LZ基于ERM框架的企业销售与收款内部控制制度的构建终极版.doc
《LZ基于ERM框架的企业销售与收款内部控制制度的构建终极版.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《LZ基于ERM框架的企业销售与收款内部控制制度的构建终极版.doc（33页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
武汉理工大学
毕业设计（论文）
基于ERM框架的企业销售与收款
内部控制制度的构建
TheConstructionofSalesandReceivablesInternalControlSystermBasedonERMFrame
学院（系）：
管理学院
专业班级：
会计专业0802班
学生姓名：
陈亮
指导教师：
陈爱早
武汉理工大学毕业设计（论文）
学位论文原创性声明
本人郑重声明：
所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。
除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包括任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。
本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。
作者签名：
年月日
学位论文版权使用授权书
本学位论文作者完全了解学校有关保障、使用学位论文的规定，同意学校保留并向有关学位论文管理部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。
本人授权省级优秀学士论文评选机构将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。
本学位论文属于1、保密囗，在年解密后适用本授权书
2、不保密囗。
（请在以上相应方框内打“√”）
作者签名：
年月日
导师签名：
年月日
本科生毕业设计（论文）任务书
学生姓名：
陈亮专业班级：
会计0802班
指导教师：
陈爱早工作单位：
武汉理工大学管理学院
设计（论文）题目：
基于ERM框架的企业销售与收款内部控制制度的构建
设计（论文）主要内容：
《基于ERM框架的企业销售与收款内部控制制度的构建》将以现在最先进的内部控制理论为依据，结合现阶段内部控制存在的问题，对内部控制进行重新构建，以改善现阶段的内部控制制度和控制流程，力图建立出基于风险管理的企业销售与收款内部控制制度框架，并详细介绍其内容。
要求完成的主要任务：
1.参考文献15篇以上，其中2篇以上的外文文献。
文献查阅应该以近三年的文献为主，权威或重要期刊为主，也可参考近年来的博士硕士论文或相关专著。
查阅后，可以整理文献的摘要，总结关于研究课题的国内外现状，为论文研究奠定基础。
查阅资料的工作应贯穿论文工作的始终。
2.要有科学严谨的研究态度，严禁剽窃他人成果或直接照抄他人论文，强调要有自己的见解。
3.论文要求结构合理，论点鲜明，论证充分，详略得当，文笔通畅，逻辑性强。
4.论文各个环节的工作完成进度不得迟于学校规定日期。
必读参考资料：
[1]COSO．InternalControl—IntegratedFramework，1992．
[2]COSO．EnterpriseRiskManagement—IntegratedFramework，2004．
[3]刘诗明．浅谈企业应收账款风险管理系统的建立．金融与经济，2007．
[4]刘文霞．构建全面风险管理的内部控制新机制．冶金财会，2007
（2）．
[5]杨博．中国企业基于风险管理视角的内部控制体系构建[N]．北京市经济管理干部学院学报，2009（6）．
指导教师签名_____________系主任签名_____________
院长签名（章）_____________
武汉理工大学
本科学生毕业设计（论文）开题报告
1、目的及意义（含国内外的研究现状分析）
（1）选题的目的：
内部控制一直是各国企业关注的焦点问题，内部控制的理论也得到了很大程度的提升和改进，然而内部控制的实践却依然得不到满意的效果，尤其是在2001年美国的安然、2002年的世通等国际知名企业发生的财务舞弊更是在内部控制研究领域引起轩然大波，顿时间对内部控制理论和实践的质疑声弥漫着整个企业管理界。
在此形势下，在2002年美国国会和政府颁布了《萨班斯法案》（SOX法案）,并在此法案的指导下，2004年美国COSO委员会发布了内部控制的又一新的理论《企业风险管理—整合框架》，这一理论的推出把内部控制的研究又推向了高潮，内部控制的发展又有了新的启示。
在它的指导下，基于风险管理的内部控制理论和实务的研究就显得非常重要，各国各领域都需要重新审视自己的内部控制情况，需要进行充分的思考和再调整，只有这样，才能够遏制内部失控的风险。
就国内而言，各种大大小小的财务舞弊案也是层出不穷，政府管理部门对内部控制也更加重视，从2001年财政部颁布的《内部会计控制规范》到2008年6月由财政部、审计署、证监会、保监会、银监会五部委联合颁布的《企业内部控制基本规范》，全面风险风险管理的思潮在中国也得到推动。
而且根据已经研究的成果和实践来看，将风险管理思想纳入内部控制中确实能够对内部控制的完善提高有起到很到的作用，这也是本文基于风险管理框架对内部控制进行研究的原因。
而企业的销售与收款直接关系到企业的利润水平以及资金效率，利润的获取是企业长期发展的基石，资金效率的保障则是企业抵御风险的有力武器，所以关注企业的销售与收款的管理问题则是关系到企业生死存亡的重大问题。
但是目前国内大部分企业更加注重市场的扩张、产品的创新研发，却忽略了产品销售与收款的内部控制管理，使得企业销售收入流失、产品被盗的现象异常严重。
尤其是最近几年信用方式的普遍应用，导致企业的经营性风险日益增大，四川长虹应收账款诈骗案足以说明国内企业目前在这方面的管理还存在欠缺，需要进一步的加强和改善。
目前在销售与收款内部控制上面存在着的严重问题，体现出我国企业在这方面内部控制意识的缺乏以及风险管理意识的薄弱，所以本文将在最新内部控制理论企业风险管理框架的指导下对销售与收款内部内部控制制度和流程进行优化和提升。
（2）选题的意义：
在市场经济迅速发展、竞争日趋激烈的今天，企业要想有大的发展进步，要想能够在激烈的竞争中保持自身的地位，就必须要足够重视内部控制的管理，要有全局观念，要能够识别风险，做好风险应对工作。
特别是在目前同行业间竞争加剧、信用发展越来越快的今天，销售与收款内部控制的管理也必须得到重视，为防止企业陷入资金危机，为防止企业财产的大量流失，为确保企业能够获取长久的竞争优势，抵御前进发展道路中更加巨大的风险，必须能够在销售和应收账款的管理上有所突破。
本文将以目前国际上最先进的控制理论为指导，基于当前我国企业内部控制方面的问题，对销售与收款的内部控制制度进行重新思考，希望能够在全面风险管理的框架内对企业的销售与收款的内部控制制度进行完善，力争能够建构出内部控制流程图，使得控制理论的指导意义更强，并形成一套比较完整的控制体系，以期能够规范销售与收款内部控制制度、对国内企业在这方面内部控制做出切实的指导。
2、基本内容和技术方案
（1）基本内容：
本文将以现在最先进的内部控制理论为依据，结合现阶段内部控制存在的问题，对内部控制进行重新构建，力图建立出基于风险管理的企业销售与收款内部控制制度框架，并详细介绍其内容。
（2）论文提纲：
1引言
1.1研究背景及意义
1.2国内外研究现状
1.3研究思路及方法
2风险管理框架下企业内部控制构建的理论基础
2.1企业内部控制理论发展历程
2.2《企业风险管理—整合框架》的内涵
2.3《企业风险管理—整合框架》的构成要素
2.4《企业风险管理—整合框架》对现阶段内部控制制度构建的意义
3企业销售与收款内部控制制度现状分析
3.1企业销售与收款内部控制制度的现状
3.2企业销售与收款内部控制制度存在的问题
3.3企业销售与收款内部控制制度缺陷的原因分析
4风险管理框架下企业销售与收款内部控制制度构建
4.1风险管理思想在企业销售与收款内部控制制度构建方面的优势
4.2企业销售与收款内部控制制度构建的基本思路
4.3企业销售与收款内部控制制度框架以及业务流程
4.4企业销售与收款控制制度运用时应注意的问题
5企业销售与收款内部控制制度在M企业的应用
5.1M企业的基本情况
5.2M企业的销售与收款内部控制制度及存在的问题分析
5.3M企业的销售与收款内部控制制度的重新构建
6总结
（3）技术方案：
本课题将运用规范研究的方法，采用理论与实际相结合的方式，利用目前在内部控制研究领域最为前沿的风险控制理论，寻求在内部控制理论（总体框架）、内部控制流程（业务流程）两个方面寻找突破，力图建立出基于风险管理的企业销售与收款内部控制制度框架，并详细介绍其内容。
分析国内外研究现状、材料收集、思路整合
风险管理框架理论介绍
企业销售与收款内部控制现状分析
ERM风险管理框架下企业销售与收款内部控制的构建
销售与收款内部控制制度完善
销售与收款内部控制流程框架建构
风险管理框架下销售与收款内部控制制度应用
3、进度安排
1、第1-4周教师带学生实习。
2、第5周学生毕业实习鉴定、学生填写实习报告书。
3、第6-7周指导教师向学生下达毕业设计（论文）任务书（4月1日前）;学生查阅和收集资料、拟定论文提纲。
4、第8-11周（4月29日前）完成论文初稿。
5、第14周（5月20日前）论文修改、完成定稿。
6、第15周（5月25日前）指导教师、评阅教师对学生论文进行评阅；
各系审查学生答辩资格，并向学院上报公开答辩名单及答辩小组名单。
7、第16周（6月1日前）各系组织学生毕业设计（论文）答辩（答辩地点见学院通知）；答辩结束后及时报送申报省优秀毕业论文名单。
8、第17周（6月10日前）请各系答辩秘书将论文整理好后，送交学院资料室存档。
4、指导老师意见
指导教师签名：
年月日
目录
摘要 Ⅰ
Abstract Ⅱ
1绪论 1
1.1选题背景 1
1.2研究意义 1
1.3国内外研究现状 2
1.4研究思路及方法 3
2ERM框架下企业销售与收款内部控制构建的理论基础 5
2.1ERM风险管理框架的内涵 5
2.2ERM风险管理框架的构成要素 5
2.3ERM风险管理框架的突破 7
3企业销售与收款内部控制制度的现状分析 8
3.1企业销售与收款内部控制制度的现状 8
3.2企业销售与收款内部控制制度存在的问题 8
3.3企业销售与收款内部控制制度缺陷的原因分析 9
4ERM框架下企业销售与收款内部控制制度的构建 10
4.1ERM框架下企业销售与收款内部控制制度的整体框架 10
4.2ERM框架下企业销售与收款内部控制制度的具体内容 12
结束语 19
参考文献 20
致谢 21
摘要
在全球经济迅速发展的新形势下，各国企业面临的挑战也不断加大，激烈的竞争和残酷的淘汰时刻在给各企业的内部控制敲着警钟，内部控制的缺失将会给处在机遇和挑战中的企业带来沉重的打击，增加企业在壮大中的风险，给企业的发展造成阻碍。
所以在这样的发展土壤下企业必须重视与自身的发展密切相关的销售与收款环节的内部控制制度的构建，为企业在与竞争对手抗衡中奠定坚实的内部制度基础，支持其高效的实现目标，保证企业在激烈的竞争形势下处于不败之地。
本文就是在意识到企业销售与收款内部控制制度的完善在企业的发展中的重要性后选题的，在学习现阶段较为完善的内部控制理论《企业风险管理—整合框架》之后找到文章的突破口的，在参考前辈关于内部控制制度构建的相关文献后形成自己的思路的，决定在ERM企业风险管理框架的指导下构建企业销售与收款内部控制制度。
本文第一部分主要介绍了本文的选题背景以及行文思路；第二部主要是介绍本文的制度基础——ERM企业风险管理框架；第三部分主要分析了现阶段中国企业的销售与收款内部控制的缺陷及其原因；第四部分作为文章的主体部分，主要是在企业风险管理框架的指导下将风险管理思想应用于销售与收款内部控制制度中形成了基于ERM风险管理框架的企业销售与收款内部控制框架并对其各组成部分做了较为细致的介绍，这便是本文的研究成果，希望能够给在寻求发展中内部控制还需完善的企业以指导。
关键词：
ERM风险管理框架；销售与收款内部控制制度；风险管理思想
II
Abstract
Underthenewsituationofrapidglobaleconomicdevelopment,thechallengesfacedbynationalenterprisescontinuetoincrease,andthefiercecompetitionandthebrutaleliminationisknockingthealarmtotheenterprise'sinternalcontrol.Lackofinternalcontrolswillgivethebusinessundertheopportunitiesandthechallengesaheavyblow,increasetheriskofgrowing,andcauseobstructiontotheenterprises’sdevelopement.Soit’scrucialtoconstrutsalesand receivables internalcontrolsystemcloselyrelatedtotheirowndevelopmentinthisdevelopmentsituationforenterprisestolayasolidinternalinstitutionalbasiswhilecompetingwiththeothers,tosupportitsgoalsefficiently,toensurethecompanytobeinaninvinciblepositioninthefiercecompetitionsituation.
Awareoftheimportanceoftheperfectionofcorporatesalesandreceivablesinternalcontrolsysteminthedevelopmentofenterprises,Ichoosethetopic;Afterlearningthemoreperfectinternalcontroltheory"EnterpriseRiskManagement-IntegratedFramework"，Ifindthebreach;Afterreferingtothepredecessors’sarticsontheinternalcontrolsystem,IformmyownideasanddecidetobuildtheinternalcontrolsystemofcorporatesalesandreceivablesundertheguidanceoftheERMEnterpriseRiskManagementFramework.
Thefirstpartintroducestheresearchbackgroundandbriefideasofthispaper;Thesecondpartistointroducetheinstitutionalbasisofthisarticle-ERMEnterpriseRiskManagementFramework;ThethirdpartanalyzesthedefectsandtheircausesofChineseenterprisesinthesalesandreceivablesinteralcontorl;Thefouthpartasthemainpartofthearticle,mainlyapplytheriskmanagementthinkingtotheconsructionofthesalesandreceivablesinternalcontrolsystemundertheguidanceofsalesandreceivablesinternalcontrolsystemtoformtheERMriskmanagementframework-basedenterprisesalesandreceivableinternalcontrolframeworkandgiveamoredetaileddescriptionofitsvariouscomponents.Thisistheresultofthispaper,whichwishestobeablegivetheenterprisessomeguidancesaboutdevelopinginternalcontrols.
Keywords:
ERMframework of riskmanagement；Sales and receivables interalcontrolsystem；Riskmanagement thinking
1绪论
1.1选题背景
内部控制一直是各国企业关注的焦点问题，内部控制的理论也得到了很大程度的提升和改进，然而内部控制的实践却依然得不到满意的效果，尤其是在2001年美国的安然、2002年的世通等国际知名企业发生的财务舞弊更是在内部控制研究领域引起轩然大波，顿时间对内部控制理论和实践的质疑声弥漫着整个企业管理界。
在此形势下，在2002年美国国会和政府颁布了《萨班斯法案》（SOX法案）,并在此法案的指导下，2004年美国COSO委员会发布了内部控制的又一新的理论《企业风险管理—整合框架》（亦称ERM风险管理框架，简称：
ERM框架），这一理论的推出把内部控制的研究又推向了高潮，内部控制的发展又有了新的启示。
在它的指导下，基于风险管理的内部控制理论和实务的研究就显得非常重要，各国各领域都需要重新审视自己的内部控制情况，需要进行充分的思考和再调整，只有这样，才能够遏制内部失控的风险。
就国内而言，各种大大小小的财务舞弊案也是层出不穷，政府管理部门对内部控制也更加重视，从2001年财政部颁布的《内部会计控制规范》到2008年6月由财政部、审计署、证监会、保监会、银监会五部委联合颁布的《企业内部控制基本规范》，全面风险风险管理的思潮在中国也得到推动。
而且根据已经研究的成果和实践来看，将风险管理思想纳入内部控制中确实能够对内部控制的完善提高有起到很到的作用，这也是本文基于风险管理框架对内部控制进行研究的原因。
而企业的销售与收款直接关系到企业的利润水平以及资金效率，利润的获取是企业长期发展的基石，资金效率的保障则是企业抵御风险的有力武器，所以关注企业的销售与收款的管理则是关系到企业生死存亡的重大问题。
但是目前国内大部分企业更加注重市场的扩张、产品的创新研发，却忽略了产品销售与收款的内部控制管理，使得企业销售收入流失、产品被盗的现象异常严重。
尤其是最近几年信用方式的普遍应用，导致企业的经营性风险日益增大，四川长虹应收账款诈骗案足以说明国内企业目前在这方面的管理还存在欠缺，需要进一步的加强和改善。
目前在销售与收款内部控制上面存在着的严重问题，体现出我国企业在这方面内部控制意识的缺乏以及风险管理意识的薄弱，所以本文将在最新内部控制理论——企业风险管理框架的指导下对销售与收款内部控制制度和流程进行优化和提升。
1.2研究意义
在市场经济迅速发展、竞争日趋激烈的今天，企业要想有大的发展进步，要想能够在激烈的竞争中保持自身的地位，就必须要足够重视内部控制的管理，要有全局观念，要能够识别风险，做好风险应对工作。
特别是在目前同行业间竞争加剧、信用发展越来越快的今天，销售与收款内部控制的管理也必须得到重视，为防止企业陷入资金危机，为防止企业财产的大量流失，为确保企业能够获取长久的竞争优势，抵御前进发展道路中更加巨大的风险，必须能够在销售和应收账款的管理上有所突破。
本文将以目前国际上最先进的控制理论为指导，基于当前我国企业销售与收款内部控制方面的问题，对销售与收款的内部控制制度进行重新思考，希望能够在全面风险管理的框架内对企业的销售与收款的内部控制制度进行完善，力争能够建构出内部控制流程图，形成一套比较完整的控制体系，以期能够规范销售与收款内部控制制度、对国内企业在这方面内部控制做出切实的指导。
1.3国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
企业销售与收款内部控制是企业内部控制制度中的重要组成部分，美国在20世纪70年代中期，与内部控制有关的大部分活动重在改进内部控制制度和方法，并且主要集中在制度的设计方面和审计方面，。
1973年至1976年对水门事件（美国公司进行违法的国内捐款和贿赂外国政府官员）的调查使得立法机关与行政机关开始注意到内部控制问题。
针对调查的结果，美国国会于1979年通过了《反国外贿赂法》（简称FCPA）。
FCPA除了规定了关于反贿赂的条款外，还规定了与会计及内部控制有关的条款。
因此美国许多机构都加强了对内部控制的研究并提出许多建议。
1985年，由美国注册会计师协会、会计协会、财务主管协会、内部审计师协会、管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会，该委员会旨在探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决措施。
两年后，该委员会提出了
很多有价值的建议。
基于该委员会的建议，其赞助机构成立COSO委员会，专门研究内部控制问题。
1992年9月，COSO委员会（Committeeofsponsoringoranizationsofthetreadwaycommission，简称COSO）提出了报告《内部控制—整体框架》（1994年进行了增补），即COSO内部控制框架。
COSO内控框架的提出标志着内部控制理论发展到新的阶段，对企业完善和优化内部控制、增强风险防范能力具有十分重要的意义。
COSO内部控制框架之所以被广泛地选择作为构建和完善内部控制体系的标准，是因为:
虽然COSO内部控制框架并非唯一的内部控制框架，但却是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内部控制框架，被国际著名投资大师罗杰斯称为“疯狂法律”的美国法案—《萨班斯一奥克斯利法案》（Sarbanes—oxley）从2006年7月15日开始横扫美国上市公司，它是继20世纪30年代经济大萧条以来，美国政府制定的涉及范围最广、处罚措施最严厉、最具影响力的财务法则。
其核心主旨是信息披露和企业内部控制。
《萨班斯法案》第404条款的[最终细则]也明确表明COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。
股份公司作为纽约证券交易所的上市公司，应该按照
升级会员 