基建会计核算内容和科目表.docx

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基建会计核算内容和科目表

基建会计核算内容和科目表

基建财务主要是负责与在建工程相关工作的财务，其主要工作包括

1.管理基建工程款项的拨入,支付和结算;

2.编制基建财务收支计划;

3.参与基建项目预算,审核,验收,合同签订,决算;

4.制定基建财务制度;

5.监督基建工程合同的执行;

6.其他有关基建财务事项

具体核算科目如下：

类型

级次科目编码科目名称

账页格式

余额方向

占用

1

101

建筑安装工程投资

金额式

借

占用

1

102

设备投资

金额式

借

占用

1

103

待摊投资

金额式

借

占用

2

10301

建设单位管理费

金额式

借

占用

2

10302

土地征用及迁移补偿费

金额式

借

占用

2

10303

勘察设计费

金额式

借

占用

2

10304

研究实验费

金额式

借

占用

2

10305

可行性研究费

金额式

借

占用

2

10306

临时设施费

金额式

借

占用

2

10307

设备检验费

金额式

借

占用

2

10308

延期付款费用

金额式

借

占用

2

10309

负荷联合试车费

金额式

借

占用

2

10310

包干结余

金额式

借

占用

2

10311

坏账损失

金额式

借

占用

2

10312

借款利息

金额式

借

占用

2

10313

财政贴息资金

金额式

借

占用

2

10314

存款利息收入

金额式

借

占用

2

10315

合同公证费及质量监测

金额式

借

占用

2

10316

企业债券利息

金额式

借

占用

2

10317

土地使用税

金额式

借

1

占用

2

10318

汇兑损益

金额式

借

占用

2

10319

国外借款手续费及承诺

金额式

借

占用

2

10320

施工机构转移费

金额式

借

占用

2

10321

报废工程损失

金额式

借

占用

2

10322

耕地占用税

金额式借

占用

2

10323

土地复垦及补偿费

金额式

借

占用

2

10324

投资方向调节税

金额式

借

占用

2

10325

固定资产损失

金额式

借

占用

2

10326

器材处理损失

金额式

借

占用

2

10327

设备盘亏及毁损

金额式

借

占用

2

10328

调整器材调拨价格折价

金额式

借

占用

2

10329

企业债券发行费

金额式

借

占用

2

10330

其它待摊投资

金额式

借

占用

1

104

其他投资

金额式

借

占用

1

111

交付使用资产

金额式

借

占用

2

11101

固定资产

金额式

借

占用

2

11102

流动资产

金额式

借

占用

2

11103

无形资产

金额式

借

占用

2

11104

递延资产

金额式

借

占用

1

112

待核销基建支出

金额式

借

占用

1

113

转出投资

金额式

借

占用

1

121

应收生产单位投资借款

金额式

借

占用

1

201

固定资产

金额式

借

占用

1

202

累计折旧

金额式

贷

占用

1

203

固定资产清理

金额式

借

占用

1

211

器材采购

金额式

借

占用

1

212

采购保管费

金额式借

占用

1

213

库存设备

金额式

借

占用

1

214

库存材料

金额式

借

占用

1

218

材料成本差异

金额式

借

占用

1

219

委托加工器材

金额式

借

2

占用

1

231

限额存款

金额式

借

占用

1

232

银行存款

金额式

借

占用

1

233

现金金额式

借

占用

1

241

预付备料款

金额式

借

占用

1

242

预付工程款

金额式

借

占用

1

251

应收有偿调出器材款

金额式

借

占用

1

252

其他应收款

金额式

借

占用

1

253

应收票据

金额式

借

占用

1

261

拨付所属投资借款

金额式

借

占用

1

271

待处理财产损失

金额式

借

占用

1

281

有价证券

金额式

借

来源

1

301

基建拨款

金额式

贷

来源

2

30101

以前年度拨款

金额式

贷

来源

2

30102

本年预算拨款

金额式

贷

来源

2

30103

本年基建基金拨款

金额式

贷

来源

2

30104

本年进口设备转账拨款

金额式

贷

来源

2

30105

本年器材转账拨款

金额式

贷

来源

2

30106

本年煤代油专用基金

金额式

贷

来源

2

30107

本年自筹资金拨款

金额式

贷

来源

2

30108

本年国债专用资金拨款

金额式

贷

来源

2

30109

本年专项建设基金拨款

金额式

贷

来源

2

30110

本年维护费拨款

金额式贷

来源

2

30111

本年其他拨款

金额式

贷

来源

2

30112

待转自筹资金拨款

金额式

贷

来源

2

30113

预收下年度预算拨款

金额式

贷

来源

2

30114

本年交回结余资金

金额式

贷

来源

1

302

项目资本

金额式

贷

来源

2

30201

国家资本

金额式

贷

来源

2

30202

法人资本

金额式

贷

来源

2

30203

个人资本

金额式

贷

来源

1

303

企业债券资金

金额式

贷

3

来源

1

304

基建投资借款

金额式

贷

来源

2

30401

拨改贷投资借款

金额式

贷

来源

2

30402

国家开发银行投资借款

金额式

贷

来源

2

30403

国家专业投资公司借款

金额式

贷

来源

2

30404

部门统借基建基金借款

金额式

贷

来源

2

30405

部门基建基金借款

金额式

贷

来源

2

30406

国债专项资金借款

金额式

贷

来源

2

30407

特种拨改贷投资借款

金额式

贷

来源

2

30408

建设银行投资借款

金额式

贷

来源

2

30409

煤代油投资借款

金额式

贷

来源

2

30410

停缓建维护费借款

金额式

贷

来源

2

30411

国外借款

金额式

贷

来源

2

30412

其他投资借款

金额式

贷

来源

1

305

上级拨入投资借款

金额式

贷

来源

1

306

其他借款

金额式

贷

来源

1

308

项目资本公积

金额式

贷

来源

1

311

待冲基建支出

金额式

贷

来源

1

321

上级拨入资金

金额式

贷

来源

1

331

应付器材款

金额式

贷

来源

1

332

应付工程款

金额式

贷

来源

1

341

应付工资

金额式

贷

来源

1

342

应付福利费

金额式

贷

来源

1

351

应付有偿调入器材款

金额式贷

来源

1

352

其他应付款

金额式

贷

来源

1

353

应付票据

金额式

贷

来源

1

361

应交税金

金额式

贷

来源

1

362

应交基建包干节余

金额式

贷

来源

1

363

应交基建收入

金额式

贷

来源

1

364

其他应交款

金额式

贷

来源

1

401

留成收入

金额式

贷

4

基建会计科目的结转：

基建企业会计科目

（一）调整建设单位有关会计科目余额

将“交付使用资产”科目余额与“待冲基建支出”、“基建拨款”、“联营拨款”、“企业债券资金”等科目余额分析对冲。

用投资借款形成的交付使用资产，借记“待冲基建支出”科目，贷记“交付使用资产”科目；用基建拨款形成的交付使用资产，借记“基建拨款”科目，贷记“交付使用资产”科目；用联营拨款形成的交付使用资产，借记“联营拨款”科目；贷记“交付使用资产”科目；用企业债券资金形成的交付使用资产，借记“企业债券资金”科目，贷记“交付使用资产”科目。

（二）调整工业企业有关会计科目余额

取消“在建工程”科目，增设“基建工程支出”、“技改工程支出”、“大修理工

程支出”、“工程物资”四个科目，工程预付款作为各工程支出的明细科目进行

核算。

“基建工程支出”科目核算企业基本建设工程的各项支出；“技改工程支

出”科目核算企业技术改造工程的各项支出，如更新改造工程、业务扩充工程、

专用拨款工程等；“大修理工程支出”科目核算企业进行固定资产大修理所发生

的各项支出。

将“在建工程”各明细科目的余额进行分析，分别转入新增设的“技

改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”科目，借记“技改工程支出”、“大

修理工程支出”、“工程物资”科目，贷记“在建工程”科目。

四、将建设单位会计科目余额转入工业企业会计科目

1.101建筑安装工程投资

（1）“筑安装工程投资建”科目所属“建筑工程”明细科目的余额，转入企业“基建工程支出——建筑工程”科目。

（2）“筑安装工程投资建”科目所属“安装工程”明细科目的余额，转入企业“基建工程支出——安装工程”科目。

2.102设备投资

（1）“备投资设”科目所属“在安装设备”明细科目的余额，转入企业“基建工程支出——在安装设备”科目

（2）“备投资设”科目所属“不需要安装设备”明细科目的余额，转入企业“固定资产”科目。

（3）“备投资设”科目所属“工具及器具”明细科目中，构成固定资产的部分，转

5

入企业“固定资产”科目；其余部分转入企业“低值易耗品”科目。

3.103待摊投资

“待摊投资”科目的余额，转入企业“基建工程支出——待摊基建支出”科目。

4.104其他投资

（1）其“他投资”科目所属“房屋购置”、“可行性研究用固定资产购置”明细科目的余额，转入企业“固定资产”科目。

（2）其“他投资”科目所属“办公、生活用家具、器具购置”明细科目中，构成固定资产的部分，转入企业“固定资产”科目；不构成固定资产的部分，基建用的，转入企业“基建工程支出——待摊基建支出”科目，为生产准备的，转入企业“低值易耗品”科目。

（3）其“他投资”科目所属“无形资产”明细科目的余额，转入企业“无形资产”科

目。

（4）其“他投资”科目所属“递延资产”明细科目的余额，转入企业“递延资产”科

目。

5.121应收生产单位投资借款

“应收生产单位投资借款”科目的余额转入“长期借款”科目。

6.201固定资产

“固定资产”科目的余额，转入企业“固定资产——基建用固定资产”科目。

7.202累计折旧

“累计折旧”科目的余额，转入企业“累计折旧”科目。

8.203固定资产清理

“固定资产清理”科目的余额，转入企业“固定资产清理”科目。

9.211器材采购

（1）“材采购器”科目所属“材料采购”明细科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。

（2）“材采购器”科目所属“设备采购”明细科目的余额，转入企业“工程物资——库存设备”科目。

10.212采购保管费

（1）“购保管费采”科目所属“材料”明细科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。

（2）“购保管费采”科目所属“设备”明细科目的余额，转入企业“工程物资——库

6

存设备”科目。

11.213库存设备

“库存设备”科目的余额，转入企业“工程物资——库存设备”科目。

12.214库存材料

“库存材料”科目余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。

13.218材料成本差异

“材料成本差异”科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。

14.219委托加工器材

“委托加工器材”科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。

15.231限额存款

“限额存款”科目是核算国家以限额拨款方式拨入的预算内基本建设资金指标。

接轨后，企业的限额拨款指标采用备查簿的方式登记，接轨中不再划转。

16.232银行存款

（1）“行存款银”科目中除外埠临时存款或零星采购存款外的余额，转入企业“银行存款”科目。

（2）银“行存款”科目中外埠临时存款或零星采购存款的余额，转入企业“其他

货币资金”科目。

17.233现金

“现金”科目的余额，转入企业“现金”科目。

18.241预付备料款

“预付备料款”科目的余额，转入企业“基建工程支出——建筑工程（安装工程）——××工程——预付工程”科目。

19.242预付工程款

“预付工程款”科目的余额，转入企业“基建工程支出——建筑工程（安装工程）——××工程——预付工程款”科目。

20.251应收有偿调出器材及工程款

“应收有偿调出器材及工程款”科目余额，转入企业“应收账款”科目。

21.252其他应收款

“其他应收款”科目余额，转入企业“其他应收款”科目。

22.253应收票据

7

“应收票据”科目余额，转入企业“应收票据”科目。

23.261拨付所属投资借款

“拨付所属投资借款”科目余额中，属于公司投资入股的部分，转入公司“长期投资”科目，不属于投资入股的部分，转入公司的“拨付所属资金”科目。

24.271待处理财产损失

“待处理财产损失”科目的余额，转入企业“待处理财产损溢——待处理基建用资产损溢”科目。

25.281有价证券

（1）期限在一年以内的有价证券，转入企业“短期投资”科目。

（2）期限在一年以上的有价证券，转入企业“长期投资”科目。

26.301基建拨款

（1）“建拨款基”科目所属“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”明细科目的余额扣除“限额存款”余额后转入企业“实收资本”科目。

（2）“建拨款基”科目所属“本年进口设备转账拨款”、“本年煤代油专用基金拨款”、“本年器材转账拨款”、“本年财政贴息资金拨款”明细科目的余额，以及“以

前年度拨款”明细科目中上述性质的拨款部分的余额，全部转入企业“实收资本”科目。

（3）“建拨款基”科目所属“本年自筹资金拨款”、“待转自筹资金拨款”明细科目余额，以及“以前年度拨款”明细科目余额中上述性质的拨款部分，属于财政自筹或电力部自筹拨款部分，转入企业“实收资本”科目；属于公司自筹或单位自筹拨款部分，1993年6月30日会计制度改革前的部分，转入企业“资本公积”

科目，1993年7月1日会计制度改革后企业挂账拨入的部分，冲销企业“其他应收款”科目。

（4）“建拨款基”科目所属“本年其他拨款”明细科目的余额，以及“以前年度拨款”明细科目余额中其他拨款部分，属于其他单位、团体或个人无偿捐赠用于

基本建设的资金，转入企业“资本公积”科目。

（5）“建拨款基”科目所属“预收下年度预算拨款”明细科目的余额扣除未动用的预算拨款限额指标，转入企业“实收资本”科目。

（6）“建拨款基”科目所属“本年交回结余资金”明细科目的余额，抵减以前年度拨款明细科目余额中性质相同的部分。

27.302联营拨款“联营拨款”科目的余额，转入企业“实收资本”科目。

8

28.303企业债券资金“企业债券资金”科目的余额，转入企业“应付债券”科目。

29.304基建投资借款“基建投资借款”科目的余额，转入企业“长期借款”科目。

30.305上级拨入投资借款“上级拨入投资借款”科目的余额，转入企业“上级拨入资金”科目。

31.306其他借款

（1）“他借款其”科目余额中，期限在一年以内到期的部分，转入企业“短期借

款”科目。

（2）其“他借款”科目余额中，期限在一年以上到期的部分，转入企业“长期借

款”科目。

32.321上级拨入资金

（1）上“级拨入资金”科目余额中，1993年6月30日会计制度改革前的部分，转入企业“资本公积”科目。

（2）上“级拨入资金”科目余额中，1993年6月30日会计制度改革后企业或

公司通过挂账形成拨入资金增加的部分，冲销企业或公司的“其他应收款”科目。

33.331应付器材款

“应付器材款”科目的余额，转入企业“应付账款”科目。

34.332应付工程款

“应付工程款”科目的余额，转入企业“应付账款”科目。

35.341应付工资

“应付工资”科目的余额，转入企业“应付工资”科目。

36.342应付福利费

“应付福利费”科目的余额，转入企业“应付福利费”科目。

37.351应付有偿调入器材及工程款

“应付有偿调入器材及工程款”科目的余额，转入企业“应付账款”科目。

38.352其他应付款

“其他应付款”科目的余额，转入企业“其他应付款”科目。

39.353应付票据

“应付票据”科目的余额，转入企业“应付票据”科目。

40.361应交税金

“应交税金”科目的余额，转入企业“应交税金”科目。

9

41.362应交基建包干节余

“应交基建包干节余”科目的余额，在国家未作出新规定之前，暂转入企业“专项应付款——应交基建包干节余”科目。

42.363应交基建收入

“应交基建收入”科目的余额，在国家未作出新规定之前，暂转入企业“专项应付款——应交基建收入”科目。

43.364其他应交款

“其他应交款”科目的余额，转入企业“其他应交款”科目。

44.401留成收入

“留成收入”科目的余额，转入企业“盈余公积”科目.

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