基建会计核算内容与科目表.docx

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基建会计核算内容与科目表

基建会计核算内容和科目表

基建财务主要是负责与在建工程相关工作的财务，其主要工作包括

1.管理基建工程款项的拨入,支付和结算;

2.编制基建财务收支计划;

3.参与基建项目预算,审核,验收,合同签订,决算;

4.制定基建财务制度;

5.监督基建工程合同的执行;

6.其他有关基建财务事项

具体核算科目如下：

类型  级次  科目编码  科目名称  账页格式  余额方向

占用  1  101  建筑安装工程投资  金额式  借

占用  1  102  设备投资  金额式  借

占用  1  103  待摊投资  金额式  借

占用  2  10301建设单位管理费  金额式  借

占用  2  10302土地征用及迁移补偿费  金额式  借

占用  2  10303勘察设计费  金额式  借

占用  2  10304研究实验费  金额式  借

占用  2  10305可行性研究费  金额式  借

占用  2  10306临时设施费  金额式  借

占用  2  10307设备检验费  金额式  借

占用  2  10308延期付款费用  金额式  借

占用  2  10309负荷联合试车费  金额式  借

占用  2  10310包干结余  金额式  借

占用  2  10311坏账损失  金额式  借

占用  2  10312借款利息  金额式  借

占用  2  10313财政贴息资金  金额式  借

占用  2  10314存款利息收入  金额式  借

占用  2  10315合同公证费及质量监测  金额式  借

占用  2  10316企业债券利息  金额式  借

占用  2  10317土地使用税  金额式  借

占用  2  10318汇兑损益  金额式  借

占用  2  10319国外借款手续费及承诺  金额式  借

占用  2  10320施工机构转移费  金额式  借

占用  2  10321报废工程损失  金额式  借

占用  2  10322耕地占用税  金额式  借

占用  2  10323土地复垦及补偿费  金额式  借

占用  2  10324投资方向调节税  金额式  借

占用  2  10325固定资产损失  金额式  借

占用  2  10326器材处理损失  金额式  借

占用  2  10327设备盘亏及毁损  金额式  借

占用  2  10328调整器材调拨价格折价  金额式  借

占用  2  10329企业债券发行费  金额式  借

占用  2  10330其它待摊投资  金额式  借

占用  1  104  其他投资  金额式  借

占用  1  111  交付使用资产  金额式  借

占用  2  11101固定资产  金额式  借

占用  2  11102流动资产  金额式  借

占用  2  11103无形资产  金额式  借

占用  2  11104递延资产  金额式  借

占用  1  112  待核销基建支出  金额式  借

占用  1  113  转出投资  金额式  借

占用  1  121  应收生产单位投资借款  金额式  借

占用  1  201  固定资产  金额式  借

占用  1  202  累计折旧  金额式  贷

占用  1  203  固定资产清理  金额式  借

占用  1  211  器材采购  金额式  借

占用  1  212  采购保管费  金额式  借

占用  1  213  库存设备  金额式  借

占用  1  214  库存材料  金额式  借

占用  1  218  材料成本差异  金额式  借

占用  1  219  委托加工器材  金额式  借

占用  1  231  限额存款  金额式  借

占用  1  232  银行存款  金额式  借

占用  1  233  现金  金额式  借

占用  1  241  预付备料款  金额式  借

占用  1  242  预付工程款  金额式  借

占用  1  251  应收有偿调出器材款  金额式  借

占用  1  252  其他应收款  金额式  借

占用  1  253  应收票据  金额式  借

占用  1  261  拨付所属投资借款  金额式  借

占用  1  271  待处理财产损失  金额式  借

占用  1  281  有价证券  金额式  借

来源  1  301  基建拨款  金额式  贷

来源  2  30101以前年度拨款  金额式  贷

来源  2  30102本年预算拨款  金额式  贷

来源  2  30103本年基建基金拨款  金额式  贷

来源  2  30104本年进口设备转账拨款  金额式  贷

来源  2  30105本年器材转账拨款  金额式  贷

来源  2  30106本年煤代油专用基金  金额式  贷

来源  2  30107本年自筹资金拨款  金额式  贷

来源  2  30108本年国债专用资金拨款  金额式  贷

来源  2  30109本年专项建设基金拨款  金额式  贷

来源  2  30110本年维护费拨款  金额式  贷

来源  2  30111本年其他拨款  金额式  贷

来源  2  30112待转自筹资金拨款  金额式  贷

来源  2  30113预收下年度预算拨款  金额式  贷

来源  2  30114本年交回结余资金  金额式  贷

来源  1  302  项目资本  金额式  贷

来源  2  30201国家资本  金额式  贷

来源  2  30202法人资本  金额式  贷

来源  2  30203个人资本  金额式  贷

来源  1  303  企业债券资金  金额式  贷

来源  1  304  基建投资借款  金额式  贷

来源  2  30401拨改贷投资借款  金额式  贷

来源  2  30402国家开发银行投资借款  金额式  贷

来源  2  30403国家专业投资公司借款  金额式  贷

来源  2  30404部门统借基建基金借款  金额式  贷

来源  2  30405部门基建基金借款  金额式  贷

来源  2  30406国债专项资金借款  金额式  贷

来源  2  30407特种拨改贷投资借款  金额式  贷

来源  2  30408建设银行投资借款  金额式  贷

来源  2  30409煤代油投资借款  金额式  贷

来源  2  30410停缓建维护费借款  金额式  贷

来源  2  30411国外借款  金额式  贷

来源  2  30412其他投资借款  金额式  贷

来源  1  305  上级拨入投资借款  金额式  贷

来源  1  306  其他借款  金额式  贷

来源  1  308  项目资本公积  金额式  贷

来源  1  311  待冲基建支出  金额式  贷

来源  1  321  上级拨入资金  金额式  贷

来源  1  331  应付器材款  金额式  贷

来源  1  332  应付工程款  金额式  贷

来源  1  341  应付工资  金额式  贷

来源  1  342  应付福利费  金额式  贷

来源  1  351  应付有偿调入器材款  金额式  贷

来源  1  352  其他应付款  金额式  贷

来源  1  353  应付票据  金额式  贷

来源  1  361  应交税金  金额式  贷

来源  1  362  应交基建包干节余  金额式  贷

来源  1  363  应交基建收入  金额式  贷

来源  1  364  其他应交款  金额式  贷

来源  1  401  留成收入  金额式  贷

基建会计科目的结转：

基建企业会计科目

（一）调整建设单位有关会计科目余额

将“交付使用资产”科目余额与“待冲基建支出”、“基建拨款”、“联营拨款”、“企业债券资金”等科目余额分析对冲。

用投资借款形成的交付使用资产，借记“待冲基建支出”科目，贷记“交付使用资产”科目；用基建拨款形成的交付使用资产，借记“基建拨款”科目，贷记“交付使用资产”科目；用联营拨款形成的交付使用资产，借记“联营拨款”科目；贷记“交付使用资产”科目；用企业债券资金形成的交付使用资产，借记“企业债券资金”科目，贷记“交付使用资产”科目。

（二）调整工业企业有关会计科目余额

取消“在建工程”科目，增设“基建工程支出”、“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”四个科目，工程预付款作为各工程支出的明细科目进行核算。

“基建工程支出”科目核算企业基本建设工程的各项支出；“技改工程支出”科目核算企业技术改造工程的各项支出，如更新改造工程、业务扩充工程、专用拨款工程等；“大修理工程支出”科目核算企业进行固定资产大修理所发生的各项支出。

将“在建工程”各明细科目的余额进行分析，分别转入新增设的“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”科目，借记“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”科目，贷记“在建工程”科目。

四、将建设单位会计科目余额转入工业企业会计科目

1.101建筑安装工程投资

（1）“建筑安装工程投资”科目所属“建筑工程”明细科目的余额，转入企业“基建工程支出——建筑工程”科目。

（2）“建筑安装工程投资”科目所属“安装工程”明细科目的余额，转入企业“基建工程支出——安装工程”科目。

2.102设备投资

（1）“设备投资”科目所属“在安装设备”明细科目的余额，转入企业“基建工程支出——在安装设备”科目

（2）“设备投资”科目所属“不需要安装设备”明细科目的余额，转入企业“固定资产”科目。

（3）“设备投资”科目所属“工具及器具”明细科目中，构成固定资产的部分，转入企业“固定资产”科目；其余部分转入企业“低值易耗品”科目。

3.103待摊投资

“待摊投资”科目的余额，转入企业“基建工程支出——待摊基建支出”科目。

4.104其他投资

（1）“其他投资”科目所属“房屋购置”、“可行性研究用固定资产购置”明细科目的余额，转入企业“固定资产”科目。

（2）“其他投资”科目所属“办公、生活用家具、器具购置”明细科目中，构成固定资产的部分，转入企业“固定资产”科目；不构成固定资产的部分，基建用的，转入企业“基建工程支出——待摊基建支出”科目，为生产准备的，转入企业“低值易耗品”科目。

（3）“其他投资”科目所属“无形资产”明细科目的余额，转入企业“无形资产”科目。

（4）“其他投资”科目所属“递延资产”明细科目的余额，转入企业“递延资产”科目。

5.121应收生产单位投资借款

“应收生产单位投资借款”科目的余额转入“长期借款”科目。

6.201固定资产

“固定资产”科目的余额，转入企业“固定资产——基建用固定资产”科目。

7.202累计折旧

“累计折旧”科目的余额，转入企业“累计折旧”科目。

8.203固定资产清理

“固定资产清理”科目的余额，转入企业“固定资产清理”科目。

9.211器材采购

（1）“器材采购”科目所属“材料采购”明细科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。

（2）“器材采购”科目所属“设备采购”明细科目的余额，转入企业“工程物资——库存设备”科目。

10.212采购保管费

（1）“采购保管费”科目所属“材料”明细科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。

（2）“采购保管费”科目所属“设备”明细科目的余额，转入企业“工程物资——库存设备”科目。

11.213库存设备

“库存设备”科目的余额，转入企业“工程物资——库存设备”科目。

12.214库存材料

“库存材料”科目余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。

13.218材料成本差异

“材料成本差异”科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。

14.219委托加工器材

“委托加工器材”科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。

15.231限额存款

“限额存款”科目是核算国家以限额拨款方式拨入的预算内基本建设资金指标。

接轨后，企业的限额拨款指标采用备查簿的方式登记，接轨中不再划转。

16.232银行存款

（1）“银行存款”科目中除外埠临时存款或零星采购存款外的余额，转入企业“银行存款”科目。

（2）“银行存款”科目中外埠临时存款或零星采购存款的余额，转入企业“其他货币资金”科目。

17.233现金

“现金”科目的余额，转入企业“现金”科目。

18.241预付备料款

“预付备料款”科目的余额，转入企业“基建工程支出——建筑工程（安装工程）——××工程——预付工程”科目。

19.242预付工程款

“预付工程款”科目的余额，转入企业“基建工程支出——建筑工程（安装工程）——××工程——预付工程款”科目。

20.251应收有偿调出器材及工程款

“应收有偿调出器材及工程款”科目余额，转入企业“应收账款”科目。

21.252其他应收款

“其他应收款”科目余额，转入企业“其他应收款”科目。

22.253应收票据

“应收票据”科目余额，转入企业“应收票据”科目。

23.261拨付所属投资借款

“拨付所属投资借款”科目余额中，属于公司投资入股的部分，转入公司“长期投资”科目，不属于投资入股的部分，转入公司的“拨付所属资金”科目。

24.271待处理财产损失

“待处理财产损失”科目的余额，转入企业“待处理财产损溢——待处理基建用资产损溢”科目。

25.281有价证券

（1）期限在一年以内的有价证券，转入企业“短期投资”科目。

（2）期限在一年以上的有价证券，转入企业“长期投资”科目。

26.301基建拨款

（1）“基建拨款”科目所属“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”明细科目的余额扣除“限额存款”余额后转入企业“实收资本”科目。

（2）“基建拨款”科目所属“本年进口设备转账拨款”、“本年煤代油专用基金拨款”、“本年器材转账拨款”、“本年财政贴息资金拨款”明细科目的余额，以及“以前年度拨款”明细科目中上述性质的拨款部分的余额，全部转入企业“实收资本”科目。

（3）“基建拨款”科目所属“本年自筹资金拨款”、“待转自筹资金拨款”明细科目余额，以及“以前年度拨款”明细科目余额中上述性质的拨款部分，属于财政自筹或电力部自筹拨款部分，转入企业“实收资本”科目；属于公司自筹或单位自筹拨款部分，1993年6月30日会计制度改革前的部分，转入企业“资本公积”科目，1993年7月1日会计制度改革后企业挂账拨入的部分，冲销企业“其他应收款”科目。

（4）“基建拨款”科目所属“本年其他拨款”明细科目的余额，以及“以前年度拨款”明细科目余额中其他拨款部分，属于其他单位、团体或个人无偿捐赠用于基本建设的资金，转入企业“资本公积”科目。

（5）“基建拨款”科目所属“预收下年度预算拨款”明细科目的余额扣除未动用的预算拨款限额指标，转入企业“实收资本”科目。

（6）“基建拨款”科目所属“本年交回结余资金”明细科目的余额，抵减以前年度拨款明细科目余额中性质相同的部分。

27.302联营拨款“联营拨款”科目的余额，转入企业“实收资本”科目。

28.303企业债券资金“企业债券资金”科目的余额，转入企业“应付债券”科目。

29.304基建投资借款“基建投资借款”科目的余额，转入企业“长期借款”科目。

30.305上级拨入投资借款“上级拨入投资借款”科目的余额，转入企业“上级拨入资金”科目。

31.306其他借款

（1）“其他借款”科目余额中，期限在一年以内到期的部分，转入企业“短期借款”科目。

（2）“其他借款”科目余额中，期限在一年以上到期的部分，转入企业“长期借款”科目。

32.321上级拨入资金

（1）“上级拨入资金”科目余额中，1993年6月30日会计制度改革前的部分，转入企业“资本公积”科目。

（2）“上级拨入资金”科目余额中，1993年6月30日会计制度改革后企业或公司通过挂账形成拨入资金增加的部分，冲销企业或公司的“其他应收款”科目。

33.331应付器材款

“应付器材款”科目的余额，转入企业“应付账款”科目。

34.332应付工程款

“应付工程款”科目的余额，转入企业“应付账款”科目。

35.341应付工资

“应付工资”科目的余额，转入企业“应付工资”科目。

36.342应付福利费

“应付福利费”科目的余额，转入企业“应付福利费”科目。

37.351应付有偿调入器材及工程款

“应付有偿调入器材及工程款”科目的余额，转入企业“应付账款”科目。

38.352其他应付款

“其他应付款”科目的余额，转入企业“其他应付款”科目。

39.353应付票据

“应付票据”科目的余额，转入企业“应付票据”科目。

40.361应交税金

“应交税金”科目的余额，转入企业“应交税金”科目。

41.362应交基建包干节余

“应交基建包干节余”科目的余额，在国家未作出新规定之前，暂转入企业“专项应付款——应交基建包干节余”科目。

42.363应交基建收入

“应交基建收入”科目的余额，在国家未作出新规定之前，暂转入企业“专项应付款——应交基建收入”科目。

43.364其他应交款

“其他应交款”科目的余额，转入企业“其他应交款”科目。

44.401留成收入

“留成收入”科目的余额，转入企业“盈余公积”科目.