金融资产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为可供出售金融资产
B．金融资产初始分类为可供出售金融资产后不能重分类为交易性金融资产
C．金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为贷款和应收款项
D．金融资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资
简答题
19、资料：
Pike公司有三个经营部门。
这些部门经理的业绩根据部门经营利润进行评估，部门经营利润中包括按照每个部门的收入比例分配的公司费用。
2001年第一季度的经营利润表如下（单位：
千元）：
Andorian部门的经理JohnMoore对此不太满意，因为虽然他的收入比Orion部门和Tribble部门高很多，但利润却跟Orion部门大致相同，而且比Tribble部门少很多。
另外，Moore知道本部门有一条产品线的利润率很低。
他打算一旦有更加赚钱的产品就把这条产品线替换掉，但他之所以留着这条产品线，是因为其边际贡献率大于零，而且使用的是本来要闲置的设备。
但Moore现在意识到由于公司所采用的分配程序，这条产品线的销售额吸收了相当数量的公司费用。
这条边际贡献很低的产品线在最近一个季度的情况如下：
收入$800
销售成本600
可避免部门费用100
要求：
编制Pike公司2001年第二季度的利润表。
假设除Moore取消了这条边际贡献很低的产品线之外，其他的收入和经营结果跟第一季度相同。
多选题
20、（三）
根据下列条件，回答下列问题：
某企业开发出一种新产品，单位成本为1000元。
竞争导向定价法是指以市场上同类竞争产品的价格为定价依据，并根据竞争变化来调整价格的定价方法。
下列属于竞争导向定价法的是（）。
A．随行就市定价法
B．差别竞争定价法
C．密封投杯定价法
D．认知价值定价法
-----------------------------------------
1-答案：
C,D
[解析]直接分配法和交互分配法，均属于辅助生产成本分配方法。
2-答案：
A,C,E
[解析]选项B，非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异的，应确认的递延所得税资产，同时调整商誉；选项D，确认的递延所得税资产或负债对应“资本公积－其他资本公积”科目。
3-答案：
A,B,C,D
暂无解析
4-答案：
2010年末甲公司应确认的投资收益=1100×6.4%=70.4（万元）
暂无解析
5-答案：
A,B,E
暂无解析
6-答案：
C
[解析]交易性金融资产期末公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目。
7-答案：
A,B,C,D
审计准则将对财务信息做出虚假报告通常表现概括为A、B、C三类。
D属于A的具体表现应当包含在A中。
8-答案：
编制2009年12月31日甲公司对A公司有关长期股权投资的会计分录。
暂无解析
9-答案：
B
暂无解析
10-答案：
A,B,C
[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
11-答案：
B
[解析]预计负债的账面价值
12-答案：
C
[解析]30÷（70+30）＝30%大于25%，选项C不属于非货币性交易。
13-答案：
D
暂无解析
14-答案：
C
[解析]重要性原则要求会计报表在全面反映企业财务状况和经济成果的同时，对于对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要的会计事项必须按照规定的方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露。
而对次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化或合并反映。
15-答案：
C
暂无解析
16-答案：
A,B,D
[解析]票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息时，应增加应收利息和投资收益的金额，其不会影响持有至到期投资的账面价值。
17-答案：
A,B,C
[解析]产品成本包括原材料费用、燃料和动力、直接人工以及制造费用。
工会经费应该按受益对象进行分配，只有按生产工人和车间管理人员的工资计提的工会经费才会计入或最终计入生产成本，D选项的表述太绝对了。
18-答案：
A
[解析]满足一定条件时，持有至到期投资与可供出售金融资产可重分类，所以选项A表述错误。
19-答案：
如果没有Andorian分部那条边际贡献率较低的产品线的销售所得$800000，那么第二季度的经营利润表将如下所示（单位：
千元）：
暂无解析
20-答案：
A,B,C
[解析]竞争导向定价以市场上相互竞争的同类商品价格为定价基本依据，以随竞争状况的变化确定和调整价格水平为特征，主要有随行就市定价、密封投标定价和差别竞争定价等方法。
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