ERP系统借贷关系表.doc

ERP系统借贷关系表.doc

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ERP系統借贷关系表

成本核算会计信息归纳

　按照事务处理的来源类型归纳。

一、采购接收入库和退货：

　1.接收：

借：

材料采购　　（订单价格）

　　　　　　贷：

应计负债　　　（订单价格）

　2.入库：

借：

原材料　　　　（标准成本）

　　　贷：

材料采购　　　（订单价格）

　　　　　借或贷：

材料成本差异＿材料订单价格

　3.退货至接收时产生与上面第2步相反的分录，退货至供货商时产生与上面第1步相反的分录。

二、子库存转移：

只有转出子库产生分录

　　　　　借：

原材料（自制半成品、库存商品）

　　　　　贷：

原材料（自制半成品、库存商品）

三、杂项事务处理：

1.库存增加：

借：

原材料（自制半成品、库存商品）

　　　　　贷：

账户别名（或自定义账户）

2.库存减少：

与上面相反的分录

四、采购发票匹配：

借：

应计负债　　　　　　（订单价格）

　　　　　　　　　　　应交税金＿增值税＿进项税

　　　　　　　　　贷：

应付帐款　　　　　（发票价格）

　借或贷：

材料成本差异＿材料发票价格差异

五、生产环节：

1.标准工单：

①标准工单领料：

借：

生产成本＿直接生产成本＿材料

　　　　　　　　　　　　　贷：

原材料（自制半成品、库存商品）

②标准工单退料：

与上面相反的分录

③标准工单资源事务处理（即人工）：

虽然我司没有在WIP模块进行实际的人工成本核算，但系统会自动核算一笔，基于在定义资源时的吸收账户为“生产成本＿直接生产成本＿直接人工”，系统产生以下分录：

　　　　　　　　　借：

生产成本＿直接生产成本＿直接人工　（包含成本中心信息）

　　　　　　　　　贷：

生产成本＿直接生产成本＿直接人工

　　　　（值为零，且只有装配件定义了资源、工艺路线的工单才会产生此分录）

　　因此，在总帐模块处理实际人工和制造费用时，建议：

　　　　借：

生产成本＿生产成本差异＿人工　　　（实发工资）

　　　　贷：

应付工资

　　　　借：

生产成本＿生产成本差异＿费用　　　　（实际发生的制造费用）

　　　　贷：

制造费用

④标准工单完工入库：

借：

原材料（自制半成品、库存商品）

　　　　　　　　　　　贷：

生产成本＿直接生产成本＿直接材料

　　　　　　　　　　　　　　　　生产成本＿直接生产成本＿直接人工

　　　　　　　　　　　　　　　　生产成本＿直接生产成本＿直接费用

　　　　　　　　　　　　　　　　（仅库存商品会有人工和费用科目）

⑤如果按照标准成本生产，即发生成本和冲减成本一致，则工单关闭时没有差异；

⑥工单关闭时，如果材料的发生成本比冲减成本大，即多耗料：

　　　　　　　　借：

生产成本＿生产成本差异＿材料

　　　　　　　　　　　　贷：

生产成本＿直接生产成本＿直接材料

　　　　　　如果少耗料则产生相反分录。

　　　　　　生产环节只产生量差，不产生价差。

⑦工单关闭时，对于人工和费用产生的分录恒定为：

借：

生产成本＿直接生产成本＿直接人工　　（标准）

　　生产成本＿直接生产成本＿直接费用　　（标准）

贷：

生产成本＿生产成本差异＿人工

　　生产成本＿生产成本差异＿费用

2.非标工单：

（对一般性分录不归纳，如领材料等）

①有完工入库的非拆卸工单

　发出成品时：

借：

生产成本＿直接生产成本＿直接材料　　（标准）

　　　　　　　　　生产成本＿直接生产成本＿直接人工　　（标准）

　　　　　　　　　生产成本＿直接生产成本＿直接费用　　（标准）

　　　　　　　贷：

产成品

　完工入库时：

借：

库存商品

　　　　　　　贷：

生产成本＿直接生产成本＿直接材料　　（标准）

生产成本＿直接生产成本＿直接人工　　（标准）

生产成本＿直接生产成本＿直接费用　　（标准）

　　　　　关闭时：

借：

生产成本＿直接生产成本＿直接人工　　　（标准）

　　　　　　　　　　　生产成本＿直接生产成本＿直接费用　　　（标准）

　　　　　　　　　贷：

生产成本＿生产成本差异＿人工

　　生产成本＿生产成本差异＿费用

　　　　　　　　　借：

生产成本＿生产成本差异＿材料

　　　　贷：

生产成本＿直接生产成本＿直接人工　　（标准）

　　　　　　　　　　生产成本＿直接生产成本＿直接费用　　（标准）

②拆卸工单：

　发出成品，同上；

　发放负组件：

借：

原材料（自制半成品）

　　　　　　　贷：

生产成本＿直接生产成本＿直接材料

　返还负组件，产生与之相反分录；

　关闭时：

借：

生产成本＿生产成本差异＿材料

　　　　　贷：

生产成本＿直接生产成本＿直接材料　　（标准）

　　　　　　　　生产成本＿直接生产成本＿直接人工　　（标准）

　　　　　　　　生产成本＿直接生产成本＿直接费用　　（标准）

3.其它委外加工、外协加工、编码拆分等类型类似工单处理（因为科目设置一样）

六、销售环节：

1.挑库：

借：

分期收款发出商品

　　　　贷：

库存商品（自制半成品、原材料）

2.发运：

借：

分期收款发出商品

　　　　　　贷：

分期收款发出商品

七、成本更新：

1.对库存的影响：

如果单位成本增加，则　借：

原材料（自制半成品、库存商品）

　　　　　　　　　　　　　　　贷：

材料成本差异＿材料成本更新差异

　　　　如果单位成本降低，则产生相反分录

2.对在制品的影响，需要区分不同的工单状态

①工单已发放状态，组件尚未发，装配件未入库，装配件物料、人工和制造费用及组件的更新均不产生影响；

②工单已发放状态，组件已发，未有装配件入库，装配件物料、人工和制造费用的更新不产生影响，某组件的成本更新会产生影响，

　　　　　　　　　借（贷）：

生产成本＿直接生产成本＿直接材料

　　　　　　　　　贷（借）：

生产成本＿生产成本差异＿在制品成本

③工单已发放状态，组件已发，装配件部分入库，如果是装配件某一组件更新引起装配件成本更新，则组件和装配件的更新都会产生影响：

　　　　　　　（组件成本增加）组件产生的影响：

　　　　　　　　　借：

生产成本＿直接生产成本＿直接材料（已发料数量*更新值）

　　　　　　　　　贷：

生产成本＿生产成本差异＿在制品成本

　　　装配件产生的影响：

　　　　借：

生产成本＿生产成本差异＿在制品成本

　　　　贷：

生产成本＿直接生产成本＿直接材料（已入库数量*更新值）

　　　对于以后再入库的按新装配件成本冲减。

　　　组件成本减少产生相反分录。

④工单已发放状态，组件已发，装配件部分入库，物料没有更新，装配件的资源或制造费用更新（人工定义非累计的更新）对已入库部分产生影响：

　　　成本增加：

借：

生产成本＿生产成本差异＿在制品成本

　　　　　　　　贷：

生产成本＿直接生产成本＿直接人工（已入库数量*更新值）

　　　　　　　　　　（或　贷：

生产成本＿直接生产成本＿直接费用）

　　　成本减少产生相反分录。

⑤工单已完成状态，组件已发，某个组件更新（但装配件并没更新），对组件的发料会产生影响：

　　　　成本增加：

借：

生产成本＿直接生产成本＿直接材料　（已发料数量*更新值）

　　　　　　　　　　　　　贷：

生产成本＿生产成本差异＿在制品成本

　　　　　　　　成本减少产生相反分录。

⑥工单已完成状态，组件已发，某个组件更新引起装配件物料成本更新，对组件发放和装配件入库都会产生影响：

　　　　成本增加：

借：

生产成本＿直接生产成本＿直接材料　（已发料数量*更新值）

　　　　　　　　　　　　　贷：

生产成本＿生产成本差异＿在制品成本

　　　　　　　　　　　　　借：

生产成本＿生产成本差异＿在制品成本

　　　　　　　　　　　　　贷：

生产成本＿直接生产成本＿直接材料（入库数量*更新值）

　　　　　　　成本减少产生相反分录。

⑦工单已完成状态，组件已发，物料没有更新，资源或制造费用更新（人工定义非累计）：

　　　　成本增加：

借：

生产成本＿生产成本差异＿在制品成本

　　　　　　　　　贷：

生产成本＿直接生产成本＿直接人工（直接费用）

　　　成本减少产生相反分录。

八、根据开票信息在总帐结转销售成本：

借：

主营业务成本（其它业务支出＿材料）

贷：

分期收款发出商品

九、汇总各个差异账户，按规则在总帐中分摊。

1.采购验收作业，产生会计分录如下：

（

借）：

收货科目（ReceivingInventory）@POPrice

（贷）：

存货AP应计额（InventoryAPAccrual）@POPrice

2.入库作业，有应付帐款立帐信息，则依循立帐信息，无立帐信息，则采用采购单信息，产生会计分录如下（假设有应付帐款立帐信息）：

（借）：

原物料科目（MaterialAccount）@应付帐款立账本币金额

（贷）：

收货科目（ReceivingInventory）@POPrice

（借或贷）：

商业发票价格差异（InvoicePriceVariance,IPV）

采购单汇差收益/损失（RateVarianceGain/Loss）

3.应付帐款立帐作业，产生会计分录如下：

（借）：

存货AP应计额（InventoryAPAccrual）@POPrice

（贷）：

应付帐款科目@应付帐款立账本币金额

（借或贷）：

商业发票价格差异（InvoicePriceVariance,IPV）

采购单汇差收益/损失（RateVarianceGain/Loss）

4.在周期性成本之下，若原物料采购的发票在立帐时有做MatchReceipt的动作，则周期性成本会将此发票的商业发票价格差异（IPV）转变成原物料成本，但若本期的发票Match前期的Receipt，则此发票产生的IPV将不会被周期性成本纳入本期的料件成本计算.

关与在制品会计分类（WIPAccountingClass）

1.直接材料的发料

分录的金额为「当期周期性成本」

（借）：

在制品计价科目（WIPValuation）@当期周期性成本

（贷）：

存货科目（MTLAccount）@当期周期性成本

2.直接人工的成本处理

分录的金额为「当期维护的工资率」

（借）：

在制品计价科目（WIPValuation）@当期维护工资率

（贷）：

已分摊直接人工（Absorption）@当期维护工资率

3.制造费用/委外加工费用的成本处理

制造费用的成本反应会产生如下的分录，分录的金额为「当期维护的部门分摊率」

（借）：

在制品计价科目（WIPValuation）@当期维护分摊率

（贷）：

已分摊制造费用（Absorption）@当期维护分摊率

委外加工费用的成本反应会产生如下的分录

分录的金额为「当期维护的部门分摊率」

（借）：

在制品计价科目（WIPValuation）@当期维护分摊率

（贷）：

已分摊加工费用（Absorption）@当期维护分摊率

如果采用标准外包作业流程，则于验收作业时产生如下之分录：

（借）：

收货科目（ReceivingInventory）@POPrice

（贷）：

存货AP应计额（InventoryAPAccrual）@POPrice?

应付帐款立帐作业，产生会计分录如下：

（借）：

存货AP应计额（InventoryAPAccrual）@POPrice

（贷）：

应付帐款科目@应付帐款立账本币金额

（借or贷）：

商业发票价格差异（InvoicePriceVariance,IPV）

采购单汇差收益/损失（RateVarianceGain/Loss）

收回工单时，有应付帐款立帐信息，则依循立帐信息，无立帐信息，则采用采购单信息，产生会计分录如下（假设有应付帐款立帐信息）：

（借）：

在制品-委外加工（WIP-OutsideProcess）@应付帐款立账本币金额

（贷）：

收货科目（ReceivingInventory）@POPrice

（借or贷）：

商业发票价格差异（InvoicePriceVariance,IPV）

采购单汇差收益/损失（RateVarianceGain/Loss）

工单完工入库时会产生如下的分录，其中借方科目依据完工入库的成品/半成品料号所对应的分类（Category），读取「周期性成本」的「周期性科目指定」贷方科目为「在制品会计分类」的「计价科目」。

（借）：

存货科目（MTLValuation）

（贷）：

在制品计价科目（WIPValuation）

工单完工入库数=工单开立数时，系统会将状态切换为「完工（Complete）」。

生管于月底结帐前，需检视所有未结工单是否仍会有交易会发生，针对可结案的工单，需将工单状态切换为「完工–不允许费用再入帐（Complete-NoCharge）」。

成会于月底结帐时，查询所有状态为「完工–不允许费用再入帐（Complete-NoCharge）」的工单，执行工单成本结案动作。

工单结案时，如果工单上仍有剩余在制品价值，会依成本元素分别结至「在制品会计分类」的对应「差异科目」，产生如下之分录：

（借or贷）：

在制品计价科目（WIPValuation）

（贷or借）：

在制品差异科目（WIPVariance）

RMA作业

有「销退」、「退修」与「换货」三种型态。

换货作业采用订单出货与RMA收货方式处理，并用「暂领待退料」来表达尚未归还的部分，并需透过辅助报表协助表达已归还部分是否有差异发生，如有差异，于总帐进行调整，调至「制造费用」科目。

上述差异的发生，一方面可能是领出与归还的料号不同，这部分确实属于差异，另一方面即使同一料号，因为领出与归还的期间不同，亦会有差异的发生，照道理说，这部分的差异是不应该发生的。

假设H出原物料给W，在途资产属于接收方W，则H出货时产生如下分录（TransferCredit为转拨利得）：

（借）在途存货（Intransit,W）应收帐款（Receivable,H）

（贷）原物料（Material,H）移转销退折让（TransferCredit,H）

应付帐款（Payable,W）?

W收货时，产生如下的分录：

（借）原物料（Material,W）

（贷）在途存货（Intransit,W）

周期性成本，成品或半成品完工入库时之成本计算

依据各站的单位成本贡献加总而得，表达上有区分成本要素（CostElements）。

当站的单位贡献成本=（当站发生的成本–工单入库,当站已Relief成本）/（当站移转数–工单入库数）。