经济学注会《审计》试题三.docx
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经济学注会《审计》试题三
模拟试题（三）
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■单选题
（一）ABC会计师事务所拟承接A公司（上市的企业集团公司）2×10年度财务报表审计业务。
甲注册会计师任项目合伙人，在实施初步业务活动、计划审计工作的过程中，遇到了下列事项，请代为作出正确的专业判断。
1.计划审计工作十分重要，对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况制定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。
以下说法中正确的是（
D
）。
A.为保持一定的独立性，A公司的相关人员不可以介入工作底稿的编制工作
B.如果注册会计师不具备专业胜任能力，可以借助专家的工作
C.在商定审计费用时，甲注册会计师可以按照审计后资产总额的一定比例确定本次审计费用
D.在编制审计计划前，需要开展初步业务活动
【解析】被审计单位的......购买本科目，查看解析内容›››
2.计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中不正确的是（
A
）。
A.总体审计策略在具体审计计划之前，执行完前一项才可以更好的执行后一项工作
B.注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标
C.具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
D.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序
【解析】通常制定总体......购买本科目，查看解析内容›››
3.在对重大错报风险进行初步评价后，甲注册会计师确定A公司财务报表审计业务中可接受的检查风险为低水平，则确定实质性程序时间的策略应为（
B
）。
A.以资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主
B.以资产负债表日审计和资产负债表曰后审计为主
C.以资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主
D.以资产负债表日前审计、资产负债表日审计与资产负债表日后审计相结合
【解析】如果可接受的......购买本科目，查看解析内容›››
4.下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是（
C
）。
A.（可接受的）审计风险是预先设定的
B.检查风险取决于审计程序没计的合理性和执行的有效性
C.审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性
【解析】在审计风险模......购买本科目，查看解析内容›››
5.下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（
B
）。
A.A公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B.A公司控制环境薄弱
C.A公司的生产成本计算过程相当复杂
D.A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
【解析】财务报表层次......购买本科目，查看解析内容›››
（二）ABC会计师事务所为有限责任会计师事务所，主要承接财务报表审计、验资、评估服务、税务服务、法律服务等业务，在执行相关专业服务时，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断．
6.乙注册会计师为ABC会计师事务所的主任会计师，假设存在下列四种情况，其中可以承接业务的是（
B
）。
A.乙注册会计师的妻子持有审计客户价值10000元的债券
B.前主任会计师离职12个月后加入审计客户
C.乙注册会计师兼任审计客户的高级副总裁
D.乙注册会计师作为合伙人审计了某上市公司最近6年的财务报告
【解析】选项A，如果��......购买本科目，查看解析内容›››
7.以下描述中违反《中国注册会计师职业道德守则》规定的是（
C
）。
A.项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，但不承担管理层职责
B.项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，但该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持
C.会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与内部会计控制相关的内部审计服务
D.项目组成员为审计客户编制纳税申报表，但管理层对纳税申报表承担责任
【解析】在审计客户属......购买本科目，查看解析内容›››
8.下列情形中，属于密切关系对注册会计师独立性产生不利影响的是（
D
）。
A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户
B.会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象
C.会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小工作范围的压力
D.注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇
【解析】选项A是因自��......购买本科目，查看解析内容›››
（三）ABC会计师事务所承接了C公司2×10年度财务报表审计业务，丙注册会计师作为本次审计业务的负责人，在销售与收款循环审计中，遇到以下相关问题，请代为作出正确的专业判断．
9.丙注册会计师在检查C公司所有销售业务是否均已登记入账时，最有效的程序是（
C
）。
A.从发运凭证查至销售发票
B.从销售单追查至发运凭证
C.从发运凭证查至销售收入明细账
D.从销售收入明细账追查至销售单
【解析】检查销售收入......购买本科目，查看解析内容›››
10.为了证实C公司是否存在销货业务的重复入账，最恰当的程序是（
A
）。
A.丙注册会计师可通过检查企业的销货交易记录清单以确定是否存在重号
B.从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证
C.丙注册会计师应当检查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销批准手续和发货审批手续
D.丙注册会计师从主营业务收入明细账中抽取若干记录，检查有无发运凭证和其他佐证凭证
【解析】选项A最具有��......购买本科目，查看解析内容›››
11.丙注册会计师计划测试C公司2×10年度主营业务收入的完整性，以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是（
B
）。
A.从主营业务收人明细账中抽取2X11年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
B.从主营业务收入明细账中抽取2×10年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
C.抽取2×l0年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
D.抽取2×l0年l2月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
【解析】选项B有利于��......购买本科目，查看解析内容›››
12.在确定函证时间时，下列所述情形中最不恰当的是（
D
）。
A.因C公司固有风险和控制风险低，在预审时函证
B.丙注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证
C.在年终对存货进行监盘的同时，对应收账款进行函证
D.为了减少函证差异，在执行其他审计程序后实施函证
【解析】因函证应当充......购买本科目，查看解析内容›››
13.丙注册会计师在审计C公司2×l0年财务报表时，注意到以下与坏账准备相关的事项，其中，正确的是（
C
）．
A.C公司于20×7年应收某公司货款逾期至今，双方正在讨论该应收账款的重组事宜。
考虑到重组前景不明，C公司于2×10年末对该笔应收账款全额计提坏账准备
B.C公司于2X10年向某公司预付了材料采购款。
由于该公司因停产而无法履行交货义务，C公司将该预付账款转为应收账款并全额计提相应坏账准备
C.C公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备
D.C公司应收某关联公司的货款截止2X10年末已逾期3年以上，原因是对方长期处于停产状态而无力偿还．考虑到该公司为关联方，C公司未全额计提坏账准备
【解析】选项A，对于��......购买本科目，查看解析内容›››
（四）ABC会计师事务所承接了D公司2X10年度财务报表审计业务，丁注册会计师任项目合伙人．在完成财务报表所有循环的进一步审计程序后，还应当按照有关审计准则的规定做好审计完成阶段的工作，并根据所获取的各种证据，合理运用职业判断，形成适当的审计意见。
对于遇到的以下有关审计完成阶段工作的一些问题，请代为作出正确的专业判断。
14.丁注册会计师要求D公司提供承担财务报表编制责任的书面声明，但是D公司表示财务报表是上任的财务总监负责编制的，由于财务总监已经离职，所以现任公司管理层对于该报表不承担编制责任，拒绝提供相应的书面声明，但是愿意签署经过审计的财务报表。
则丁注册会计师的做法正确的是（
C
）．
A.应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或否定意见的审计报告
B.应当解除业务约定
C.应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
D.应当通知D公司治理层，由治理层提供必要的声明
【解析】如果管理层拒......购买本科目，查看解析内容›››
15.丁注册会计师在检查资产负债表的编制时，针对报表项目的填列数字关系进行了检查，以下关于资产负债表中项目填列的说法中正确的是是（
B
）。
A.报表中“货币资金”项目，根据库存现金和银行存款两个总账科目的期末余额的合计数填列
B.报表中“应付职工薪酬”项目，根据应付职工薪酬总账科目的期末余额填列
C.报表中“应收账款”项目，根据应收账款和应付账款两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列
D.报表中“存货”项目，根据原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、材料采购、在途物资、发出商品、材料成本差异等总账科目的期末余额分析汇总填列
【解析】选项A，货币��......购买本科目，查看解析内容›››
16.下列有关书面声明的说法正确的是（
B
）．
A.如果管理层的意图对投资的计价基础非常重要，而注册会计师已经从管理层获取有关该项投资意图的书面声明，那么这些书面声明本身可以为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据
B.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。
书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C.如果某项书面声明与其他审计证据相矛盾，丁注册会计师应当认为书面声明不可靠
D.注册会计师和管理层可能认可某种形式的书面声明，以更新以前期间所作的书面声明。
更新后的书面声明无需提及以前期间所作的声明
【解析】尽管这些书面......购买本科目，查看解析内容›››
17.注册会计师对财务报表进行审计后，应当分析已经获取的审计证据，区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论，并在此基础上确定对本期财务报表出具审计报告的影响，下列表述中，不正确的是（
D
）。
A.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见
B.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
C.如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
D.前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，即使导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师也可能对本期财务报表发表无保留意见
【解析】如果前任注册......购买本科目，查看解析内容›››
18.2x10年10月20日，D公司涉及一项诉讼案。
2×10年l2月31日，D公司尚未接到法院判决。
公司法律顾问依据职业判断认为公司胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60％。
如果败诉，需要赔偿的金额为480—540万元之间，另外还应承担诉讼费用6万元．除非D公司在资产负债表中确认的预计负债金额为（
B
）万元，否则丁注册会计师不能认可．
A.486
B.516
C.5l0
D.546
【解析】首先，预计负......购买本科目，查看解析内容›››
19.持续经营假设是指D公司在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指（
A
）．
A.资产负债表日后十二个月
B.资产负债表日后二十四个月
C.资产负债表日后三十六个月
D.审计报告日后十二个月
【解析】持续经营假设......购买本科目，查看解析内容›››
20.下列事项中，属于财务报表日后调整事项的是（
D
）。
A.财务报表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺
B.财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化
C.财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
D.财务报表日后期间，因质量问题收到2×10年销售的一批退回的货物
■多选题
（一）戊注册会计师负责对E公司2×10年度财务报表进行审计，在实施风险评估程序时，戊注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
1.戊注册会计师应当从以下（
ABCD
）方面了解E公司及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
A.E公司对会计政策的选择和运用
B.E公司的内部控制
C.E公司的目标、战略以及相关经营风险
D.行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素
【解析】除上述四项外......购买本科目，查看解析内容›››
2.戊注册会计师了解E公司的性质，包括对E公司筹资活动的了解．戊注册会计师对筹资活动应当了解的内容有（
BC
）。
A.研究与开发活动及其支出
B.衍生金融工具的运用
C.债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资
D.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况
【解析】按照准则的规......购买本科目，查看解析内容›››
3.如果通过对内部控制的了解发现E公司会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，或者对管理层的诚信存在严重疑虑等情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，戊注册会计师应当考虑（
AD
）。
A.出具保留意见或无法表示意见的审计报告
B.出具否定意见的审计报告
C.出具带强调事项段的无保留意见的审计报告
D.必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定
【解析】审计范围受到......购买本科目，查看解析内容›››
4.评估被审计单位的重大错报风险是注册会计师执行财务报表审计业务时的重要步骤。
下列事项或情况可能表明E公司存在重大错报风险的有（
ABCD
）。
A.融资能力受到限制
B.持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失
C.信息技术战略和经营战略不协调
D.事项或交易在计量时存在重大不确定性
【解析】重大错报风险......购买本科目，查看解析内容›››
（二）己注册会计师负责对F公司2×10年度财务报表进行审计，在实施控制测试和实质性程序过程小遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
5.下列程序中，既可以用于了解内部控制，也可以用于测试内部控制的程序有（
ABC
）。
A.询问
B.检查
C.穿行测试
D.重新执行
【解析】选项D一般只��......购买本科目，查看解析内容›››
6.下列程序中，既可以用于控制测试，也可以用于细节测试的程序有（
AB
）
A.检查
B.询问
C.穿行测试
D.重新执行
【解析】在细节测试中......购买本科目，查看解析内容›››
7.己注册会计师对审计证据充分性和适当性的评价在很大程度上需要运用职业判断。
在具体评价时，己注册会计师应当考虑的因素有（
ABCD
）．
A.注册会计师应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息．注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
C.如果从不同来源获取的审计．证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
D.虽然注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序
8.关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响，下列表述正确的有（
ABD
）。
A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
B.如果实施实质性程序发现F公司没有识别的重大错报．通常表明内部控制存在重大缺陷．注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通
C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结沦
D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效时予以考虑
【解析】选项C，如果��......购买本科目，查看解析内容›››
（三）ABC会计师事务所于2×10年1月成立，为了保证会计师事务所和注册会计师遵循《中国注册会计师职业道德守则》的相关规定，针对ABC会计‘师事务所在承办业务时遇到的以下问题，请代为作出正确的专业判断。
9.若影响被审计单位持续经营能力的事项同时又属于被审计单位的商业机密，注册会计师以下处理方法适当的有（
AD
）。
A.提请被审计单位对外披露，若被审计单位拒绝披露，则以不符合会计．准则为由发表非无保留意见的审计报告
B.虽然是商业机密，但既然影响了持续经营能力，就应对外披露，不必考虑被审计单位是否同意予以披露
C.虽然影响厂持续经营能力，但既然属于商业机密，就不应对外披露
D.提请被审计单位对外披露，若被审计单位接受意见，则在审计报告中作适当反映
【解析】选项D，若被��......购买本科目，查看解析内容›››
10.会计师事务所和注册会计师应当考虑密切关系对独立性的不利影响，可能损害独立性的情形主要包括（
BCD
）。
A.鉴证客户的某技术人员是会计师事务所的前高级管理人员
B.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员．是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
C.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往
D.接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
【解析】选项A不损害��......购买本科目，查看解析内容›››
11.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，评价实施监控程序发现缺陷的影响，采取适当补救措施。
选取单项业务进行检查时，下列不应承担该项业务检查工作的人员有（
BD
）。
A.其他会计师事务所执行业务检查的人员
B.参与业务执行的人员
C.未参与业务的项目合伙人
D.项目质量控制复核的人员
【解析】参与业务执行......购买本科目，查看解析内容›››
12.下列各项中，符合注册会计师职业道德守则规定的有（
AD
）。
A.会计师事务所投有雇用正在其他会计师事务所职业的注册会计师
B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传
C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
D.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务
【解析】依据职业道德......购买本科目，查看解析内容›››
（四）ABC会计师事务所的庚注册会计师对G公司2×l0年财务报表进行审计，G公司在平时的业务以及核算小采用厂信息技术，审计过程中遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
13.信息技术在企业小的应用并不改变审计人员制定审计目标、进行风险评佔和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则和财务报告审计目标在所有情况下都适用。
但是，审计人员必须更深入了解企业的信息技术应用范围和性质．因为系统的设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响．归纳起来．信息技术对市计过程的影响主要体现在（
ABCD
）。
A.对审计线索的影响
B.对审计技术手段的影响
C.对内部控制的影响
D.对审计内容的影响
【解析】除此之外，信......购买本科目，查看解析内容›››
14.以下各项小．属于信息技术一般控制的确．（
ABCD
）。
A.程序开发
B.程序变更
C.程序和数据访问
D.系统运行
【解析】信息技术一般......购买本科目，查看解析内容›››
15.在信息技术环境下，传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带来的好处有（
ABD
）。
A.能够有效处理大流员交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法
B.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平
C.自动控制容易被绕过
D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取
【解析】选项C，正确��......购买本科目，查看解析内容›››
（五）ABC会计师事务所辛注册会计师对H公司2×10年的人力资源与工薪循环进行审计。
审计过程中遇到下列事项．请代为作出正确的专业判断．
16.人力资源与工薪循环是不同企业之间最可能具有共同性的领域，涉及的主要业务活动通常包括（
ABD
）。
A.批准招聘
B.记录工作时间或产量
C.计算生产车间在产品数量
D.支付工薪净额
【解析】人力资源与工......购买本科目，查看解析内容›››
17.人力资源的工薪循环的内部控制主要包括（
ABCD
）。
A.适当的职责分离
B.适当的授权
C.适当的凭证和记录
D.资产和记录的实物控制
【解析】除此之外，还......购买本科目，查看解析内容›››
18.工薪交易和余额的重大错报风险产生的原因有（
ABCD
）。
A.在工薪单上虚构员工
B.由一位可以更改员工数据主义档的员工在没有授权的情况下更改总工薪的付费标准
C.为员工并未工作的工时支付工薪
D.在进行工薪处理过程中出错。
【解析】工薪交易和余......购买本科目，查看解析内容›››
19.应付职工薪酬的实质性程序通常包括（
ABC
）
A.获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计是否正确．并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符
B.比较本期与上期工薪费用总额，要求H公司解释其增减变动原因，或取得公司管理层关于员工工薪标准的决议
C.检查工薪、奖金、津贴和补贴
D.通过询问和观察程序，确定有权雇用和解雇员工的人员不具其他工薪方面的职能
【解析】选项D，属于��......购买本科目，查看解析内容›››
20.H公司的下列处理恰当的有（
ABCD
）．
A.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬．计入产品成本或劳务成本
B.应由在建工程、无形资产负拟的职工薪酬，计入在建工程或无形资产
C.假定H公司为外商投资企业，按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，是否以董事会决议为依据．是否相应计入“利润分配、提取的职工奖励及福利基金”科目
D.其他职工薪酬，是否计入当期损益
■简答题
Y注册会计师负责对X公司2X10年度财务报表进行审计。
要求：
1.假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目组负责人，Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施？
A.会
B.不会
如果X公司存在财务报表层次重大错报风险，注册会计师应该实
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