《会计》重要资产知识点表格归纳Word下载.docx

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减值

可供出售

金融资产-

成本,-利

息调整,-

应计利

息,-公允

价值变动,

金融资产

减值准备

（或用可-

公允价值

变动）

长期股权投资

—成本、—损

益调整、—其

他权益变动、

投资性房地

产—成本、—

公允价值变

动、投资性房

地产减值准

备

准备

价款、运借:

固定资

费、装卸 

产（公允价

购进：

价

费、安装 

值和最低

款、合理损

费、专业 

租赁付款

公允价耗、整理等

取服务费额现值的

值→成达到前的，

得等使用小者+初始

本非正常/仓

前的，注直接费

储→当期

意 

09 

年用）、借:

损益

增值税未确认融

可抵扣资费用（差

价款、

税费

等达

到预

定用

途前

的

债券投资：

同一控制下合

借:

持—成 

股票投资：

并：

长期股

本（面值）、 

可—成 

权投资（净资

应收利息 

本（公允价 

产账面价值份

（已到付 

值+交易费 

额）、贷:

息期）、借 

用）、应收 

（账面）、贷

或贷:

持— 

股利（已宣 

或借:

资产公

利息调整 

告），贷:

积—股本溢价

（差额，含 

银行存款 

（差额,不足

交易费 

调整留存收

外购：

税费和直接

归属的其他

自建：

达

到使用前

生产：

生产

的必要支

成本、制造

交易费出，主意

费用、加工

用→投借款费用

费、直接出

资收益的处理；

售的消费

注意+弃

税

置费用的

现值

用），贷:

银行存款

款（最低租

赁付款

额）、借：

研究阶

段全部

（初始直 

费用化

接费用） 

→管理

费用

开发

益）

非同一控制下

合并：

长期

股权投资（资

产公允价值， 

达到预

不含证券手续 

定可使用状

费佣金）、贷:

态前所发生

资产（账面）、 

的必要支出

贷或借:

营业

外收入或支出

等（差额）

已宣告

发放现

金股利

→应收

股利

物资亏

损、试运

非货币性 

行收支

交易：

补价 

计入在

/最大公允 

建工程，

价值<

25%；

完工的、

换出公允+ 

全部、非

税费±

补 

正常报

价-进项 

废计入

营业外

阶段

符合

最低付款 

资本

额=支付或 

化后

可能的款 

项+承租人 

或有关第 

三方提供 

→成

的担保余 

本，无

值 

法区

分的

也费

计算实际

利率的插

入法：

面值

+溢价（折

价）=本金

折现+利息

折现；

先排

序，再按公

成本法（控制

或非控制且不

公允）下：

资、贷:

银行存

款

应收利息

（已到付

息期）、借

其他：

按相关

会计准则确

定

控制或重大影

投—成本（当

响）下：

日公允价

长—成本（价

值）、贷:

开

已到付

息期利

息→应

收利息

用化

非货币

非货币性

性交易

交易同存

不具 

折现率：

依 

同存

货，只是

有商业实 

次取出租人 

货，只

用固定资

质或不公 

内含利率、 

是对应

产清理及

允的；

换出 

合同规定利 

用营业

营业外收

账面+税费 

率、同期银 

外收入

入科目；

±

补价-进 

行借款利率 

或营业

盘盈的以

项 

外支出

重置成本

科目

（

式求 

r：

大

现值-中现

值）/（大

现值-小现

值）=（小

利率-r）/

（小利率-

大利率）

可—

利息调整

存货或自用

权益法（共同 

转为时，借:

交易费

款和可辨认净 

发产品等，

资产公允价值 

份额两者较大 

变动损益（借

者）、贷:

银行 

差）、贷:

存款，借:

营业 

本公积—其

外收入（贷差） 

他资本公积

（贷差）

持

有

㈠宣告

股利，

应

收股

利，贷:

先进先出

法、加权平

均法、个别

计价法、毛

利率法（销

年限平

均法（直

线）年折

旧=（原

价-预计

折旧方法：

入账价值-

承租人或

有关第三

方提供的

寿命

有限

（估

计寿

持—应

计利息（分

期付息计

入应收利

息=面值×

㈠宣告股

利，借:

收股利，

贷:

投资收

益；

㈡计算

成本法下：

㈠

当年，投资收

益=当年净利

×

比例×

持有

月/12，冲减长

成本模式：

同

固定资产或

无形资产，但

折旧或摊销

→其他业务

㈡

计算利

息，借:

应收利

息，贷:

售成本=净

额×

[1-

率]）、零

售价法（存

货成本=售

价×

成本

率）、计划

成本法（差

异率=差异

额/计划成

本）

净残值）

/年限；

双倍余

额递减

法年折

旧=期初

净值*2/

年限，最

后两年

直线法；

年数总

担保余值；

折旧期间：

确定届满

所有的按

寿命，不能

的按租赁

期和寿命

两者较短

=

命或 

票面利 

利息，借:

投=分利×

比 

成本，租金→

构成 

率）、贷:

可—应计 

例-投资收益， 

其他业务收

寿命 

投资收益 

利息（分期 

㈡以后，冲减 

入

的产 

（摊余成 

付息计入 

长投（投资后

量等 

本<

上期- 

应收利息= 

累积分利-投

数 

调整>

实 

面值×

票 

资后至上年累

量）：

际利率）、 

面利率）、 

积净利）×

比

按利 

持 

投资收 

例-已冲减长

益实 

—利息调 

益（摊余成 

投，投资收益=

现方 

整（差额） 

本[上期- 

当年分利×

式或 

调整]×

例-冲减长投

和法=

（原价-

预计净

残值）*

尚可用

年限/年

限数字

和

直线 

际利率）、

摊销；

可

只有 

—利息调

在第 

整（差额）

三方

承诺

或有

活跃

市场

时才

扣除

残值；

可能

计入

管理

外的

值大于

账面余

额的差

额→

交

—公允

价值变

动，贷:

损益，

反之亦

然，含

不属于包

装物核算

的有；

包装

材料，用于

储存保管

而不出售

的（视情况

列入固资、

周转材料

等），计划

上单列为

商品的自

制包装物

成本、制

造费用、

研发支

出、管理

费用（闲

置、行

政、厂部

设备）、

其他业

务成本

（经营

出租），

累计

承租人的

或有租金

（金额不

固定、以时

间以外的

销售量、使

用量计算

的）、履约

成本（期内

付的咨询

服务培训

维修保险

费）计入当

期损益

不确

定（是

指 

1.

合同

或法

定期

限,2.

有证

明成

本不

大的

续约

计算年末

价值（也就

是摊余成

本，注意初

始含交易

费用）：

一

年一年的

算，公式

为：

当年价

值=上年价

值×

（1+实

际利率）-

票

面利率

权益法下，㈠

长—损益

公允价值 

调整、贷:

大于账面 

收益（享有净

余额的差 

利份额），反

额→借:

可 

之亦然，㈡借:

—公允价 

应收股利（宣

值变动， 

长—

资本公 

损益调整，㈢

积—其他 

长—其他

资本公积， 

权益变动、贷:

反之亦然 

资本公积-其

（享有权益份

公允模式：

不

折旧或不摊

销，公允价值

大于账面余

额的差额→

投—公允

价值变动，

变动损益，反

之亦然

汇兑差

额

折旧 

期计

入,3.

综合

判

断,3

种都

不能

确定

的）:

通过

计提

账面

价值

额），反之亦

然，

期

末

减

值

以公允

价值计

量，不

计提减

成本大于

可变现净

值（先合同

价后售价）

的差额→

资产减

值损失，

存贷跌

价准备，反

之不做，可

冲回

账面价

可收回

金额的

差额→

减值损

失，贷:

产减值

准备，反

之不做，

不可冲

回

1.借:

财务

费用,贷:

未确认融

资费用=期

初（长期应

付款-未确

认融资费

用）*实利

率;

2.借:

长期应付

款（租金）

银存

大于

可收

回金

额的

差额

→借:

损失，

无

形资

产减

值准

备，反

之不

做，不

账面价值

大于预计

未来现金

流量现值

持有至

到期投资

减值准备，

反之不做，

可冲回

按金融准

则确定，

资本公

积—其他

资本公积

（前已计

入）、贷:

（差额），

按资产减值准

则或金融准则

确定，借:

减值损失，贷:

减值准备，反

之不做，不可

账

面价值大于

可收回金额

的差额→借:

资产减值损

性房地产减

值准备，反之

不做，不可冲

可冲

银

行存

款、贷:

交—成

处本、借

置或贷:

交—公

允价值

变动，

贷或

㈠借:

固

定资产

存款、贷:

清理、

其他业务 

收入、贷:

折旧、

应交税费， 

固定

㈡借:

其他 

业务成本， 

值准备、

原材料 

资产㈡

初始直接

费用=谈判

和签订租

赁合同中

的手续费、

律师费、差

旅费、印花

税等

款、

累

计摊

销、

产、

款、借或

持—利

息调整、

持—成

本、贷:

—应计利

息，贷或

益（差额）

供出售金

融资产、贷

收益（差

额）

银行存款、

借或贷:

损益调整、—

其他权益变

动、贷:

长—成

本、贷或借:

投资收益（差

额），注意部

分出售时按比

例

公允模式下

其他

业务收入，㈡

其他业务

成本，贷:

投

—成本、贷或

价值变动

资收益

（差

产清理、

出售收

入、残

料、税金

同时，借

同时，清理，贷

转出原或借:

营

计入的业外支

公允价同时，按已 

值变动计提的存费用（筹

损益，贷跌价准建期）；

借或备，借:

存 

注意除

公贷跌价准盘亏（待

允价值备，贷:

其 

处理财

变动损他业务成产损溢）

益，贷本和改扩

建（在建

投资收工程）外

益都要走

租赁内含

利率是使

下列公式

成立的折

现率：

最低

租赁收款

额的现值+

未担保余

值的现值=

租赁资产

公允价值+

出租人的

交税

费—

应交

税，贷

外支

出（差

同时，

按已

的减 

同时，按已

值准 

计提的减

备， 

值准备，

无 

形资 

产减 

益

业外

值准备， 

权益法下同

可供出 

时，按已计提

售金融资 

的减值准备，

产减值准 

长期股权

备，借或 

投资减值准

备，借:

积—其他资本

资本公积 

公积（按比例

（按原累 

原计入的）、

计计入 

的）、贷或 

收益

同时，转出原

计入的公允

价值变动损

益，借或贷:

动损益，借:

资本公积—

其他资本公

积（转换日计

入的）、贷或

收入

清理科

注意在建更新改

工程领用造且符

非正常延

非正

常延

㈠可供出

期投资→ 

售金融资

㈠成本法转为 

㈠成本模式

权益法→应区 

转公允模式

四类金

融资产

转一经确

换认，不

得随意

变更

原材料时， 

合确认

增值税做 

条件时，

进项税额 

按账面

转出；

在剩 

价值转

余物资转 

入在建

为原材料 

工程，停

时，如果有 

止计提

可以抵扣 

折旧，完

期支付的：

期支

以购买价 

付的

款的现值 

同融

为基础，差 

资租

额资本化 

赁；

或计入损 

发支

益，也就是 

出确

视同融资 

认无

产→持有

金融资产， 

至到期投

资，按公允

价值转，㈡

产（公允）， 

减值转回：

持有至 

可供出

到期投资 

减值准备、 

产减值准

分前后持股比 

→政策变更，

例分别按权益 

反之不可，㈡

法调整，但原 

公允模式转

持股应调整：

为自用时，

利润分配 

固定资产

（享有净利份 

（公允）、贷:

额）、盈余公 

投—成本、贷

积（10%）、资 

投—公

的进项税成后重

额，要注意 

新折旧；

恢复大修理

租赁的处

理办法

产的

条件：

备（或可—

（账面）， 

变动），贷:

本公积（差额） 

允价值变动、

㈡权益法转为 

公允

成本法→按账 

照提；

有待售

的按账

面价值

与公允-

处置费

孰低计

量并补

提减值，

后不折

旧不减

值。

技术 

上可 

本公积—

行、完 

其他资本

成意 

公积（差

图、产 

生利

益方

式、技

术等

资源

支持、

面价值转

—其他资

本公积（股

票投资

时）、贷:

资产减值

损失（债券

投资时）

可靠

计量

目 

定义

科目 

取得 

期末

处置

转换

易

性

金

融

产

为交

易目

的所

的债

券、

股

票、

基

金、

权证

等。

交易

性金

融资

产— 

成本、 

值→成

—公 

本

允价

值变

动

交易 

费用 

→投 

资收 

益 

已到

付息

期利

息→

应收

利息

变动，贷:

损益，反

之亦然，

含汇兑

以公

值计

量，

不计

提减

交 

同时，转

—成 

出原计入

本、借 

的公允价

值变动损

交— 

益，借或

价值 

变动， 

损益，贷

贷或 

投 

资收

益（差

四类金融

资产一经

确认，不得

随意变更

包括

原材 

生

非货 

先进先 

不属于

成本 

注意在建

原材

料、包 

产：

性交易：

币性

出法、 

包装物

大于 

同时，按

工程领用

料（含 

装物、 

合理损

补价/最

加权平 

核算的

可变 

存款、 

已计提的

原材料时，

外购

周转 

耗、整

成

大公允

不具

均法、 

有；

包装 

现净 

其

存贷跌价

增值税做

存半成

材料、 

理等达

本、

有商

个别计 

材料，用 

他业

准备，借:

进项税额

货品）、 

低值

到前

制造

<

业实

价法、 

于储存

（先 

务收

在剩

在产

易耗

的，非

费

换出公

质或

毛利率 

保管而

合同 

入、

准备，贷:

余物资转

品、半 

品、在 

正常/

用、

允+税

不公

法（销 

不出售

价后 

为原材料

成品、 

途物

仓储→

加工

费±

补

售成本 

的（视情 

售

时，如果有

产成资、材 

当期损

费、

价 

进项 

换出

=净额 

况列入

价） 

费，㈡

可以抵扣

品、商 

料成

直接

账面+ 

[1

固资、周 

的差 

的进项税

品、周 

本差

出售

率]）、 

转材料

额→ 

额，要注意

转材

异、存

的消

补价

零售价 

等），计 

务成

恢复

料、委 

贷跌

费税

法（存 

划上单

本，

托代

价准

货成本 

列为商

减值 

原

销商

品等

=售价

品的自

制包装

损

失，

材料

准备 

备， 

理、贷 

外都要走

为生

产商

品、提

供劳

固务、出

定租或

资管理

产持有，

一年

以上

固定 

币性 

资产、 

价款、 

运费、 

物资亏 

同存 

折旧、 

装卸 

损、试运 

货，只 

在建 

费、安 

行收支 

是用 

工程、 

装费、 

计入在 

工程 

专业服 

建工程， 

物资、 

务费等 

完工的、 

清理 

使用前 

全部、非 

及营 

的，注 

正常报 

业外 

清理、 

废计入 

收入 

年增值 

营业外 

科目；

税可抵 

支出 

盘盈 

扣 

的以 

（原价 

回金 

计折 

使用 

净残 

差额 

固 

理，贷或

前的 

值）/ 

→ 

定资 

必要 

年限；

外支出、

支出， 

双倍余 

管理费用

主意 

额递减 

备、 

（筹建

借款 

法年折 

损 

期）；

注

旧=期 

失， 

意除盘亏

的处 

初净值 

产㈡ 

（待处理

意+ 

限，最 

溢）和改

弃置 

后两年 

扩建（在

准 

产清 

建工程）

的现 

法；

年

数总和 

反之 

定资产清

非货

重置 

折旧

率）、 

物

计划成

本法

（差异

率=差

异额/

均法

（直

线）年 

折旧= 

可收 

累 

达到 

预计 

额的 

旧、 

理；

注 

*2/年 

借或 

财产损

法= 

不 

出售 

理科目

做， 

收入、

预计

净残

值）*

存贷

跌价

准

备，

反之

做，

账面 

不可 

残料、

冲回 

税金

更新改造

且符合确

认条件时，

按账面价

值转入在

建工程，停

止计提折

旧，完成后

重新折旧；

大修理照

提；

持有待

售的按账

面价值与

费孰低计

量并补提

减值，后