初级会计实务p.docx
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初级会计实务p
内部真题资料，考试必过，答案附后
一、单项选择题
1.下列项目中，不应确认为收入的是（ ）。
A.出售自制半成品取得的收入B.设备出租收入
C.出售固定资产取得的收入D.销售商品收取的不含税价款
2.甲企业销售A产品每件250元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10％的商业折扣。
乙公司于2010年5月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。
按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
适用的增值税税率为17％。
甲企业于5月20日收到该笔款项时，实际收到的金额为（ ）元。
（假定计算现金折扣时不考虑增值税）
A.52650B.52660C.52200D.900
3.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（）。
A.其他业务成本B.发出商品C.主营业务成本D.库存商品
4.在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为（）。
A．委托方发出商品时
B．受托方收到受托代销商品的销售货款时
C．委托方收到受托方开具的代销清单时
D．受托方同购货方签订销售合同时
5.A企业委托B企业代销一批商品1000件，代销价款为200元/件。
该商品成本为100元/件，A和B企业适用增值税税率为17%，2010年6月，A企业收到B企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，A企业向B企业开具增值税专用发票。
A企业按售价的5%支付给B企业手续费。
A企业6月应确认的销售收入为（ ）元。
A.100000 B.95000 C.5000 D.105000
6.2009年6月1日，大海公司与A企业签订一项安装劳务合同，预计2010年12月31日完工；合同总金额为1000万元，预计总成本为400万元。
截止2009年12月31日。
该公司实际发生成本300万元，预计还将发生成本100万元。
假定该合同的结果能够可靠地估计，按已经发生的成本占估计总成本的比例确认完工进度。
2009年对该项合同确认的收入为（ ）万元。
A.300B.750C.400D.1000
7.某企业在销售合同中规定了如果产品质量存在问题，买方有权退货的规定，如果无法合理确定退货的可能性，则该企业销售商品的收入确认条件的时点是（）。
A.发出商品时B.买方正式接受商品或退货期满时
C.签订合同时D.收到销售货款时
8.甲企业某月销售商品发生商业折扣40万元、现金折扣30万元、销售折让50万元。
该企业上述业务应该计入当月财务费用的金额为（）万元。
A.30B.40C.50D.80
9.甲企业是增值税一般纳税人企业，销售产品每件200元，若客户购买100件以上（含100件）产品可给予客户10％折扣。
某客户2010年6月8日购买该企业产品175件，按规定现金折扣条件为：
2/10、1/20、n/30。
适用的增值税税率为17%。
假设买卖双方约定计算现金折扣时考虑增值税，该企业于2010年6月25日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣的金额为（ ）元。
A.535.5B.368.55C.737.1D.0
10.下列各项中，不属于政府补助的是（ ）。
A.直接减免的税款B.财政拨款
C.税收返还D.行政划拨的土地使用权
11.关于与资产相关的政府补助，在收到款项的时候，应当确认为（）。
A．资本公积B．营业外收入C．递延收益D．管理费用
12.下列各项中，不能用于确定所提供劳务完工进度的方法的是（）。
A．按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定
B．按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定
C．根据测量的已完工作量加以确定
D．按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定
13.企业销售商品时代垫的运杂费应记入（）科目。
A．应付账款B．预付账款C．其他应收款D．应收账款
14.企业收到用于补偿已发生的费用的财政拨款时，借记：
银行存款，贷记（ ）。
A.递延收益B.营业外收入 C.资本公积 D.管理费用
15.A企业2010年6月向B企业提供某专利的使用权,使用期5年，一次性收取使用费40000元，不提供后续服务，款项已经收到。
则A企业当年应确认的使用费收入为（ ）元。
A.40000 B.8000C.0 D.4000
16.某企业2009年度的财务报告于2010年3月31日对外批准报出，该企业2009年10月售出的产品2010年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入（）。
A.以前年度损益调整B.营业外支出
C.利润分配D.主营业务收入
17.委托方采用支付手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按（）确认收入。
A.商品售价减去手续费B.收取的手续费
C.销售价款和增值税之和D.销售价款和手续费之和
18.甲企业生产一种先进的产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还80％。
2010年1月，该企业实际缴纳增值税额200万元。
2010年2月，该企业实际收到返还的增值税额160万元。
甲企业2010年2月份正确的做法是（）。
A．确认营业外收入160万元B．确认营业外收入200万元
C．确认递延收益160万元D．确认递延收益200万元
19.企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入应该是（ ）。
A.正在安装商品时B.商品安装完毕并检验合格时
C.发出商品时D.收到商品销售货款时
20.关于政府补助的计量，下列说法中不正确的是（）。
A．政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计算
B．政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当按照公允价值计量
C．政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量
D．政府补助为非货币性资产的，如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量
二、多项选择题
1.下列各项中，不符合会计要素收入定义的有（）。
A.出售材料收入B.出售固定资产净收益
C.转让专利的所有权的收益D.转让专利的使用权的收益
2.下列各项，应该计入其他业务收入的有（）。
A.对外出租包装物B.出租固定资产
C.转让无形资产所有权D.出售固定资产的净收益
3.下列各项收入中，应该计入工业企业其他业务收入的有（ ）。
A.销售材料产生的收入
B.提供加工装配劳务所取得的收入
C.出售无形资产所有权取得的收入
D.出售包装物取得的收入
4.下列各项中，不应确认为其他业务收入的有（）。
A．对外销售材料收入 B．出售无形资产的净收益
C．出售固定资产的净收益 D．转让土地使用权收入
5.下列项目中，属于政府补助的有（）。
A．先征后返的所得税B．政府资本性投入
C．增值税出口退税D．财政拨款
6.下列各项，不能采用完工百分比法确认收入的有（）。
A.分期收款销售商品
B.预收款方式销售商品
C.在同一会计年度开始并完成的劳务
D.跨越一个会计年度才能完成的劳务
7.按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（）。
A.销售商品收到的价款
B.出售飞机票时代收的保险费
C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项
D.销售商品所收取的增值税
8.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。
A.进行债权投资收取的利息
B.进行股权投资取得的现金股利
C.转让无形资产使用权取得的收入
D.以经营租赁方式出租固定资产取得的租金
9.下列各项中，影响商品销售收入的有（ ）。
A.已经发生的销售折让B.应收取增值税销项税额
C.销售时发生的商业折扣D.应收取的代垫运杂费
10.下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有（ ）。
A.在采用支付手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入
B.已经确认收入的售出商品被退回时（不属于资产负债表日后期间），直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目
C.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时（不属于资产负债表日后期间），直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理
D.在采预收款方式下销售商品的，在发出商品时确认收入
11.下列项目中，属于财政贴息的有（）。
A．拨付企业的粮食定额补贴
B．财政将贴息资金拨付给贷款银行
C．政府资本性投入
D．财政将贴息资金直接拨付给受益企业
12.收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入，下列各项中，属于收入的有（ ）。
A.对外销售原材料的收入
B.出售固定资产的收入
C.收取手续费方式下代销方取得的代销商品的收入
D.出租无形资产的收入
13.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（ ）。
A.劳务总收入能够可靠地计量
B.相关的经济利益很可能流入企业
C.劳务的完成程度能够可靠地确定
D.劳务总成本能够可靠地计量
14.企业收到的先征后返的所得税,不会涉及的会计科目为（）。
A.管理费用B.所得税费用C.营业外收入D.应交税费
15.下列关于商业折扣、现金折扣、销售折让说法正确的有（）。
A.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
B.企业销售商品涉及现金折扣的，债权人应当按照扣除现金折扣后的金额确认销售商品收入金额
C.当销售折让发生在确认销售收入之前，应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认
D.当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入和销售成本
16．与收益相关的政府补助的确认，下列说法中，不正确的有（）。
A.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益
B.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益
C.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应当调整期初留存收益
D.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，应当计入当期损益
17.A公司在2010年4月16日向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为4000元，增值税额为680元。
该批商品成本为2000元。
为及早收回货款，A公司和B公司约定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，n/30。
B公司在2010年4月23日支付货款。
2010年5月15日，该批商品因质量问题被B公司退回，A公司当日支付有关退货款。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
A公司进行5月份的会计处理，下列会计分录中，正确的有（）。
A.借：
主营业务收入4000
应交税费—应交增值税（销项税额）680
贷：
银行存款4600
财务费用80
B.借：
库存商品2000
贷：
主营业务成本2000
C.借：
主营业务收入4000
应交税费——应交增值税（销项税额）680
贷：
银行存款4586.4
财务费用93.6
D.借：
主营业务成本2000
贷：
库存商品2000
18.某企业于2010年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入60万元，年度预收款项24万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本30万元，预计还将发生成本20万元。
2010年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。
对于这笔经济业务，下列说法正确的有（）。
A.不影响当年利润B.当年利润增加6元
C.营业收入增加36万元D.营业成本增加18万元
19.关于政府补助，下列说法中不正确的有（）。
A．增值税出口退税属于政府补助
B．政府资本性投入不属于政府补助
C．不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助
D．政府对企业的债务豁免属于政府补助
三、判断题
1.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让（非资产负债表日后调整事项），应在实际发生时冲减当期的收入。
（）
2.工业企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。
（）
3.如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权，则在发出商品时确认该项商品销售收入。
（）
4.企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应计入库存商品，作为企业的存货进行核算。
（）
5.企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：
借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。
（）
6.企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。
（）
7.企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。
（）
8.以销售商品，提供劳务为主营业务的某企业，销售单独计价的包装物实现的收入通过“其他业务收入”科目进行核算。
（）
9.政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括政府作为企业所有者投资入的资本和直接减征的相关税费的行为等。
（）
10.企业应将让渡资产使用权取得的收入计入到营业外收入中。
（）
11.采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬转移给了受托方，委托方在发出商品时应确认销售商品收入。
（ ）
12.企业在确定商品销售收入金额时，一般不应该考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。
（ ）
13.企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。
（）
14.企业采用预收款方式销售商品时，应该在收到最后一笔款项时才交货，所以应该在发出商品的时候，确认该企业的销售收入。
（）
15.企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应用“红字”冲减“应交税费—应交增值税（销项税额）”专栏。
（）
四、计算分析题
1.大海公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
2010年6月1日，向天大公司销售某商品2000件，每件标价1000元，实际售价800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给天大公司。
为了及早收回货款，大海公司在合同中规定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，N/30。
假定现金折扣时不考虑增值税。
要求：
（1）编制大海公司销售商品时的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）根据以下假定，分别编制大海公司收到款项时的会计分录。
①天大公司在6月9日按合同规定付款，大海公司收到款项并存入银行。
②天大公司在6月19日按合同规定付款，大海公司收到款项并存入银行。
③天大公司在6月25日按合同规定付款，大海公司收到款项并存入银行。
2.2003年1月10日，政府拨付甲公司900万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型生产设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。
2003年2月1日，甲公司购入不需要安装的大型生产设备。
实际成本为720万元，使用寿命为10年。
2010年2月1日，甲公司以300万元出售了这台设备，假定该设备的预计净残值为零，甲公司采用直线法计提折旧。
要求：
编制与政府补助相关的会计分录
（答案中的金额单位用万元表示）
3.A、B两公司签订了一份800万元的劳务合同，A公司为B公司建造一项工程项目。
2009年3月2日项目开始动工，预计2011年2月26日完工。
预计开发完成该项目的总成本为720万元。
其他有关资料如下：
（1）2009年3月30日，A公司预收B公司支付的项目款340万元存入银行。
（2）2009年甲公司该项目实际发生劳务成本252万元。
（3）至2010年12月31日，甲公司该项目累计实际发生劳务成本630万元。
（4）甲公司在2009年、2010年末均能对该项目的结果予以可靠估计，按已经发生的成本占估计总成本的比例计算完工程度。
要求：
（1）计算A公司2009年、2010年该项目的完工程度。
（2）计算A公司2009年、2010年该项目应确认的收入和成本。
（3）编制A公司2009年收到项目款、确认收入和成本的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
五、综合题
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
2009年3月份发生下列销售业务：
（1）3日，向A公司销售商品一批。
该批商品的销售价格为600000元，实际成本为350000元。
商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702000元。
（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，实际成本为46000元，增值税额为10200元。
甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（4）15日，采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明销售价为100000元，增值税税额为17000元，该批商品成本为60000元。
甲公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出，并办妥托收手续。
假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。
（5）17日，委托乙公司代销商品1000件。
代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向乙公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元/件。
甲公司已将该批商品交付乙公司。
（6）20日甲公司收到了乙公司的代销清单。
乙公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向乙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向乙公司支付的代销手续费。
（7）22日，向丙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务（不存在其他业务成本结转的问题）。
（8）24日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。
该批材料的实际成本为59万元。
要求：
编制甲公司上述销售业务的
（1）～（8）会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称）
2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。
假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。
2010年5月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为400万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。
该批商品实际成本为300万元。
（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为16万元，市场售价为20万元。
（3）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价40万元，款项收到并存入银行。
该批材料的实际成本为29万元。
（4）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益400万元。
（5）确认本月设备安装劳务收入，不属于企业主要的经营业务。
该设备安装劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在前期签订合同时已收取。
采用完工百分比法确认劳务收入。
截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入100万元、劳务成本70万元。
（6）以银行存款支付管理费用15万元，财务费用20万元，营业外支出10万元。
要求：
（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。
（2）计算甲公司5月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。
（答案中的金额单位用万元表示）
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】出售固定资产取得的收入计入营业外收入，属于利得，不属于收入。
2.
【答案】C
【解析】因为本题计算现金折扣时不考虑增值税，所以应给予客户的现金折扣＝250×200×（1－10％）×1％＝450（元）；应收账款总额＝250×200×（1-10%）×（1＋17％）＝52650（元），所以甲企业实际收到的款项＝52650－450＝52200（元）。
3.
【答案】B
【解析】已经发出但尚未确认销售收入的商品应通过“发出商品”科目核算。
4.
【答案】C
【解析】在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应在收到受托方开具代销清单时确认收入。
5.
【答案】A
【解析】支付手续费方式委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此A企业确认的销售收入＝1000×200×50%＝100000（元）。
6.
【答案】B
【解析】2009年度完工进度＝300÷（300+100）×100%＝75%，对该项合同确认的收入＝1000×75%＝750（万元）。
7.
【答案】B
【解析】对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
8.
【答案】A
【解析】商业折扣仅仅影响确认收入的金额，不确认财务费用；企业将现金折扣确认为财务费用，销售折让会减少企业确认的销售收入。
9.
【答案】B
【解析】计算现金折扣的时候考虑增值税，即按照应收账款的入账价值计算现金折扣，因此应给予客户的现金折扣＝175×200×（1-10％）×（1+17%）×1%＝368.55（元）。
10.
【答案】A
【解析】直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。
11.
【答案】C
【解析】企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。
12.
【答案】A
【解析】提供交易的完工进度的确认方法可以选用：
（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；
（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。
13.
【答案】D
【解析】企业销售商品时代垫的运杂费应记入“应收账款”科目。
14.
【答案】B
【解析】用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，按收到或应收的金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。
15.
【答案】A
【解析】让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产，一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。
如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。
16.
【答案】D
【解析】应冲减主营业务收入。
17.
【答案】B
【解析】受托方确认的收入是手续费部分。
18.
【答案】A
【解析】本题考查的是政府补助的问题，应确认营业外收入160万元。
19.
【答案】B
【解析】商品需要安装和检验的销售，只要安装和检验属于合同的重要组成部分，在安装和检验完毕前不应确认收入，因为此时商品所有权上的主要风险
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