XXXX第47章财政总预算会计作业.docx

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XXXX第47章财政总预算会计作业

XXXX第4-7章财政总预算会计作业

《政府与非营利组织会计》课下作业题

第4章财政总预算会计概述作业

作业要求：

（只做其中的主观题于本子上）

1．从左到右以摘要、借贷方向、会计科目名称和金额排列（后三项应错位书写）；

2.“摘要”是一个会计科目一个，每个科目书写应不同且简明扼要；

3.出现书写错误，采用规范的改错方法，不能随意采用塗攺、擦刮和用化学溶剂。

一、名词解释

1．财政总预算会计：

是各级政府财政部门核算、反映和监督政府财政总预算执行情况和的一门专业会计。

财政总预算会计的主体是各级政府，而不是各级政府的部门。

2．一级政府一级预算：

指各级政府都编制相对独立完整的财政收支预算，并设立财政总预算会计进行相对独立完整的财政预算收支会计核算。

共分五级政府五级预算，即中央政府财政预算；省、自治区、直辖市政府财政预算；设立区的市、自治州政府财政预算；县、自治县、不设区的市、市辖区政府财政预算；乡、民族乡、镇政府财政预算。

3．财政总预算会计的一般原则：

是财政总预算会计在组织会计核算时应当遵循的基本要求或指导思想。

包括真实性原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、专款专用原则、实际成本性原则、重要性原则等。

4．财政总预算会计的收付实现制原则：

指财政总预算会计在确认收入和支出时，一般应当以实际收到或者付出货币资金为标准，而不是以应收或者应付财政预算资金为标准。

财政总预算会计采用收付实现制原则，有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编制基础保持一致，进而有利于财政总预算会计如实反映政府财政预算的执行情况和结果。

5．财政总预算会计的专款专用原则：

指财政总预算会计对于有指定用途的资金应当按照规定的用途安排使用，并分别进行单独的核算和反映。

在财政总预算会计管理的预算资金中，一般预算资金、基金预算资金、国有资本经营预算资金都应当分别进行核算和反映。

二、判断题

1．财政总预算会计的主体是各级政府的财政部门。

（）

1．×。

财政总预算会计的主体是各级政府，而不是各级政府的财政部门。

各级政府的财政部门本身是一个行政单位，适用行政单位会计。

2．我国实行一级政府一级预算，共分设五级政府五级预算。

各级政府都编制相对独立完整的财政收支预算，并设立相应的财政总预算会计对本级政府的财政预算收支进行相对独立完整的会计核算。

（）

2．√。

3．我国各级政府财政总预算会计都进行相对独立完整的财政预算收支会计核算．因此，各级政府财政总预算会计之间不组成一个相互联系的财政预算信息网络。

（）

3．×。

尽管我国各级政府财政总预算会计都进行相对独立完整的财政预算收支会计核算，各级政府财政总预算会计之问仍然组成一个相互联系的财政预算信息网络。

例如，本级政府财政总预算会计需要将本级政府财政预算收支信息与所属下级政府财政总预算会计核算的下级政府财政预算收支信息进行汇总，编制包括本级政府和所属下级政府在内的汇总的财政预算收支信息，并报上级政府财政总预算会计。

经过逐级上报后，直至汇总到中央财政部，形成国家财政预算收支信息。

4．财政总预算会计实际上是一种资金会计，它的核算对象是各级政府的财政预算资金，它不核算政府的实物资产。

（）

4．√。

5．财政总预算会计反映的信息具有宏观性和公共性的特征，即它所反映的信息广泛涉及社会公共利益。

（）

5．√。

6．财政总预算会计的主体是各级政府，而不是各级政府的财政部门。

因此，财政总预算会计核算政府全部的财务活动及其结果。

（）

6．×。

财政总预算会计的主体是各级政府，但财政总预算会计只是一种资金会计，它所核算的对象只是财政预算资金的收支活动及其结果，而不是政府全部的财务活动及其结果。

财政总预算会计不核算政府的实物资产。

政府的实物资产等由行政单位会计、事业单位会计等专业会计进行核算。

财政总预算会计也不核算政府的财政预算外资金收支活动。

政府的财政预算外资金收支活动由单独的财政预算外资金会计核算。

财政总预算会计也不核算事业单位通过市场取得的非财政性资金的收支活动。

7．当财政总预算会计通过财政国库拨付财政预算资金为行政单位购买固定资产时，财政总预算会计确认财政预算支出的增加，但不确认固定资产的增加。

固定资产的增加由行政单位会计确认。

从这个意义上讲，财政总预算会计仅是代表一级政府按照经批准的预算取得和分配财政预算资金，但它不是财政预算资金的实际获取人和使用人。

（）

7．√。

8．财政总预算会计的一般原则是财政总预算会计在进行会计核算时应当遵循的具体会计处理程序和会计处理方法。

（）

8．×。

财政总预算会计的一般原则是财政总预算会计在组织会计核算时应当遵循的基本要求或指导思想。

9．财政总预算会计采用收付实现制原则，有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编制基础保持一致，进而有利于财政总预算会计如实反映政府财政预算的执行情况和结果。

（）

9．√。

10．财政总预算会计采用专款专用原则，即财政总预算会计对于有指定用途的资金应当按照规定的用途安排使用，并分别进行单独的核算和反映。

在财政总预算会计管理的预算资金中，一般预算资金、基金预算资金、国有资本经营预算资金都应当分别进行核算和反映，不能相互混淆。

（）

10．√。

三、单项选择题

1.财政总预算会计的主体是（）。

A.各级政府B．各级政府的财政部门

C.行政单位D．财政性资金

1．A。

各级政府的财政部门适用行政单位会计。

财政性资金包括财政预算内资金和财政预算外资金。

财政总预算会计不核算财政预算外资金。

2.财政总预算会计设在（）。

A.各级政府的财政部门B.各级政府的统计部门

C.各级政府的社会保障部门D.各级政府的发展和改革部门

2．A。

各级政府的统计部门主要负责宏观经济信息的统计工作，不管理和核算财政预算资金。

各级政府的社会保障部门主要负责诸如养老保险、医疗保险、失业保险等社会保险基金的管理和核算工作，不管理和核算财政预算资金。

各级政府的发展和改革部门主要负责发展规划和体制改革等事务，不管理和核算财政预算资金。

3.财政总预算会计核算的对象是各级政府的（）。

A.全部财政性资金B．全部资产和负债

C.全部收入和支出D．财政预算资金

3．D。

财政总预算会计不核算全部财政性资金中的财政预算外资金。

财政总预算会计不核算政府全部资产中的实物资产等资产。

财政总预算会计不核算政府全部收入中的预算外资金收入和支出等收入和支出。

4.财政总预算会计，的特征之一是它所反映的会汁信息具有（）

A.微观性，即主要反映财政部门的预算收入和预算支出等信息

B．宏观性和公共性，即广泛涉及社会公共利益，如税收收入、公共安全支出等信息

C.微观性，即主要反映行政单位的预算收入和预算支出等信息

D．宏观性和公共性，即广泛受到社会关注的信息，如国民生产总值、消费价格指数等信息

4．B。

财政部门的预算收入和预算支出等信息由行政单位会计反映。

行政单位的预算收入和预算支出等信息由行政单位会计反映。

广泛受到社会关注的信息如国民生产总值、消费价格指数等信息，南政府统计部门等提供。

5．财政总预算会计实际上是一种（）。

A．单位会计B．企业会计

C．资金会计D．行业会计

5．C。

单位会计可以反映某一特定单位的全部经济活动信息，如行政单位会计、事业单位会计等。

企业会计属于营利性组织会计。

行业会计是某一特定行业的会计，如工业会计、商业会计等。

6．财政总预算会计核算的财政预算收入主要来源于（）。

A．产品或商品销售收入B．提供服务或劳务收入

C．资产使用收入D．征收的税收收入

6．D。

产品或商品销售收入是产品生产单位或商品流通单位的主要收入来源，如制造企业、商品流通企业。

提供服务或劳务收入是提供服务或劳务单位的主要收人来源，如服务性公司、劳务公司。

资产使用收入是提供资产使用单位的主要收入来源，如租赁公司、商业银行。

产品或商品销售收入、提供服务或劳务收入和资产使用收入都属于交换性交易收入。

财政总预算会计核算的财政预算收入主要来源于征收的税收收入，它属于非交换性交易收入。

政府的财政预算收入主要来源于非交换性交易收入。

7．财政总预算会计核算的财政预算支出主要运用于（）。

A．诸如一般公共服务、公共安全、公共教育、公共交通、社会保障等社会公共领域

B．证券投资、房地产投资领域

C．对国有企业投资

D．销售成本或主营业务成本

7．A。

财政总预算会计核算的财政预算支出主要运用于诸如一般公共服务、公共安全、公共教育、公共交通、社会保障等社会公共领域。

财政总预算会计核算的财政预算支出可能会部分地运用于房地产投资如购买土地资源进行储备等，这属于政府一般公共服务中的国土资源管理事务。

财政总预算会计核算的财政预算结余可能会部分地运用于证券投资如购买国债等。

财政总预算会计核算的财政预算支出不安排运用于证券投资如购买国债等。

财政总预算会计核算的财政预算支出会一部分运用于国有资本经营预算支出，对国有企业进行投资。

国有资本预算经营支出的资金来源主要是国有资本收益，如国有独立企业上缴的利润、国有独立企业以及国有控股参股企业上缴的股利股息等。

政府的税收收入不运用于国有资本经营预算支出。

财政总预算会计核算的财政预算支出主要运用于社会公共领域，它属于非交换性交易支出，政府的财政预算支出主要运用于非交换性交易支出。

财政总预算会计核算的财政预算支出是对财政预算资金进行分配和使用的结果。

财政预算资金的分配和使用不形成销售成本或主营业务成本中的成本概念，而形成资金分配和使用业务中的支出概念。

8．财政总预算会计实行收付实现制原则的主要原因是（）。

A．与权责发生制原则相比，收付实现制原则下的会计处理比较简便易行，不存在很多人为的估计

B．财政总预算会计不核算实物资产，不计提同定资产折旧，因此，不需要使用权责发生制原则

C.有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编制基础保持一致，进而有利于财政总预算会计如实反映政府财政预算的执行情况和结果

D.财政总预算会计事项中不存在需要进行应收、应付等的应计内容

8．C。

简便易行通常不是选择会计核算基础的主要考虑因素，会计信息的有用性才是选择会计核算基础的主要考虑因素。

财政总预算会计主要是为加强政府的财政预算管理服务的，因此，财政总预算会计的核算基础需要与政府财政预算的编制基础保持一致。

只有这样，财政总预算会计才能如实反映政府财政预算的执行情况和结果。

政府财政预算的编制基础是收付实现制，即财政预算收入以实际收到财政预算资金为基础，财政预算支出以实际拨付或使用财政预算资金为基础。

财政总预算会计事项中也存在一些需要进行应收、应付等的应计内容，如年终上下级政府财政之间进行财政体制结算时形成的应上解上级政府财政预算款、应补助下级政府财政预算款等。

但财政总预算会计日常核算的大量业务是本级财政的预算收支业务，这些业务需要以收付实现制基础进行会计核算。

9.财政总预算会计提供的信息应当符合有关（）法规的要求。

A.公司B．证券C．统计D．预算

9．D。

《公司法》、《证券法》、《统计法》、《预算法》都属于经济法律。

与公司法规、证券法规、统计法规相比，预算法规对财政总预算会计的要求最直接、最有针对性。

我国自1995年起实施《预算法》和《预算法实施条例》。

《会计法》和《预算法》是对财政总预算会计影响最直接的两部经济法律。

10.与营利性企业会计相比，财政总预算会计较为特有的一般原则之一是（）。

A.专款专用原则B．客观性原则

C.可比性原则D．一致性原则

10．A。

财政总预算会计核算的财政预算资金很多都有专门的资金来源渠道和专门的资金用途规定。

目前财政资金的预算区分一般预算、政府性基金预算和国有资本经营预算分别编制，三种不同性质的预算资金不能相互混淆。

政府性基金预算中的每一种基金，如育林基金、地方水利建设基金、政府住房基金、残疾人就业保障金、学校收费等，都有专门的资金来源渠道和专门的资金用途规定，相互之间都不能混淆。

为如实反映各种不同性质的财政预算资金的实际取得和使用情况，财政总预算会计的一般原则中设置了专款专用原则，客观性

原则、可比性原则和一致性原则为财政总预算会计和营利性企业会计共有的一般原则。

第五章财政总预算会计收入

一、名词解释

1．财政总预算会计的收入：

指各级政府财政根据法律法规所取得的非偿还性资金，是各级政府财政的资金来源。

包括一般预算收入、基金预算收入、国有资本经营预算收入、专用基金收入和转移性收入等种类。

2．一般预算收入：

指各级政府财政组织的纳入预算管理的收入，是可以综合地安排用于政府的各项一般预算支出的收入。

3．税收收入：

指政府从开征的各种税收中取得的收入。

4．非税收入：

指政府从开征的各种税收之外取得的各种收入。

5．直接缴库：

指缴款单位或缴款人按照有关法律和法规的规定，直接将应缴款项缴入财政国库的收缴方式。

6．集中汇缴：

指由征收机关按照有关法律和法规的规定，将所收取的应缴款项汇总缴入财政国库的收缴方式。

7．基金预算收入：

也称政府性基金预算收入，指各级政府财政组织和管理的具有专门用途的政府财政预算资金收入。

8．国有资本经营预算收入：

指各级政府以所有者身份依法取得的国有资本收益。

9．转移性收入：

指财政预算资金在上下级政府之间以及在本级政府不同性质资金之间进行转移所形成的收入，包括补助收入、上解收入和调入资金等种类。

10．补助收入：

指上级财政按财政管理体制的规定或因其他专门原因对本级财政进行补助而形成的收入。

11．上解收入：

指按照财政管理体制的规定由下级财政上缴给本级财政的收入。

12．调入资金：

指一级政府财政中不同性质资金之间的调入收入。

二、判断题

1．财政总预算会计的收入是指各级政府财政根据法律法规所取得的非偿还性资金，是各级政府财政的资金来源。

（）

1．√。

财政总预算会计核算的收入具有非偿还性的特征。

2．《政府收支分类科目》中的一般预算收入科目，是财政总预算会计进行一般预算收入核算的直接依据。

按照现行《政府收支分类科目》，一般预算收入科目分设类、款、项、目四级科目。

四级科目逐级递进，内容也逐渐细化。

（）

2．√。

3．按照《政府收支分类科目》，财政总预算会计核算的一般预算收入可分成税收收入、非税收入、债务收入、转移性收入等种类。

（）

3．×。

财政总预算会计核算的一般预算收入包括税收收入和非税收入，但不包括债务收入和转移性收入。

对于《政府收支分类科目》中的债务收入，财政总预算会计将其作为负债核算。

因为债务收入不具有非偿还性的特征，它是需要偿还的资金来源。

对于《政府收支分类科目》中的转移性收入，财政总预算会计将其作为补助收入、上解收入或调入资金核算。

在财政总预算会计中，一般预算收入、补助收入、上解收入和调入资金是并列的收入种类。

4．在《政府收支分类科目》的税收收入科目中，增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税等科目是按照国有企业、集体企业、股份制企业、联营企业、港澳台和外商投资企业、私营企业等进行分类设置明细科目的。

4．√。

增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税等税收收入科目按照企业的性质进行分类，是为了满足国家了解宏观经济信息和国民经济结构的需要。

5．一般预算收入中的非税收入包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入等种类，但不包括国有资本经营收入。

国有资本经营收人是与一般预算收入相并列的收入种类。

（）

5．×。

一般预算收入包括国有资本经营收入。

一般预算收入中的国有资本经营收入包括利润收入，具体包括中国人民银行上缴收入、金融企业利润收入等；股利股息收入，具体包括金融业公司股利股息收入等；产权转让收入，具体包括国有股减持收入、铁路资产变现收入等；国有企业计划亏损补贴等。

6．财政总预算会计核算的国有资本经营预算收入包括利润收入，具体包括烟草企业利润收入、石油石化企业利润收入、电力企业利润收入、电信企业利润收入、金融企业利润收入等。

（）

6．×。

财政总预算会计核算的国有资本经营预算收入不包括利润收入中的金融企业利润收入。

利润收入中的金融企业利润收入属于一般预算收入。

7．在《政府收支分类科目》的非税收入科目中，专项收入科目等同于基金预算收入科目。

（）

7．×。

专项收入科目属于一般预算收入科日，基金预算收入科口是与一般预算收入科目相并列的收入科目。

因此，尽管基金预算收入是指各级政府财政组织和管理的具有专门用途的政府财政预算资金收入。

如三峡工程建设基金收入、民航基础设施建设基金收入、地方教育附加收入、城市公用事业附加收入等，但一般预算收入科目中也有具有专门用途的专项收入科目，如排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入等。

8．按照现行《政府收支分类科目》，学校收费如教育部门收取的普通高中学费、普通高中住宿费等，属于一般预算收入。

（）

8．×。

学校收费如教育部门收取的普通高中学费、普通高中住宿费等，属基金预算收入。

教育部门收取的普通高中学费、普通高中住宿费等应当分别用于普通高中的教学和学生住宿方面的支出。

9．在一般预算收入的收缴方式中，征收单位自收汇缴是一种传统的收缴方式。

它与财政国库单一账户制度下的直接缴库和集中汇缴这两种收缴方式形成对比，适用于尚未实行国库单一账户制度的情况。

（）

9√。

在征收单位自收汇缴方式下，征收单位各自在银行开设的银行存款一般预算收入在收缴过程中的过渡账户。

在直接缴库和集中汇缴这两种收缴方式下，一般预算收入不经过征收单位各自在银行开设的银行存款账户而直接进入财政国库。

10．无论采用何种一般预算收入收缴方式，中国人民银行国库存收到一般预算收入后，都需要按照财政管理体制的要求，将一般预算收入在中央财政与地方财政之间，以及在地方各级财政之间进行划分。

然后，将各级财政应得的一般预算收入款项解入相应级别的财政国库存款账户。

同时，将各级财政应得的一般预算收入款项以预算收入日报表的形式报送给相应级别的财政总预算会计。

（）

10．√。

这是一般预算收入的划分和报解程序。

它也适用于政府性基金预算收入和国有资本经营预算收入。

11．对于上级财政按财政管理体制的规定或因其他专门原因对本级财政进行补助而形成的一般性转移支付补助收入，财政总预算会计作为一般预算收入进行核算。

（）

11．×。

上级财政按财政管理体制的规定或因其他专门原因对本级财政进行补助而形成的收入，包括返还性补助收入、一般性转移支付补助收入、专项转移支付补助收入等，财政总预算会计作为补助收入进行核算。

财政总预算会计的一般预算收入核算本级财政的收入，不核算转移性收入，包括补助收入、上解收入等。

12．调入资金是指上级政府从所属下级政府调入使用的资金。

（）

12．×。

调入资金是指一级政府财政中不同性质资金之间的调入收入。

例如，从政府性基金预算中调出一部分资金进入一般预算，目的是平衡一般预算。

调入资金不影响一级财政的财力总和。

三、单项选择题

1．财政总预算会计的收入不包括（C）。

A．一般预算收入B．基金预算收入

C．债务收入D．转移性收入

1．C。

债务收入在政府收支分类科目中列入收入科目。

财政总预算会计将债务收入作为负债核算。

2．财政总预算会计核算的一般预算收入包括（B）。

A．上解收入B．税收收入

C．政府性基金收入D．补助收入

2．B。

财政总预算会计核算的上解收入和补助收入是与一般预算收入并列的收入种类。

政府性基金收入作为基金预算收入进行核算，与一般预算收入并列。

3．政府收支分类科目中的一般预算收入不包括（D）。

A．税收收入B．非税收入

C．转移性收入D．社会保险基金收入

3．D。

诸如养老保险、失业保险、基本医疗保险、工伤保险、生育保险等社会保险基金不由政府财政部门管理和核算，因此，也不纳入财政总预算会计的核算范围。

但在政府收支分类科目中，一般预算收入包括诸如补助收入、上解收入等转移性收入。

4．非经营性国有资产收入科目反映行政事业单位上缴的非经营性国有资产收入，该科目属于（B）中的明细科目。

A．一般预算收入科目中非税收入科目下专项收入

B．一般预算收入科目中非税收入科目下国有资源（资产）有偿使用收入

C．基金预算收入

D．国有资本经营预算收入

4．B。

一般预算收入科目中非税收入科目下的国有资源（资产）有偿使用收入科目反映有偿转让国有资源（资产）使用费而取得的收人。

该科目分设海域使用金收入、场地和矿区使用费收入、非经营性国有资产收入、利息收入等项级科目。

5．一般预算收入不包括（C）。

A．行政事业性收费收入B．金融企业利润收入

C．建筑施工企业利润收入D．罚没收入

5．C。

建筑施工企业利润收入属于国有资本经营预算收入，不属于一般预算收入。

6．国有土地使用权出让金收入科目属于（A）科目。

A．基金预算收入B．一般预算收入

C．专用基金收入D．国有资本经营预算收入

6．A。

根据规定，国有土地使用权出让金收入列人政府性基金预算收入。

国有土地使用权出让金收入应当用于征地和拆迁补偿、土地开发、城市建设、农村基础设施建设、补助被征地农民、廉租住房等方面的支出。

7．罚没收入科目属于（B）科目。

A．一般预算收入中的专项收入

B．一般预算收入中的非税收入

C．一般预算收入中的行政事业性收费收人

D．基金预算收入

7．B。

罚没收入科目属于一般预算收入中的非税收入科目，与一般预算收入中的行政事业性收费收入、专项收入、国有资源（资产）有偿使用收入科目并列。

8．属于中央财政与地方财政共享收入的增值税税收收入（不含进口环节由海关代征的部分），中央财政和地方财政的分享比例为（D）

A．中央财政分享50％，地方财政分享50％。

B．中央财政分享25％，地方财政分享75％。

C．中央财政分享60％，地方财政分享40％。

D．中央财政分享75％，地方财政分享25％。

8．D。

增值税（不含进口环节由海关代征的部分）属于中央财政与地方财政的共享收入，中央财政分享75％，地方财政分享25％。

进口环节由海关代征的增值税属于中央财政的税收收入。

9．不属于地方财政固定收入的税收收入包括（A）。

A．消费税（含进口环节海关代征的部分）

B．城镇土地使用税

C．房产税

D．车船税

9．A。

消费税（含进口环节海关代征的部分）属于中央财政的固定收入。

10．财政总预算会计年终结账将“一般预算收入”科目的贷方余额全数转入（D）科目。

A.“基金预算结余”B．“国有资本经营预算结余”

C.“专用基金结余”D．“一般预算结余”

10．D。

“一般预算收入”、“基金预算收入”、“国有资本经营预算收入”、“专用基金收入”科目年终结账时分别转入“一般预算结余”、“基金预算结余”、“国有资本经营预算结余”、“专用基金结余”科目。

11.“补助收入”科目年终结账时可转入（C）科目。

A.“补助结余”B．“转移性收支结余”

C.“一般预算结余或基金预算结余”D．“调入资金结余”

11．C。

“一般预算补助收入”科目年终结账时转入“一般预算结余”科目，“基金预算补助收入”，科目年终结账时转入“基金预算结余”科目。

政府预算收入科目中的“一般预算收入”科目包括“税收收入”、“非税收入”、“补助收入”、“上解收入”、“调入资金”等科