模拟实习的会计分录.docx
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模拟实习的会计分录
信恒保温瓶厂 2011 年 12 月份发生的经济业务
其账务处理如下：
1、借：
库存现金2 500
贷：
银行存款2 500
2、借：
应付职工薪酬——塑料车间120
贷：
库存现金120
3、借：
应收账款一信谊百货公司666 900
贷：
主营业务收入570 000
应交税费一应交增值税（销）96 900
4、借：
委托加工物资一铝片36 641.34（注意上月还有 84252.42，到时一起结转）
应交税费一应交增值税（进）6 229.03
贷：
银行存款42 870.37
5、借：
固定资产26 500
贷：
在建工程26 500
6、借：
其他货币资金一银行本票25 000
贷：
银行存款25 000
7、借：
预付账款4 312.8
贷：
银行存款4 312.8
8、借：
材料采购一辅助材料类一不锈钢吸水管21 000
应交税费一应交增值税（进）3 570
其他应收款一东海无线电厂430
贷：
其他货币资金一银行本票25 000
9、借：
银行存款180 000
贷：
预收账款一泰山证券公司180 000
10、借：
银行存款430
贷：
其他应收款一东海无线电厂430
11、借：
销售费用一摊位费3 000
贷：
银行存款3 000
12、
1/3 借：
应收账款一新中贸易公司107 889.6（us$16800@6.422）
贷：
主营业务收入107 889.6
2/3 借：
主营业务成本4 315.58=107 889.6*4%
贷：
应交税费一应交增值税（进项税额转出）4 315.58
3/3 借：
应交税费一应交增值税（出口抵减内销）14 025.648=107 889.6*13%
1
贷：
应交税费一应交增值税（出口退税）14 025.648
13、借：
其他应付款一教育经费350
贷：
库存现金350
14、托收承付期内不作会计分录
15、上月已做如下分录
借：
材料采购一辅助材料类一底垫14 000
一口圈19 000
应交税费一应交增值税（进）5 610（本月不能抵扣销项税）
贷：
银行存款38 610
本月结转采购成本暂时不作分录，等 84 笔再做
16、借；其他应收款一姚怡400
贷：
库存现金400
17、借：
应付职工薪酬——仓库管理员300
贷：
库存现金300
18、借：
其他货币资金一待转让支票80 000
贷：
应收账款一上海东方百货公司80 000
19、 借：
材料采购一辅助材料一包装纸盒子51 100
一纸箱23 600
应交税费一应交增值税（进）12 699
贷：
其他货币资金一待转让支票80 000
银行存款7 399
20、借：
银行存款800 000
贷：
短期借款800 000
21、借：
管理费用一旅差费用1 947
库存现金53
贷：
其他应收款2 000
22、借：
应付票据一商业承兑票据300 000
贷：
银行存款300 000
23、借：
应收利息30 000（600 000×5%）
贷：
持有至到期投资一利息调整2 406（差额）
投资收益27 594（613 200×4.5%）
24、借：
银行存款357 000
财务费用3 000
贷：
应收票据36 0000
25、借：
应收票据395 928
贷：
主营业务收入338 400
2
Comment [A1]:
此处可暂不做此分录，
待期末统一结转
Comment [A2]:
此分录为上月所做，
本月无需再做
应交税费一应交增值税（销）57 528
26、借：
其他货币资金一存出投资款541 071.90
贷：
交易性金融资产一成本455
000（1729000×25000/95000）
—公允价值变动46
500（176700×25000/95000）
投资收益39 571.90（差额）
同时：
借：
公允价值变动损益46 500
贷：
投资收益46 500
27、借：
管理费用一差旅费454.80
贷：
其他应收款一姚怡400
库存现金54.8
28、借：
管理费用 一办公费116.15
应交税费一应交增值税（进）19.75
贷：
库存现金135.9
29、借：
其他货币资金30 000
贷：
银行存款30 000
30、借：
应交税费一应交所得税57 250
一应交增值税189 340
一应交城市维护建设税13 463.8
一应交教育费附加5 770.20
一应交个人所得税2 137.80
贷：
银行存款267 961.8
31、借：
委托加工物资一铝配件24 913.35（注意上月还有 33972.75，到时一起结
转）
应交税费一应交增值税（进）4 235.27
其他应收款851.38
贷：
其他货币资金一银行本票30 000
借：
银行存款851.38
贷：
其他应收款851.38
32、借：
材料采购一瓶胆类420 800
应交税费一应交增值税（进）71 536
贷：
应付票据492336
33、借：
材料采购 一铝材类一铝锭109 440（10
836＋1080）
应交税费一应交增值税（进）18
3
541.2（18421.2＋120）
贷：
银行存款127 981.2
34、借：
管理费用一排水费634.80
贷：
银行存款634.80
35、借：
应付职工薪酬206 101.20
管理费用一办公费375.00
财务费用87.40
贷：
银行存款206
563.60=（206476.20+87.40）
36、借：
应付职工薪酬46 198.80
贷：
其他应付款一养老保险费19 359.24
住房公积金16 939.34
医疗保险费4 839.81
失业保险费2 419.91
工会经费1 261.50
应交税费一应交个人所得税1 379.00
37、借：
其他应付款一工会经费1 261.5
贷：
银行存款1 261.5
38、借：
应付职工薪酬一养老保险费53 237.92
住房公积金16 939.34
失业保险费4 839.81
生育保险费1 209.95
工伤保险费1 209.95
教育经费3 784.5
医疗保险费29 038.86
工会经费5 046
贷：
其他应付款一养老保险费53 237.92
住房公积金16 939.34
失业保险费4 839.81
生育保险费1 209.95
工伤保险费1 209.95
教育经费3 784.5
医疗保险费29 038.86
工会费费5 046
借：
其他应付款一工会经费5 046
贷：
银行存款5 046
4
39、借：
其他应付款一住房公积金33 878.68
贷：
银行存款33 878.68
40、借：
其他应付款一养老保险费72 597.16
一医疗保险费33 878.67
一失业保险费7 259.72
一生育保险费1 209.95
一工伤保险费1 209.95
贷：
银行存款116 155.45
41、借：
材料采购一塑料粒子219 840
应交税费一应交增值税（进）37 372.80
贷：
应付票据一天明塑料公司257 212.80
借：
材料采购一塑料粒子2 160
应交税费一应交增值税（进）240
贷：
银行存款2 400
42、借：
库存现金2 000
贷：
银行存款2 000
43、借：
待处理财产损溢390
贷：
原材料一瓶胆类（大号）
360=72*5（P27）
一辅助一稀剂释30=10*3
44、借：
应收账款一宁波百货公司800 280
贷：
主营业务收入684 000
应交税费一应交增值税（销）116 280
45、借：
管理费一印花税1 880
贷：
银行存款1 880
46、借：
固定资产清理25 363.4
累计折旧83 961.6
贷：
固定资产109 325
47、借：
应交税费一应交营业税3 000
营业外支出一滞纳金60
贷：
银行存款3 060
48、借：
银行存款800 280
贷：
应收账款一宁波百货公司800 280
49、借：
银行存款5 736.82
贷：
固定资产清理5 736.82
借：
固定资产清理125.5
5
贷：
银行存款125.5
借：
营业外支出一待处理固定资产损失19 752.08
贷：
固定资产清理19 752.08
50、借：
管理费一电话费1 479.7
贷：
银行存款1 479.7
51、借：
管理费一交通费25.6
贷：
库存现金25.6
52、借：
管理费一电梯修理费2 860
贷：
银行存款2 860
53、借：
管理费一电话费10 916.9
贷：
银行存款10 916.9
54、借：
制造费用一制壳车间3 621（7242*50%）
一塑料车间1 955.34
一装配车间362.1
生产成本一辅助一机修车间362.1
管理费用一水费941.46
应交税费—应交增值税（进项税）941.46
贷：
银行存款8 183.46
55、借：
制造费用一制壳车间18 254.88（38031*48%）
一塑料车间13 691.16
一装配车间1 140.93
生产成本一辅助一机修车间1 140.93
管理费用一电费3 803.1
应交税费一应交增值税（进）6 465.27
贷：
银行存款44 496.27
56、借：
财务费用19 337.5
应付利息38 675
贷：
银行存款58 012.50
57、借：
在建工程9 251.66
长期借款18 503.34
贷：
银行存款27 755
借：
财务费用3 172
贷：
银行存款3 172
58、借：
银行存款4 500.6
贷：
财务费用4 500.6
6
59、借：
银行存款1 077.22
贷：
财务费用1 077.22
60、借：
短期借款100 000
贷：
银行存款100 000
61、借：
交易性金融资产一成本206 600
投资收益619.80
贷：
其他货币资金207 219.8
62、借：
制造费用一制壳车间676.6
一塑料车间9 986.52
一装配车间38.05
贷：
库存现金10 701.17
63、借：
工程物资一水泥等2 667.6（税不能抵
扣）
贷：
银行存款2 667.6
64、借：
银行存款107 485.01
贷：
应收账款一新中贸易公司 USD16737×6.424107 518.49
财务费用一汇兑损益33.48
借：
财务费用一手续 USD63×6.424404.71
贷：
应收账款一新中贸易公司404.71
65、借：
材料采购一马口铁11 520
应交税费一应交增值税（进）1 958.4
贷：
银行存款13 478.4
66、借：
预付账款11 362.53
贷：
银行存款11 362.53
67、借：
银行存款821 520
贷：
主营业务收入700 800
应交税费一应交增值税（销）119 136
其他应付款1 584
借：
其他应付款1 584
贷：
银行存款1 584
68、借：
应付账款一东江有金属公司63 390.6
贷：
银行存款63 390.6
69、借：
管理费用一办公费45
应交税费一应交增值税（进）7.65
贷：
库存现金52.65
70、借：
材料采购一低值易耗品一电动机2 940
7
应交税费一应交增值税（进）499.8
贷：
银行存款3 439.8
71、借：
应收账款一金狮贸易公司 USD28800×6.427185 097.6
贷：
主营业务收入185 097.6
借：
主营业务成本（185 097.6×4%）7 403.9
贷：
应交税费一应交增值税（进项税额转出）7 403.9
借：
应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（185097.6×13%）=24
062.61
贷：
应交税费一应交增值税（出口退税）24
062.61
72、借：
销售费用一广告费用53 900
贷：
银行存款53 900
73、借：
财务费用183.50
贷：
银行存款183.50
74、借：
制造费用一制壳车间5 311.88
一塑料车间11 208.76
一装配车间1 220.40
生产成本一辅助一机修车间982.00
管理费用一折旧17 988.76
贷：
累计折旧36 711.80
借：
其他业务成本1 430.40
贷：
投资性房地产累计折旧1 430.40
75、借：
管理费用一无形资产摊销3 000
贷：
累计摊销3 000
76、借：
制造费用一制壳车间292.65
一塑料车间548.75
一装配车间74.56
生产成本一辅助一机修车间33.06
管理费用一财产保险689.69
一机动车保险506
一办公费及其他703
其他业务成本192.96
贷：
预付账款3 040.67
77、借：
管理费用一存货亏390
贷：
待处理财产损溢390
78、借：
固定资产一健身房420 000
8
Comment [A3]:
此处可不需做此分录，
待期末统一结转
贷：
银行存款420 000
79、借：
管理费用一办公费264
贷：
库存现金264
80、借：
管理费用一业务招待费12 566.91
贷：
其他应付款12 566.91
81、借：
制造费用一塑料车间9 875
贷：
应付账款一光明机械设备有限公司9 875
82、借：
其他货币资金一银行汇票40 000
贷：
银行存款40 000
83、借：
管理费用一办公费12 400
贷：
银行存款12 400
84、结转入库材料计划成本和材料成本差异
借：
原材料一一铝锭108 000
材料成本差异1 440
贷：
材料采购—铝材类109 440
借：
原材料一铝片120 000
材料成本差异893.76
贷：
委托加工物资一铝片120 893.76
借：
原材料一铝配件57 376.20
材料成本差异一铝材类1 509.90
贷：
委托加工物资一铝片58 886.10
借：
原材料一一马口铁11 200
材料成本差异320
贷：
材料采购—马口铁11 520
借：
原材料一一瓶胆类407 000
材料成本差异13 800
贷：
材料采购—铝材类420 800
借：
原材料一塑料粒子240 000
贷：
材料采购一塑料粒子222 000
材料成本差异一塑料粒子18 000
9
借：
原材料一辅助材料137 750
贷：
材料采购一辅助材料128 700
材料成本差异一辅助材料9 050
借：
低值易耗品3 000
贷：
材料采购—低值易耗品2 940
材料成本差异一低值易耗品60
85、结转发出材料计划成本
借：
委托加工物资一铝材厂87 160.32（86 400+760.32）
—新丰厂32 685.12（32 400+285.12）
贷：
原材料—铝锭118 800
材料成本差异1 045.44
借：
生产成本一制壳车间一铝壳一 主要材料133 161.6（132 000+1 161.6）
一辅助材料37 848（33 000－1 650＋6
840－342）
贷：
原材料—铝片132 000
—辅助材料39 840
材料成本差异830.4（1 161.6－1
650－342）
借：
生产成本—制壳车间一铁壳一 主要材料16 450.56（16 128＋322.56）
一 辅助材料9 101（7 920－396＋1 660
－83）
贷：
原材料—马口铁16 128
—辅助材料9 580（7 920＋1 660）
材料成本差异156.44（322.56－396－83）
借：
生产成本一塑料车间一塑壳一 主要材料135 631.62（142 650－7
018.38）
一塑配件一主要材料101 117.58（106 350－5
232.42）
一气压塑配件一主要材料171 714.48（180 600－8
885.52）
贷：
原材料—塑料粒子429 600（142 650＋106 350＋180
10
600）
材料成本差异21 136.32（7 018.38＋5 232.42＋8
885.52）
借：
生产成本一装配车间一铝壳瓶一瓶胆160 680（156 000＋4
680）
一铁壳瓶一瓶胆50 264（48 800＋1
464）
一塑壳瓶（大）一瓶胆114 124（110800＋3
324）
一塑壳瓶（中）一瓶胆82 647.20（80 240＋2
407.2）
一塑壳瓶（小）一瓶胆74 778（72600＋2
178）
贷：
原材料一瓶胆类468 440
材料成本差异一瓶胆类14 053.2
借：
生产成本一装配车间一铝壳瓶一辅助材料97 175.50
一铁壳瓶一委托加工（铝配件）38 583.30
一辅助材料7 800.45
一塑壳瓶（大）一辅助材料17 907.50
一塑壳瓶（中）一辅助材料16 270.65
一塑壳瓶（小）一辅助材料19 514.9
贷：
原材料一铝配件36 746
一辅助材料类167 020
材料成本差异一铝配件1 837.30
一辅助材料类8 351
借：
生产成本一机修车间703（740-37）
管理费用一材料消耗1 349（1 420-71）
贷：
原材料—辅助材料类2 160
材料成本差异108（37＋71）
86、结转盘亏瓶胆、稀释剂应分摊成本差异
借：
管理费用一盘亏材料9.3
贷：
材料成本差异一瓶胆类10.8=360×3%
一辅助材料一稀释剂15=30×（-5%）
低值易耗品中，压力表、电动机采用五五摊销法
借：
低值易耗品一在用（压力表）2 000
11
贷：
低值易耗品一在库2 000
借：
制造费用一装配车间1 000
贷：
低值易耗品一摊销1 000
借：
低值易耗品一在用（电动机）1 000
贷：
低值易耗品一在库1 000
借：
生产成本一辅助生产成本（机修）500
贷：
低值易耗品一摊销500
其余采用一次转销法
借：
制造费用一塑料车间520
一制壳车间300
一装配车间300
贷：
低值易耗品—修边刀520
—安全钳300
—扳手300
借：
材料成本差异一低值易耗品一修边刀15.6
一安全钳9
一扳手9
贷：
制造费用一制壳车间9
一塑壳车间15.6
一装配车间9
87、借：
生产成本一制壳车间一铝壳47 392.8
一铁壳14 180.4
一塑料车间一塑壳18 331.2
一塑配件19 858.8
一气压配件53 200
一装配车间一铝壳瓶29 820
一铁壳瓶6 048
一塑壳瓶（大）7 700
一塑壳瓶（中）7 000
一塑壳瓶（小）8 400
一机修车间15 038.91
制造费用一制壳车间5 288.39
一塑料车间7 303.07
一装配车间4 821.76
管理费用123 643
12
贷：
应付职工薪酬368 026.33
88、工时合计 2345，分配率为 18760/2345=8
借：
制造费用 一制壳车间2 576
一塑料车间7 712
一装配车间1 160
管理费用3 744
在建工程3 568
贷：
生产成本一辅助一机修车间18 760
辅助生产成本：
362.10（54）＋1140.93（55）＋982（74）＋33.6（76）＋1203（85、86）
＋15 038.91（87）=18 760
89、制造费用合计为 99331.2， 其中制壳车间 36312.4 塑料车间 52910 装配车间 10108.8
根据 P262-263 得
制壳车间制造费用：
3621（54）＋18254.88（55）＋676.6（62）＋5311.85（74）
＋292.65（76）＋291（85）＋5 288.39（87）＋2576（88）=36 312.4
塑料车间制造费用：
1 955.34（54）＋13 691.16（55）＋9 986.52（62）＋11 208.76（74）
＋548.75（76）＋520－15.6（85）＋7303.07（87）＋7712（88）=52 910
装配车间制造费用：
362.1（54）＋1 140.3（55）＋38.05（62）＋1 220.4（74）＋74.56（76）
＋1000＋300－9（85）＋4 821.76（87）＋1 160（88）=10 108.8
借：
生产成本一制壳车间一铝壳27 949.6=6067/（6067+1818）×
36312.4
一铁壳8 362.8
一塑料车间一塑壳10 612.8
一塑配件11 497.2
一气压塑配件30 800
一装配车间一塑壳保温瓶（大号）1 320
（中号）1 200
（小号）1 440
一铝壳气压保温瓶5 112
一铁壳保温瓶1 036.8
贷：
制造费用99 331.2
90、结转制壳、塑料车间自制半成品成本，
借：
库存商品一自制半成品一铝壳244 611P269
一铁壳47 354.76
13
项目
产量
系数
标准产量
原材料
工资薪酬
制造费用
合计
期初 P26
10 480.38
1 756.80
979.20
13 216.38
本期发生
135
631.62（86）
18
331.2（87）
10
612.8（89）
合计
146 112
20 088
11 592
分配率
2
0.279
0.161
完工产品
66760
67888
135776
18626.04
10748.36
165 150.4
大号
24950
1.16
28 942
57884
6961.05
4016.95
68 862
中号
23910
1
2391
47820
6670.89
3849.51
58 340.4
小号
17900
0.84
15036
30070
4994.1
2881.9
37 948
月末
5240
5168
10336
1461.96
843.64
贷：
生产成本一制壳车间一铝壳244 611
一铁壳47 354.76
借：
库存商品一自制半成品一塑壳（大）68 862
P267
一塑壳（中）58 340.4
一塑壳（小）37 948
一塑配件（大）52 819
一塑配件（中）45 152.4
一塑配件（小）34 383.75
一气压式268 540
贷：
生产成本一塑壳165 150.4
一塑
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