企业涉税会计实务操作习题文档格式.docx
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4.某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为（ ）。
补贴收入
利润分配——未分配利润
营业外收入
以前年度损益调整
C
企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税或直接减免的增值税，在“营业外收入”科目核算。
5.某商品零售企业兼营一家餐厅，餐厅取得的营业收入，缴纳的营业税及附加，应计入（ ）科目中核算。
A.营业税金及附加
B.其他业务成本
C.管理费用
D.销售费用
A
企业在主营业务收入和其他业务收入中核算的收入对应的税金及附加，一般在“营业税金及附加”科目中核算。
6.企业按规定计算的应代扣代缴的个人所得税，应做的会计分录为（ ）。
应付工资
应交税费－应交个人所得税
应付福利费
管理费用
应付职工薪酬
D
根据新会计准则的规定，企业核算工资及福利费的科目更换为“应付职工薪酬”科目。
7.大华公司是一个生产企业，2009年8月内销货物600万，当月取得增值税专用发票10张，经过认证当月可以抵扣的进项税额是200万，当月外销货物离岸价为1000万。
该货物的增值税征收率是17％，退税率是13％。
可能涉及的会计分录是（ ）。
其他应收款 130
应交税费—应交增值税（出口退税） 130
应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）72
其他应收款） 58
库存商品 40
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 40
应交税费—未缴增值税 58
应交税费—应交增值税（出口退税） 58
应纳增值税额＝600×
17％-[200-1000×
（17％-13％）]＝-58（万元）。
免抵退税额＝1000×
13％＝130（万元）。
应退税额＝58（万元），抵免税额＝130-58＝72（万元）。
8.2009年5月21日，税务机关检查，发现企业1月份采购生产用水泥500000元，3月15日发出用于企业的厂房建造，未做会计处理，该水泥购入时取得的增值税专用发票认证已经通过，并于当月作为进项税额抵扣。
税务机关要求企业调整本月会计账务并于5月31日前补交税款入库，企业答应按时缴纳。
则以下会计处理中正确的是（）。
在建工程 500000
原材料 500000
在建工程 585000
应交税费－应交增值税（进项税额转出） 85000
在建工程 585000
原材料500000
应交税费－增值税检查调整 85000
在建工程 593500
应交税费－增值税检查调整 93500
本题是采购货物用于非应税项目中，应该做进项税额转出，并不是视同销售，所以转出的进项税额应该根据采购成本计算。
由于是税务机关检查发现的，所以应该使用“应交税费－增值税检查调整”会计科目核算查补的增值税。
9.某企业2008年6月“应交税费—应交增值税”科目，期初借方余额为5000元，贷方发生额为80000元，借方发生额为60000元，则在6月末企业应做的会计分录为（）。
应交税费—应交增值税15000
应交税费—未交增值税 15000
银行存款 15000
应交税费—应交增值税（转出未交增值税）15000
应交税费—未交增值税 15000
一般纳税人月末应缴未缴的增值税额，在“应交税费—未交增值税”科目中进行核算。
当月应纳税额=80000-60000-5000
=15000（元）
10.争锋摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2009年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（）。
应交税费－应交增值税（转出未交增值税）50万
应交税费－未交增值税50万
银行存款50万
应交税费－应交增值税（已交税金）50万
“应交税费－应交增值税（已交税金）”专栏用于核算企业当月预缴的增值税。
11.某企业2009年8月销项税额50万元，进项税额70万元，税务机关查补税款10万元，企业尚未缴纳，则8月份，企业应作的会计分录为（）。
应交税费——未交增值税20
应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20
应交税费——应交增值税（进项税额）20
应交税费——未交增值税20
应交税费——未交增值税10
应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10
应交税费——应交增值税（进项税额）-10
应交税费——未交增值税-10
本题中，留抵税额为70-50=20（万元），欠税为10万元，应当以留抵税额抵减10万元欠税。
12.某拥有进出口经营权的生产企业采用根据国税机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理。
2009年10月份，企业取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20万元，免抵税额为0，则企业的会计处理为（）。
其他应收款－－应收出口退税款（增值税） 20万
应交税费－－未交增值税 20万
营业外收入 20万
应交税费－－应交增值税（减免税款） 20万
贷；
应交税费－－应交增值税（出口退税） 20万
“应交税费－应交增值税（出口退税）”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应退回的税款。
出口企业按规定确定应退税额、应免抵税额之后，借记“其他应收款——应收出口退税款（增值税）”科目、“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”，贷记本科目。
13.企业缴纳的各种税金中，以下（ ）不需要经过“应交税费”科目核算。
A.增值税
B.契税
C.城镇土地使用税
D.土地增值税
不存在与税务机关发生结算或清算关系的税金，可以不通过“应交税费”科目进行核算。
包括印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。
14.某一般纳税人企业，2009年1月3日，申报缴纳税款所属期为2008年12月份的增值税100万元，则正确的会计处理为（ ）。
应交税费－应交增值税（已交税金） 100万
银行存款 100万
应交税费－应交增值税（转出未交增值税）100万
应交税费－未交增值税 100万
借：
“应交税费－未交增值税”科目核算的是企业期末应纳增值税税额，所以缴纳增值税的会计处理应该是通过该科目核算的。
对于结转入该科目的会计处理应该在每期的期末进行，所以选项D是错误的。
15.企业缴纳的各种税金中，以下（ ）不需要经过“应交税费”科目核算。
B.契税
C.土地使用税
例如：
企业缴纳的印花税、耕地占用税、契税等。
16.商业零售企业采用售价金额法进行会计核算的，“商品进销差价”科目核算的内容是（）。
A.库存商品的不含税售价与不含税进价的差额
B.库存商品的含税售价与不含税进价的差额
C.库存商品的不含税售价与含税进价的差额
D.库存商品的含税售价与含税进价的差额
实行售价金额法核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，商品含税零售价与不含税购进价的差额在“商品进销差价”科目内反映。
17.某房地产企业将新开发的商品房对外出售，取得转让收入5000万元，应当缴纳土地增值税260万元，则企业关于土地增值税的账务处理为（ ）。
营业税金及附加 260万
应交税费－应交土地增值税 260万
其他业务成本 260万
固定资产清理 260万
其他业务成本 260万
银行存款 260万
房地产企业销售开发产品，应纳的土地增值税应计入“营业税金及附加”科目中。
18.某工业企业将使用过的仓库对外出售，应该缴纳营业税35万元，则企业关于营业税的账务处理为（ ）。
营业税金及附加 35
应交税费——应交营业税 35
其他业务成本 35
应交税费——应交营业税 35
固定资产清理 35
银行存款 35
企业销售旧房或建筑物的，营业税计入“固定资产清理”科目中。
二、多项选择题
1.“以前年度损益调整”科目的借方发生额反映企业（ ）。
A.以前年度多计费用的数额
B.以前年度少计费用的数额
C.以前年度多计收益的数额
D.以前年度少计收益的数额
BC
“以前年度损益调整”科目的借方发生额反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整以前年度损益的数额；
贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而调整以前年度损益的数额。
2.下列项目中，按会计准则规定，应当作为营业外收入核算的有（ ）。
A.债务重组收益
B.出售无形资产净收益
C.出租无形资产收益
D.收到的减免增值税退税
ABD
根据企业会计准则规定，债务重组收益和出售无形资产净收益应计入营业外收入；
出租无形资产收益应计入其他业务收入；
收到的减免增值税退税也应计入营业外收入。
3.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费－－增值税检查调整”专门账户。
“应交税金——增值税检查调整”账户的借方，反映的业务有（）。
A.税务机关检查发现的应调增销项税额的数额
B.税务机关检查发现的应调增进项税额的数额
C.企业委托注册税务师检查发现的应调增销项税额的数额
D.税务机关应调减的销项税额的数额
BD
凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目。
4.“应交税费－应交增值税”科目下设三级明细科目，其中属于借方核算的三级科目有（）。
A.应交税费－应交增值税（进项税额）
B.应交税费－应交增值税（转出未交增值税）
C.应交税费－应交增值税（进项税额转出）
D.应交税费－应交增值税（出口退税）
AB
“应交税费－应交增值税”下设三级明细科目中属于借方核算的科目有“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”。
5.下列项目，（）通过“应交税费”科目核算。
B.代扣代缴的个人所得税
C.房产税
D.车辆购置税
ABC
“应交税费”核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。
企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过“应交税费”核算。
印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在“应交税费”核算。
6.下列税金应在管理费用中列支的有（）。
A.土地增值税
B.城镇土地使用税
D.契税
房产税、土地使用税、车船税、印花税在管理费用中列支。
7.“营业外收入”科目中核算企业取得政府补助，其中包括（）。
A.即征即退的增值税
B.先征后返的增值税
C.先征后退的增值税
D.直接减免的增值税
ABCD
营业外收入科目核算企业实际取得的即征即退、先征后退、先征后返的增值税或直接减免的增值税。
8.受托代销商品，依据合同约定收取代销手续费的，受托企业可能计入的会计科目有（）。
A.主营业务收入
B.其他业务收入
C.营业费用
受托代销商品取得的代销手续费属于收入，如果企业是以代销为主的，那么，应当计入“主营业务收入”科目核算，否则计入“其他业务收入”科目核算。
委托代销企业支付的代销手续费计入“销售费用”处理。
9.某企业2009年初出资300万元购入一项生产技术，作为无形资产核算，2010年年底以200万元对外转让，转让时发生费用0.5万元。
无形资产每年摊销60万元，并于2009年年底计提减值准备30万元。
针对此无形资产业务企业应作的会计处理为（）。
A.企业购无形资产时
借：
无形资产300万
银行存款300万
B.摊销时
其他业务成本60万
累计摊销60万
C.计提减值时
资产减值损失30万
无形资产减值准备30万
D.对外转让时
银行存款200万
累计摊销120万
无形资产减值准备30万
应交税费—应交营业税10万
银行存款0.5万
营业外收入39.5万
ACD
企业购进无形资产时
无形资产300
银行存款300
摊销时
制造费用60
累计摊销60
生产用无形资产在使用应当计入制造费用，并摊入生产产品的成本中。
计提减值时
资产减值损失30
无形资产减值准备30
对外转让时
银行存款200
累计摊销120
无形资产减值准备30
应交税费—应交营业税10
银行存款0.5
营业外收入39.5
缴纳税款时
银行存款10
10.关于自产自用消费品的业务，以下说法正确的有（）。
A.某企业将自产的轮胎用于本企业小汽车的生产，应该在轮胎移送时，将轮胎应纳的消费税计入汽车成本
B.某企业将自产的化妆品用于企业经销点的试用产品，应该在化妆品移送时，将化妆品的消费税计入销售费用
C.某企业将自产的粮食白酒用于其在附近自办的统一核算的门市部销售，应该在粮食白酒移送时，将白酒的消费税计入营业税金及附加
D.某企业将自产的轮胎用于卡车的生产中，应该在轮胎移送时，将轮胎的消费税计入卡车的成本
选项A是错误的，因为自产自用应税消费品生产应税消费品，不征收消费税；
选项B是正确的，因为企业将自产的应税消费品用于产品促销的，应该计算缴纳消费税，并将消费税额计入销售费用中；
选项C错误，因为企业将自产的应税消费品在自办的统一核算的门市部等进行销售的，应该以门市部等销售的价格计算缴纳消费税，并在门市部等销售时确认消费税的纳税义务；
选项D是正确的，因为用自产自用应税消费品生产非应税消费品的，应该在移送货物时计算缴纳消费税。
11.下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（ ）。
A.支付的委托加工费
B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税（已通过税务认证）
C.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税
D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税
对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。
对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。
对于委托加工的物资直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税，也应包含在委托加工物资的成本中。
12.某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物取得了增值税专用发票，并已经通过认证，则可将发票上注明的税金作“应交税费－应交增值税（进项税额）”处理的是（ ）。
A.生产车间为一线职工购买的劳保用品
B.工会组织给职工过节外购的食用植物油
C.财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备
D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用
外购货物用于职工福利，不能抵扣其进项税额。
13.某工业企业进行增值税进项税额核算时，以下不得作为进项税额抵扣的有（）。
A.采购生产用原材料支付运费，取得的运费发票
B.从小规模纳税人（农业生产者）处采购初级农产品，取得普通发票一张
C.采购生产用原料，取得普通发票一张
D.取得国际货运代理业发票一张
CD
选项A，可正常抵扣；
选项B，可按普通发票上的金额与扣除率13%计算抵扣进项税；
选项C，普通发票不得抵扣；
选项D是不得抵扣的，根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）文件规定：
一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。
14.某珠宝店将外购的金项链10条，奖励给优秀员工，每条金项链购进价款1000元，销售价格1700元，则企业计算的税额中正确的有（）。
（以上价款均为不含增值税的价格）
A.增值税销项税额1190元
B.增值税销项税额2890元
C.增值税进项税额转出1700元
D.消费税额850元
税法规定，纳税人将金银首饰用于职工福利、奖励的应缴纳消费税；
纳税人将外购货物用于职工福利、奖励的，应将增值税进项税额转出。
所以，消费税额＝1700×
10×
5%＝850（元），增值税进项税额转出＝1000×
17%＝1700（元）。
三、判断题
1.增值税通过“应交税费”科目核算，形成企业对国家的负债，影响企业的损益。
（）
错
增值税是价外税，是单独计算缴纳的，不计入损益类科目，不影响企业的损益。
2.进项税额核算企业销售货物或提供应税劳务时应收取的增值税额。
销项税额核算企业销售货物或提供应税劳务时应收取的增值税额，需要注意进项税额与销项税额的区别。
3.企业销售不动产缴纳的营业税应计入“营业税金及附加”科目。
企业销售不动产缴纳的营业税应计入“固定资产清理”科目。
4.随同货物销售但单独计价的包装物，其收入计入“其他业务收入”，其应缴纳的消费税计入“其他业务成本”科目。
随同货物销售但单独计价的包装物，其收入计入“其他业务收入”，不过其应缴纳的消费税应计入“营业税金及附加”科目。
一般来说，货物的收入计入主营业务收入或其他业务收入，其应缴纳的消费税应计入营业税金及附加中。
5.啤酒的包装物押金逾期应缴纳消费税。
啤酒从量计征消费税，包装物押金不用缴纳消费税。
6.自产自用的应税消费品用于连续
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