第十四章或有事项答案解析打印本页精.docx
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第十四章或有事项答案解析打印本页精
第十四章 或有事项（答案解析）打印本页
一、单项选择题。
1.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于2002年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿造成的损失130万元。
截止2002年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。
据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，但赔偿金额很可能为120万元，另外还须承担诉讼费5万元。
据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。
经与丙公司交涉，丙公司实际赔偿甲公司108万元。
则甲公司因此诉讼及与丙公司交涉而在2002年度利润表中反映的费用或支出总计为（）万元。
A．12 B．17 C．120 D．125
【答疑编号4778,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】B
【答案解析】2002年度利润表中反映的费用或支出总计=（120+5）-108=17（万元）。
2.根据国家统一的会计制度的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的有（）。
A．或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债
B．对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产
C．由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失
D．只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项
【答疑编号4779,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】C
【答案解析】或有事项指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。
因此，选项“D”不正确。
或有负债指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠的计量。
或有负债属于或有事项中的一项内容，因此，选项“A”不正确。
或有负债和或有资产均不能确认，因此选项“B”不正确。
或有事项的结果只能由未来发生的事项证实的特点，说明或有事项具有时效性，随着影响或有事项结果的因素发生变化，或有事项最终会转化为确定事项。
因此，选项“C”正确。
3.2000年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。
根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。
2000年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。
不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之间的某一金额（不含甲公司将承担的诉讼费2万元）。
根据《企业会计准则－或有事项》准则的规定，甲公司应在2000年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（）万元。
A．92B．90C．95D．97
【答疑编号4780,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】D
【答案解析】当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个金额范围时，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定。
由于赔偿金额范围不含甲公司将承担的诉讼费2万元，因此，甲公司应确认的负债金额＝（90＋100）÷2＋2＝97（万元）。
若赔偿金额范围含甲公司将承担的诉讼费2万元，则甲公司应确认的负债金额＝（90＋100）÷2＝95（万元）。
4.2000年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。
根据企业的法律顾问判断，最终的判决可能对甲公司不利。
2000年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。
不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在100万元至120万元之间的某一金额。
根据《企业会计准则－或有事项》准则的规定，甲公司应在2000年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（）万元。
A．100B．110C．120D．0
【答疑编号4781,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】D
【答案解析】发生的可能性为“可能”不应将或有事项确认为负债。
5.甲公司涉及一起诉讼。
根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断，甲公司在该起诉中胜诉的可能性有60％，败诉的可能性有40％。
如果败诉，将要赔偿60万元。
在这种情况下，甲公司应确认的负债金额应为（）万元。
A．60B．24C．0D．36
【答疑编号4782,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】C
【答案解析】将或有事项确认负债的条件之一是“该项义务的了结很可能导致经济利益流出企业”。
此题甲公司败诉的可能性是40％，属于可能发生。
甲公司不应将其确认为负债，选项“C”正确。
6.甲公司因一桩诉讼案件，根据专家预测，从乙公司获得赔偿20万元基本能够确定。
在这种情况下，甲公司在资产负债表中应确认的资产为（）万元。
A．0B．20C．10D．5
【答疑编号4783,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】A
【答案解析】将或有事项确认为资产必须是：
如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产得到确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值。
此题不涉及由第三方补偿问题，因此，甲公司不应将其确认为资产，选项“A”正确。
7.甲公司因或有事项确认了一项负债60万元，同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿40万元，且这项赔偿金额基本确定收到。
在这种情况下，甲公司在利润表中应确认的营业外支出为（）万元。
A．0B．40C．20D．60
【答疑编号4784,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】C
【答案解析】对于因或有事项而确认的负债，与所确认负债有关的费用或支出应在扣除确认的补偿金额后，在利润表中与其他费用或支出项目合并反映。
因此，甲公司在利润表中应确认的营业外支出＝60－40＝20（万元），选项“C”正确。
二、多项选择题。
1.下列有关或有事项的表述中，正确的有（）。
A．或有事项产生的义务如符合负债确认条件应予以确认
B．或有负债应在资产负债表内予以确认
C．或有资产不应在资产负债表内予以确认
D．或有事项只会对企业的经营形成不利影响
【答疑编号4785,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】AC
【答案解析】若或有事项符合确认负债的三个条件，应将或有事项确认为负债，选项“A”正确；或有资产和或有负债均不能确认，选项“B”不正确，选项“C”正确；或有事项可能对企业的经营形成有利影响，也可能形成不利影响，所以选项“D”不正确。
2.下列关于或有事项的说法中，正确的是（）。
A．或有资产和或有负债均不确认
B．当或有资产可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露
C．或有资产一般不应在会计报表附注中披露，当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露
D．一桩经济案件，若企业有98%的可能性获得补偿100万元，则企业就应将其确认为资产
【答疑编号4786,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】AC
【答案解析】或有事项符合一定条件时，企业可以将其确认为负债或资产，而或有负债和或有资产不应确认。
或有资产一般不应在会计报表附注中披露，但或有资产很有可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露。
因此，选项“A”和“C”正确。
或有事项确认为资产必须同时满足两个条件：
（1）相关义务已确认为负债，
（2）从第三方或他方得到补偿基本确定。
3.关于或有事项，下列说法中正确的有（）。
A．将或有事项确认为负债的事项应在会计报表附注中披露
B．企业不应确认或有资产和或有负债
C．极小可能导致为其他单位提供债务担保产生的经济利益流出企业的或有负债也应在会计报表附注中披露
D．与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债
【答疑编号4787,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】ABC
【答案解析】将或有事项确认为负债必须同时符合三个条件：
第一、该项义务为企业承担的现时义务；第二、该项义务的了结很可能导致经济利益流出企业；第三、该项义务的金额能够可靠地计量。
因此，选项“D”不正确。
4.如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中正确的有（）。
A．补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值
B．补偿金额只能在很可能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值
C．补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债
D．补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出确认负债，而不能扣除补偿金额
【答疑编号4788,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】AD
【答案解析】如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值。
企业因确认因或有事项产生的负债时，不应将第三方得到的补偿金额从中扣除。
5.下列关于或有事项的内容，正确的是（）。
A．可能导致经济利益流出企业的或有负债应当披露其形成的原因
B．与或有事项有关的义务确认为负债时，既然已经在资产负债表中单列项目反映，就无需在报表附注中说明
C．或有资产若收到的可能性为96%，则可以确认入账
D．对于应予披露的或有负债，企业应披露或有负债预计产生的财务影响
【答疑编号4789,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】AD
【答案解析】对于应予披露的或有负债，企业应披露的内容有：
（1）或有负债的形成原因；或有负债预计产生的财务影响；获得补偿的可能性。
因此，选项“A”和“D”正确。
因或有事项确认的负债，应在资产负债表中单列项目反映，并在会计报表附注中作相应披露。
因此，选项“B”不正确。
或有资产不应确认，因此选项“C”不正确。
6.下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有（）。
A、因或有事项而确认的负债在资产负债表中单列项目反映
B、因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映
C、已贴现商业承兑汇票形成的或有负债无论其金额大小均应披露
D、当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以只披露其形成的原因
【答疑编号4790,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】ACD
【答案解析】选项“B”只能在会计报表附注中披露。
三、计算题。
1.A公司为机床生产和销售企业。
2002年度生产和销售甲、乙两种机床。
对甲机床，A公司作出承诺：
机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，A公司免费负责保修（含零部件更换）；对乙机床，A公司作出承诺：
机床售出后半年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，A公司免费负责保修（含零部件更换）。
A公司2002年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售甲机床400台，600台，800台和700台，每台售价为5万元。
对购买其产品的消费者，根据以往的经验，甲机床发生的保修费一般为销售额的1％－1.5％之间。
A公司2002年四个季度甲机床实际发生的维修费用分别为4万元，40万元，36万元和70万元（假定用银行存款支付50％，另50％为耗用的原材料）。
A公司于2002年第一季度销售乙机床5台，第二季度销售乙机床2台，乙机床每台售价为40万元，乙机床于第二季度末停止生产和销售，根据以往的经验，乙机床发生的保修费一般为销售额的2％－4％之间，A公司2002年四个季度乙机床实际发生的维修费用分别为2万元，4万元，2万元和1万元（假定用银行存款支付50％，另50％为耗用的原材料）。
假定2001年12月31日，“预计负债－产品质量担保（甲机床）”科目年末余额为24万元。
“预计负债－产品质量担保（乙机床）”科目年末余额为5万元。
要求：
（1）对甲机床：
分别每个季度完成：
①编制发生产品质量保证费用的会计分录；②应确认的产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；③计算每个季度末“预计负债－产品质量担保”科目的余额。
（2）对乙机床：
分别每个季度完成：
①编制发生产品质量保证费用的会计分录；②应确认的产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；③计算每个季度末“预计负债－产品质量担保”科目的余额。
【答疑编号4791,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】
（1）甲机床
第一季度：
发生产品质量保证费用：
借：
预计负债——产品质量担保（甲机床）40000
贷：
银行存款20000
原材料20000
应确认的产品质量保证负债金额＝400×50000×（1％＋1.5％）÷2＝250000（元）
借：
营业费用——产品质量担保250000
贷：
预计负债——产品质量担保（甲机床）250000
第一季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额＝240000＋250000－40000＝450000（元）。
第二季度：
发生产品质量保证费用：
借：
预计负债——产品质量担保（甲机床）400000
贷：
银行存款200000
原材料200000
应确认的产品质量保证负债金额＝600×50000×（1％＋1.5％）÷2＝375000（元）
借：
营业费用——产品质量担保375000
贷：
预计负债——产品质量担保（甲机床）375000
第二季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额＝450000＋375000－400000＝425000（元）。
第三季度：
发生产品质量保证费用：
借：
预计负债——产品质量担保（甲机床）360000
贷：
银行存款180000
原材料180000
应确认的产品质量保证负债金额＝800×50000×（1％＋1.5％）÷2＝500000（元）
借：
营业费用——产品质量担保500000
贷：
预计负债——产品质量担保（甲机床）500000
第三季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额＝425000＋500000－360000＝565000（元）。
第四季度：
发生产品质量保证费用：
借：
预计负债——产品质量担保（甲机床）700000
贷：
银行存款350000
原材料350000
应确认的产品质量保证负债金额＝700×50000×（1％＋1.5％）÷2＝437500（元）
借：
营业费用——产品质量担保437500
贷：
预计负债——产品质量担保（甲机床）437500
第四季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额＝565000＋437500－700000＝302500（元）。
（2）乙机床
第一季度：
发生产品质量保证费用：
借：
预计负债——产品质量担保（乙机床）20000
贷：
银行存款10000
原材料10000
应确认的产品质量保证负债金额＝5×400000×（2％＋4％）÷2＝60000（元）
借：
营业费用——产品质量担保60000
贷：
预计负债——产品质量担保（乙机床）60000
第一季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额＝50000＋60000－20000＝90000（元）。
第二季度：
发生产品质量保证费用：
借：
预计负债——产品质量担保（乙机床）40000
贷：
银行存款20000
原材料20000
应确认的产品质量保证负债金额＝2×400000×（2％＋4％）÷2＝24000（元）
借：
营业费用——产品质量担保24000
贷：
预计负债——产品质量担保（乙机床）24000
第二季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额＝90000＋24000－40000＝74000（元）。
第三季度：
发生产品质量保证费用：
借：
预计负债－产品质量担保（乙机床）20000
贷：
银行存款10000
原材料10000
第三季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额＝74000－20000＝54000（元）。
第四季度：
发生产品质量保证费用：
借：
预计负债——产品质量担保（乙机床）10000
贷：
银行存款5000
原材料5000
至2002年12月31日，乙机床的保修期已满，应将“预计负债――产品质量担保（乙机床）”余额冲销。
借：
预计负债——产品质量担保（乙机床）44000（54000－10000）
贷：
营业费用44000
四、综合题。
1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）适用的所得税税率为33%，采用递延法核算所得税。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。
甲公司原材料按实际成本核算，其2005年度的财务会计报告于2006年4月20日批准报出，实际对外公布日为4月22日。
甲公司于2005年至2006年4月20日发生如下交易或事项：
（1）甲公司于11月3日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息5000万元，另支付逾期借款罚息200万元。
至12月31日，法院尚未作出判决。
对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾期借款罚息100至200万元和诉讼费用15万元。
（2）因农业银行未按合同规定及时提供贷款，给甲公司造成损失500万元。
甲公司要求农业银行赔偿损失500万元，但农业银行未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起诉讼，要求农业银行赔偿损失500万元。
至12月31日，法院尚未作出判决。
甲公司预计将获胜诉，可获得400万元赔偿金的可能性为40%，可获得500万元赔偿金的可能性为35%。
（3）甲公司某一董事之子为丁企业的总会计师。
甲公司与丁企业于2005年有关交易资料如下（不考虑2005年其他销售业务，并假设售出产品的保修期均未满）：
①甲公司销售A产品给丁企业，售价为10000万元，产品成本为8000万元。
按购销合同约定，甲公司对售出的A产品保修2年。
根据以往经验估计，销售A产品所发生的保修费用为该产品销售额的1%。
甲公司2005年实际发生的A产品保修人工费用为30万元，耗用原材料实际成本为20万元。
2004年12月31日，甲公司已提的A产品保修费用的余额为60万元。
②甲公司销售500件B产品给丁企业，单位售价为50万元，单位产品成本为35万元。
按购销合同约定，甲公司对售出的B产品保修1年。
根据以往经验估计，销售B产品所发生的保修费用为其销售额的1.8%。
甲公司2005年实际发生的B产品保修人工费用为100万元，耗用原材料为150万元。
至2004年12月31日，甲公司已提的B产品保修费用的余额为150万元。
③甲公司销售一批本年度新研制的C产品给丁企业，售价为800万元，产品成本为600万元。
甲公司对售出的C产品提供1年的保修期，l年内产品若存在质量问题，甲公司负责免费修理（包括更换零部件）。
甲公司预计发生的保修费用为销售C产品售价的2%至3%之间，2005年未发生修理费用。
（4）12月31日甲公司已贴现的商业承兑汇票资料如下（单位：
万元）：
出票单位到期日贴现票据价值出票人无法支付的可能性与甲公司关系
丙企业2006年1月20日500049%常年客户
戊企业2006年2月8日400030%常年客户
XYZ企业2006年5月10日700050%常年客户
（5）甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司状告甲公司侵犯其专利权。
ABC公司认为，甲公司未经其同意，在试销的新产品中采用了ABC公司的专利技术，要求甲公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费80万元。
甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯ABC公司的专利权，遂于11月15日向法院提交答辩状，反诉ABC公司侵犯甲公司的知识产权，要求ABC公司赔偿其损失费200万元。
至12月31日，诉讼尚在进行中，甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金。
（6）甲公司拥有乙公司15%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的80%销售给甲公司。
甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计10000万元于2005年5月到期。
该借款系由乙公司于2002年5月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。
乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11500万元。
由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。
至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。
2006年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。
至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。
要求：
（1）指出甲公司2005年度发生的上述交易中哪些属于关联交易（只需指出交易或事项的序号）。
（2）编制甲公司2005年度发生的上述交易或事项有关的会计分录（不考虑销售业务、增值税及其他相关流转税费、期末结转损益类科目的会计分录）。
（3）计算甲公司2005年12月31日已提产品保修费用的余额，并列出计算过程。
（4）指出甲公司的上述或有事项中，哪些应当在会计报表附注中披露（只需指出交易或事项的序号），并简要写出上述第（6）项应披露的内容及这样披露的理由。
（本题不要求写出明细科目，答案中的金额单位以万元表示）。
【答疑编号4792,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】
（1）事项（3）和事项（6）属于关联交易。
（2）编制会计分录
①甲公司逾期债务预计需支付的罚息和诉讼费用
借：
营业费用15
营业外支出150[（100＋200）/2]
贷：
预计负债165
②甲公司与丁企业销售业务应计提的保修费用及实际发生的保修费用
第一，销售A产品应计提及发生的保修费用的会计分录
借：
营业费用100（10000×1％）
贷：
预计负债100
借：
预计负债50
贷：
应付工资30
原材料20
第二，销售B产品应计提及发生的保修费用的会计分录：
借：
营业费用450（500×50×1.8％）
贷：
预计负债450
借：
预计负债250
贷：
应付工资100
原材料150
第三，销售C产品应计提及发生的保修费用的会计分录：
借：
营业费用20[（800×（2％＋3％）/2]
贷：
:
预计负债20
或第一至第三合并分录:
借:
营业费用570（100+450+20）
贷:
预计负债570
借:
预计负债300
贷:
应付工资130
原材料170
③甲公司为乙公司借款担保预计的损失
借：
以前年度损益调整6900（11500×60％）
贷：
预计负债6900
借：
递延税款2277（6900×33％）
贷：
以前年度损益调整2277
借：
利润分配——未分配利润4623
贷：
以前年度损益调整4623
借：
盈余公积——法定盈余公积462.3
盈余公积——法定公益金231.15
贷：
利润分配－未分配利润693.45
（本步骤中当年的答案是调整递延税款的,但是按现行制度要将递延税款去掉.因为担保支出是永性差异）
（3）产品保修费用年末余额＝（60＋150）＋10000×1％＋500×50×1.8％＋800×（2％＋3％）/2－（50＋250）＝480（万元）
其中：
60为至
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