企业所得税业务培训试题.docx

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企业所得税业务培训试题

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2010年企业所得税业务培训测试题

（一）

姓名：

单位：

题号

一

二

三

四

五

总分

得分

一、单项选择题（从下列各题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将其代号写在题干中的括号内。

答案选错或未选者，该题不得分。

每小题1分，共10分。

）

1、原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从（　）起计算。

A、获得年度　　B、2007年度　　C、2008年度　　D、不得享受

2、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

A、15　　B、20　　C、50　　D、60

3、原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。

其中：

享受企业所得税15%税率的企业，2008年按（　）税率执行，2012年按（　）　税率执行。

Ａ、１５％，２５％　　Ｂ、１５％，２４％　　

Ｃ、１８％，２４％　Ｄ、１８％，２５％

4、环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（　）可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后（　）个纳税年度结转抵免。

Ａ、１０％，３　Ｂ、７０％，５　

Ｃ、１０％，５　Ｄ、２０％，５

5、国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，（　）免征企业所得税，（　）减半征收企业所得税。

Ａ、第一年至第二年，第三年至第五年

Ｂ、第一年至第三年，第四年至第六年

Ｃ、第一年至第二年，第三年至第六年

Ｄ、第一年至第五年，第五年至第十年

6、某医药生产企业2008年销售药品收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售收入600万元，转让商标所有权收入20万元，债务重组收入10万元，该企业在当年所得税前可列支的广告费和业务宣传费不得超过（）

A、600万元　B、603万元C、1200万元　　D、1206万元

7、企业的下列收入为免税收入：

（　）

Ａ、利息收入

Ｂ、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

Ｃ、接受捐赠收入

Ｄ、特许权使用费收入

8、企业按规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度（　）预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。

预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。

Ａ、预计金额　　Ｂ、估计金额　　Ｃ、定额数　　Ｄ、平均额

9、根据企业所得税法的规定，下列项目中享受减计收入政策的是（）。

A、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入

B、创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

C、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

D、企业购置用于环境保护的投资额

10、下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是（　）。

A、生产性生物资产的支出，准予按成本扣除

B、无形资产的摊销年限不得低于10年

C、自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用

D、在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除

二、多项选择题（从下列各题的四个备选答案中选出二至四个正确的答案，并将其代号写在题干中的括号内。

答案选错或未选全者，该题不得分。

每小题2分，共20分。

）

１、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采取以下加速折旧的方法：

（　　　　　）

Ａ、缩短折旧年限

Ｂ、双倍余额递减法

Ｃ、直线法

Ｄ、年数总和法

2、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

（　　　　　）

A、可比非受控价格法

B、再销售价格法

C、成本加成法

D、交易净利润法

3、下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：

（　　　　　　）

Ａ、以分期收款方式销售货物的，按照实际收款日期确认收入的实现；

Ｂ、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

Ｃ、产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

Ｄ、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；

4、企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

（　　　　　）

Ａ、非金融企业向金融企业借款的利息支出

Ｂ、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出

Ｃ、企业经批准发行债券的利息支出；

Ｄ、非金融企业向非金融企业借款的利息支出。

5、企业发生的公益性捐赠支出，在（　　　　　）12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

Ａ、年应纳税所得额

Ｂ、年度会计利润

Ｃ、年应纳所得税额

Ｄ、年度利润总额

6、下列表述正确的有：

（　　　　　）

Ａ、外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途前发生的其他支出为计税基础；

Ｂ、盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；

Ｃ、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

Ｄ、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途后发生的支出为计税基础

7、在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（　　　　　）

Ａ、已足额提取折旧的固定资产的改建支出；按照固定资产尚可使用年限分期摊销；

Ｂ、租入固定资产的改建支出；按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

Ｃ、固定资产的大修理支出；按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

Ｄ、已足额提取折旧的固定资产的改建支出；按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

8、下列所得，可以免征企业所得税：

（　　　　　）

Ａ、中药材的种植

Ｂ、香料作物的种植

Ｃ、海水养殖

Ｄ、水果、坚果的种植

9、根据企业所得税法优惠政策的规定，企业购置用于（　）等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

A.环境保护B.节能节水C.安全生产D.特种工艺

10、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算的所得税处理的表述中，正确的有（　）。

A.企业全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失

　B.确认债权清理、债务清偿的所得或损失

　C.依法弥补亏损，确定清算所得，计算并缴纳清算所得税

　D.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得

三、判断改错题。

（你认为下列命题是否正确，正确的打“√”、错误的打“х”，并划线更正。

判断正确的得1分，改正正确的得1分。

每小题2分，共20分。

）

1、中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照本法的规定办理。

2、经税务机关检查确认，企业少计或者多计前款规定的所得的，应当按照检查确认补税或者退税时的当月最后一日的人民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合成人民币计算应纳税所得额，再计算应补缴或者应退的税款。

3、对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的当年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。

4、预约定价安排，是指企业就其下一年定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则达成的协议。

5、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

6、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

7、企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本。

8、小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

工业企业，年度应纳所得税额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳所得税额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

9、企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

（　）

10、企业应以当年1月1日至终止生产经营之日作为一个独立的纳税年度，为清算期。

清算所得不适用任何企业所得税优惠政策。

（　）

四、计算题（第1题10分、第2题15分、第3题25分，共50分）

1、假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：

（1）取得销售收入2500万元

（2）销售成本1100万元

（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。

要求：

计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。

（要计算过程）

2、我县一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：

合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。

另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。

问：

这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？

3、某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：

全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。

另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。

2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：

　　1、12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。

企业会计处理为：

　　借：

银行存款--代销汽车款1638000

　　贷：

预收账款--代销汽车款1638000

　　2、管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。

　　3、营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。

　　4、成本费用中含2008年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。

　　5、7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11.7万元。

　　（说明：

该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；12月末"应交税费--应交增值税"账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件；假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值）

要求：

1、计算该公司实际应纳企业所得税额。

2、需作纳税调整的情况，逐一说明调整的理由。