优化出口退税管理工作的思考教案资料.docx
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优化出口退税管理工作的思考教案资料
优化出口退税管理工作的思考
出口退税政策对双鸭山市扩大商品出口、增加外汇收入、增加就业等起到了非常重要的作用。
2004年起，在国家对出口退税政策进行了一次结构性调整的基础上，出口退税政策不断调整完善，使得双鸭山市出口退税政策的实施效果显著。
但在工作实践中，笔者发现出口退税管理机制仍然存在着一些不容忽视的问题，这些问题不同程度地影响着双鸭山市的出口贸易和经济发展。
本文旨在探讨这些问题并找出相应的解决办法，从而进一步提高出口退税政策的运行质效。
一、双鸭山市出口退（免）税基本情况
（一）退（免）税情况。
2011年1-8月，双鸭山市办理出口退税认定企业80户，其中有进出口业务发生的企业55户，出口贸易额102508.9万美元，增幅92.86％；办理退（免）税企业12户，退（免）税出口额2193万美元，审核通过退（免）税925万元（退税693万元，免抵232万元）。
（二）机构设置及人员情况。
2009年机构改革，双鸭山市国税局原进出口税收管理科撤销，出口退税相关业务合并到货物和劳务税科，负责出口退（免）税管理工作的专职人员为1人，其余3位兼职人员同时负责增值税、消费税、车购税、金税工程等各项税政管理工作。
县、区局出口退税管理部门设置在综合业务科（政策法规科），每单位有1-2人兼职从事出口退（免）税的管理工作，同时负责税政、所得税、征管等各项管理工作。
机构的重新设置必然带来出口退税管理职责的重新划分和调整，各级出口退税管理部门突出监控管理职能，完善出口退税管理岗责体系，明确职责分工，以便行之有效地开展出口退税审核审批工作。
县、区局均设有1名出口退税管理员，将出口退税日常管理、审核疑点的调查核实以及预警评估对象的落实反馈纳入税收管理员职责范围，使防范、打击出口骗税的触角延伸至征收管理前沿。
（三）管理模式及岗位设置。
2004年以前，出口退（免）税资格认定、审批等权限均在省局，为方便纳税人，节约退税成本，2004年审批权下放到市地。
下放之初，因双鸭山市出口企业主要集中在口岸城市饶河县，经请示省局将审批权限直接下放到饶河县局。
几年来，随着双鸭山市外贸进一步发展，其它县、区所辖范围内出口企业不断增多，由于饶河比较偏僻，其他县、区企业办理退（免）税业务往返时间需十余个小时，存在一定的困难，因此省局批准在双鸭山市局增设审批点，使双鸭山市成为全省唯一存在2个审批点行使退税审核审批权限的城市。
市局和饶河县局设置申报岗、初审岗、复审岗、调查岗、审批岗等岗位，市局负责认定、审核、审批、检查、预警、评估、政策指导等工作；其它县、区局设置预审岗、复核岗、管理岗、疑点调查岗等岗位，负责对企业实施日常管理、初审初核上报以及相关政策辅导检查。
“两地分级管理”利于基层主管国税部门判定出口企业是否符合正常的生产、经营活动，货物流、资金流、仓储地、报关地、目的地是否正常，有无“四自三不见”现象发生，且方便纳（退）税人，减少多头多次跑，便于饶河县、市局及其他县区局全面履行对纳（退）税人的管理与服务职责。
二、出口退税政策调整的实施效果
2001年，我国外贸出口连续三年大幅度、超计划增长，带来了财政拖欠退税款的问题。
因此，国家从2004年1月1日起对出口退税机制进行结构性调整，基本原则是：
“新账不欠，老账要还；完善机制，共同负担；推动改革，促进发展”，在清理赊欠出口企业退税款的基础上，进一步加快了出口退税进度。
2005年、2007年、2008年、2010年，国家均大规模调整出口退税率，分批调低和取消了“高耗能、高污染、资源性”商品的退税率，适当提高劳动密集型及高技术含量、高附加值商品的出口退税率，对淘汰落后产能、完成节能减排目标有着积极作用。
退税率的不断调整，实际上是国家利用税收这一经济杠杆调节出口产品结构的举措。
通过调整，双鸭山市资源性商品如筷子、一次性其他木制圆签等逐渐退出了出口的舞台，进一步优化了双鸭山市的出口产品结构，具体调整情况详见下表：
出口货物名称
原退税率
调整后退税率
非种用黄、青大豆
5%
0%
鲜、冷的去骨牛肉
13%
5%
制砖设备
13%
14%
万寿菊浸膏
13%
15%
一次性其他木制圆签
13%
0%
浮法玻璃
5%
0%
服装
14%
16%
野生动物生物制品
13%
0%
木制一性筷子
13%
0%
大米
13%
0%
出口退（免）税进度的不断加快及政策的多次调整，对
双鸭山市的出口退税起到了积极的促进作用，主要呈现以下
几个方面的变化：
一是出口企业逐年增多。
2011年，双鸭山市办理出口退税认定企业由2004年的23户增加到80户，增长了248%。
2004年全年，发生出口业务的企业仅有8户，出口贸易额为
4369万美元，2011年1-8月，发生出口业务的企业为55户，出口贸易额为102508.9万美元，较04年增长了23倍。
二是退（免）税稳步上升。
2004年，双鸭山市全年办理退（免）税394万元，此后，退（免）税情况稳步上升。
受2008年金融危机影响，2009年初退（免）税增长有所停滞，下半年开始复苏，2011年1-8月，已审核通过退（免）税额925万元。
近年来退（免）税增减情况详见下图：
三是退（免）税商品结构发生变化。
2004年双鸭山市
共为6户企业办理退税394万，其中4户为饶河县外贸企业，退税额占全部退税额的86%,退税商品主要为大米、木制一次性筷子。
出口退税率的调整，对双鸭山市出口产品结构产生了巨大影响，双鸭山市原有20多家筷子厂，随着退税率
的取消，陆续关停，现仅存1家，也处于半停产状态。
由于双鸭山市毗邻俄罗斯，边境小额贸易迅猛增长，主要增长的产品有蔬菜、水果、粮食、日用百货、五金家电、建筑材料、农机器具等，但这些商品大多不办理退税，2010年末，饶
河县外贸企业出口退税额仅为52万，占全部退税额的
4.13%。
相反，其它县区的生产企业逐步成为双鸭山市退
（免）税的主体，主要退税商品以白瓜籽、牛肉、万寿菊浸膏等农产品为主，2008年制砖设备等机电产品全年退（免）
税227万元，占全部退（免）税额的19.28%。
2007以来，白瓜籽出口形势稳步增长，2011年1-8月，已办理退（免）
税612万元，占全部退（免）税额的66%，成为双鸭山市
出口退（免）税的主要商品。
宝清县是我国最大的南瓜有机食品基地之一，近年来，宝清县把南瓜产业作为富民强县的产业来抓，实施“品牌牵引”和“出口创汇”战略，做大市场，拉长产业链条，初步形成了“基地+龙头+市场”的产业化格局。
据测算，2010年以来，当地农民每吨白瓜籽将多创收30元左右，出口企业解决上千人就业问题，有力推动了地方经济。
近几年来，双鸭山市主要出口货物退（免）税情况详见下表：
双鸭山市主要出口商品退免税情况表
单位：
万元
商品名称
退（免）税额
2007
2008
2009
2010年
2011年1-8月
非种用黄大豆
18
56（2007年12
月20日取消退
税率）
0
0
0
白瓜籽
160
251
340
721
612
力寿菊浸膏
214
122
255
181
231
牛肉
435
388
156
25
0
制砖设备
215
20
0
18
一次性其他木制圆签
22
（2007年7月1
日取消退税率）
0
0
0
浮法玻璃
39
16
4
3（2010年7月15
日取消退
税率）
0
机器设备
10
45
20
18
拖拉机
5
1
0
矩形非金铝塑板
18
21
8
可以看出，出口退税政策不断调整完善，使得双鸭山市出口退税政策的实施效果明显改善。
虽然国家取消或降低了双鸭山市一些主要出口商品的退税率，对外贸出口额有一定的影响。
但从整体上来看，取消退税的是部分资源性产品（如木制一次性筷子），税收政策倾斜于支持高科技产业及农业的发展，对于进一步优化双鸭山市出口产品的结构起到了积极的作用，也将推动和引导企业加速调整和优化出口产品结构。
三、出口退税管理中存在的问题
各项新的出口退税机制实施以来，出口退税申报资料和手续进一步简化，出口业务范围进一步扩大，出口产品技术含量进一步提高，这些都有利地促进了双鸭山市对外贸易事业的发展。
但与此同时，退税企业数量的增长，经营方式日趋多元化和复杂化，必然对税务部门退税管理和服务提出了新的更高的要求。
在实际工作中，笔者认为目前在出口退税管理运行过程中还存在着以下问题亟需解决。
（一）出口退（免）税政策方面的问题。
1、代理出口证明开具问题。
国税发[2006]102号文件规定，出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物，要视同内销货物计提销项税额或征收增值税。
但饶河县的外贸企业，代理协议均是与俄罗斯个人签订的，对方不要求退税，此种情况是否应该比照代理出口的相关规定开具代理出口证明，没有相关政策明晰。
2、小规模免税核销操作过于复杂。
现在按照《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）》对小规模纳税人出口货物实行免税管理。
除基本的免税认定外，还要求小规模纳税人进行纳税（免税）申报和免税核销申报。
企业按会计制度的规定在财务上做销售后，必须提供有关免税出口单证，将数据录入出口退税申报系统，打印相关报表，在期限内向税务机关申报。
然后税务机关手工审核单证及报表，并进行计算机审核。
该办法的规定严密，但操作较为复杂。
小规模纳税人如能按此要求申报，则可以说其办税员的素质基本上已达到一般纳税人要求的标准了，而且无法硬性要求企业必须购买免税申报所需的设备。
另外，税务机关的工作量也将大大增加。
所以，有必要探讨更为简便有效的方案。
（二）信息交换方面的问题。
1、部门间信息交换制度不健全。
出口退（免）税管理是一项系统工程，涉及到的部门多，需要各部门间的密切配合。
在实际工作中，双鸭山市取得海关数据需同佳木斯海关联系；外汇核销数据需每周前往外汇管理局取得；外贸出口额及办理进出口经营权备案手续的企业名单需前往商务局取得。
因此，仅仅强调税务机关内部配合是远远不够的，有些问题在与海关、外汇、商务局等部门的协调上无明确要求和相应的政策规范，造成各部门间协调配合的不够融洽。
2、互联网建设需加强。
出口退税计算机管理系统没有实现与海关、外汇管理、银行、商务等部门的联网，有些企业虽在商务局办理备案手续，但由于没有退（免）税业务发生就不急于前往税务局办理相关认定手续，或是由于不办理出口退（免）税，就不提交001数据，这些现象的存在，不仅影响了出口退（免）税进度，也影响了对出口退（免）税业务的监控质量，容易产生管理上的灰色地带，给骗税分子以可乘之机。
（三）岗位职责方面的问题。
1、管理责任需进一步前移。
现行出口退税管理尽管已由初期的人工单证审核发展到现在的计算机审核，虽提高了出口单证审核效率，但是依靠专门的机构和有限的人员，仍是把大部分精力用于出口单证审核，这必然导致出口退税专业部门没有足够的时间和精力，对退税数据以及相关电子信息进行深度分析和运用。
2、征退衔接不够紧密。
2008年，出口退税管理员制度的推行对征税部门与退税部门各自为政的情况已有很好的改变。
但退税部门在人力有限条件下，需要掌握了解的企业相关情况仍存在得不到及时的配合调查与反馈的情况，导致业务链条过程控制作用难以有效发挥，征税环节的问题层层转移到退税环节而不被发现。
（四）人员素质方面的问题。
1、外部人员存在的问题。
出口企业管理人员和财务人员的素质参差不齐，缺乏法律意识，经营以利润化为目的。
财务人员没有从事出口退税业务的资质，又不注重学习，全凭退税管理员手把手的辅导，且企业中人员不够稳定，给税务机关带来很大的负担。
2、税务人员存在的问题。
出口退税岗位人员自身素质有待加强，在实际工作中，出口退免税管理岗位人员缺乏稳定性，不断有新人加入，却又不能很好的过渡衔接，增加了培训难度。
四、进一步优化出口退税管理工作的建议与思考从征管方面看，出口退税管理所面临问题的根源既有内因，也有外因，既有内部管理不善方面的问题，也有外部配合不协调等方面的问题，这是业务的发展对传统管理模式提出了挑战。
所以，出口退税管理既要适应新形势，对自身素质及管理水平加以提高，进一步提升工作效率与质量，又要
依托现代化信息管理手段及相关部门融洽协调配合，提高出口退税管理的科学化、精细化、专业化水平。
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（一）规范相关政策，支持边贸出口健康有序发展。
境口岸的外贸企业和小规模纳税人代理外国企业或外国籍自然人出口的情况，在我省十分普遍。
一些市地对这种委托出口企业不具备退税资格的，或具备退税资格但不要求提供代理出口证明的，由代理出口企业在货物报关出口之日起天内向主管国税机关申请办理代理出口货物备案手续，笔者认为比较合理，期盼相关政策进一步进行规范。
另外，应立足于小规模纳税人的特点，宜粗不宜细，宜简不宜繁，在小规模纳税人出口货物管理上尽量采取操作简便的申报核销方法。
三是积极争取党政领导支持，减少行政干预。
要积极向党委政府汇报退税政策、退税工作，避免买卖出口贸易额指标现象的发生，认真分析一些骗税案件多发地区经济发展受损害情况，争取政府及相关部门对退税工作的重视，支持国税机关按政策规定办理退税，避免行政干预退税工作。
（二）加快信息管税建设，建立有关部门责任分担体制。
出口退税涉及外贸、海关、税务、工商、银行等多个政府职能部门，各部门之间的分工负责与密切协作非常重要。
海关对出口货物的真实性负责，有义务积极配合税务部门协助查清货源、数量、价格、质量等情况；银行从企业的资金往来中，监控着企业的资金存货及全部经营活动，对税务管理起着非常重要的作用；外汇管理部门在加强外汇进出管理，对套汇、逃汇行为严厉打击方面对出口退税管理起着重要作用。
所以国家必须实实在在加快出口退税计算机管理的网络化规划和建设，实现退税审核系统、函调系统与征管信息系统以及防伪税控系统的全面整合，保证比对审核信息畅通共享，缩短比对周期，提高审核效率。
增加预警功能，建立预警模型，设置预警参数，对异常情况及时提醒人工处理。
建立健全与海关、外汇管理、外经贸等部门的联网，外部信息全面实现电子化，加快信息周转。
广泛推行网上申报，扩大电子信息采集，拓宽退税申报的时间与空间。
充分运用各部门的有效信息来对出口货物退税进行综合监控，实现出口退税业务全过程的计算机信息监控及充分的制约机制和预警系统的建立。
（三）完善管理模式，细化岗位职责和工作流程。
由于出
口退税管理岗位责任性较强，建议在县区局应设立独立的机构或专人负责，并且保持岗位人员相对稳定，形成一支政治素质高、业务能力强并有丰富经验的队伍，使之成为强化出口退税管理的有力保证。
同时，要进一步细化岗位职责和工作流程，使出口退税管理工作的岗位职责清晰明确，工作流程更加顺畅，将出口退税管理细致到各个环节，堵塞管理漏洞，避免形成工作死角。
因此，本着实事求是的原则，出口企业户数和退税量达到一定标准的县、区应克服困难，设专
职人员负责出口退税的管理工作。
要继续优化和完善出口退税管理模式，应在坚持出口退税专业化管理的前提下，一方面充分借助征收管理部门的力量，发挥出口退税管理员的优势，加强征退税衔接和配合。
另一方面，进一步理顺市、县两级出口退税管理职责，这既是适应当前外贸出口形势以及出口退税现状的需要，也是应对税收征管改革及优化税收管理的必然选择。
全面推行《出口退税管理员工作规程》，使
出口退税管理员能够对企业生产经营情况全面了解掌握，为各级出口退税管理部门提供祥实的数据、情况资料。
尤其对于饶河县具有单独审批权的特殊情况，要建立健全监控管理机制，从出口退税计划提报、退（免）税办理进度、岗责体系建立、税收政策执行等方面进行监控，及早发现问题并加以解决。
（四）加大培训力度，提升出口退税人员素质。
一是要
建立一支高素质退税管理的专业队伍，二是要在政策上对出口企业办理退税人员资质上有所限制。
在内完善培训机制，加大培训力度。
要明确责任，各级分别培训不同层次的人员。
通过持续的能力与业务培训，使退税管理人员队伍逐步由工作型、经验型向知识型、复合型、专业型转变。
在外坚持企业人员不经培训不上岗，上岗后定期参加更新知识培训。
新时期、新形势下的出口退税管理工作，要不断强化服务职能，切实为出口企业服好务，努力提高纳税人满意度和税法遵从度。
全面落实各项出口退税政策，使企业不断提高依法纳税、规范纳税的自觉性，从而做到税企互动、配合默契、贯彻税法，共同维护税法的严肃性，提高出口退税管理水平。
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