工业企业的全套财务流程.docx
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工业企业的全套财务流程
工业企业的全套财务流程
1、采购原材料
借：
原材料
应交税金—应交增值税—进项税额
贷：
银行存款（应付帐款、票据）
2、生产领用材料
借：
生产成本
制造费用
管理费用
贷：
原材料
3、分配工资
借：
生产成本
制造费用
管理费用
贷：
应付职工薪酬-工资
4、计提福利费
借：
生产成本
制造费用
管理费用
贷：
应付职工薪酬-福利费
5、发工资
借：
应付职工薪酬-工资
贷：
银行存款（库存现金）
6、平时车间费用
借：
制造费用
贷：
库存现金
7、月末结转
借：
生产成本
贷：
制造费用
8、结转完工产品
借：
生产成本
贷：
库存商品
9、销售商品
借：
银行存款（应收帐款、应收票据）
贷：
主营业务收入
应交税金—应交增值税-销项税额
10、结转销售商品成本
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
11、计交税金
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费—城建税
—教育费附加
-地方教育费附加
12、结转厂部费用
借：
本年利润
贷：
管理费用
13、发声借款利息
①支出借：
财务费用
贷：
银行存款（库存现金）
②收入
借：
银行存款（库存现金）
贷：
财务费用
14、结转各项收入
借：
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：
本年利润
15、结转各项费用
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
其他业务支出
主营业务税金及附加
管理费用
营业费用
财务费用
营业外支
16、计交所得税
借：
所得税费用
贷：
应交税费—应交所得税
17、结转所得税
借：
本年利润
贷：
所得税费用
18、结转净利润
①盈利
借：
本年利润
贷：
利润分配
②亏损
借：
利润分配
贷：
本年利润
注：
商业企业只用1、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18项，其中18项是在年终时才做的，平时只做1---17项。
月报
文化事业建设费：
收入×3%（针对专用发票）报纸
（广告业、文化、体育业）
房产税：
1、自用房（每年2月和8月申报，不是一年报两次）
房产税=房产原值×（1-30%）×12%
2、用于出租（经营）按月申报。
房产税=月房租收入×12%
土地使用税：
（每年4、10月份申报缴纳）年报
社保：
月报：
单位
个人
养老保险
20%
8%
医疗保险
8%
2%
失业保险
2%
1%（法人代表不交）
工伤保险
0.015
生育保险
0.008
残疾人保障基金：
按人交1.5%
在职员工的平均工资（年）×1.5%×3
（一般在报的时候税务局在大厅有通知）
收入：
①国债利息收入
②补贴收入（政府机关给予的）
以上都不缴纳所得税
费用：
工资。
（开发软件人员的工资可以100%的作费用）
业务招待费：
年营业（销售）额在1500万以下的是收入×5‰
广告费：
年营业（销售）收入×2%（赞助支出不能税前扣除）
手机费：
200元/人/月。
[转]工业企业成本核算常用会计分录
一、工业企业成本核算过程
（一）归集分配要素费用。
指：
生产领用原材料、工人工资及福利费、折旧等等等等。
1、材料费
（1）直接耗用的材料：
借：
生产成本-基本生产成本-某产品
借：
生产成本-辅助生产成本-某车间
借：
制造费用
贷：
原材料-某材料
（2）共耗材料
分配率=共耗材料费/分配标准
分配标准通常选用定额消耗量。
分配后做上述相同分录。
2、人工费
（1）工资
借：
生产成本-基本生产成本-某产品
借：
生产成本-辅助生产成本-某车间
借：
制造费用
贷：
应付工资
如果工人做两种以上产品，则
分配率=生产工人工资/分配标准
分配标准通常选用生产工时
（2）福利费
工资的14%。
计算与分录同上。
3、其他要素费用分配的会计分录，如计提折旧、车间发生的各项杂费等。
（二）归集分配各项间接费用
1、辅助生产费用
将第一步骤中记入“生产成本-辅助生产成本”账户的成本进行归集，将总额按受益对象分配至相应的账户中。
借：
生产成本-基本生产成本-某产品（如果受益对象为产品的话）
借：
制造费用
贷：
生产成本-辅助生产成本-某车间
需要说明的是，在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可。
当企业有两个以上辅助生产车间的时候，则必须选择直接分配法、交互分配法、代数分配法等等方法进行分配后再做账务处理。
此略。
2、基本车间的制造费用。
首先归集凡是记入“制造费用”账户的所有总额。
当车间有两种以上产品的时候：
分配率=制造费用总额/分配标准
分配标准通常选用生产工时或机器工时
借：
生产成本-基本生产成本-某产品
贷：
制造费用
（三）归集分配“生产成本-基本生产成本。
先将记入“生产成本-基本生产成本-某产品”账户的所有金额进行归集，然后选择一定的方法，月末结转完工产品。
借：
产成品-某产品
贷：
生产成本-基本生产成本-某产品
二、月末计提结转涉及的分录
1、计提福利费，按工资总额的14%提取
借：
管理费用（或制造费用等）--福利费
贷：
应付福利费
2、计提职工教育经费，按工资总额的1.5%提取
借：
管理费用（或制造费用等）--职工教育费
贷：
其他应付款--职工教育经费
3、工资分配
借：
生产成本、制造费用、管理费用等
贷：
应付工资
4、计提折旧
借：
管理费用（或制造费用等）--折旧费
贷：
累计折旧
5、结转各项收入
借：
主营业务收入、其他业务收入、营业外收入
贷：
本年利润
6、结转成本支出
借：
本年利润
贷：
主营业务成本、其他业务支出、营业外指出
7、结转费用
借：
本年利润
贷：
管理费用、营业费用、财务费用
8、结转税金
借：
本年利润
贷：
主营业务税金及附加
9、季度（或月）结转所得税
借：
本年利润
贷：
所得税
固定资产
一、08年各项固定资产折旧年限规定是:
固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。
二、折旧率是:
内资5%
外资10%.
1、整理所有的凭证，核对科目、金额是否正确，试算是否平衡。
2、根据凭证的各项科目发生额及余额汇总，填制资产负债表、利润表。
3、进入金穗系统，将你增值税系统进行抄税。
同时，根据你当月发生的增值税金额，填报增值税申报表、附加税费申报表。
4、根据你公司工资情况，填报个人所得税申报表。
5、如果你公司还有其他的营业税，则填报营业税申报表及附加申报表。
6、带上纳税申报手册及增值税ic卡、以上各项报表，到税务局进行纳税申报和增值税的报税。
7、根据税务局给予的纳税缴款单到银行进行缴款。
以上是基本的步骤，还有就是每个公司有些不同的纳税项目，具体要看你公司情况了。
1.记录编制原始会计凭证；
2.按原始凭证编制材料费用汇总、分配表；总成本和单位成本计算表，科目明细表等
3.按原始会计凭证记录明细帐；
4.按各汇总表，明细表记录总帐。
5.按总帐、明细帐，原始会计凭证记录纳税表报表
6.按已汇总会计报表和原始会计凭证编制汇总，合并会计报表。
增值税一般纳税人的账务处理流程
初做会计看到一堆的票据往往无从下手，是大部分学员遇到的问题，其实我们静下心来想一想：
在学习会计基础时，学过三种账务处理程序：
经济业务发生时，我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证，再根据记账凭证登记账簿，最后根据账簿编制财务报表。
实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即：
购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。
当然核算时是需要一定的载体，那么：
首先，需要建账，即设置：
现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细账；由于我给大家讲解的是手工账，所以，现金日记账、银行存款日记账、总分类账，我们要采用订本式的，请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类；明细账采用的是活页式的账页，请看。
现金日记账图示如下：
银行存款日记账图示如下：
总分类账图示如下：
对总账加以说明的明细账图示如下：
明细账是活页，明细账随时可以增添或减少如图示：
总分类账的账户目录如图：
总账的账户目录第一页一般为库存现金：
第一页的科目名称写上库存现金：
如果要预留账页时，例如：
库存现金留3页：
跨2个页码的账页：
银行存款总账占账页4-5页，如图例所示：
明细账是活页账，贴口取纸以便于随时查找到所需的账户，活页账图例如图示：
其次，在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。
会计科目写在什么地方呢？
总分类账写在账户目录及每一账页上，同时要对每个账账户预留账页；明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户，我们要在每一页上贴上口取纸，口取纸上要写上科目名称，即这样贴。
在明细账上贴上口取纸，如图所示：
在明细账上贴上口取纸的方法，如下演示：
再次，启用账簿时，还要贴印花税票并注销，由于我给大家讲解的企业是03年就成立的，所以，在四本账上分别贴5元的印花税即可。
印花税票如图示：
明细账贴印花税票位置（第一页的右上角）：
现金日记账、银行存款日记账、总账上贴印花税票，有指定的位置，如下图所示：
一般情况下，未指定印花税票位置的贴在账户目录右上角，如图所示：
启用账簿时注意，首先填入使用者名称（单位）：
然后盖上公章：
账簿页数，如下图订本式的账簿，是100页的账簿：
注意账簿的启用日期：
企业经营情况介绍：
该企业主要销售咖啡豆，年销售额大约为150万元左右，一般纳税人，税率：
17%
从09年1月1日起，《增值税暂行条例实施细则》规定：
加工制造企业：
年应税销售额≤50万元小规模纳税人
年应税销售额>50万元一般纳税人
商业：
年应税销售额≤80万元小规模纳税人
年应税销售额>80万元一般纳税人
下面我们来进行具体的核算。
一、购进业务的处理
1.一般情况下，依据“增值税专用发票的发票联、付款凭证（支票存根、银行付款通知单等）、入库单”这样做记账凭证（举例讲解写凭证时应注意的问题）：
借：
库存商品（只有验收入库才能使用此科目，如果发生运费的话，运费的93%要加进来）
应交税费——应交增值税（进项税额）（依据发票上的税额，注意如果是税务代开发票的话只能抵扣3%的税额）
贷：
银行存款
如下为增值税务局专用发票图示：
发票联为填制购货方记账凭证依据：
以发票联为基础填写库存商品的入账金额（若有运费等相关税费，也要加上）：
另外还要记录税额[应交税费——应交增值税（进项税额）]：
如果预付过了，则没有付款凭证，但是一般会有入库单：
如用银行存款支付的，要有支票存根，支票存根如下图所示：
2.如未付款，则依据“增值税专用发票的发票联、入库单”
借：
库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
应付账款——××公司
3.如已预付过款项，则依据购货发票、补付款凭证、入库单：
借：
库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
预付账款——××公司
证明前期预付过款项的凭据，如电汇凭证：
电汇凭证中的收款人：
借：
预付账款
贷：
银行存款（2笔）
在月末时银行会给企业对账单（下图仅为演示，非本业务凭证）：
对账单上的贷方是银行存款日记账的借方：
是一笔一笔的对账的，如下数额：
对账确认后，在银行存款日记账上：
画“√”符号：
银行存款日记账的借方和对账单的贷方对应：
如账目对上了，那么要在金额后面画“√”符号：
如：
银行存款日记账贷方与对账单借方数写对上了，那么要画“√”：
如图所示是增值税专用发票图示：
增值税专用发票的发票联：
完整的入库单（空白凭证做演示）：
三联的入库单包括：
存根、回执和记账单
二、销售业务账务处理：
1.在实际工作中，开了发票就意味着销售已完成，需确认收入；但没开发票的销售业务，同样应确认收入。
2.对于一般纳税人来说，开发票时要注意：
向消费者个人、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。
增值税普通发票如图例：
普通发票中填入购货单位的名称：
增值税专用发票需要填入纳税人识别码、电话、地址、开户银行：
增值税专用发票销货单位的信息需要填入：
增值税专用发票图示：
增值税专用发票需填入名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号：
确认收入的依据专用发票的记账联：
3.销售完成，发票已开具。
（1）收到货款，则依据：
“发票的记账联、银行进账单（或银行收款通知单）”做记账凭证：
借：
银行存款（金额看进账单）
贷：
主营业务收入（金额看发票）
应交税费—应交增值税（销项税额）
借银行存款时看进账单的金额
依据的是发票上的金额，如图例：
根据发票上的税额，贷应交税费：
（2）如果收到的销货款是现金时，注意“借方科目”为“库存现金”，现金收入填写“现金进账单”送存银行，不得“坐支”。
依据“进账单”做记账凭证，
借：
银行存款
贷：
库存现金
将现金收入填入到一张现金记账单中：
一式两联的记账单，第二联银行贷方传票：
第一联回单：
（3）未收到货款，则依据：
“记账联”
借：
应收账款——××公司（实际工作中必须写明细科目）
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
收到时：
依据结算凭证
借：
银行存款
贷：
应收账款——××公司
根据收款的进账单，进账单如图所示：
进账单中注意里面的出票人：
进账单中注意里面的收款人：
收到支票后要填入进账单里面：
（4）如果前期根据购销合同预收过购货方货款的，则依据“发票、补付货款的进账单”
借：
预收账款——××公司
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
一般在实际工作中，以外付过款了，都会有付款证明或者有进账单，如图示：
如图为进账单：
3.结转成本时，可以一笔一笔业务的结转，也可以汇总结转，依据“出库单”
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
销售的货物要把库存商品提货时要填定出库单，出库单图示出下所示：
出库单上应填入保管员和经手人：
除经结账外，其他所有的记账凭证都要付原始凭证，如下图所示：
三、税费的核算
1.依据已支付的上月税款的“国税税票”，做记账凭证：
借：
应交税费—应交增值税（已交税金）或应交税费—未交增值税
贷：
银行存款
注意：
实际工作中，企业当月发生的税费一般都在次月申报缴纳。
缴纳时依据国税的缴款书，如下图所示：
国税的缴款书上面有银行的三角章，如下图显示为银行三角章：
依据本张税票要做的分录的业务时间为2009年9月2日，如下图填入凭证：
填入凭证号，因为第1笔业务写入第1号，如下图所示：
记账凭证写的时候要注意：
摘要，如下图所示，摘要需要简明厄要：
总账科目应填入应交税费，如下图所示内容：
借方金额应填写应注意，如下图填写方式7和9要出底线，6要高一些：
贷方金额的填写应和借方一样，如下图所示：
凭证的底部填写如下图所示：
下图为大家所演示的账页：
例如空白页不需要画线注销，现金日记账空白凭证如下图：
现金日记账的摘要的日期、结转的余额：
上年结转的余额注意，如下图示：
余额登账时应注意居左看齐，如下图所示：
写完凭证，注销之后应注意填写制单，如图王老师制单：
记账是王老师制定的，如图所示：
记账凭证中的主管会计和审核都应当签名：
写凭证时应规范填写，附件要填写1张税票，如图所示：
2.依据已支付的上月税款的“地税税票”做记账凭证：
借：
应交税费—城建税
—教育费附加
—个人所得税
贷：
银行存款
地税电子付款凭证，如图所示为电子付款凭证：
划走款项三角章，如图所示：
地税电子付款凭证要填税种名称、所属时间和实缴金额，如下图所列示：
3.计算本月增值税
（1）一般纳税人购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度。
即：
当期应缴纳的增值税=销项税额—进项税额（认证后抵扣）
认证结果通知书，如下图所示：
认证结果通知书里面要盖有税务的盖，如下图所示：
本月增值税专用发标认证结果清单，如下图所示：
认证相符后的合计数，如下图所示：
认证相符后的税额，如下图所示：
认证结果通知书，如下图所示：
税务机关审核后，认证相符的打出结果清单，如下图为认证相符的清单：
（2）可以认证抵扣的项目：
①从销货方取得的增值税专用发票上注明的税额；（90日内，逾期不得抵扣）
②进口货物的企业，从海关取得的《海关进口增值税专用缴款书》即《海关票》；（90日内）
③《公路、内河货物运输业统一发票》（90日内）
④水电费
水费增值税专用发票，如下图所示：
水费增值税专用发票的水费和扣除的税率，如下图所示：
⑤汽油、修理费
修理费费增值税专用发票，如图所示：
修理费费增值税专用发票抵扣的税率，如下图所示：
办工用品是普通发票，但是不能抵扣，普通发票如图所示：
汽油可以取得增值税专用发票，如下图所示：
抵扣的税率如图所示：
电费取得增值税专用发票，也可以抵扣税率17%，如下图所示：
⑥购进设备支付的增值税
⑦从小规模纳税企业购进货物，税务代开的发票
税务代开发票，如图所示：
⑧包装物、低值易耗品
⑨办公用品等
4.增值税的账务处理：
（1）当期的销项税额大于进项税额：
①如果结转，根据销项税额与进项税额的差额做记账凭证
借：
应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：
应交税费—未交增值税
②可以不结转，次月缴纳即可
应交税金（增值税）明细账，如图所示：
在应交税金（增值税）借方加转出未交增值税明细，如图所示：
实际交税时，应注意如图所示：
（2）当期的销项税额小于进项税额：
留下月抵扣
关于未交增值税的张页需要单设一个三栏式的张页，如图所示为三栏式的账页：
在应交税费下设一个未交增值税，如图所示：
销项大于进项，那么余额在贷方，如图所示为贷方余额：
从借方直接借应交税费、应交增值税、已交税金，如图为借方：
5.计算本月要缴纳的增值税，做记账凭证：
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费—城建税（实际缴纳的增值税×适用税率）
（税率：
市区7%、县城及镇5%、其他1%）
—教育费附加
四、期间费用的核算
1.管理费用
企业实际发生的下列费用一般记入“管理费用”。
在管理费用中设明细账，管理费用要用多栏式账页，如下图为多栏式账页：
在管理费用下设置如下栏目：
需要设的明细内容包括如下：
在管理费用下还可以列税费，重要的、金额比较大的需要单独列示：
在管理费用中不重要的其他一定是在后面：
（1）购买的办公用品，依据“发票”、“支票存根”，做记账凭证
借：
管理费用—办公费
应交税费—应交增值税（进项税额）（如果取得的是增值税专用发票）
贷：
银行存款（库存现金）
（2）依据汽油票、停车费票、修理费票等，做记账凭证
借：
管理费用—车辆耗费
应交税费—应交增值税（进项税额）（如果取得的是增值税专用发票）
贷：
库存现金（银行存款）
装订费用票据的操作方式：
（3）依据电话费票，做记账凭证
借：
管理费用—通讯费
贷：
库存现金（银行存款）
（4）依据业务招待发生的餐费票，做记账凭证
借：
管理费用—业务招待费
贷：
库存现金（银行存款）
（5）依据出差发生的食宿费票、火车票、飞机票等，做记账凭证
借：
管理费用—差旅费
贷：
库存现金（其他应收款—出差人姓名）
（6）7、8、9月发生的残保金（持上年载有6月份、12月份工资单的记账凭证，到区残联核定），依据缴费凭单，做记账凭证
借：
管理费用—残保金
贷：
银行存款
残保金需要到税务领取一张一般缴款书，将需要交的金额填入，如下图所示：
（7）计提本期折旧
借：
管理费用—折旧费
贷：
累计折旧—电脑
—打印机
—金税开票机
—笔记本电脑
—办公家具
—小轿车（奥迪）
机动车销售统一发票，如下产机动车发票联：
买车之后填入购货单位，如下图位置：
单位的车为多用途轿车，如下图：
填入购车的金额，如下图位置填入：
买车的时候要交车辆购置税，下图为完税凭证：
填入税种，名称车辆购置税，税率为10%：
（8）企业发生房租费，依据发票，
借：
管理费用—租赁费
贷：
银行存款
出租方开的发票如何做账，如下图示为租金发票：
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