中财补充作业答案.docx

资源描述

中财补充作业答案.docx

《中财补充作业答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中财补充作业答案.docx（28页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

中财补充作业答案.docx

中财补充作业答案

第二章货币资金作业

1.目的：

考核现金清查的核算

资料：

（1）企业现金清查中发现库存现金比账面多出90元，原因待查。

（2）上述现金溢余经反复核查，仍无法查明具体原因，经单位领导批准将其转为企业的营业外收入。

（3）企业现金清查中发现库存现金比账面短缺500元，原因待查。

（4）经核查，上述现金短缺中200元系出纳张明责任造成，应由张明赔偿，其余300元原因无法查明，经批准转为管理费用。

要求：

作出以上业务的会计分录。

2000

2500

2000

500

3000

2800

日，行政管理部门李东预借差旅费2000元，以现金支付；3月20日李东回来报销差旅费2500元，补付其现金500元。

（2）乙公司实行“定额备用金”管理制度。

20XX年1月5日，企业财会部门为方便供应部门日常零星开支需要特设立定额备用金3000

元，以现金支付。

1月15日，供应部门凭发票账单报销2800元，出纳开出现金支票补足备用金定额。

要求：

作出以上业务的会计分录。

答案：

（1）借：

其他应收款一一李东

贷：

库存现金

借：

管理费用贷：

其他应收款一一李东

库存现金

（2）借：

其他应收款一一供应部门

贷：

库存现金

借：

管理费用

贷：

银行存款

2800

3目的：

考核其他货币资金的核算

资料：

（1）甲公司填制银行汇票申请书，并将款项80000元交存银行，银行收妥款项后，开给甲公司银行汇票。

（2）甲公司用上述银行汇票支付A材料款70200元，已收到销货方开具的增值税专用发票，其中货款60000元，增值税10200元。

A材料已经验收入库。

（3）甲公司收到银行转来多余款收款通知，银行汇票多余款9800元已收入银行存款户。

要求：

作出以上业务的会计分录。

答案：

（1）借：

其他货币资金一一银行汇票存款80000

贷：

银行存款80000

（2）借：

原材料一一A材料60000

应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：

其他货币资金一一银行汇票存款

（3）借：

银行存款9800

贷：

其他货币资金一一银行汇票存款

第三章应收和预付款项补充作业

1.目的：

考核应收账款的核算（涉及商业折扣）

资料：

甲公司销售给A公司某产品100台，每台售价300元，增值税税率为17%由于是批量销售，给予对方5%勺商业折扣，产品已被对方提走，货款尚未收到。

要求：

编制上述业务的会计分录。

答案：

借：

应收账款一一A公司［35100X（1—5%）］

贷：

主营业务收入［30000X（1—5%）］

应交税费——应交增值税（销项税额）

845

2.目的：

考核应收账款的核算（涉及现金折扣）资料：

33345

28500

[5100X（1—5%）]4

（1）乙公司销售给B公司某产品500件，每件售价100元，共计50

3.目的：

考核应收账款的核算（涉及商业折扣和现金折扣）资料：

（1）

“2/10,1/20,n/30”

，产品已发出，

丙公司销售给C公司某产品200件，每件售价200元，共计40000元，增值税6800元。

由于是批量销售，丙公司决定给予C公司10%勺商业折扣，同时合同规定的现金折扣条件为

（假定现金折扣的计算基数为含增值税的实际成交价）各有关手续已办妥。

（2）假定C公司1〜10内付款。

（3）假定C公司11〜20内付款。

（4）假定C公司超过20天付款。

要求：

编制上述业务的会计分录。

答案：

42120

（1—10%）]

[6800X（1—

（1）借：

应收账款一一A公司[46800X（1—10%）]贷：

主营业务收入[40000

36000

应交税费——应交增值税（销项税额）

10%）]6120

⑵借：

银行存款41277.60

财务费用（42120X2%842.40

贷：

应收账款——A公司42120

⑶借：

银行存款41698.80

421.20

42120

财务费用（42120X1%贷：

应收账款——A公司

（4）借：

银行存款42120

42120

贷：

应收账款——A公司

4.目的：

考核应收款项减值的核算资料：

甲公司对应收款项进行减值测试，并根据各公司的资信情况确定按5%计提坏账准备。

（1）甲公司计提坏账准备的第一年末应收账款余额为1200000元。

（2）第二年客户乙公司所欠15000元账款按规定确认为坏账，第二年末应收账款余额为

1400000元。

（3）第三年客户丙公司破产，所欠10000元中有4000元无法收回，确认为坏账，第三年末应收账款余额为1300000元。

（4）第四年已冲销的乙公司所欠15000元账款又收回10000元，第四年末应收账款余额为1500000元。

要求：

编制甲公司上述四年有关应收账款坏账准备的会计分录。

答案：

（1）第一年

年末应计提的坏账准备二1200000X5%=60000（元）

60000

借：

资产减值损失一一计提的坏账准备贷：

坏账准备

第一年末“坏账准备”贷方余额为60000元

（2）第二年

15000

确认乙公司坏账时，借：

坏账准备

贷：

应收账款一一乙公司

第二年末“坏账准备”账户应保持的贷方余额=1400000X5%=70000（元）

计提坏账前“坏账准备”账户已有贷方余额二60000—15000=45000（元）

第二年末应计提的坏账准备二70000—45000=25000（元）借：

资产减值损失一一计提的坏账准备25000

贷：

坏账准备25000

第二年末“坏账准备”贷方余额为60000—15000+25000=70000元

（3）第三年

确认丙公司坏账时，

借：

坏账准备4000

贷：

应收账款——丙公司4000

第三年末“坏账准备”账户应保持的贷方余额=1300000X5%=65000（元）

计提坏账前“坏账准备”账户已有贷方余额二70000—4000=66000（元）

第三年末应冲减的坏账准备二66000—65000=1000（元）借：

坏账准备1000

贷：

资产减值损失一一计提的坏账准备1000

第三年末“坏账准备”贷方余额为70000—4000—1000=65000元

（4）第四年已冲销的坏账15000元又收回10000元时，借：

银行存款10000

贷：

坏账准备10000

第四年末“坏账准备”账户应保持的贷方余额=150000X5%=75000（元）

计提坏账前“坏账准备”账户已有贷方余额二65000+10000=75000（元）

第四年末不用做分录。

第四章存货补充作业答案

1.目的：

练习原材料核算的实际成本法要求：

根据资料，编制相关会计分录。

（1）甲公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为

50000元，增值税进项税额为8500元。

企业签发并承兑一张票面金额为58500元、2个月到期的商业汇票结算材料款项，材料已验收入库。

借：

原材料50000

8500

应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：

应付票据58

500

（2）某年1月16日，乙公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200000元，增值税进项税额为34000元；同时，销货方代垫运输费3000元，其中允许抵扣的增值税额为210元。

上列货款及销货方代垫的运输费已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。

1月28日，乙公司购入的原材料运达企业并验收入库。

202790

借：

在途物资

（200000+2790）

应交税费一一应交增值税（进项税额）34210（34

000+210）

贷：

银行存款

160000元，增值税进项税额为

但材料尚在运输途中。

12日,

50公斤，经查属于运输途中的

160000

应交增值税（进项税额）27200

187

120

（4）某年3月2日，甲公司购入一批原材料2000公斤，单价80元,增值税专用发票上注明的材料价款为

27200元，款项已通过银行转账支付，材料运达企业，验收入库时发现短缺合理损耗。

借：

在途物资应交税费一-贷：

银行存款

（5）某年3月5日，甲公司购入一批原材料1000公斤，单价40元，增值税专用发票上注明的材料价款为40000元，增值税进项税额为6800元，款项已通过银行转账支付，但材料尚在运输途中。

3月16

日，材料运达企业，验收入库时发现短缺50公斤，原因待查。

3月

26日，上述材料短缺系运输部门责任，应由运输机构赔偿。

借：

在途物资40000

6800

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款46

800

2340

借：

原材料38000

000

340

待处理财产损溢待处理流动资产损溢

贷：

在途物资40

应交税费一一应交增值税（进行税额转出）

（50X40X17%

借：

其他应收款一一某运输部门2340

贷：

待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢

账户名称

余额方向

金额（元）

材料米购

借方

10600

原材料

借方

40000

材料成本差异

贷方

500

A材

340

2.目的：

练习原材料核算的计划成本法资料如下：

某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。

料计划单价为每千克10元。

20XX年7月初余额如下：

7月份发生的有关业务如下：

（1）上月已付款的在途材料本月到达，验收入库，A材料1000千克，实际成本10600元。

（2）从甲公司采购的A材料5000千克，价款49000元，增值税8330元，以银行存款支付，材料尚未到达。

（3）上述从甲公司采购的A材料到达，验收入库时发现短缺20千克，经查明为途中合理损耗。

按实收数量验收入库。

（4）月中从乙公司采购A材料100千克，验收入库，但至月末结算凭证尚未到达。

月末按计划成本暂估入账。

（5）本月发出A材料共计6000千克，其中基本生产车间为生产M产品领用2000千克，为生产N产品领用3800千克，车间一般耗用100

千克，行政管理部门领用100千克。

要求：

（1）根据上述资料编制会计分录。

（2）计算本月材料成本差异率（注意：

不包括暂估入账）。

（3）计算本月发出材料应负担的成本差异并编制结转发出材料成本差异的会计分录。

答案：

根据资料编制会计分录：

（1）借：

原材料一一A材料10000

材料成本差异600

于计划成本的超支差异）

贷：

材料采购A材料

（2）借：

材料采购A材料

（计划成本）

（验收入库材料实际成本大

10600

49000

（实际成本）

应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：

银行存款

（3）借：

原材料——A材料

X10）

贷：

材料采购A材料

材料成本差异

A材料暂估应付账款-M产品

8330

57330

49800

（4980

49000

800

000

1000

20000

（4）借：

原材料

贷：

应付账款——

（5）借：

基本生产成本一-

――N产品38000

制造费用管理费用贷：

原材料一一A材料计算本月材料成本差异率：

本月材料成本差异率二（一500—200）-（40000+59800）〜―0.7%计算本月发出材料应负担的成本差异并编制结转发出材料成本差异的会计分录：

本月发出材料应负担的材料成本差异

（元）

借：

基本生产成本一一A产品

――B产品266

制造费用

管理费用

000

60000

=60000X（-0.7%）=—420

贷：

原材料——A材料420

3.目的：

练习实际成本法下包装物核算的五五摊销法资料：

甲公司领用了一批全新的包装箱，无偿提供给客户周转使用。

包装箱账面价值50000元，采用“五五摊销法”摊销。

该批包装箱报废时残料估价2000元作为原材料入库。

要求：

编制有关会计分录。

50000

25000

50%勺账面价值并转销全部已提摊销额。

25000

50000

（1）领用包装箱并摊销其账面价值的50%

借：

周转材料一一在用

贷：

周转材料一一在库

借：

销售费用

贷：

周转材料一一摊销

（2）包装箱报废，摊销其余

借：

销售费用

贷：

周转材料摊销

借：

周转材料一一摊销

贷：

周转材料——在用

（3）报废包装箱的残料作价入库。

2000

借：

原材料

贷：

销售费用

4.目的：

练习计划成本法下低值易耗品核算的五五摊销法

资料：

甲公司生产车间某年3月5日领用一批低值易耗品，计划成本为50000元，采用“五五摊销法”摊销；领用当月，“材料成本差异――周转材料”为超支差异率3%。

该批低值易耗品于当年11月15日报废，残料估价1500元作为原材料入库；报废当月，“材料成本差异一一周转材料”为节约差异率2%。

要求：

编制有关会计分录。

50000

25000

（1）3月5日，领用低值易耗品并摊销其计划成本的50%。

借：

周转材料一一在用

贷：

周转材料一一在库

借：

制造费用

贷：

周转材料一一摊销

（2）3月31日，分摊材料成本差异。

低值易耗品摊销应负担的成本差异=

借：

制造费用

贷：

材料成本差异一一周转材料

（3）11月15日，低值易耗品报废，

销全部已提摊销额。

25000

50000

借：

制造费用

贷：

周转材料摊销

借：

周转材料一一摊销贷：

周转材料——在用

（4）报废低值易耗品的残料作价入库。

借：

原材料1500

贷：

制造费用1500

（5）11月30日，分摊材料成本差异。

低值易耗品摊销应负担的成本差异=25000X（—2%=—500（元）

借：

制造费用500

500

贷：

材料成本差异——周转材料

5.目的：

练习存货盘亏的核算

资料：

某企业财产清查中发现甲材料由于管理不善发生火灾损失5

000元，若应转出的增值税进项税额为850元。

其中回收的残料价值300元，可获保险公司赔偿4000元。

经批准处理，责令保管员陈明赔偿500元，其余计入非常损失。

要求：

做出该盘亏材料批准处理前后的会计分录。

（1）批准处理前

5000

借：

待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢

5000

贷：

原材料一一甲材料

（2）批准处理后

300

500

借：

原材料一一其他材料

其他应收款一一陈明

——保险公司4000

1050

营业外支出

5000

850

贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

6.目的：

练习存货跌价准备的核算

资料：

B公司采用成本与可变现净值孰低法对S存货进行期末计价。

在20XX年年末之前“存货跌价准备”账户余额为零。

2008至20XX

年各年年末S存货的账面实际成本和可变现净值如下表所示：

年份

账面实际成本

可变现净值

20XX年

500000

475000

20XX年

500000

470000

20XX年

500000

486000

20XX年

500000

550000

要求：

编制2008至20XX年每年年末计提或冲减存货跌价准备的会计分录。

（1）20XX年应计提的存货跌价准备二500000—475000=25000

（元）

借：

资产减值损失一一存货减值损失25000

贷：

存货跌价准备25000

（2）20XX年末“存货跌价准备”账户应保持的贷方余额二500000

—470000=30000（元）

（元）

20XX年末计提存货跌价准备前该账户已有贷方余额二25000

20XX年末应计提存货跌价准备二30000—25000=5000

借：

资产减值损失一一存货减值损失5000

贷：

存货跌价准备5000

000—

（3）20XX年末“存货跌价准备”账户应保持的贷方余额=500

486000=14000（元）

（元）

20XX年末计提存货跌价准备前该账户已有贷方余额二30000

20XX年末应计提存货跌价准备二14000—30000=—16000（元）借：

存货跌价准备16000

贷：

资产减值损失一一存货减值损失16000

（4）20XX年末“存货跌价准备”账户应保持的贷方余额二0（元）

20XX年末计提存货跌价准备前该账户已有贷方余额二14000（元）

20XX年末应计提存货跌价准备二0—14000=—14000（元）借：

存货跌价准备14000

贷：

资产减值损失一一存货减值损失14000

第六章固定资产作业答案

目的：

练习固定资产折旧方法

资料：

某设备账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%

要求：

1.分别按照年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算每年应计提的折旧额。

2.计算完后回答：

对于同一项固定资产，不同的折旧方法计算出的每

一年的折旧额是否相同？

对于同一项固定资产，不同的折旧方法计算

出的累计折旧总额是否相同？

答案：

（1）年限平均法：

每年的折旧额均为：

50000X（1—4%-4=12000（元）

（元）

四年的累计折旧额=4X12000=48000

（2）双倍余额递减法：

年折旧率=2-4=50%

预计净残值=50000X4%=2000（元）

（元）

50%r12500（元）

第一年的折旧额=50000X50%=25000

第二年的折旧额=（50000—25000）X

最后两年改为直线法，每年折旧额=（50000—25000—12500—2

000）-2=5250（元）

四年的累计折旧额=25000+12500+5250+5250=48000（元）

（3）年数总和法

预计净残值=50000X4%=2000（元）

50000—2000）X40%^19200（元）

50000—2000）X30%^14400（元）

50000—2000）X20%^9600（元）

50000—2000）X10%^4800（元）

19200+14400+9600+4800=48000（元）

第一年的折旧额=（

第二年的折旧额=（

第三年的折旧额=（第四年的折旧额=（四年的累计折旧额=

2.对于同一项固定资产，不同的折旧方法计算出的每一年的折旧额是

不同的。

如：

采用年限平均法第一年的折旧额是12000元，采用双

倍余额递减法第一年的折旧额是25000元，采用年数总和法第一年的折旧额是19200元。

第二年、第三年、第四年这三种方法计算的折旧额也都不同。

而对于同一项固定资产，不同的折旧方法计算出的累计折旧总额是相同的，都是48000兀。

教材130页，四.计算分析题答案

（1）20XX年10月15日取得该设备时

借：

在建工程5870000

应交税费一一应交增值税（进项税额）994500

贷：

银行存款6864500

（2）安装期间

213000

100000

借：

在建工程

贷：

原材料

应付职工薪酬113000

20XX年12月15日，设备达到预定可使用状态时

借：

固定资产6083000

贷：

在建工程6083000

注意；20XX年12月增加的固定资产，从下个月即20XX年1月开始计提折旧

（3）20XX年该设备计提的折旧额=（6083000—100000）-10=598300（元）

借：

管理费用598300

贷：

累计折旧598300

（4）20XX年12月31日计提减值准备前该设备的账面价值=6083000—598300=5484700（元），而20XX年12月31日该设备的可收回金额为4600000元，可收回金额低于账面价值，说明该设备减值。

该设备应计提的固定资产减值准备=5484700—4600000=884700

（元），计提减值准备的分录如下：

借：

资产减值损失884700

贷：

固定资产价值准备884700

20XX年12月31日计提完减值准备后该设备的账面价值=固定资产原价—累计折旧—固定资产价值准备=6083000—598300-884700=4600000（元），20XX年12月31日以后要按照新的账面价值460万元和尚可使用年限（9年）计提折旧。

（5）20XX年9月30日该设备进行改良，应将该设备的账面价值转入“在建工程”，不再计提折旧，即20XX年仅计提9个月的折旧。

20XX年该设备应计提的折旧=（4600000—100000）-9-12X9=375000（元）

借：

管理费用375000

贷：

累计折旧375000

转入改良前该设备的账面价值=固定资产原价-累计折旧-固定资产价值准备

=6083000—（598300+375000）—884700=4225000（元）

（6）20XX年9月30日该设备转入改良的会计分录如下：

借：

在建工程

累计折旧

000）

固定资产价值准备

贷：

固定资产

（7）该设备改良过程中支付改良支出时

借：

在建工程625000

贷：

银行存款625000

20XX年3月15日，该设备改良后新的账面价值=4225000+625000=4850000（元），小于改良后的可收回金额5000000元，故该设备应按4850000元转入固定资产。

该设备投入使用的分录如下：

借：

固定资产4850000

贷：

在建工程4850000

即20XX年3月份该设备改良后新的固定资产原价为4850000.元,.

预计净残值50000元,-预计使用年限8年。

（8）该设备20XX年3月重新转入固定资产，计提折旧时从4月份开始计提，即20XX年计提了9个月的折旧，20XX年计提的折旧额=（4850000—50000）-8-12X9=450000（元），分录如下

展开阅读全文