税务岗工作流程.docx

税务岗工作流程.docx

《税务岗工作流程.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务岗工作流程.docx（22页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

税务岗工作流程

税务岗工作流程

（一）抄税

　　按《发票使用明细表》格式录入当月已开具的发票——→与销售核算岗核对收入金额——→整理并装订发票存根——→打印《发票使用明细表》并按月装订成册——→6日前去税务局抄税

　　注：

（1）办事处携外开具的普通发票，在核算收入当月进行抄税。

（2）保证所录入的销售发票税款金额与财务系统中的销项税一致，并且当月增值税销项=（销售收入+其他业务收入）×17%.

　　（3）增值税发票存根按每本25张装订，并计算每本销售额和税额与《发票使用明细表》对应，普通发票不必重新装订。

　　（4）清理装订发票存根过程中须注意作废发票是否所有联次齐全，红字发票是否附合法依据。

　　（5）抄税前须做到抄税软盘数据、IC卡数据、开具的全部专用发票存根联数据、专用发票使用台账四相符。

（二）抵扣

　　收受主管岗传来的抵扣联按发票抵扣联——→30日前将当月收到的增值税票抵扣联送税务局验证——→按《发票抵扣联清单格式》录入当月增值税抵扣联——→与财务系统核对当月进项税额——→装订抵扣联——→打印抵扣联清单并装订成册

　　注：

（1）计算每本抵扣联进项税额，不同税率的进项税分别列示，并与抵扣联清单对应。

（2）及时向各会计岗位宣传抵扣联发票的填写、签章规则，以便能及时抵扣。

　　（三）申报税款

　　每月10日前填写各类税款申报表——→传主管岗审核——→财务负责人签章——→申报——→登记税票——→申报表归类保存

　　注：

（1）增值税、所得税、城建税及其他附加税、公积金按月申报，房产税分别于元月、7月分两次申报，车船税、土地使用税于每季度第1个月申报，印花税年底一次申报。

（2）填写申报表时，应查询并扣除提前开具税票的税款金额，如出口交税、预交的其他税款应在已交税金栏中反映。

　　（3）各类税款申报金额以相关税法为依据。

　　（4）领到申报开具的各类税票后，分税种在税票登记本中登记。

　　（5）全年申报表应按税种分类装订成册。

　　（四）代办出口退税相关手续

　　复印开给出口贸易单位发票记账联——→填写出口交税申报表——→传主管岗审核——→财务部长盖章——→申报——→登记税票

　　（五）税款交纳

　　1、申报月度资金计划

　　月末根据当月开票及抵扣情况、税款交纳计划等预计下月税款所需资金——→填写月度资金计划表——→财务部长审核

　　2、税款缴纳

　　填写付款审批单——→财务部长审批——→填写进帐单，连同税票和付款审批单交出纳办理银行结算手续——→登记资金计划表——→签收出纳传来的银行进账回执——→在税票登记本中注销相应的税票——→编制凭证

（1）完税

　　借：

应交税费——增值税-已交本年税金/出口交税/未交增值税

　　　　　　　　——所得税-企业所得税/个人所得税

　　　　　　　　——城建税

　　　　其他应交款——教育附加

　　　贷：

银行存款

（2）划卡

　　借：

银行存款——国税卡/地税卡

　　　贷：

银行存款

　　（3）从卡中完税

　　借：

应交税费（明细同上）

　　　贷：

银行存款-国税卡/地税卡

　　（4）签收税务岗申报开具的公积金缴款凭证——→填写付款审批单——→财务部长签字——→传出纳岗缴款——→签收出纳岗传来的公积金缴款凭证存根——→编制记账凭证

　　借：

管理费用——公积金　

　　　　其他应付款——公积金　

　　　贷：

银行存款       ——→登记公积金辅助账后传主管岗复核

　　（5）养老金

　　签收出纳传来的养老金缴纳凭证——→编制记账凭证

　　借：

管理费用——劳保-养老金

　　　　其他应付款　　

　　　贷：

银行存款　   ——→传主管岗复核

　　注：

（1）向税卡中在税票登划款时，同时将相应的税票交给征管员，并记本中备注转征管员。

从税卡入库后，收到征管员传来的完税税票和付款凭证时，编制记账凭证，并在税票登记本中中注销该票。

（2）编制完税记账凭证时，摘要栏中须注明票号和所属期。

　　（六）发票的领购及使用

　　根据发票和收据需求量及时填写票据领购凭证——→财务部长盖章——→去税务局购买——→登记所购票据——→存保险柜——→登记发放情况——→领用人签名——→编制当月票据领用情况表

　　注：

（1）及时购买所需的票据，随时满足领用需求。

（2）票据按本发放，领用人须交回用完后的票据存根，换领新的票据。

　　（3）领购的空白票据须妥善保管，谨防丢失。

　　（七）管理性工作

　　1、随时与地税国税征管员保持联系。

　　2、及时向其他会计岗位宣传税法知识，规范涉及税务方面凭证审核及账务处理。

　　3、熟练掌握公司各项税款的交纳情况。

　　4、积极清理以前年度欠税情况。

　　5、协助开票岗完成相关工作。

新的《增值税纳税申报表》（一般纳税人用）分浅绿和米黄两种颜色，浅绿色适用于增值税A类企业，米黄色适用于增值税B类企业。

三个附表则统一为白色。

　　新的《增值税纳税申报表》（一般纳税人用）从1996年1月1日起启用。

在没有认定增税A类企业之前，所有增值税一般纳税人均使用米黄色申报表。

　　纳税申报表由市局统一印制，各征收分局在12月25日前到市局征管处领取新表。

各分局在使用新表的过程中如有问题，请及时报告市局征管处。

编辑本段申报表格

　　一、《增值税纳税申报表》及其三个附件的填表说明

　　二、《增值税纳税申报表》（一般纳税人用）

增值税纳税申报表

三、《发票领用存月报表》

　　四、《增值税（专用/普通）发票使用明细表》

　　五、《增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》。

编辑本段附表之间的逻辑关系

　　《增值税纳税申报表》及其三个附表的填表说明

　　一、《增值税纳税申报表》与三个附表之间的逻辑关系。

　　1.《增值税纳税申报表》中“本期销项税额”的合计数等于《增值税（专用/普通）发票使用明细表中专用发票销项税额合计数、普通发票销项税额合计数、不开发票销售的货物或应税务劳的税额三者之和。

　　2.《增值税纳税申报表》中“本期进销项税额”的合计数等于（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》中专用发票进项税额合计数、收购凭证进项税额合计数、运输发票进项税额合计数三者之和。

　　3.《发票领用月报表》中“本期开具”项目“销售额”栏、“税额”栏专用发票小计数应分别等于《增值税专用发票使用明细表》中“销售额”栏、“税额”栏的合计数。

《发票领用存月报表》中“本期开具”项目“销售额”栏普通发票小计数应等于《增值税普通发票使用明细表》中“销售额”栏与“税额”栏的合计数之和，同时《发票领用存月报表》中“本期开具”项目“税额”栏普通发票小计数应等于《增值税普通发票使用明细表》中“税额”栏的合计数。

编辑本段增值税填报对象

　　二、1.本申报表适用于增值税一般纳税人填报。

增值税A类企业使用线绿色申报表，B类企业使用米黄色申报表。

增值税一般纳税人按简易办法依照6%征收率缴纳增值税的货物，也使用本表。

　　2.本表“经济类型”栏，按制造业、采掘业、电力、煤气、供水及商业分别填写。

　　3.本表“本期销项税额”中的有关栏次，接下列要求填写：

（1）特区内工业企业如有“一般销售”、“地产地销”、“免税销售”情况的应分别填列，除特区内工业企业以外的其它企业，不得填报“地产地销”栏，所有企业如有“出口货物”情况的都须申报。

　　烟、酒、矿物油地产地销减半征收的，将销售额一半记入“一般销售”、一半记入“地产地销”，分别按其适用税率计算销售税额。

（2）“货物或应税劳务名称”，按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的适用税率分别填列。

对一些生产、经营品种较多的企业，如果一张申报表货物名称填写不下的，可以按不同的税率汇总名称填报增值税纳税申报表，对汇总填报申报表的，必须附有销货方填开的按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的税率分别填列“货物”清单。

　　（3）“应税销售额”的填写口径，为增值税的计税销售额。

如企业财务会计核算不作销售的而按税法规定应征税的价外费用，也应填入“应税销售额“中。

　　（4）“税率”按所销售的货物或应税劳务的适用税率填写，一般纳税人按简易办法征税的货物，该栏按6%的征收率填写。

　　（5）按不同销售类型计算其所占销售总额的百分比①②③④。

编辑本段进项税额栏次填写要求

　　4.本表“本期”中的有关栏次按下列要求填写：

（1）“本期发生额”栏，应根据购进货物或应税劳务取得的增值税专用发票和海关完税凭证上注明的税款，按不同的税率分别填列。

　　a.“免税农产品”项目，按照采购免税农产品的买价，依10%的扣除率计算填列。

　　b.“运输费用”项目，按照购进货物所支付的运费金额，依10%的扣除率计算填列。

　　c.“废旧物资”项目，填报的范围仅指专门从事废旧物资经营的纳税人，按照收购金额依10%的扣除率计算填列。

　　d.“6%征收率”项目，是指纳税人购进货物或应税劳务取得的按6%征收率注明税款的增值税专用发票上所注明的税款。

（2）“本期发生额”栏中各项目的填写口径，是指按照增值税税法规定准予从增值税税额中抵扣的进项税额。

增值税税法规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得填入本栏中的有关项目。

如购进固定资产的进项税额，用于非应税项目、用于集体福利和个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。

对购进时无法确定用途的购进货物或应税劳务的进项税额，如免税货物和应税劳务与应税货物或应税劳务共同耗用的进项税额、非正常损失的在产品、产成品所耗用的进项税额等，可填入本栏。

　　（3）减不得抵扣项目的是指：

1.免税货物用；2.非应税项目用；3.非常损失；4.进货退出及折让；5.简易办法征税货物用。

以上项目的填写口径同“本期发生额”一致，如在购进直接用于免税项目的未填入“本期发生额”栏的进项税额，不需再填入“减、免税货物用”栏。

编辑本段进项税额分摊填写方法

　　5.本表“进项税额分摊”的有关栏次，按以下方法填写：

（1）“本期抵扣额合计⑦”栏即为“本期进项税额⑦”栏合计数。

（2）“本期允许抵扣94年期初库存已征税款⑧”为经税务机构核定后的税款按照规定的抵扣比例计算出的本期允许抵扣额，或经税务机关批准本期允许抵扣的期初存货已征税款。

　　（3）“按销售额比例分摊应抵扣的进项税额⑨”即是将“本期抵扣额合计⑦”和“本期允许抵扣94年期初存货已征税款⑧”合并后按“本期销售税额”中计算出的各种销售类型的销售比例进行分摊。

编辑本段税款计算填写要求

　　6.本表“税款计算”的有关栏次按以下要求填写：

（1）“上期留抵税额（14）”按上期申报表（16）栏的数字填写。

（2）“减免项目（17）”要注明减免批文的批号以及以下减免类型：

　　a.高新产品开发；b.校办工厂；c.民政福利企业；d.其它企业（含部队工厂）。

　　（3）进项税额是分开核算的，在空白栏内单独说明进项税项并计算。

编辑本段申报表样式

　　7.本申报表一式二联，第一联为申报联，纳税人按期向税务机关申报；第二联为收执联，纳税人于申报时应连同申报联交税务机关签章后作为申报的凭证。

编辑本段报送机关

　　8.由一般纳税人填写的增值税纳税申报表附下列资料应在纳税申报时与《增值税纳税申报表》一起报送主管税务机关。

编辑本段填表说明

　　三《增值税（专用/普通）发票使用明细表》填表说明

　　1.“发票起止号码”是指填写在本张表格中的发票（包括专用发票与普通发票）的起始及截止号码。

　　2.“（共页、第页）”分别是指《增值税普通发票使用明细表》共有几页，本张表格是其中的第几页。

　　3.《增值税专用发票使用明细表》的“发票类别”栏：

纳税人使用的增值税专用发票按《国家税务总局关于开展增值税专用发票计算机稽核工作的通知》（国税发[1994]134号文件）规定的编码填写。

即：

第一位代表发票版本的语言文字，分别用1、2、3、4代表中文、中英文、藏文、维文；第二位代表是几联发票，分别用4、7表示四联、七联；第三位代表发票的金额版本号，分别有1、2、3、4表示万元版、十万元版、百万元版、千万元版，第三位为0表示电脑发票。

　　《增值税普通发票使用明细表》的“发票类别”栏空格不填。

　　4.“购货单位名称”栏应填写全称。

　　5.“货物或应税劳务名称”栏应按货物或应税劳务的具体名称填写。

　　6.“销售额”栏填写用不含税价格计算的销售额。

纳税人如果使用普通发票，在填写本栏时应将其票面上的销售额价税分离，分别填写相应栏目。

　　7.“不开发票销售的货物或应税劳务”栏填写内容包括视同销售及价外收入等不开发票销售的货物或应税劳务。

编辑本段抵扣明细表

　　四、《增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》

　　1.“（共页、第页）”分别是指“增值税专用发票抵扣明细表”共有几页，本张表格是其中的第几页；《增值税收购凭证抵扣明细表》共有几页，本张表格是其中第几页；《增值税运输发票抵扣明细表》共有几页，本张表格是其中的第几页。

　　2.《增值税专用发票抵扣明细表》的“发票类别”栏：

按《增值税专用发票使用明细表》的“发票类别”栏的要求填写。

　　《增值税收购凭证抵扣明细表》及《增值税运输发票抵扣明细表》的“发票类别”栏空格不填。

　　3.“供货或运输单位名称”栏应填写全称。

　　4.“金额”栏填写不含税的金额，如果含税应先予以分离，再填写此栏目。

　　5.“货物入库时间”栏填写货物验收入库的时间。

　　6.“付款日期”栏填写企业开出付款凭证并已实际支付货款的日期。

编辑本段防伪税控增值税专用发票存根联明细

　　五.《增值税纳税申报表附列资料（表四）》填表说明

　　1.本表填写本期开具的防伪税控增值税专用发票存根联明细情况，包括作废和红字（负数）防伪税控增值税专用发票。

　　2.本表“作废标志”栏填写纳税人当期作废的防伪税控增值税专用发票情况，以“*”作标记，纳税人正常开具的防伪税控增值税专用发票，以空栏予以区别。

　　（三）本表“金额”“合计”栏数据（不含作废发票金额）应等于《增值税纳税申报表附列资料（表一）》第1、8、15栏“小计”“销售额”项数据之和；本表“税额”“合计”栏数据（不含作废发票税额）应等于《附列资料（表一）》第1栏“小计”“销项税额”、第8栏“小计”“应纳税额”、第15栏“小计”“税额”项数据之和。

增值税纳税申报表附列资料（表一）

（本期销售情况明细）

税款所属时间：

年月

纳税人名称（公章）填表日期：

年月日金额单位：

元至角分

一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细

项目

栏次

应税货物

应税劳务

小计

17%税率

13%税率

份数

销售额

销项税额

份数

销售额

销项税额

份数

销售额

销项税额

份数

销售额

销项税额

防伪税控系统开具的增值税专用发票

1

非防伪税控系统开具的增值税专用发票

2

开具普通发票

3

未开具发票

4

—

—

—

—

小计

5=1+2+3+4

—

—

—

—

纳税检查调整

6

—

—

—

—

合计

7=5+6

—

—

—

—

二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细

项目

栏次

6%征收率

4%征收率

小计

份数

销售额

应纳税额

份数

销售额

应纳税额

份数

销售额

应纳税额

防伪税控系统开具的增值税专用发票

8

非防伪税控系统开具的增值税专用发票

9

开具普通发票

10

未开具发票

11

—

—

—

小计

12=8+9+10+11

—

—

—

纳税检查调整

13

—

—

—

合计

14=12+13

—

—

—

三、免征增值税货物及劳务销售额明细

项目

栏次

免税货物

免税劳务

小计

份数

销售额

税额

份数

销售额

税额

份数

销售额

税额

防伪税控系统开具的增值税专用发票

15

—

—

—

开具普通发票

16

—

—

—

未开具发票

17

—

—

—

—

—

—

合计

18=15+16+17

—

—

—

—

增值税纳税申报表附列资料（表二）

（本期进项税额明细）

税款所属时间：

年月

纳税人名称：

（公章）填表日期：

年月日金额单位：

元至角分

一、申报抵扣的进项税额

项目

栏次

份数

金额

税额

（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票

1

其中：

本期认证相符且本期申报抵扣

2

前期认证相符且本期申报抵扣

3

（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证

4

其中：

海关完税凭证

5

农产品收购凭证及普通发票

6

废旧物资发票

7

运输发票

8

6%征收率

9

4%征收率

10

（三）期初已征税款

11

—

—

当期申报抵扣进项税额合计

12

二、进项税额转出额

项目

栏次

税额

本期进项税转出额

13

其中：

免税货物用

14

非应税项目用

15

非正常损失

16

按简易征收办法征税货物用

17

免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额

18

纳税检查调减进项税额

19

未经认证已抵扣的进项税额

20

21

三、待抵扣进项税额

项目

栏次

份数

金额

税额

（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票

22

—

—

—

期初已认证相符但未申报抵扣

23

本期认证相符且本期未申报抵扣

24

期末已认证相符但未申报抵扣

25

其中：

按照税法规定不允许抵扣

26

（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证

27

其中：

17%税率

28

13%税率或扣除率

29

10%扣除率

30

7%扣除率

31

6%征收率

32

4%征收率

33

34

四、其他

项目

栏次

份数

金额

税额

本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票

35

期初已征税款挂帐额

36

—

—

期初已征税款余额

37

—

—

代扣代缴税额

38

—

—

注：

第1栏=第2栏+第3栏=第23栏+第35栏-第25栏；第2栏=第35栏-第24栏；第3栏=第23栏+第24栏-第25栏；第4栏等于第5栏至第10

栏之和；第12栏=第1栏+第4栏+第11栏；第13栏等于第14栏至第21栏之和；第27栏等于第28栏至第34栏之和。

增值税纳税申报表附列资料（表三）

（防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细）

申报抵扣所属期：

年月

纳税人识别号：

纳税人名称：

（公章）填表日期：

年月日金额单位：

元至角分

类别

序号

发票代码

发票号码

开票日期

金额

税额

销货方纳税人识别号

认证日期

备注

本期

认证

相符

且本

期申

报抵

扣

小计

—

—

—

—

—

—

前期

认证

相符

且本

期申

报抵

扣

小计

—

—

—

—

—

—

合计

—

—

—

—

—

—

注：

本表“金额”“合计”栏数据应与《附列资料（表二）》第1栏中“金额”项数据相等；

本表“税额”“合计”栏数据应与《附列资料（表二）》第1栏中“税额”项数据相等。

增值税纳税申报表附列资料（表四）

（防伪税控增值税专用发票存根联明细）

申报所属期：

年月

纳税人识别号：

填表日期：

年月日

纳税人名称：

（公章）金额单位：

元至角分

序号

发票代码

发票号码

开票日期

购货方纳税人识别号

金额

税额

作废标志

合计

—

—

—

—

—

注：

本表“金额”“合计”栏数据应等于《附列资料（表一）》第1、8、15栏“小计”“销售额”项数据之和；

本表“税额”“合计”栏数据应等于《附列资料（表一）》第1栏“小计”“销项税额”、第8栏“小计”“应纳税额”、第15栏“小计”“税额”项数据之和。

电力设备公司十月底的账务进行了核对，内容主要包括核对固定资产明细及总额；材料、半成品、产成品、已售品明细；应付、应收明细及总额；各类厂房、设备、机械的折旧办法；会计与库管盘点办法与规定及一些其他的财务规范。