CW04-资产减值准备和损失处理管理制度.doc
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DCPC-G-ZD-CW04-20112012
编号
DCPC-G-ZD-CW04-2012
页数
4
实行日期
审核人
黄云龙
批准人
李昕
华润双鹤药业股份有限公司
资产减值准备和损失处理
管理制度
1.主题内容与适用范围
1.1本制度规定了华润双鹤药业股份有限公司（以下简称：
公司）计提资产减值准备和损失处理的基本要求。
1.2本制度适用于公司的财务管理工作。
2.相关文件
2.1中国证监会《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》
2.2中国证监会《关于提高上市公司财务信息披露质量的通知》
2.3财政部会计司《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定问题解答》
2.4《股份有限公司会计制度》
2.5企业具体会计准则
3.目标和原则
真实反映公司的财务状况和经营成果，符合谨慎性原则。
4.职责
4.1双鹤（北京）工业园财务部门
4.1.1加强对应收账款和其他应收款的管理，减少老账呆账。
4.1.2及时与库房存货明细账核对，定期盘库，保证所有存货帐实相符。
4.1.3每月编制应收款项和存货明细表，查看应收款项回收及存货跌价情况。
4.2公司财务管理中心
4.2.1每月检查长、短期投资项目的进展情况。
4.2.2及时发现投资企业可能发生的亏损和潜亏，并总结问题，提交公司董事局董事会解决。
4.2.3初步制定资产减值准备的计提方法，提交总裁和董事局董事会批准。
4.2.4核实资产减值的实际情况，向总裁和董事局提交资产损失的实际情况。
4.3总裁
4.3.1向董事会提交损失估计及会计处理的具体方法和依据。
4.3.2向董事会提供资产减值需要核销项目涉及到的客户财务状况或法院裁决结果。
4.4董事会
4.4.1对总裁提交的各项资产减值报告做出专门决议。
4.4.2批准或否决资产核销的报告
4.5监事会
4.5.1切实履行监督职能，对董事局决议提出专门意见，并形成决议。
5.管理程序及方法
5.1资产减值制度制定及实施
5.1.1公司财务管理中心负责根据公司根据本公司实际情况和证监会要求，草拟资产减值的会计处理方法。
5.1.2总裁根据财务管理中心上报的处理意见，经总裁办公会，确定资产减值的具体方法，并提交董事会。
5.1.2董事会对资产减值制定报告做出决议。
5.1.3监事会对董事会决议履行监督职能，提出专门意见，并出具报告。
5.2资产减值损失核销的处理
5.2.1双鹤（北京）工业园财务部门根据实物管理部门提交的资产状况报告书，向财务管理中心上报资产减值的具体情况。
5.2.2财务管理中心根据二级单位的报告，收集证实资产减值的实际情况，上报总裁。
5.2.3总裁通过总裁办公会，审查财务上报的资产减值报告，提交董事会。
5.2.4董事会审议通过资产减值损失处理报告。
5.2.5股东大会通过或否决资产减值损失的核销处理。
5.3计提四项资产减值准备具体方法
5.3.1应收账款计提坏帐准备
5.3.1.1应收账款计提坏帐准备采用帐龄分析法。
帐龄分析法是根据应收账款入账时间的长短来估计坏帐损失的方法。
计提比率如下：
一年以内（含1年）的按其余额5%计提
1—2年（含2年）的按其余额20%计提;
2—3年（含3年）的按其余额50%计提；
3年以上的按其余额100%计提；
5.3.1.2根据规定除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可灾害等导致停产而短期内无法偿付债务的，以及其他足以证明应收款项可能发生损失的证据和应收款项逾期5年以上之外，以下应收帐款不能全额计提坏帐准备：
A、当年发生的应收账款，以及未到期的应收款项
B、计划以应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的
C、与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产生的应收款项
D、其他无确凿证据证明不能收回的应收款项。
5.3.1.3计提的坏帐准备计入当期损益，增加“资产减值损失”。
5.3.2存货计提跌价损失准备
5.3.2.1存货采用成本与可变现净值孰低的方法计提跌价准备。
存货跌价准备指由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可回收的部分，应提取存货跌价准备，计入“资产减值损失”。
科目，直接从主营业务利润中扣除。
5.3.2.2存货可变现净值的选取标准：
对购进的存货，分品种按到当年12月31日为止最后一批购进货物的单价为该种存货的可变现净值；对销售的存货，分品种按到当年12月31日为止最后一批销售货物的单价为该种存货的可变现净值。
5.3.2.3存货跌价准备应按照单个存货项目的成本低于其可变现净值的差额。
5.3.2.4公司生产领用、出售已计提跌价准备的存货，不同时调整已计提的跌价准备，待中期期末或年度终了时再予以调整。
5.3.3金融资产计提跌价准备
5.3.3.1中期期末或年度终了，持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。
5.3.3.2中期期末或年度终了，可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益。
该转出的累计损失，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。
5.3.3.3对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。
5.3.3.4可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。
但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。
5.3.4长期投资计提减值准备
5.3.4.1中期期末或年度终了时，应对长期投资逐项检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于帐面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复，应将可收回金额低于长期投资帐面价值的差额作为投资减值准备，抵减“投资收益”。
5.3.4.2处理长期投资时，其已计提的长期投资减值准备一并转入投资收益。
5.3.5计提四项资产准备的政策一经确定，短期内不允许随意更改。
若因实际情况发生变动，确有必要更改的，需按上述制定政策的程序办理。
6.附则
6.1本制度经公司总裁办公会审议通过，自发布之日起实行。
6.2本制度由公司财务管理中心负责解释。
7.附件
7.1资产减值制度制定
7.2资产减值损失核销的处理程序
CW-04-4
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