注册税务师考试《财务与会计》全真模拟试题与答案解析.docx
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注册税务师考试《财务与会计》全真模拟试题与答案解析
20XX年注册税务师考试《财务与会计》全真模拟试题与答案解析
一、单项选择题
1、甲公司进行某项投资，投资相似项目的投资报酬率为14％，标准离差率为60％，无风险报酬率为2％，并一直保持不变，经测算该项投资的标准离差率为50％，则该项投资的投资报酬率为（ ）。
A、16％
B、12％
C、14％
D、10％
2、韩先生20XX年初需出国工作三年，拟在银行存入一笔钱请朋友分次取出正好付清三年房屋的供暖费，每年6月末和12月末各支付5000元，若存款年利率为6%，那么20XX年末韩先生应在银行存入（）元。
（PVA3%，6＝5.4172,PVA6%，6＝4.9173,PVA6%,3＝2.6730）
A、24586.5
B、13365
C、28086
D、27086
3、甲公司20XX年初发行在外普通股股数为2000万股，20XX年6月1日增发1200万股，10月1日又回购了500万股，该年实现净利润3000万元，则20XX年基本每股收益为（ ）元。
A、1.11
B、1.17
C、1.10
D、1.18
4、甲公司20XX年12月月初存货成本为5000元，月末存货成本为4000元，当月存货周转天数为1.5天，假设每月按30天计算。
本月销货成本为（）元。
A、80000
B、90000
C、75000
D、60000
5、丙公司20XX年应收账款平均余额为80万元，周转次数为8次，20XX年预计应收账款平均余额将达到120万元，周转次数降低为7次，20XX年敏感资产为500万元，敏感负债为120万元，实现的净利润全部分配，丙公司采用销售百分比法预测资金需求量，则20XX年度需要从外部融资的金额为（ ）万元。
A、118.75
B、190
C、271.43
D、380
6、甲公司20XX年税后利润1000万元，20XX年需要增加投资资本1500万元，公司的目标资本结构是权益资本占60%，债务资本占40%，公司采用剩余股利政策，增加投资资本1500万元之后资产总额增加（ ）万元。
A、1000
B、1500
C、900
D、500
7、甲公司拟采用以下几种方式筹资1000万元，其中：
发行公司债券筹集资金200万元，该债券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率为10％，拟以每张990元折价发行；发行优先股筹集资金100万元，固定年股利率为12％，按面值发行，发行价为30元/股；发行普通股筹资300万元，预计第一次支付股利为3元/股，该股票共发行10万股，预计股利固定增长，增长率为5％，公司债券、优先股、普通股的筹资费率分别为2％、3％、4％。
另外，以留存收益筹资400万元。
假设企业发行股票价格与市场相等。
公司所得税税率为25％。
则甲公司综合资金成本为（）。
A、12.20％
B、19.30％
C、13.12％
D、19.90％
8、下列有关利润分配的说法中正确的是（ ）。
A、企业实现的净利润应优先分配股东
B、提取法定公积金的基数是本年的税后利润
C、资本公积—其他资本公积可以用于转增资本
D、可供股东分配的利润＝年初未分配利润+本年实现的可供分配利润
9、乙企业每年现金需要量为250000元，现金与有价证券的每次转换成本分别为500元，有价证券的报酬率为10%。
则企业每年最低持有现金总成本为（ ）元。
A、200
B、1250
C、40
D、5000
10、甲公司购买一台新设备用于生产新产品，设备价值为50万元，使用寿命为5年，预计净残值为5万元，按年限平均法计提折旧（与税法规定一致）。
使用该设备预计每年能为公司带来销售收入50万元，付现成本15万元，最后一年收回残值收入5万元。
假设该公司适用企业所得税税率为25%，则该项投资回收率为（ ）。
A、50.0%
B、59%
C、60.0%
D、57.5%
11、下列各项中，没有体现实质重于形式会计要求的是（ ）。
A、商品售后租回不确认商品销售收入
B、融资租入固定资产视同自有固定资产
C、商品售后回购业务不确认销售收入
D、材料按计划成本进行日常核算
12、甲公司在20XX年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50000元，增值税额为8500元。
该批商品成本为30000元。
为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，n/30。
乙公司在20XX年12月27日支付货款。
20XX年4月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。
假定计算现金折扣时不考虑增值税，销售退回不属于资产负债表日后事项。
甲公司销售退回时冲减财务费用的金额是（）万元。
A、1000
B、0
C、1170
D、585
13、甲公司20XX年3月1日赊销商品给B公司，售价100万元，成本80万元，增值税税率为17%，当天B公司开出不带息商业汇票一张，面值为117万元，期限为6个月。
甲公司于20XX年6月1日将票据贴现给银行，不附追索权，银行执行贴现率7%。
甲公司在该票据贴现时应确认的财务费用金额为（ ）万元。
A、1.05
B、1.47
C、2.05
D、3.18
14、某公司4月30日银行对账单余额为502500元。
经逐笔核对，发现有以下未达账项：
（1）29日银行代企业收款41000元，企业尚未收到收款通知；
（2）30日银行代付电费2500元，企业尚未收到付款通知；（3）30日企业送存银行的转账支票55000元，银行尚未入账；（4）30日企业开出转账支票一张18500元，持票人尚未到银行办理结算手续。
公司据已编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为（ ）元。
A、502500
B、539000
C、557500
D、484000
15、乙公司采用先进先出法核算存货的发出计价，20XX年6月初库存商品M的账面余额为600万元，已提存货跌价准备为60万元，本月购入M商品的入账成本为430万元，本月销售M商品结转成本500万元，期末结余存货的预计售价为550万元，预计销售税费为80万元，则当年末存货应提跌价准备为（ ）万元。
A、55
B、50
C、10
D、60
16、A企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。
20XX年2月15日，该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），3月5日该批委托加工物资收回后用于出售。
发出材料的成本为200万元，支付的不含增值税的加工费为70万元，支付的增值税为11.9万元。
该批原料已加工完成并验收成本为（ ）万元。
A、300
B、250
C、310
D、295.5
17、A、B公司均系增值税一般纳税人，A公司以一项专利权换入B公司的一批库存商品并作为存货管理。
换出专利权的账面原价为300000元，累计摊销30000元，应交营业税12000元；换入库存商品可抵扣的增值税税额为34000元，A公司向B公司收取补价4000元。
假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。
则A公司换入存货的入账价值是（）元。
A、266000
B、213000
C、236000
D、232000
18、丁公司属于矿业生产企业，法律要求业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。
恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。
表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。
假定该公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为2000万元。
20XX年12月31日，该公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。
丁公司已经收到愿意以4500万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。
矿山预计未来现金流量的现值为6600万元，不包括恢复费用；矿山的账面价值为7000万元。
该资产组20XX年12月31日应计提减值准备（ ）万元 。
A、600
B、400
C、200
D、500
19、甲公司应收A公司账款230万元不能收回，协议接受A公司以一土地使用权抵债，发生相关税法25万元由甲公司支付。
该无形资产的账面原价为200万元，已摊销90万元，未计提减值准备，公允价值为150万元。
甲公司已为该项应收账款计提坏账准备40万元。
则甲公司取得该无形资产时的入账价值是（ ）万元。
A、110
B、175
C、150
D、190
20、20XX年1月1日，甲公司以220万元的价格对外转让一项无形资产。
该项无形资产系甲公司于20XX年1月1日以420万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年。
转让该无形资产应交的营业税税率为5％，假定不考虑其他相关税费，该无形资产已在20XX年年末计提减值准备20万元，采用直线法摊销。
甲公司转让该无形资产所获得的净收益为（）万元。
A、19
B、20
C、30
D、16
21、A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。
A公司于20XX年9月1日以本企业的无形资产对B公司投资，取得B公司60％的股份。
该无形资产原值2000万元，已摊销600万元，已提取减值准备80万元，9月1日该无形资产公允价值为1550万元。
B公司20XX年9月1日所有者权益为3000万元。
A公司该项长期股权投资的成本为（）万元。
A、1500
B、1550
C、1320
D、1800
22、A公司20XX年2月1日在二级股票市场购入B公司的股票50万股，每股支付价款8元，发生交易费用26万元，A公司取得该项投资后划分为可供出售金融资产，B公司于20XX年12月15日宣告分红，每股红利为0.5元，于20XX年3月15日实际发放，6月30日，B公司股票的公允市价为每股8.5元。
B公司因投资失误致使股价大跌，预计短期内无法恢复，截至20XX年12月31日股价跌至每股5.7元，则A公司于20XX年12月31日认定的“资产减值损失”为（ ）万元。
A、140
B、116
C、118.5
D、155
23、下列有关投资性房地产的表述中正确的是（ ）。
A、同一企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量
B、由以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转化为自用房产时，不论增、贬值均列入当期的“公允价值变动损益”，其中增值部分在房产处置时转入“其他业务收入”，贬值部分转入“其他业务成本”
C、以成本模式计量的投资性房地产在计提减值准备后不得在其价值恢复时转回
D、自用房产转化为公允价值模式的投资性房地产时如果产生了增值则列入“资本公积”，待房产转让时再列入“投资收益”
24、M公司于20XX年1月1日购入N公司当日发行的债券作为持有至到期投资，公允价值为60500万元的公司债券，期限为3年、票面年利率为3％，面值为60000万元，交易费用为100万元，实际利率为2.5％。
每年年末付息，采用实际利率法摊销，则20XX年末持有至到期投资摊余成本为（ ）万元。
A、60315
B、60022.9
C、60222.9
D、292.1
25、企业根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，下列有关长期股权投资核算方法转换的处理中，不正确的是（ ）。
A、将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本
B、长期股权投资因减资而由成本法转按权益法核算的，在进行追溯调整时，不需要考虑除实现净损益等账面以外的其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额
C、长期股权投资因增资而由成本法转按权益法核算的，应当综合考虑各单项投资所产生的商誉，确认与整体投资相关的商誉或计入留存收益或损益的金额
D、长期股权投资因增资而由成本法转按权益法核算的，在进行追溯调整时，不需要考虑除实现净损益等账面以外的其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额
26、下列有关营业税改征增值税的相关表述中，不正确的是（）。
A、一般纳税人提供应税服务时，在试点期间的会计处理是借记“主营业务成本”、“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”，贷记“银行存款”等；期末一次性进行处理的企业，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”，贷记“主营业务成本”
B、按照税法规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目
C、一般纳税人购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“递延收益”，按期计提折旧时，借记“管理费用”等，贷记“累计折旧”，同时借记“递延收益”，贷记“管理费用”等
D、“应交税费——增值税留抵税额”科目的期末余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示
27、某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税20万元，本月发生进项税额33万元，销项税额86万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税11万元，则月末结转的应交未交的增值税为（）万元。
A、53
B、27
C、33
D、28
28、甲公司为上市公司，20XX年1月1日向其200名管理人员每人授予了100股股票期权，并可自20XX年12月31日起按每股20元行权。
甲公司每股股票期权公允价值在20XX年1月1日和20XX年12月31日分别为15元和30元。
假设20XX年12月31日，公司在职的150名管理人员同时行权，则公司增加的“资本公积——股本溢价”为（ ）元（每股股票面值1元）。
A、165000
B、375000
C、495000
D、510000
29、甲公司按照面值发行可转换公司债券20000000元，债券利率（年率）6％，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。
另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9％。
假设PV9％，3＝0.7722，PVA9％，3＝2.5313。
发行时计入应付债券—利息调整借方金额为（ ）元。
A、1492646
B、1507360
C、1518440
D、1926440
30、A公司从20XX年1月1日开始建造一幢办公楼，该企业没有专门借款，只有一般借款800万元，该借款系20XX年1月1日借入，5年后到期，年利率为6％。
办公楼将于20XX年12月完工并达到预定可使用状态。
该企业当年发生的资产支出为：
2月10日支付购买工程用设备款280万元，5月25日支付工程用材料款300万元，7月15日，支付工资100万元，9月30日支付其他费用200万元。
则上述支出在20XX年应予资本化的利息金额为（ ）万元。
（假设每月均按30天计算，计算结果保留两位小数。
）
A、48
B、52.8
C、30.23
D、31.90
31、A企业于20XX年12月31日将一台公允价值为2800万元的大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。
双方签订合同，从20XX年1月1日起B企业租赁该设备3年，每年末支付租金800万元，B企业的母公司担保的资产余值为500万元，另外担保公司担保金额为300万元，租赁合同规定的租赁年利率为7％，租赁届满日估计资产余值为900万元，则B企业20XX年末因此业务影响资产负债表中“长期应付款”项目的金额为（ ）万元。
（计算结果保留两位小数）
A、215
B、210
C、1883.13
D、187.55
32、关于库存股的核算，下列说法不正确的是（ ）。
A、企业与持有本公司股份的其他公司合并而导致股份回购，属于非同一控制下企业合并的，应按照其他公司持有本公司股份的原账面价值，借记“库存股”科目，贷记有关科目
B、企业为奖励本公司职工而收购本公司股份，应按实际支付的金额借记“库存股”，贷记“银行存款”
C、企业注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其借方差额借记“资本公积—股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积、未分配利润，借记“盈余公积”、“利润分配—未分配利润”科目
D、企业转让库存股，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按转让库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记或贷记“资本公积—股本溢价”科目
33、甲公司20XX年1月2日将其所拥有的一座桥梁的收费权让渡给A公司10年，10年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费20000万元，款项已收存银行。
售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，本年度发生维修费用计100万元。
则甲公司20XX年度对该项事项应确认的收入为（ ）万元。
A、20000
B、2000
C、1900
D、100
34、对于企业投资于动漫影视作品的支出，如果该投资的主要目的是为了推广企业动漫玩具的形象，促进其销售，则该支出应记入（）科目核算。
A、管理费用
B、其他业务成本
C、销售费用
D、营业外支出
35、W公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
20XX年12月3日，与丙公司签订产品销售合同。
合同约定，W公司向丙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17%；丙公司应在W公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。
A产品单位成本为500元。
W公司于20XX年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。
根据历史经验，W公司估计A产品的退货率为35%。
至20XX年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。
W公司于20XX年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至20XX年3月10日止，20XX年出售的A产品实际退货率为35%。
假定不考虑其他因素，W公司因销售A产品影响20XX年收入的金额为（）元。
A、169000
B、182000
C、260000
D、202000
36、丁公司于20XX年1月1日开业，20XX年和20XX年免征企业所得税，从20XX年开始适用的所得税税率为25％。
丁公司20XX年年初购入一台设备，20XX年12月31日其账面价值为400万元，计税基础为500万元；20XX年12月31日账面价值为210万元，计税基础为340万元。
该企业除固定资产外没有其他事项产生暂时性差异。
假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
20XX年应确认的递延所得税资产发生额为（ ）万元。
A、0
B、7.5（贷方）
C、30（借方）
D、7.5（借方）
37、20XX年初，甲公司购买了一项A公司债券，该债券是企业于债券发行时购买的,年限为5年，公允价值为950万元,交易成本为11万元，每年按票面利率3%支付利息，次年1月5日支付利息。
该债券在第五年兑付时可得本金1100万元。
经测试，该债券的实际利率为6%。
甲公司将其归为持有至到期投资。
20XX年1月15日由于甲公司发生投资失误，造成现金短缺，甲公司管理层决定拟按照合理价格随时处置该项债券，当日，该债券的市场报价为1020万元。
20XX年末由于债券发行方A公司陷入商标权诉讼中，负债清偿能力严重下降，甲公司经测算该债券未来现金流量现值仅为800万元，则甲公司20XX年因持有债券对损益的影响金额为（ ）万元。
A、-95
B、-152.66
C、-211.8
D、270.94
38、20XX年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。
20XX年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。
甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，20XX年度财务报告批准报出日为20XX年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素，该事项导致甲公司20XX年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。
A、135
B、150
C、180
D、200
39、甲公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额70000元，贷方余额20000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额16000元，贷方余额3000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额30000元，贷方余额96000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额5000元，贷方余额10000元；“坏账准备”科目贷方余额为1000。
则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（ ）。
A、74000元和90000元
B、69000元和99000元
C、74000元和99000元
D、75000元和106000元
40、甲公司20XX年年末所有者权益合计数为4735万元，20XX年实现净利润l560万元，20XX年3月分配上年股利630万元；20XX年8月发现20XX年、20XX年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元和300万元（达到重要性要求），假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。
甲公司自20XX年4月1日起拥有乙公司30％的股权（具有重大影响），20XX年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加400万元；甲公司适用企业所得税税率25％，按净利润l0％计提盈余公积。
若不考虑其他因素，则甲公司20XX年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为（ ）万元。
A、5254
B、5285
C、5410
D、5884
二、多项选择题
1、关于投资风险价值，下列说法正确的有（）。
A、投资的风险价值有两种表现形式，即风险报酬率和风险报酬额
B、风险报酬额是相对指标
C、风险报酬率是绝对指标
D、标准离差率越大，风险越大
E、标准离差率越小，风险越大
2、下列关于企业偿债能力指标的说法，不正确的有（ ）。
A、权益乘数表明1元的股东权益借入的债务数额
B、资产负债率、权益乘数之间是反方向变化的
C、资产负债率与产权比率是同方向变化的
D、速动比率＝速动资产/流动负债
E、已获利息倍数＝利润总额/利息支出
3、下列关于企业预算内容的表述中，正确的是（ ）。
A、销售预算是财务预算的起点
B、生产预算和资本支出预算是财务预算的基础
C、财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容
D、生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算
E、现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容
4、与发行债券筹集资金方式相比，上市公司利用增发普通股股票筹集资金的优点有（ ）。
A、没有固定的利息负担，财务风险低
B、能增强公司的综合实力
C、资金成本较低
D、能保障公司原股东对公司的控制权
E、筹集资金的速度快
本题知识点：
筹集资金的渠道和方式,
5、股票投资的优点包括（ ）。
A、投资收益高
B、能降低购买力的损失
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