会计基础必须要知道的24个重点知识报表.docx
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会计基础必须要知道的24个重点知识报表
会计基础必须要知道的24个重点知识
1.会计的两大职能：
反映职能、监督职能。
2、会计的六大要素：
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
3、会计的四大假设：
会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。
会计假设：
是对会计所处的空间和时间环境做出的基本规定，它既是组织会计工作的基本依据，也是制定会计准则和会计制度的指导思想。
因此，我国也将其称为会计核算的基本前提。
4、记账本位币：
是指记录企业全部经济业务所采用的货币。
5、会计要素确认、计量方面的要求有四条原则：
权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出和资本性支出。
权责发生制原则：
指企业在确认各期收入和费用时，应当以权利和责任的实际发生为标准。
历史成本原则：
指企业的各项财产物资应当按取得时的实际成本计价，如有物资变动，除有特殊规定外，不得调整其账面价值。
6、会计恒等式：
资产=负债+所有者权益
7、会计科目：
按照经济内容分：
资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类
按照供指标的详细程度分类：
总分类科目和明细分类科目
总分类科目又称总帐科目或一级科目 明细分类科目又称明细科目、细目或三级科目
8、借贷记账法：
也叫借贷复式记帐法，是以“借贷”二字为记账符号，采取有借必有贷，借贷必相等的借贷规则，在两个以上的账户中，以相等的金额、全面的、相互联系的记录经济业务的复式记账法。
9、预提费用：
用来核算企业按照规定预提计入成本费用，但尚未实际支付的各项费用
（咦？
第10点呢？
）
11、固定资产折旧费：
指固定资产由于使用或自然力的影响发生损耗而转移的价值。
贷摊、预提费用的区别：
先支付、后受益的费用作待摊费用处理，先受益、后支付得费用作预提费用处理。
12、会计凭证：
简称凭证，是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的重要依据。
13、会计凭证按其填制程序和用途可以将其分为原始凭证和记帐凭证
原始凭证：
又称单据，是在经济业务发生或完成时填制或取得的，用以证明经济业务的执行和完成情况，并作为记帐原始依据的会计凭证，是进行会计核算的原始资料。
原始凭证分自制原始凭证和外来原始凭证
自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员在办理经济业务时填制的凭证。
外来原始凭证是指企业与其他单位发生经济业务时，从外单位取得的凭证
记帐凭证：
是会计人员根据审核后的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容进行归类和整理，并据以确定会计分录而编制的凭证，是登记帐簿的直接依据。
记帐凭证和原始凭证都属于会计凭证，二者的区别：
A、原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证是由会计人员填制的。
B、原始凭证根据已经发生或完成情况；记账凭证要根据会计科目和复式记账的要求，对已经发生或完成的经济业务进行归类和整理。
C、原始凭证是填置记账凭证的依据；记账凭证是登记帐簿的依据。
D、原始凭证只记录了经济业务的发生和完成情况；记账凭证要根据会计科目和复式记账的要求，对已经发生或完成的经济业务进行归类和整理。
14、记账凭证的分类：
（收款凭证、付款凭证、转帐凭证）
A、收款凭证：
是指用来记录现金和银行存款的收款业务的凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的，分为现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。
B、付款凭证：
是指用来记录现金和银行存款的付款业务的凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的，分为现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。
C、转帐凭证：
是指用来记录不涉及现金和银行存款收付的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。
15、会计账簿的种类：
A、按用途划分，可分为序时帐、分类帐和备查簿。
序时账按记录内容的不同可分为：
普通日记账、特种日记账（我国企事业单位设置的特种日记账主要有现金日记账和银行存款日记账两种）。
分类账可分为总分类帐和明细分类帐。
B、按外表形式划分，账簿分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。
16、按照格式划分，明细账可分为三栏式明细账、数量金额式明细账和多栏式明细账。
17、平行登记：
在一笔经济业务发生后，应该以相等的金额，一方面登记在总分类帐上，一方面登记在明细分类帐上。
平行登记原则包括：
A、依据相同：
总分类帐和明细分类帐是对同一笔业务不同程度的反映，虽然登帐的依据可以是记账凭证、汇总记账凭证，或者是科目汇总表，但他们所依据的原始凭证应该是一样的。
B、期间相同：
一般，明细分类帐应该在经济业务发生的时候进行登记，而总分类帐可以在平时进行登记，也可以在期末定期进行登记，但登记总分类帐和明细分类帐应该在同一个会计期间内完成。
C、方向一致：
一般，对于同一笔业务，如果登记在总分类账的借方，那么也应该登记在明细分类帐的贷方，但在登记多栏式成本、费用明细账的时候除外。
D、余额相等：
一般，平行登记的结果必然会使总分类帐的贷方余额等于明细分类帐的贷方余额合计，总分类帐的借方余额必然等于明细分类帐的借方余额合计，但在登记多栏式成本、费用明细帐的时候，这一原则除外。
18、财产物资的盘存制度：
1、实地盘存制：
又称为“以存计销”或“盘存计销”，是指在会计期末，通过对财产物资进行现场盘点，以确定其结存数，进而确定资产耗用数的方法。
2、永续盘存制：
又称“帐面盘存制”是指对财产物资的增加和减少逐日逐笔进行登记，并随时结出财产物资的期末结存数的一种方法。
实地盘存制和永续盘存制的比较：
实地盘存制的特点是平时只记增加数，不记减少数，期末用倒挤的方法求出本期减少数，因此，实地盘存制的最大优点是计算简便。
但实地盘存制下的简便计算也给这一方法带来了不可忽视的缺点，那就是，实地盘存制用倒挤的方法求出本期的耗用数，很可能把不属于正常的耗用挤进正常的耗用中。
实地盘存制一般适用于品种繁多、而价值较低的产品，尤其是那些自然损耗大的鲜活商品。
永续盘存制的特点是财产物资的增加和减少作及时地登记，随时结出其期末余额。
因此，永续盘存制的最大优点是，加强了对财产物资的监督和管理，这一点弥补了实地盘存制的不足。
对财产物资的监督和管理不仅表现为及时处理短缺的物资，还表现为及时处理超储积压的物资，以避免更多的浪费。
永续盘存制的缺点是，工作量较大，尤其对于那些品种规格繁多的产品来说更是如此。
永续盘存制主要适用于价值较大，需要加强管理监督的产品。
19、未达帐项：
是指一方已经登记入帐，而另一方尚未登记入帐的事项。
未达帐项的出现主要是由于凭证的传递在时间上出现了不一致，一方已经收到凭证并据以登记入帐，而另一方尚未收到凭证，因此没有来得及登帐。
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原则：
1、银行已经收到款项并登记入帐，而企业、单位尚未收到收款凭证，因此没有入帐。
2、银行已经付出款项并登记入帐，而企业、单位尚未收到付款凭证，因此没有入帐。
3、企业、单位已经收到款项并登记入帐，而银行尚未收到收款凭证，因此没有入帐。
4、企业、单位已经付出款项并登记入帐，而银行尚未收到付款凭证，因此没有入帐。
20、财务会计报告：
是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量的文件。
财务会计报告一般应包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。
按会计报表的报送对象，会计报表可分为财务会计报表和管理会计报表A财务会计报表又称对外报送报表，是为了满足企业外部与企业利益相关的各方了解企业财务状况和经营成果需要的报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等，这三张表是最基本的会计报表
按照会计报表所反映的经济内容，会计报表可分为资产负债表、利润表和现金流量表，以及附注、附表等。
21、费用按其用途和得到补偿的时间不同可分为成本费用、期间费用、营业外支出三大类
1、成本费用：
与产品生产或提供劳务有关并记入成本而发生的各项费用。
2、直接费用：
为生产某种产品发生的直接材料费。
3、制造（间接）费用：
企业生产部门为组织、管理和服务于多种产品生产而发生的费用，不能直接计入某种产品的生产成本，必须经过归集，采用一定的方法在不同产品之间分配以后，计入产品成本。
4、期间费用，是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的从当期收入中得到补偿的费用。
22、利润的内容：
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用
主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加
其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他业务税金及附加
投资净收益=企业投资收益-企业投资损失
营业外收支净额=营业外收入-营业外支出
利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额
净利润=利润总额-应纳所得税额
应纳所得税额=利润总额*所得税税率
23、会计六大要素之间的关系
资产=负债+所有者收益
资产+费用=负债+所有者权益+收入
资产=负债+所有者权益+（收入-费用）
资产=负债+所有者权益+利润
24、材料采购成本=买价+采购费用
买价=贷款=数量*单价
采购费用=外地运杂费+运输途中合理损耗+入库前挑选费
外地运杂费=运输类+装卸费+保险费
市内运杂费/采购人员差旅费/专设采购机构经费/不记入材料采购成本，而记入管理费用
列1
列2
列3
列4
列5
序号
会计科目
核算内容
一、资产类
货币资金
1
库存现金
企业的库存现金（保险柜的现金）
2
银行存款
企业存入银行或其他金融机构的各种款项
3
其他货币资金
企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款信用证保证金存款等其他货币资金
4
交易性金融资产
债券
5
应收票据
企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票
6
应收账款
企业因销售商品，提供劳务等经营活动应收取的款项
7
预付账款
企业按照合同规定预付的款项。
双重性科目，一般情况余额在借方，是资产性账户；当余额在贷方的时候，是负债性账户，而且所结算的金额是应付款。
因为预付账款具有双重性，所以当预付了一部分账款，而余款没有支付的时候，贷方不用再分开记录预付账款和应付账款了，而是可以直接写预付账款（全部金额，不是预付的金额！
）
8
应收股利
企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
9
应收利息
企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。
10
其他应收款
企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
11
坏账准备
企业应收款项的坏账准备。
12
代理业务资产
存货
13
材料采购
企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
一般经济业务都是以实际成本来进行的。
如果按照计划成本来核算，则需要有“材料成本差异”这一项。
14
在途物资
企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
15
原材料
企业库存的各种材料（在描述经济业务的时候，一定要说材料验收入库，否则是在途物资）而且原材料的价钱=价+费（包装费、运输费、装卸费、仓储费）
16
材料成本差异
企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。
17
库存商品
企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。
18
发出商品
19
商品进销差价
企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。
20
委托加工物资
企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。
21
周转材料
企业周转材料的计划成本或实际成本。
22
存货跌价准备
企业存货的跌价准备。
23
融资租赁资产
24
持有至到期投资
企业持有至到期投资的摊余成本。
25
持有至到期投资减值准备
企业持有至到期投资的减值准备。
26
可供出售金融资产
长期投资类
27
长期股权投资
企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。
28
长期股权投资减值准备
29
投资性房地产
30
长期应收款
31
未实现融资收益
固定资产类
32
固定资产
企业持有的固定资产原价（折旧的价钱算在累计折旧，固定资产只能是原价）
33
累计折旧
企业固定资产的累计折旧
34
固定资产减值准备
35
在建工程
企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。
36
工程物资
企业为在建工程准备的各种物资的成本。
37
固定资产清理
企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。
无形资产类
38
无形资产
企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等
39
累计摊销
企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。
40
无形资产减值准备
企业无形资产的减值准备。
41
商誉
其他资产
42
长期待摊费用
企业已经发生但应有本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
43
递延所得税资产
44
待处理财产损溢
企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。
二、负债类
债务类
1
短期借款
企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）各种借款
2
应付票据
企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
（票据包括：
银行汇票、支票、银行本票、商业汇票。
只有商业汇票记作应付票据，其他三个票据应该记作银行存款。
）
3
应付账款
企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
4
预收账款
企业按照合同规定预收的款项。
5
应付职工薪酬
企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。
6
应交税费
企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。
7
应付股利
企业分配的现金股利或利润。
8
应付利息
企业按照合同约定应支付的利息。
9
其他应付款
企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
10
长期借款
企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）各种借款。
11
应付债券
12
长期应付款
企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。
13
交易性金融负债
14
代理业务负债
15
预计负债
企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。
16
递延收益
17
未确认融资费用
18
专项应付款
19
递延所得税负债
三、共同类
1
衍生工具
2
套期工具
3
被套期项目
四、所有者权益类
借-贷+
1
实收资本
企业接受投资者投入的实收资本。
股份有限公司应将本科目改为“股本”科目贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数；借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数，期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。
借-贷+
2
资本公积
企业受到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。
借-贷+
3
盈余公积
企业从净利润中提取的盈余公积。
该账户的贷方登记提取盈余公积数；借方登记盈余公积的支出数。
包括弥补亏损、转增资本、分配红利等；期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积余额。
4
本年利润
企业当期实现的净利润（或发生的净亏损），余额在贷—盈余，在借—亏损。
5
利润分配
企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。
本年利润在借，结转的利润分配就在贷；本年利润在贷，结转的利润分配就在借。
6
库存股
五、成本类
借+贷-
1
生产成本
企业进行工业性生产发生的各项生产成本。
2
制造费用
企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
包括生产工人的工资（如果特别指出是生产某种产品的工人工资，则要归到生产成本！
）和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失。
需要注意的是，制造费用是发生在车间的，发生在其他部门的费用要具体情况具体分析。
制造费用结转，科目是生产成本。
3
劳务成本
企业对外提供劳务发生的成本。
4
研发支出
六、损益类
收入类（借-贷+）
1
主营业务收入
企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。
如果经济业务中指定说是销售特定的哪一种商品，在做会计分录的时候，一定要在主营业务收入后面写上是那一种商品。
2
其他业务收入
企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。
（如原材料、设备等）
3
公允价值变动损益
企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
4
投资收益
企业确认的投资收益或投资损失。
5
营业外收入
企业发生的各项营业外收入。
如获赠别的企业的价值多少钱的设备。
借方是固定资产，贷方就是营业外收入。
费用类（借+贷-）
6
主营业务成本
企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。
在结转已售商品成本的时候，一般是借：
主营业务成本；贷：
库存商品。
7
其他业务成本
企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。
同理，在结转的时候，要看清楚之前卖出的是原材料还是固定资产还是什么。
8
营业税金及附加
企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
借方登记按照规定计算应有主营业务负担的税金及附加；贷方登记企业收到的先征后返的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金。
9
销售费用
企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
销售部门领料，销售人员工资、福利费等费用。
10
管理费用
企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
行政管理部门领料，行政管理人员工资、福利费
11
财务费用
企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。
财务费用是和银行联系在一起的，在银行存款→利息增加；在银行借款→利息减少。
如果出现销售商品卖方提供的商业折扣，也计入到财务费用。
12
勘探费用
13
资产减值损失
14
营业外支出
15
所得税费用
16
以前年度损益调整
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